公司稅務管理制度第一章總則第一條為規范XX公司（下列簡稱“公司”）及下屬公司的稅務管理工作，規范稅務管理流程，合理控制稅務風險，防備稅務違法行為，結合股份及下屬公司的實際狀況，特制訂本制度。第二條本制度以國家制訂的各項稅收有關法律、法規、規章及公司內部控制規范有關指導等文獻為根據。第三條恪守稅收法規、依法誠信合理納稅是公司稅務管理工作的宗旨。各公司和稅務管理人員應嚴格恪守國家稅收法律、法規和規章政策，依法納稅。第四條本制度合用于公司及其下屬全資子公司、分公司，控股子公司、聯營公司及合營公司參考執行。第二章稅務管理架構設立與職責第五條公司整體稅務管理職能按照股份三級財務管理架構體系執行，各級公司稅務管理架構配備設立規定以下：（一）股份財務中心負責對股份稅務管理工作進行組織、監督與管理，并設立專職稅務管理崗位負責工作組織與執行。各公司財務負責人為我司稅務管理總負責人。（二）AA、BB等二級管理機構的財務機構應設立專職（或兼職）稅務管理崗位，向行業財務負責人報告工作；協助財務負責人組織行業公司稅務管理具體工作。（三）各單體公司，結合本身實際狀況，在財務機構內設立稅務管理崗位，在財務負責人領導下執行有關職責工作。（四）各級公司稅務管理職責1.股份公司稅務管理職責：（1）負責貫徹各級稅務機關制訂的稅收法律、法規及地方稅收規章制度；（2）研究制訂股份統一的稅務管理制度及稅務風險控制方案；（3）負責股份整體稅務管理活動的組織與實施工作；（4）指導、監督、檢查股份行業公司及股份單體公司的稅務管理工作；（5）從稅務管理與策劃角度出發主動參加公司的經營管理；（6）負責建立維護與股份主管稅務機關的良好關系；（7）負責組織股份稅收小組的日常工作；（8）協助實施財務中心制訂的財務政策，實現股份的財務戰略目的；（9）其它稅務管理工作。2.二級行業公司稅務管理職責：（1）負責貫徹各級稅務機關制訂的稅收法律、法規及地方稅收規章制度；（2）制訂與行業合用的稅務管理規定、稅務風險控制方案及稅收策劃方案，并監督檢查行業公司的執行狀況；（3）貫徹執行股份公司制訂的稅務管理制度，并及時向股份公司報告重大的稅務管理問題與解決狀況；（4）指導、督促、監督各子公司的稅務管理工作；（5）負責建立維護與行業主管稅務機關的良好關系；（6）主動參加行業內公司各項業務的決策；（7）負責組織開展與行業有關的稅務培訓工作；（8）股份公司及行業公司安排等其它稅務工作。3.單體公司稅務管理職責（1）貫徹執行國家稅收法律、法規、政策及地方稅收規章制度；（2）貫徹執行股份公司及上級公司下發的稅務管理制度與規定，并及時向上級公司財務部門報告重大的稅務管理問題與解決狀況；（3）制訂符合我司管理需求的稅務管理規范；（4）主動參加我司的經營管理，及時提出公司業務及管理流程中存在涉稅風險及應對方法；（5）負責建立和維護與主管稅務機關的良好關系；（6）負責公司日常稅務事項的審核、核算、申報、繳納（含代扣代繳）、發票領購、開具、核銷及保管；（7）負責稅務檔案管理，按照稅法規定，真實、完整、精確地準備和保存有關涉稅業務資料，并按有關規定進行報備；（8）股份公司或上級公司安排等其它稅務工作。第六條公司稅務管理崗位人員應含有必要的專業知識、良好的業務素質和職業操守，遵紀遵法。第三章稅務登記、稅務核算、納稅申報繳納及發票管理第七條稅務登記管理（一）公司稅務登記、變更登記等工作均應當根據不同狀況對應填寫登記備案資料、提供有關證件和資料，并經所在公司審批流程審核后辦理報送。（二）公司的稅務登記內容發生變化時，財務部應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起?30?日內，持有關證件向原稅務機關申報辦理變更稅務登記；如按規定不需要在工商行政管理部門辦理注冊登記的，應當自有關機關同意或宣布變更之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關辦理變更稅務登記。（三）公司因住所、經營地點變動，涉及稅務登記機關變動的，應當在向工商行政管理機關或其它機關申請辦理變更或注銷登記以及住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30內日向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。（四）公司發生解散、撤銷以及其它情形，依法終止納稅義務的，應當在工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。公司在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清稅款、滯納金、罰款，繳銷發票和其它稅務證件。（五）公司遺失稅務登記證件的，財務部應當在?15?日書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢，并及時補辦稅務登記。（六）公司到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的，應向所在地稅務機關申請填開外出經營活動稅收管理證明，向達成地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。在經營活動結束后向外出經營地稅務機關申報核銷，按規定及時結清稅款。第八條稅務核算（一）各公司具體業務所合用的會計核算分錄恪守會計準則及公司會計核算制度。財務人員在進行賬務解決時，選用的會計科目及統計的憑證摘要應與獲得的發票開票內容保持一致。（二）各公司應做好稅務管理基礎工作，依法設立賬薄，根據正當、有效憑證記賬。稅務核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展，當公司稅務策劃涉及到調節稅務核算的，應按照稅務策劃規定進行核算；對經濟事項的解決涉及到稅法和會計準則中不明確之處，或稅法與會計準則之間存在沖突時，應做出一種合理選擇；避免出現如兼營行為沒有分開建賬造成從高征稅，核算不清造成核定征稅，缺少有效憑證造成公司所得稅匯算調增損失。（三）公司繳付的任何稅金（含車船稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、契稅、關稅等）無論金額大小，都應首先計入“應交稅費”科目貸方，實際繳稅時再計入“應交稅費”科目借方，不得直接借記費用科目、貸記貨幣資金科目。第九條納稅申報繳納（一）公司發生納稅義務后，按照規定時限和內容就納稅事宜向稅務機關提出書面報告。納稅申報還涉及內部扣繳義務人發生扣繳義務后，按照規定的期限和內容向稅務機關報代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及其它有關資料。（二）根據《稅收征管法》規定，公司和扣繳義務人在稅法規定或稅務機關依法擬定的納稅期限或扣繳稅款期內，無論有無應稅收入、所得及其它應稅項目，或無論有無代扣、代收稅款、均應按照法律、行政法規規定或者稅務機關根據法律、行政法規的規定所擬定的申報期限內到主管稅務機關辦理納稅申報。即便是享有減稅、免稅待遇的，在減免稅期間也應按照規定辦理納稅申報。（三）每月納稅截止期限前稅務會計應當做好納稅申報表，申報表應與會計賬面一致，不一致狀況需填寫因素闡明，并按公司規定的審批流程審批后，進行申報及稅款繳納操作。每月稅款繳納時點應合理安排，以控制未及時納稅風險和過早繳納稅款及有關費用的資金占用時間。公司需延期申報時，應按有關規定向稅務部門辦理有關手續并向行業公司或股份公司財務部備案。（四）任何稅金的計提、申報繳納、涉稅報備必須有書面原始憑證和推行對應的審批程序。（五）稅務申報人員應以本地稅務機關指定的稅務申報軟件以網絡申報的形式進行申報并及時獲取納稅申報回執，需要報送紙質報表和有關資料的必須按照本地稅務機關的規定報送。如不具網絡申報條件狀況，應按主管稅務機關規定進行柜臺申報、銀行繳納等手續。（六）各公司對各類資產損失（固定資產解決損失、壞賬損失、投資損失、存貨跌價損失等），應查明損失因素、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料、并精確計算資產損失的計價金額，經公司流程申請核銷，同意后向稅務部門辦理申報（清單或專項申報）手續。對應損失涉及增值稅進項稅轉出的應按規定進行轉出。如年度內出現重大財產損失且在后期難以保存或提供證據，應在發生損失的當期向主管稅務機關遞交財產損失稅前扣除的申請，并及時告知稅務機關現場取證。必要時及時聘任稅務師事務所進行鑒證并報送稅務機關。（七）XX本地公司聘任稅務中介機構進行財產損失鑒證、所得稅匯算鑒證等業務時應服從上級公司或股份公司財務機構統一安排；如行業公司或股份公司未統一安排，各公司可自行聘任中介機構進行稅務顧問服務。（八）各級公司應主動運用國家、地方稅收優惠政策或本地財政返還政策，及時申報有關資料，妥善保管有關批文或回執。稅收優惠期屆滿前應及時提示有關部門和人員爭取優惠延期或重新申請。（九）公司獲得的全部增值稅專用發票必須在發票使用期內交給稅務會計，根據稅務局規定辦理進項稅認證抵扣。若發現增值稅專用發票因不及時認證逾期不能抵扣的，造成公司損失的，由公司領導審批后追究負責人對應責任。第十條稅務策劃各公司財務負責人和稅務人員應主動關注和學習各類稅收法規，要認真研究各項稅收優惠政策享有條件，在經濟業務發展過程中主動獲得享有稅收優惠政策所需的各項材料。各單位開展的各類稅務策劃，策劃方案實施前應向上級公司或股份公司財務機構書面備案（電子郵件、紙質報告、OA?公文等）；行業公司及股份公司財務機構應定時組織下屬公司討論、學習稅務策劃案例，提高稅務人員的稅務策劃意識與策劃水平。第十一條發票管理（一）發票的購置、領用、開具、保管、獲得環節必須嚴格按照《中華人民共和國發票管理方法》和本地稅務機關的有關規定執行；（二）發票購置1.公司各部門需要開具的全部發票均由財務部稅務管理崗負責統一購置、申請印制以及妥善保管。2.各公司稅務管理崗應及時安排購置?(或印制)公司經營所需的多個發票，不應出現發票短缺狀況。買或印制的任何發票均需及時入庫，并妥善保管。（三）領用及開具發票1.各公司稅務管理崗或公司財務機構、銷售部設立的專職或兼職票據管理崗，負責領用并開具發票。2.各公司應根據實際經營業務狀況按發票管理方法規范開具發票，依法向任何客戶開具增值稅時，應填寫《發票開票審批表》，并由我司財務負責人或其指定人同意后方可開票。發票交給業務員或客戶，應進行簽收登記。（四）發票的保管1.公司稅務管理崗對開具的發票的存根及作廢的發票，必須按規定裝訂成冊，并按發票管理寄存時限寄存，確保完整無損。2.公司已繳銷或使用完畢的發票，按會計檔案管理規定進行保管。（五）發票的獲得經濟業務發生后，業務經辦人員獲得發票時，應向對方索取發票，嚴格審核發票真偽、內容開具與否合規，并負責對其接受發票的真實性、有效性進行直接審核，及時更換不合規發票。經辦人員必要時應借助12366?納稅服務熱線、稅務網站等渠道對發票的真實性、正當性進行驗證。公司財務機構應對發票真偽進行發票的復核。普通納稅人公司發生屬于可抵扣增值稅進項稅范疇內的業務，必須獲得正當、有效的增值稅專用發票。對獲得的不符合規定的發票，財務機構有權拒收，若因特殊因素無法獲得規定的增值稅專用發票，應提供因素闡明并經有關負責人同意后方能以其它普通發票作為付款（或報銷）根據。第四章風險識別、評定與應對第十二條公司財務機構應當全方面、系統、持續地收集內部和外部有關信息，結合實際狀況，通過風險識別、風險分析、風險評價等環節，查找公司經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對公司實現稅務管理目的的影響程度，從而擬定風險管理的優先次序和方略。第十三條公司財務機構應當結合本身稅務風險管理機制和實際經營狀況，重點識別下列稅務風險因素，涉及但不限于：（一）公司組織機構、經營方式和業務流程；（二）涉稅員工的職業操守和專業勝任能力；（三）有關稅務管理內部控制制度的設計和執行；（四）經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例；（五）法律法規和監管規定；（六）其它有關風險因素。第十四條公司應當從業務解決流程入手定時進行稅務風險評定。稅務風險評定由公司財務機構協同有關職能部門實施，也可聘任含有有關資質和專業能力的中介機構協助實施。公司每年最少組織一次稅務自查工作，檢查年度內公司所發生的各項經濟業務與否嚴格按稅法及時、精確計算繳納稅款，各稅務事項與否嚴格按規定流程辦理，納稅檔案管理與否符合規范等。稅務自查工作報告應向行業公司或股份公司財務機構備案。第十五條公司應當對稅務風險實施動態管理，及時識別和—10—評定原有風險的變化狀況以及新產生的稅務風險。第十六條公司應當根據稅務風險評定的成果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內，制訂稅務風險應對方略，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制辦法，全方面控制稅務風險。第十七條公司應當根據風險產生的因素和條件，從組織機構、職權分派、業務流程、信息溝通和檢查監督等多方面建立稅務風險控制點，根據風險的不同特性采用對應的人工控制機制或自動化控制機制，根據風險發生的規律和重大程度建立防止性控制和發現性控制機制。第十八條公司應當針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業務流程，制訂覆蓋各個環節的全流程控制方法；對其它風險所涉及的業務流程，合理設立核心控制環節，采用對應的控制方法。第十九條公司因內部組織架構、經營模式或外部環境發生重大變化，以及受行業慣例和監管的約束而產生的重大稅務風險，能夠及時向主管稅務機關報告，以謀求主管稅務機關的輔導和協助。第二十條公司應當對于發生頻率較高的稅務風險建立監控機制，評定其累計影響，并采用對應的應對方法。第五章信息與溝通第二十一條公司應當建立稅務風險管理的信息與溝通機制，明確稅務有關信息的收集、解決和傳遞程序，確保稅務信息在公司內部順暢及時的溝通和反饋，發現問題應及時報告并采用應對方法。第二十二條公司應當與主管稅務機關和其它有關單位保持有效的溝通，建立和完善我司經營業務有關稅收政策法規的收集和更新系統。第二十三條涉及合并、重組、重大投資項目、經營模式變化、內部交易定價等重大涉稅業務、納稅評定、稅務檢查、公司稅務管理人員或者稅務會計變更應及時向行業公司或股份公司財務機構報告。第二十三條公司應當根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。第二十四條公司稅務風險管理信息系統數據的統計、收集、解決、傳遞和保存應當符合稅法和稅務風險控制的規定。第六章稅務檔案管理第二十五條公司財務機構必須指定專人保管有關的稅務資料及文獻。公司財務機構應建立《稅務檔案保管清冊》，對全部稅務證件、申報軟件(含軟件和使用指南)、IC?卡、儲存盤、納稅申報表、稅收鑒證報告、稅務批復、稅務文獻等具體統計在保管清冊中。第二十六條各公司應將各主管稅務機關名稱及具體管轄的全部局（處或稅、室）負責人名稱、職務、主管業務及聯系方式等進行書面登記。第二十七條各公司應將全部法定納稅申報表裝訂保管。各公司年度所得稅匯算清繳完畢后應將電子版的所得稅鑒證報告或者申報表報行業公司或股份公司財務機構留存。公司應及時整頓、裝訂本單位的稅務報表，對每年所得稅匯算中調節的明細事項，房產稅及土地使用稅事項應建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現的問題，要專項整頓歸檔。公司應將稅務機關出具的多個批復、檢查、解決決定等文獻裝訂成冊，并規范制作文獻封面，妥善存檔保管。公司財務機構應將公司所得稅匯算清繳審核報告、財產損失審核報告及其它有關稅務審核報告規范裝訂成冊，妥善保管。第二十八條全部涉稅業務有關檔案必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限妥善保管。保管期屆滿如需要銷毀，應報財務負責人及行業公司或股份公司財務機構負責人同意后方可銷毀，銷毀前應完整填寫《會計檔案銷毀清冊》，留存備查。第二十九條公司稅務管理崗離職，應規范辦理稅務檔案移交手續，填寫移交清單，移交清晰后方可辦理其它離職手續。第七章稅務檢查及稅務機關稽查第三十條稅務檢查分為內部稅務檢查和外聘中介機構稅務檢查。（一）內部稅務檢查行業公司或股份公司財務機構根據日常稅務管理過程的發現的問題狀況，按計劃對各子公司稅務風險進行檢查與評定。檢查評定內容涉及但不限于：各稅種與否存在多報少報稅收、稅收計提申報審批程序、稅收核算、稅收檔案管理等。（二）聘任中介機構稅務檢查行業公司或股份公司財務機構在對各子公司稅務風險評定的基礎上，有權決定聘任中介機構對指定公司進行稅務專項檢查。行業公司或股份公司財務機構對檢查過程實施監控。第三十一條稅務機關稽查（