姓名：陳雙雙學號：招投標階段審計案例分析招標投標階段審計的重要內容：1招標前準備工作的審計2資格預審文獻的審計3招標文獻的審計4招標控制價的編制與審計5投標報價的審計【基本知識】第一部分：招標前準備工作的審計招標前準備工作的審計內容涉及：1、審計招投標的內部控制制度與否建立，制度與否健全，執行與否有效。2、審計招標項目與否含有有關法規和制度規定的必要條件。應含有的條件，如：（1）項目審批手續與否得到同意；（2）與否按規定申請了招標事項的核準手續；（3）資金或資金來源與否已經貫徹。3、審計與否存在人為肢解工程項目、規避招投標等違規操作風險。4、檢查招投標的程序與否符合有關法規和制度的規定，應實施公開招標的項目應公開招標，采用邀請招標的，與否有三個以上投標人參加投標。《工程建設項目招標范疇和規模原則規定》，達成下列原則的建設項目，必須進行招標：（1）施工單項合同估算價在200萬元人民幣；（2）重要材料、設備等物資的采購，單項合同結算價在100萬元以上；（3）勘察、設計、監理服務的采購，單項合同估算價在50萬元以上；（4）單項合同低于以上三條，但項目總投資在3000萬元以上。5、審計與否在指定的報刊、信息網絡或其它媒介公開公布招標公示、招標公示中的信息與否全方面、精確。6、審計與否存在故意違反招投標程序的時間規定而造成的串標風險。第二部分資格預審文獻的審計資格預審文獻的審計內容：1、資格預審公示內容與否完整，申請人資格規定與否有關規定；2、審查資格預審文獻內容的完整性，有關資質規定的合理性；3、審查資格預審程序的合理、正當性，審查辦法、評審原則的合理性，評審工作的公正、公平性；（一）含有獨立訂立合同的權利；（二）含有推行合同的能力，涉及專業、技術資格和能力，資金、設備和其它物質設施狀況，管理能力，經驗、信譽和對應的從業人員；（三）沒有處在被責令停業，投標資格被取消，財產被接管、凍結，破產狀態；（四）在近來三年內沒有騙取中標和嚴重違約及重大工程質量問題；（五）法律、行政法規規定的其它資格條件。資格審查時，招標人不得以不合理的條件限制、排斥潛在投標人或者投標人，不得對潛在投標人或者投標人實施歧視待遇。任何單位和個人不得以行政手段或者其它不合理方式限制投標人的數量。第三部分招標文獻的審計一、招標文獻內容審計要點1、審查施工招標工程的審批手續與否完畢、資金來源與否貫徹；2、審查招標公示或投標邀請書的內容與否完整；3、審查設計文獻及其它技術資料與否滿足招標規定；4、審查招標文獻的內容與否正當、合規，與否全方面、精確地表述招標項目的實際狀況以及招標人的實質性規定，內容與否完整性；5、審查工期、質量規定與否合理，技術原則和規定與否清晰、合理；6、審查招標的時間、澄清時間、投標使用期與否符合有關規定；7、審查投標確保金、履約擔保的方式、數額及時間與否符合有關規定；8、審查評標方法的選用與否合理，評分原則與否先進合理，評委的構成與否滿足有關規定；9、審查招標程序的合理、正當性，評標、定標工作的公正、公平性；10、審查施工招標文獻的計價規定、合同重要條款；11、審查招標文獻中規定的格式、內容與否齊全。二、招標答疑文獻的審計1.審查答疑文獻的實效性，應滿足招投標法的有關規定，避免招標人不在有效時間內發出答疑文獻。2.根據各投標單位提出的疑問，招標人的回復應清晰，不得含糊不清，投標人提出的疑問應盡量回復，并形成書面文獻。3.答疑中涉及設計圖紙的有關問題，設計單位應進行回復，并通過招標人形成書面回復意見。4.涉及工程量清單的疑問招標人應督促有關編制人員認真復核，通過招標人形成書面回復意見，避免對提出有異議的工程量清單不予以回復。5.涉及價款調節的問題，回復時應前后保持一致避免引發歧義；避免暫估項與分部分項出現重復現象。工程量清單的審計1、工程量清單的審計根據（1）《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-）及本地有關規定（2）招標文獻（3）設計文獻（涉及配套的原則圖集）（4）有關的工程施工規范與工程驗收規范（5）擬采用的施工組織設計和施工技術方案（6）送審工程量清單2、工程量清單審計要點（1）封面審核封面格式及有關蓋章與否符合《清單計價規范》的規定（2）總闡明，應按下列內容填寫①工程概況：建設規模、工程特性、計劃工期、施工現場實際狀況、自然地理條件、環保規定等。②工程招標和分包范疇。③工程量清單編制根據。④工程質量、材料、施工等的特殊規定。⑤招標人自行采購材料的名稱、規格型號、數量等。⑥暫列金額、自行采購材料的金額數量。⑦其它需要闡明的問題。（3）分部分項工程量清單①審核分部分項工程量清單與否根據附錄A、附錄B、附錄C、附錄D、附錄E、附錄F規定統一項目編碼，統一項目名稱，統一項目特性，統一計量單位和統一工程量計算規則進行編制。②審核分部分項工程量清單與否按招標文獻及圖紙的規定進行編制，清單項目與否完整，清單工程量計算與否精確，項目特性描述與否完整清晰，不應出現漏項、錯項、錯算等狀況。③編制分部分項工程量清單時，項目編碼不能重復，一種編碼只能對應一種對應的清單項目和工程數量。④審核補充項目的編制與否符合規范規定，與否附上了補充項目的名稱、項目特性、計量單位、工程量計算規則和工作內容。（4）方法項目清單①審核以“項”為單位的方法項目與否列入了“方法項目清單與計價表（一）”，能夠按分部分項工程量清單方式進行編制的方法項目與否按分部分項工程量清單的編制方式進行編制，與否已列入“方法項目清單與計價表（二）”。②根據招標文獻、圖紙及現場狀況，審核所列方法項目與否完整，所采用的施工辦法與否得當，規范中沒有的方法項目與否進行了補充，不應出現項。③審核“方法項目清單與計價表（二）”中的方法項目清單工程量與否計算精確、項目特性描述與否完整清晰，項目編碼不應重復。④出現清單規范中未列的方法項目，編制人可作補充，以項為單位的方法項目，應在“方法項目清單與計價表（一）”中增加列項；如在“方法項目清單與計價表（二）”中補充的項目，應列在清單項目最后，在“項目編碼”欄中以“×B00×”字示之，并附補充項目的名稱、項目特性、計量單位、工程量計算規則和工作內容。（5）其它項目清單①根據擬建項目的具體狀況，審核暫列金額設定與否合理，有無超出規范中規定的計取比例。②審核暫估價設立的項目與否合理，暫估價格與否符合市場行情，暫估價格的類型與否對的，有無出現與分部分項工程量清單重復的象。③審核計日工設立的類型與否全方面，給定的暫定數量與否合理。④審核總承包服務費中包含的工作內容與否齊全。（6）規費及稅金審核規費及稅金項目審計，與否按國家有關規定進行列項。第四部分招標控制價的編制與審計一、招標控制價的編制1、招標控制價的編制根據（1）《建設工程工程量清單計價規范（GB50500-）》及本地有關規定；（2）國家或省級、行業建設主管部門頒發的計價定額和計價頒發；（3）工程造價管理機構公布的工程造價信息；工程造價信息沒有的公布的參考市場價格；（4）招標文獻及招標答疑（含工程量清單及暫估價表；）；（5）通過同意和會審的全部施工圖、設計文獻；（6）通過同意的設計概算文獻；（7）與建設項目有關的原則、規范、技術資料；（8）國家及省、市造價管理部門有關規定；（9）其它有關的計價規定。招標控制價的審計1、審計原則（1）建設項目應通過有關部門同意；（2）建設項目工程預算應控制在概算之內，應經濟合理；（3）材料、設備取價應參考工程造價管理機構公布的工程造價信息及市場信息價格，符合市場行情價格；（4）分部分項清單、方法項目清單、其它項目清單應結合項目狀況及市場因素，充足體現競爭性；（5）規費、稅金清單應嚴格按照政府規定費率計取，不作為競爭性項目。2、招標控制價的審計根據（1）《建設工程工程量清單計價規范（GB50500-）》及本地有關規定；（2）國家或省級、行業建設主管部門頒發的計價定額和計價頒發；（3）工程造價管理機構公布的工程造價信息；工程造價信息沒有的公布的參考市場價格；（4）招標文獻及招標答疑（含工程量清單及暫估價表；）；（5）通過同意和會審的全部施工圖、設計文獻；（6）通過同意的設計概算文獻；（7）與建設項目有關的原則、規范、技術資料；（8）送審招標控制價預算書；（9）國家及省、市造價管理部門有關規定；（10）其它有關的計價規定。3、招標控制價審計要點（1）分部分項清單費用①審核綜合單價與否參考現行消耗定額進行組價，計費與否完整，取費費率與否按國家或省級、行業建設主管部門對工程造價計價中費用或費用原則執行。綜合單價中與否考慮了投標人承當的風險費用。②審核定額工程量計算與否精確，人工、材料、機械消耗量與定額不一致，與否按定額規定進行了調節。③審核人工、材料、設備單價與否按工程造價管理機構公布的工程造價信息及市場信息價格進入綜合單價，對于造價信息價格嚴重偏離市場價格的材料、設備，與否進行了價格解決；招標文獻中提供暫估單價的材料，與否按暫估的單價進入綜合單價，暫估價與否在工程量清單計價表中單列，并計算了總額；④工程量應按工程量清單提供的清單工程量進行計算；⑤綜合單價分析應清單計價規范中規定的表格形式，應清晰，充足滿足后來調價的需要；⑥綜合單價與數量的乘積與否與合價一致；⑦各分項金額累計與否與總計一致。（2）通用方法項目清單費用應根據有關計價規定、工程具體狀況及公司實力進行計算，清單未列的但實際會發生的方法項目應進行補充；有關方法項目應齊全，計算基礎、費率應清晰。（3）專業方法項目清單費用應根據專業方法項目清單數量進行計價，具體綜合單價的組價原則按分部分項工程量清單費用的組價原則進行計算。（4）其它項目清單費用審計暫列金額與否按工程量清單給定的金額進行計價，根據招標文獻及工程量清單的規定，應注意此部分費用與否應計算規費和稅金。專業暫估價格與否按招標工程量清單給定的價格進行計價，與否應計取了規費和稅金。計日工與否按工程量清單予以的數量進行計價，計日工單價與否為綜合單價。總承包服務費與否按招標文獻及工程量清單的規定，結合本身實力對發包人發包專業工程和發包人供應材料計取總包服務費，計取的基數與否精確，費率有無突破有關規定。（5）規費、稅金與否嚴格按政府規定費率計算，計算基數與否精確；（6）總價與否控制在同意的概算范疇內，如超出原概算，招標人應將其報原概算審批部門審核。（7）封面應有招標控制價的大寫與小寫，同時招標人、工程造價咨詢人及法定代表人或授權人蓋章和簽字，同時含有有關資質的編制人和復核人應簽字蓋資質專用章。（8）復核完畢預算編審工作之后，為了檢查成果的可行性，必須采用類比法。即運用工程所在地的類似工程的技術經濟指標進行分析比較，進行可行性判斷。如差距過大，應尋找因素，如設計錯誤，應予糾正。第五部分投標報價的審計一、投標報價的審計根據（1）《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-）；（2）國家或省級、行業建設主管部門頒發計價方法；（3）國家或省級、行業建設主管部門頒發的計價定額；（4）招標文獻、工程量清單及其補充告知、答疑紀要；（5）建設工程設計文獻及有關資料；（6）施工現場狀況、工程特點及擬定的投標施工組織設計或施工方案；（7）合同條件；（8）與建設項目有關的原則、規范等技術資料；（9）市場價格信息或工程造價管理機構公布的工程造價信息；（10）本地生活物資價格水平；（11）投標報價（12）其它的有關資料。二、投標報價的審計辦法1.投標報價的符合性審計（1）投標報價與否在招標控制價范疇內，超出招標控制價的投標報價，根據招標文獻規定應為無效報價。（2）格式與否符合招標文獻及有關規范的規定。（3）工程量清單與否按招標文獻給定的工程量清單進行報價，對工程量清單修改的投標報價，根據招標文獻規定應為無效報價。（4）暫估價、暫列金額與否按招標文獻給定的價格進入報價，未按招標文獻給定價格進行報價的投標價格，根據招標文獻規定應為無效報價。（5）規費、稅金、安全文明施工費與否按規定的費率進行報價，計算的基數與否精確，此部分不應進行競爭，否則根據招標文獻的規定應為無效報價。（6）對招標文獻商定的其它投標報價符合性進行審計。2.投標報價的合理性審計（1）方法項目費：A.計取辦法與否與投標時的施工組織設計和施工方案一致。B.與否齊全，有無必須的方法項目而沒有進行列項報價的狀況。C.計取的比例、綜合單價的價格與否合理，有無偏離市場價格。D.占總價的比例，并對比各投標單位的方法項目費，看方法項目費與否偏低或偏高。（2）計日工價格與否嚴重偏離市場價格。（3）總承包服務核算投標報價中計取的服務費用與否合理，對投標報價中承諾的服務內容與否與招標文獻、合同條件規定的一致。（4）總闡明報價范疇與否與招標文獻商定的內容一致；材料設備的選用與否滿足招標文獻的規定；總闡明中特別闡明的事項應認真分，看與否與招標文獻規定一致，避免中標后投標文獻的效力不不大于招標文獻而產生糾紛。（5）投標書的內容容與否齊全，綜合單價分析表與否滿足招標文獻及規范的規定，綜合單價分析表提供的與否齊全。（6）需要審核的其它內容。3.投標報價審計成果文獻（1）報價符合性審核分析表（2）報價合理性審核分析表（3）報價審核匯總表三、投標報價技巧的審計投標技巧：忽然降價法許諾優惠條件多方案報價法不平衡報價法先虧后盈法無利潤報價法【案例分析】案例名稱：瀏陽某國際廣場D棟綜合樓工程（1）工程概況：瀏陽某國際廣場D棟綜合樓建筑面積18200㎡，框架構造，地上十八層，地下一層，人工挖孔樁基礎，平屋面，外墻貼面磚，內墻天棚抹混合砂漿及做888三遍，地面水泥砂漿找平，鋁合金門窗，本工程采用工程量清單招標方式，中標價為1546萬元。（2）問題：①施工承包合同商定，合同價款為1546萬元，合同價款承包方式為固定價格合同方式，合同價款采用方式不明確。②公示的招標控制價，沒有闡明與否含稅金。③清單描述不清晰；a、其中一項為土方清單，項目特性為挖基礎土方，土質類別、開挖方式、深度都沒有描述清晰。b、承包方提出預制過梁C20清單描述不清晰，特性描述沒有安裝工作內容。④施工承包合同中對有些變更子目的計價辦法不明確。(3)審計分析及解決：①合同價款采用方式不明確施工承包合同商定，合同價款為1546萬元，合同價款承包方式為固定價格合同方式。這樣本合同承包價款終究為固定總價合同還是固定單價合同，業主認為是固定總價合同，承包方認為是固定單價，雙方簽定的合同也非常簡樸。審計人員根據慣例，在合同沒有明確狀況下，查看其它有關文獻，在查看招標文獻時，招標文獻規定工程量清單中所列工程數量作為投標的共同基礎，不能作為最后結算根據，這樣我們認為本合同應為固定單價合同，工程量應重新計算，其綜合單價按投標報價時的綜合單價。②清單綜合單價涉及費用不明確本工程招標時業主對每個分部分項工程的綜合單價都設一種招標控制價公示，承包方報價時不能超出招標控制價，招標文獻對投標報價所含的多個費用沒有商定，承包合同也沒有商定，在結算時承包方提出所報綜合單價沒有含稅金，規定增加稅金。審計人員認真審查承包方的投標書的綜合單價分析表，發現綜合單價已計算稅金，因此鑒定所報單價不能再計稅金，如果投標文獻無法判斷與否計入，審核時我們應對其綜合單價按現行定額及有關文獻進分析，看其單價與否已計入稅金，或者按湖南省的計價方法確認其已包含（湖南省的計價方法規定綜合單價包含了規費和稅金）。③清單描述不清晰a、基礎土方，清單項目特性為挖基礎土方，土質類別、開挖方式、深度都沒有描述清晰。承包方在結算時認為他們報價時土質類別按一、二類土考慮計算，開挖方式按機械開挖，現實際開挖土質有部分為三、四類土，開挖方式為人工開挖，規定重新計算單價。審計人員認為承包方投標報價時已對本工程地質條件已經理解，由于業主當時已提供地質勘探報告，并且我方查看技術標書，承包方在施工方案中明確基礎開挖方式為人工開挖，綜合以上因素，