個(gè)稅基本算法、特殊算法及稅率表一、綜述1、所得范疇根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)酬勞所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（5）經(jīng)營(yíng)所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（9）偶然所得。居民個(gè)人獲得工資、薪金所得；勞務(wù)酬勞所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得（下列稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在獲得所得的第二年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。非居民個(gè)人獲得工資、薪金所得；勞務(wù)酬勞所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，不辦理匯算清繳。2.合用稅率（1）綜合所得，合用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（2）經(jīng)營(yíng)所得，合用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（3）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，合用比例稅率，稅率為百分之二十。3.特殊狀況

1月1日至12月31日居民個(gè)人獲得的綜合所得，年度綜合所得收入不超出12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超出400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人獲得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。二、扣繳義務(wù)范疇

扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。（一）扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得時(shí)，應(yīng)辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)1、工資、薪金所得；2、勞務(wù)酬勞所得；3、稿酬所得；4、特許權(quán)使用費(fèi)所得；5、利息、股息、紅利所得；6、財(cái)產(chǎn)租賃所得；7、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；8、偶然所得。所得項(xiàng)目扣繳方式預(yù)扣/代扣稅率工資薪金所得綜合所得預(yù)扣預(yù)繳累計(jì)預(yù)扣法3%-45%勞務(wù)酬勞所得按月/按次預(yù)扣預(yù)繳20%-40%稿酬所得20%特許權(quán)使用費(fèi)所得20%利息、股息、紅利所得代扣代繳按次20%財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)營(yíng)所得自行預(yù)繳（二）特殊狀況的扣繳義務(wù)人1、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以受讓方為扣繳義務(wù)人。以被投資公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。2、限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以個(gè)人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，以證券機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3、個(gè)人領(lǐng)取年金時(shí)，由年金托管人代扣代繳個(gè)人所得稅。4、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（三）扣繳義務(wù)人的義務(wù)1.辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)（1）全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的全部個(gè)人（涉及無(wú)需繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人）的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其它有關(guān)涉稅信息資料。扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定，在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，根據(jù)居民個(gè)人提供的專項(xiàng)附加扣除信息，辦理稅前扣除。納稅人在獲得應(yīng)稅所得時(shí)向扣繳義務(wù)人提出需要享有稅收協(xié)定待遇的，并提交有關(guān)信息、資料，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時(shí)按照享有稅收協(xié)定待遇有關(guān)方法辦理?？劾U義務(wù)人對(duì)納稅人向其報(bào)告的有關(guān)基礎(chǔ)信息變化狀況，應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?？劾U義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際狀況不符的，能夠規(guī)定納稅人修改。納稅人回絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人回絕扣繳義務(wù)人依法推行代扣代繳義務(wù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。（2）匯總申報(bào)上市公司向股東分紅，扣繳申報(bào)利息、股息、紅利個(gè)人所得稅時(shí)，能夠選擇匯總申報(bào)方式。2.向納稅人提供扣繳信息

支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。支付工資、薪金所得以外其它所得的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。3.特殊扣繳對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超出6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超出6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超出6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》對(duì)應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月都有申報(bào)且全年收入不超出6萬(wàn)元”字樣。對(duì)按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)酬勞所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。三、稅款計(jì)算（一）工資、薪金所得1、居民納稅人扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一種納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至現(xiàn)在月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法擬定的其它扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，合用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其它額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。具體計(jì)算公式以下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法擬定的其它扣除其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。（1）全年一次性獎(jiǎng)金居民個(gè)人獲得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)調(diào)節(jié)個(gè)人獲得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅辦法問(wèn)題的告知》（國(guó)稅發(fā)〔〕9號(hào)）規(guī)定的，在12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局有關(guān)個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的告知》（財(cái)稅〔〕164號(hào)

）（下列簡(jiǎn)稱164號(hào)文）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（下列簡(jiǎn)稱月度稅率表），擬定合用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×合用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人獲得全年一次性獎(jiǎng)金，也能夠選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2024年1月1日起，居民個(gè)人獲得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）中央公司負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)中央公司負(fù)責(zé)人獲得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)中央公司負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的告知》（國(guó)稅發(fā)〔〕118號(hào)）規(guī)定的，在12月31日前，參考全年一次性獎(jiǎng)金執(zhí)行；2024年1月1日之后的政策另行明確。（3）上市公司股權(quán)激勵(lì)居民個(gè)人獲得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（下列簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的告知》（財(cái)稅〔〕35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的告知》（財(cái)稅〔〕5號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范疇實(shí)施的告知》（財(cái)稅〔〕116號(hào)）第四條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的告知》（財(cái)稅〔〕101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)條件的，在12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)合用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×合用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人一種納稅年度內(nèi)獲得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按上述規(guī)定計(jì)算納稅。1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。（4）個(gè)人領(lǐng)取公司年金、職業(yè)年金個(gè)人達(dá)成國(guó)家規(guī)定的退休年紀(jì)，領(lǐng)取的公司年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)公司年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的告知》（財(cái)稅〔〕103號(hào)）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，合用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額合用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，合用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，合用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊因素外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，合用月度稅率表計(jì)算納稅。（5）解除勞動(dòng)關(guān)系的一次性賠償收入個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系獲得一次性賠償收入（涉及用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)賠償金、生活補(bǔ)貼費(fèi)和其它補(bǔ)貼費(fèi)），在本地上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超出3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)合用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。（6）提前退休的一次性賠償收入個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而獲得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年紀(jì)之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，擬定合用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)合用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年紀(jì)的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除原則〕×合用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年紀(jì)的實(shí)際年度數(shù)（7）內(nèi)部退養(yǎng)的一次性賠償收入個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位獲得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年紀(jì)之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除原則，以余額為基數(shù)擬定合用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上獲得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除原則，按合用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。（8）有關(guān)單位低價(jià)向職工售房的政策單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的告知》（財(cái)稅〔〕13號(hào)）第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表擬定合用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×合用稅率－速算扣除數(shù)（9）有關(guān)外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策1月1日至12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，能夠選擇享有個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也能夠選擇按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的告知》（財(cái)稅〔1994〕20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)外籍個(gè)人獲得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的告知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)外籍個(gè)人獲得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的告知》（財(cái)稅〔〕29號(hào)）規(guī)定，享有住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、兒女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享有。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一種納稅年度內(nèi)不得變更。

自2024年1月1日起，外籍個(gè)人不再享有住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、兒女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享有專項(xiàng)附加扣除。2、非居民納稅人非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；合用個(gè)人所得稅稅率表三（見附件）計(jì)算應(yīng)納稅額。非居民個(gè)人在一種納稅年度內(nèi)稅款扣繳辦法保持不變，達(dá)成居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化狀況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。（二）勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得1、居民納稅人扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照下列辦法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超出四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)酬勞所得合用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得合用百分之二十的比例預(yù)扣率。居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。特殊狀況：保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入計(jì)算保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人獲得的傭金收入，屬于勞務(wù)酬勞所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。（見居民納稅人工資、薪金所得計(jì)算辦法）【備注】居民個(gè)人獲得勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的匯算清繳上述三項(xiàng)所得年度匯算清繳稅款的計(jì)算辦法和預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算是有區(qū)別的。重要差別為：一是收入額的計(jì)算辦法不同。年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超出四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算”。二是可扣除的項(xiàng)目不同。居民個(gè)人的上述三項(xiàng)所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)所得的累計(jì)收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法擬定的其它扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，上述三項(xiàng)所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)暫不減除專項(xiàng)附加扣除。三是合用的稅率/預(yù)扣率不同。年度匯算清繳時(shí)，各項(xiàng)所得合并合用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)酬勞所得合用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得合用百分之二十的比例預(yù)扣率。居民個(gè)人獲得勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項(xiàng)附加扣除。2、非居民納稅人扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付勞務(wù)酬勞所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照下列辦法按月或者按次代扣代繳稅款：勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，合用個(gè)人所得稅稅率表三（見附件）計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。非居民個(gè)人達(dá)成居民個(gè)人條件時(shí)，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款。計(jì)算公式以下：本期應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率（四）支付所得的計(jì)稅時(shí)間勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以獲得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目持續(xù)性收入的，以一種月內(nèi)獲得的收入為一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一種月內(nèi)獲得的收入為一次。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)獲得的收入為一次。偶然所得，以每次獲得該項(xiàng)收入為一次?！靖郊€(gè)稅稅率