1、會計要素、會計計量和會計等式2、會計科目和賬戶3、借貸記賬法4、會計憑證5、會計賬簿6、會計核算程序第二章：會計基礎知識2023/10/241內容提要1、闡述會計核算的基本知識，包括會計要素、平衡原理，借貸記賬法的原理和方法。2、初步掌握填制和審核會計憑證、設置和登記會計賬簿的方法學習目標1、理解想關的會計理論知識，熟悉和記憶科目匯總表并能把會計科目進行不同歸類。2、實際操作，培養認真仔細，嚴謹的職業素養。3、學會憑證的填制、審核，練習開設賬簿和登記賬簿的會計入門工作。2023/10/242會計要素（1）會計要素（P12）

對會計對象具體內容按經濟特征所作的最基本的分類。

會計對象是企業發生的經濟業務活動，具體表現為資金運動。會計要素、會計計量和會計等式2023/10/243會計要素（1）會計要素（P12）會計要素、會計計量和會計等式2023/10/244資金的投入資金的循環周轉資金的退出所有者和債權人投入貨幣等資金供應、生產、銷售的循環周轉上交稅收、償還債務、向投資者分配利潤會計要素（2）會計要素的內容：

靜態要素：反映財務狀況資產、負債、所有者權益

動態要素：反映經營成果

收入、費用、利潤會計要素、會計計量和會計等式2023/10/245定義

指企業過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制，預期會給企業帶來經濟利益的資源。貨幣資金存貨固定資產無形資產1、資產2023/10/246特征資產是由過去的交易或事項形成的。1、資產2023/10/247例1、2008年7月，企業計劃在9月份生產旺季購買機器設備一臺，已經與銷售方簽訂了購買合同。特征資產是企業擁有或者控制的。1、資產2023/10/248例1、企業購入一臺機器設備，價值50000元。是否可以確認為企業的資產？例2、企業因臨時生產經營需要，以經營租賃方式租入運輸用卡車一輛。是否可以確認為企業的資產？例3、企業因資金緊張，采用融資租賃方式租入機械設備一臺。是否可以確認為企業的資產？特征資產是預期會給企業帶來經濟利益的。1、資產2023/10/249例1、企業霉爛變質的原材料、庫存商品，是否可以確認為資產？確認條件1、與該資源有關的經濟利益很可能流入企業2、該資源的成本或價值能可靠計量1、資產2023/10/2410分類1、資產2023/10/2411

貨幣資產存貨資產

流動資產

債權性資產

資產分類

其他資產等（按流動性）長期投資

非流動資產

固定資產

（長期資產）無形資產其他長期資產等流動資產貨幣資金庫存現金銀行存款交易性金融資產應收賬款應收票據預付賬款應收利息應收股利存貨

原材料在產品產成品低值易耗品非流動資產長期股權投資固定資產在建工程工程物資

無形資產機器設備廠房、建筑物專利權非專利技術商標權著作權土地使用權特許權定義指由過去的交易、事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。特征1、企業承擔的現時義務2、企業清償預期會導致經濟利益流出企業3、過去的交易、事項形成2、負債2023/10/2414例1、企業賒購一批原材料，材料已經驗收入庫，貸款尚未支付，此時企業形成一筆負債“應付賬款”，該筆負債在未來某一時日以“銀行存款”來償還，這時導致經濟利益流出企業。確認條件1、與該義務有關的經濟利益很可能流出企業2、未來流出經濟利益的金額能可靠計量分類負債按償還期長短可分為流動負債和長期負債。流動負債—短期負債：預期在一年內或超過一年的一個營業周期內到期清償的債務。

包括：應付工資、應付福利費、應付賬款、應交稅金、應付股利、預提費用、其他應付款等。長期負債：除上述情況外的債務。包括：長期借款、應付債券、長期應付款。2、負債2023/10/2415定義所有者權益是指企業資產減去負債后由所有者享有的剩余權益。特征所有者權益不同于負債，不需要償還。企業清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權益才返回所有者。所有者憑借所擁有的所有者權益能夠參與企業利潤的分配。

3、所有者權益2023/10/2416分類1、實收資本—投資者按企業章程、合同或協議的約定，實際投入企業的資本。2、資本公積—包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產等。3、盈余公積—按國家有關規定從凈利潤中提取的公共積累。4、未分配利潤—企業留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。

3、所有者權益2023/10/2417根據以下資料，指出各項內容屬于哪一個會計要素。1.公司存放在金融機構的存款。2.生產車間用的機械設備。3.購入的專利權。4.因購買材料而尚未支付的貸款。5.出納人員保管的庫存現金。6.因銷售商品而尚未收回的貨款。7.企業接受國家投資。8.企業應該支付給職工的工資。2023/10/2418根據以下資料，指出各項內容屬于哪一個會計要素。9.企業應該繳納的所得稅。10.從銀行取得的2年期的借款。11.庫存的甲材料。12.庫存準備銷售的產成品。13.企業提取的盈余公積。14.企業利潤分配后留存的未分配利潤。15.企業購入的正在運輸途中的原材料。2023/10/2419定義收入是指企業在日常活動中所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。日常活動是指銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等。利得與收入的區別

利得----非日常活動中所形成的經濟利益流入不能確認為收入，只應當計入利得。（出售固定資產、無形資產）4、收入2023/10/2420特征1.收入是從企業的日常活動中產生的2.收入可能表現為企業資產的增加，也可能表現為企業負債的減少；也可能同時引起資產的增加和負債的減少3.與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入

4、收入2023/10/2421分類1.按其性質不同可分為：銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入。2.按經營業務的主次不同分為：主營業務收入和其他業務收入。主營業務收入—指企業主要經營業務的收入。如銷售產成品的收入。其他業務收入—指企業主營業務以外的經營業務所取得的收入。如材料銷售、技術轉讓、固定資產出租、包裝物出租、無形資產出租、運輸收入等。

4、收入2023/10/2422定義費用是指企業企業在日常活動中所發生的、與所有者利潤分配無關的、會導致所有者權益減少的經濟利益的總流出。

費用與損失的區別

損失----非日常活動中形成的經濟流出不能確認為費用，應計入當期的損失。（出售固定資產與無形資產的經濟流出）5、費用2023/10/2423特征1.費用是從企業的日常活動中發生的經濟利益的流出。2.費用最終會導致所有者權益的減少。3.與所有者利潤分配無關的經濟利益的總流出。5、費用2023/10/2424例1、用銀行存款償還短期借款例2、用銀行存款支付辦公用品費分類1.工程成本（人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和施工間接費）2.期間費用（管理費用、財務費用和銷售費用）5、費用2023/10/2425定義利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

利潤有：營業利潤、利潤總額和凈利潤6、利潤2023/10/2426根據以下資料，指出各項內容屬于哪一個會計要素。1.出售固定資產發生的凈損失。2.對外投資獲得的凈收益。3.企業支付的產品廣告費。4.廠部行政部門發生的辦公費。5.銷售產品取得的收入。6.銷售多余材料一批取得的收入。7.銷售產品發生的有本企業負擔的運輸費。8.企業支付的銀行結算手續費。9.出售無形資產發生的凈收益。2023/10/24271、定義----為了將符合確認條件的會計要素登記入賬，并列報于財務報表而確定其金額的過程。2、會計計量屬性（P14）（1）歷史成本（2）重置成本（3）可變現凈值（4）現值（5）公允價值注：一般情況下應當采用歷史成本計量會計計量2023/10/2428資產負債會計等式是指表明各會計要素之間基本關系的恒等式。又稱會計平衡式或會計方程式等。（一）資產＝負債＋所有者權益一個企業的資產和權益（負債和所有者權益），實際上是同一資金的兩個不同方面，是從資金的占用形式和來源兩個不同角度觀察和分析的結果。有一定數額的資產，就有一定數額的權益，反之，有一定數額的權益，就有一定數額的資產。資產和權益這種相互依存的關系，決定了在數量上一個企業的資產總額與權益總額必定相等。即：資產=權益

會計等式2023/10/2429所有者權益資金負債所有者權益資產資金資金資金存在形態資金來源渠道2023/10/2432例李先生創辦了一個名為“悅來”餐館。用自己的儲蓄9000元投入經營，另向朋友借入6000元，其中：10000元用于購置固定資產，3000元用于購買桌椅等，剩余2000元現金備用。

資產=負債及所有者權益貨幣資金＋存貨＋固定資產=短期借款＋實收資本

200030001000060009000

資產負債表

單位：元資產金額負債及所有者權益金額現金2000負債：存貨3000短期借款6000固定資產10000所有者權益：實收資本9000資產合計15000負債及所有者權益合計15000（二）收入－費用＝利潤

該等式說明了收入、費用和利潤三大會計要素的內在關系，是編制利潤表的理論依據。因此，又稱之利潤表等式。

收入大于費用為利潤，收入小于費用為虧損。

費用利潤收入2023/10/2435

例假定上述餐館第一個月取得營業收入10000元，其中現金收入8000元，顧客賒欠2000元，以現金支付各種費用7000元，其中：員工薪資費用3000元，購買各種原材料3500元并全部耗用，發生水電費等其他費用500元。根據上述資料，計算利潤如下：10000－7000=3000（元）利潤表

單位：元項目金額收入：營業收入10000費用：減：工資費用3000材料費用3500其他費用500費用合計7000利潤3000（三）資產=負債+所有者權益+（收入-費用）

該等式說明在企業經營期間會計六要素之間的關系，期末結轉損益（利潤）后，該等式又還原為“資產=負債+所有者”。企業在生產經營過程中，會發生各種各樣的經濟業務事項，包括經濟業務和經濟事項。經濟業務是指單位與其他單位和個人之間發生的各種利益交換，如產品銷售等。經濟事項是指單位內部發生的具有經濟影響的各類事件，如固定資產計提折舊等。

經濟業務事項的發生對會計要素的影響可以概括為四種類型九種情況。經濟業務的發生對會計等式的影響2023/10/2438經濟業務對會計等式影響類型及恒等關系經濟業務類型資產=負債＋所有者權益類型1增加增加類型2增加增加類型3減少減少類型4減少減少類型5一增一減類型6一增一減類型7一增一減類型8增加減少類型9減少增加資產和權益同時等額增加資產和權益同時等額減少資產內部有增有減，增減金額相等權益內部有增有減，增減金額相等1、購買原材料一批，價值200000元，貨款尚未支付。2、國家以銀行存款200000元向企業進行投資。3、用銀行存款10000元償還企業所欠的短期借款。4、公司依法進行減資100000元，用銀行存款支付給股東。5、用銀行存款購買一臺機器設備，價值200000元。6、企業開出一張價值100000元的商業匯款，抵償前欠的材料款。7、企業用盈余公積50000元轉增實收資本。8、企業宣告分派現金股利50000元。9、經協商，將應付材料款100000元轉為實收資本。2023/10/2440資產類期初余額本期增減期末余額負債和所有者權益類期初余額本期增減期末余額庫存現金

1,000短期借款（負）

17,000銀行存款

200,000應付賬款（負）

10,000應收賬款

16,000實收資本（所）

600,000原材料

100,000盈余公積（所）

100,000固定資產

500,000未分配利益（所）

100,000無形資產

10,000應付票據（負）應付股利（負）合計

827,000合計

827,0002023/10/24411、購買原材料一批，價值200000元，貨款尚未支付。資產類期初余額本期增減期末余額負債和所有者權益類期初余額本期增減期末余額庫存現金

1,000

1,000短期借款（負）

17,000

17,000銀行存款

200,000

200,000應付賬款（負）

10,000＋200000

210,000應收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000

600,000原材料

100,000＋200000

300,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無形資產

10,000

10,000應付票據（負）應付股利（負）合計

827,000

1,027,000合計

827,000

1,027,0002023/10/24421、購買原材料一批，價值200000元，貨款尚未支付。資產和負債同時增加，增加金額相等。資產類期初余額本期增減期末余額負債和所有者權益類期初余額本期增減期末余額庫存現金

1,000

1,000短期借款（負）

17,000

17,000銀行存款

200,000＋200000

400,000應付賬款（負）

10,000

10,000應收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000＋200000

800,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無形資產

10,000

10,000應付票據（負）應付股利（負）合計

827,000

1,027,000合計

827,000

1,027,0002023/10/24432、國家以銀行存款200000元向企業進行投資。資產和所有者權益同時增加，增加金額相等。資產類期初余額本期增減期末余額負債和所有者權益類期初余額本期增減期末余額庫存現金

1,000

1,000短期借款（負）

17,000

-10,000

7,000銀行存款

200,000

-10,000

190,000應付賬款（負）

10,000

10,000應收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000

600,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無形資產

10,000

10,000應付票據（負）應付股利（負）合計

827,000

817,000合計

827,000

817,0002023/10/24443、用銀行存款10000元償還企業所欠的短期借款資產和負債同時減少，減少金額相等。資產類期初余額本期增減期末余額負債和所有者權益類期初余額本期增減期末余額庫存現金

1,000

1,000短期借款（負）

17,000

17,000銀行存款

200,000

-100,000

100,000應付賬款（負）

10,000

10,000應收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000

-100,000

500,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無形資產

10,000

10,000應付票據（負）應付股利（負）合計

827,000

727,000合計

827,000

727,0002023/10/24454、公司依法進行減資100000元，用銀行存款支付給股東。資產和所有者權益同時減少，減少金額相等。資產類期初余額本期增減期末余額負債和所有者權益類期初余額本期增減期末余額庫存現金

1,000

1,000短期借款（負）

17,000

17,000銀行存款

200,000

-200,000

-應付賬款（負）

10,000

10,000應收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000

600,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產

500,000＋200000

700,000未分配利益（所）

100,000

100,000無形資產

10,000

10,000應付票據（負）應付股利（負）合計

827,000

827,000合計

827,000

827,0002023/10/24465、用銀行存款購買一臺機器設備，價值200000元。資產內部項目一增一減，增減金額相等。資產類期初余額本期增減期末余額負債和所有者權益類期初余額本期增減期末余額庫存現金

1,000

1,000短期借款（負）

17,000

17,000銀行存款

200,000

200,000應付賬款（負）

10,000

-10,000

-應收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000

600,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無形資產

10,000

10,000應付票據（負）＋10000

10,000應付股利（負）合計

827,000

827,000合計

827,000

827,0002023/10/24476、企業開出一張價值10000元的商業匯款，抵償前欠的材料款。負債內部項目一增一減，增減金額相等。資產類期初余額本期增減期末余額負債和所有者權益類期初余額本期增減期末余額庫存現金

1,000

1,000短期借款（負）

17,000

17,000銀行存款

200,000

200,000應付賬款（負）

10,000

10,000應收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000＋50000

650,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

-50,000

50,000固定資產

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無形資產

10,000

10,000應付票據（負）應付股利（負）合計

827,000

827,000合計

827,000

827,0002023/10/24487、企業用盈余公積50000元轉增實收資本。所有者權益內部項目一增一減，增減金額相等。資產類期初余額本期增減期末余額負債和所有者權益類期初余額本期增減期末余額庫存現金

1,000

1,000短期借款（負）

17,000

17,000銀行存款

200,000

200,000應付賬款（負）

10,000

10,000應收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000

650,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

50,000固定資產

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

-50,000

50,000無形資產

10,000

10,000應付票據（負）應付股利（負）＋50000

50,000合計

827,000

827,000合計

827,000

827,0002023/10/24498、企業宣告分派現金股利50000元。負債增加，所有者權益減少，增減金額相等。資產類期初余額本期增減期末余額負債和所有者權益類期初余額本期增減期末余額庫存現金

1,000

1,000短期借款（負）

17,000

17,000銀行存款

200,000

200,000應付賬款（負）

10,000

-10,000

-應收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000＋10000

610,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無形資產

10,000

10,000應付票據（負）應付股利（負）合計

827,000

827,000合計

827,000

827,0002023/10/24509、經協商，將應付材料款100000元轉為實收資本。所有者權益增加，負債減少，增減金額相等。從上述表格中可以看出，任何一項經濟業務事項的發生，無論資產和權益發生怎樣的增減變化，都不會破壞會計基本等式的平衡。經濟業務的發生對會計等式的影響2023/10/2451會計科目（P17）1、定義----按照經濟內空對會計要素的進一步分類形成的項目，是設置賬戶、登記賬簿、分匯總會計信息的工具。2、設置原則（1）必須結合會計對象的特點，做到統一性與靈活性相結合。（2）必須保持相對穩定。2、會計科目和賬戶2023/10/2452會計科目經濟用途資產類負債類所有者權益類成本類損益類詳細程度總分類會計科目明細分類會計科目會計科目的分類課本P18-19

會計科目按提供核算指標的詳細程度，可以分為:

總分類科目（也稱總賬科目或一級科目）,是對會計要素的具體內容進行總括分類的科目,它提供總括核算指標。總分類科目由國家財政部統一制定頒布。明細分類科目（也稱明細科目、細目）,是對總分類科目進一步分類的科目，它提供明細核算指標。明細科目的設置，除制度已有規定外，各單位可根據實際情況和經營管理的需要自行設置。在實際工作中,除“庫存現金”、“累計折舊”等少數總分類科目不必設置明細分類科目外，大多數都要設置明細分類科目。例如，在“原材料”總分類科目下，可按材料的類別設置明細分類科目。總分類科目（一級科目）明細分類科目二級科目三級科目原材料原料及主要材料圓鋼生鐵紫銅輔助材料潤滑油防銹劑燃料汽油原煤定義

所謂賬戶就是根據會計科目開設的，具有一定的格式和結構，分類連續記錄各項經濟業務引起的各會計要素增減變動情況及其結果的一種工具和手段。賬戶的具體形式是賬頁。設置賬戶是一種專門會計核算方法。會計賬戶2023/10/2456意義1可以反映每筆和每類經濟業務所引起的資金數量的增減變化。2可以儲存會計信息，既反映資金的總分類情況，又反映資金的明細分類情況。3既能反映企業每一筆經濟業務的情況，又能反映一定時期全部經濟業務的情況。4既能反映資產、負債和所有者權益的增進變動情況，又能反映其變動結果的情況。會計賬戶2023/10/2457賬戶是由賬戶名稱和基本結構兩個部分組成。賬戶的名稱就是會計科目。會計科目與賬戶的聯系表現在兩個方面：（1）二者反映的經濟內容一致。（2）會計科目是賬戶的名稱，是設置賬戶的依據；設置會計科目的主要目的就是為了設置賬戶，可見科目設置是賬戶設置的前提。會計賬戶2023/10/2458

會計科目與賬戶的區別表現在三個方面：首先，會計科目本身沒有結構，賬戶有結構。會計科目僅說明反映的經濟內容是什么，而賬戶不僅說明反映的經濟內容是什么，而且還具有一定的結構，可以記錄經濟業務的發生情況和結果，為經濟管理提供量化的核算資料。其次，會計科目只表示一定的經濟業務內容，不能反映其數量上的變化。而賬戶可以反映經濟業務數量上的變化。會計科目的作用主要是為開設賬戶、填制記賬憑證所運用，而賬戶的作用主要是系統提供某一具體會計對象的核算資料，為編制會計報表和經濟管理所運用。最后，設置賬戶是會計核算方法的組成部分，它包含著設置會計科目的內容，而設置會計科目不構成一種獨立的會計方法，它只是為賬戶的設置提供依據。在實際工作中，大多將兩者作為同義語理解，不加區別。會計賬戶2023/10/2459（一）賬戶的設置企業在會計核算中必須根據會計科目開設賬戶。一方面應當根據會計科目按經濟內容分類開設資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶；另一方面根據反映內容的詳細程度設置總分類賬戶和明細分類賬戶。

會計賬戶2023/10/2460（二）賬戶的基本結構由于經濟業務所引起的各項會計要素的變動，從數量上看只有增加和減少兩種情況，因此，用來分類記錄經濟業務的賬戶，在結構上也相應地分為兩個基本部分，用以分類記錄各項會計要素具體內容的增加和減少的數額。會計賬戶2023/10/2461會計賬戶的基本結構：用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構。基本內容包括:（1）賬戶名稱;（2）日期;

（3）憑證號;（4）摘要；（5）增加額、減少額及余額。總賬（三欄式）

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號數貸

31月初余額借300001轉1甲材料入庫10000借400002轉2發出甲材料5000借35000

（以下略）

331本月合計5000035000借45000賬戶的基本結構賬戶的簡化結構（T形賬戶）：

左方（賬戶名稱）右方

¤在賬戶中用哪一方登記增加數，哪一方登記減少數，要根據經濟業務內容的性質和所采用的記賬方法來決定。原材料

賬戶中記錄四種核算指標：

期初余額：上期期末轉入本期的余額

本期增加發生額：一定時期內賬戶所登記的增加金額的合計數

本期減少發生額：一定時期內賬戶所登記的減少金額的合計數

期末余額其關系式如下:

期末余額

=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額余額的關系式如下:

上期期末余額=本期期初余額3.賬戶金額四要素：練習1根據不同級次會計科目之間的隸屬關系，指出一級科目、二級科目和三級科目。資料：以下是甲工廠所使用的部分會計科目。1.原材料，2.應收賬款，3.主要材料，4.主要材料A，5.主要材料B，6.應收吉祥公司貨款，7.燃料，8.庫存商品，9.應收華瑞公司貨款，10.甲類商品，11.應付賬款，12.甲類6類商品，13.乙類商品，14.生產用設備，15.乙類8號商品，16.固定商品，17.輔助材料，18.應付長江公司貨款，19.生產用房屋，20.甲類5號商品，21.生產用固定資產，22.乙類9號商品，23.應付黃河公司貨款如：原材料——主要材料——主要材料A主要材料B2023/10/2466記賬方法記賬方法是指根據一定的原理、記賬符號、記賬規則，采用一定的計量單位，利用文字和數字記錄交易和事項的一種專門方法。記賬方法按照記錄方式的不同，可分為

單式記賬方法和復式記賬方法。在會計的發展過程中，先有單式記賬法，后有復式記賬法。2.3借貸記賬法2023/10/2467單式記賬方法單式記賬法是指對發生的每一項經濟業務只在一個賬戶中進行單方面記錄的一種記賬方法。例如：企業用銀行存款購買原材料100，000元；對于這筆業務，只登記銀行存款減少100，000元，而不反映原材料的變化；單式記賬法的基本特征是：（1）沒有一套完整的賬戶體系；（2）采用單方面的記錄方式；（3）賬戶之間沒有數字平衡關系。2.3借貸記賬法2023/10/2468復式記賬方法復式記賬法是指對發生的每一項經濟業務，都要以相等的金額在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種記賬方法。

例如：企業用銀行存款購買原材料100，000元；對于這筆業務，既要登記銀行存款減少100，000元，又要反映原材料增加100，000元；2.3借貸記賬法2023/10/2469復式記賬方法復式記賬法具有以下特點：（1）需要設置一套完整的賬戶體系；（2）對發生的每一項經濟業務都要以相等金額在兩個或兩個以上的相互關聯的賬戶中作雙重記錄。（3）賬戶之間存在對應關系和數字平衡關系。便于進行核對和試算平衡,以檢查賬簿記錄是否正確。2.3借貸記賬法2023/10/2470復式記賬方法的種類2.3借貸記賬法2023/10/2471借貸記賬法增減記賬法收付記賬法是最早產生的，也是當今各國普遍采用的

我國在20世紀60年代所創造我國傳統的記賬方法

記賬符號賬戶結構記賬規則會計分錄試算平衡基本內容2.3借貸記賬法概念借貸記賬法是以復式記賬的基本原理為基礎，以“資產＝負債＋所有者權益”的會計恒等式為理論依據，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則，反映會計對象具體內容增減變動情況和結果的一種方法。

2.3借貸記賬法2023/10/2473記賬符號借貸記賬法是以“借”、“貸”二字為記賬符號。“借”、“貸”兩個字已經失去了其本身的含義，僅僅是一種記賬符號而已，其意義視賬戶的性質而異.記賬符號是用以確定發生的經濟業務應當記入賬戶的某一方向的標志。不同的記賬方法，記賬符號也不相同。記賬符號是一種記賬方法區別于另一種記賬方法的重要特征。2.3借貸記賬法2023/10/2474借貸賬戶結構

賬戶按經濟內容的性質分為資產類、負債類、所有者權益類、收入類和成本費用類。

2.3借貸記賬法2023/10/2475賬戶結構

2.3借貸記賬法2023/10/2476借方賬戶名稱貸方資產=負債+所有者權益資產=負債+（所有者權益+利潤）資產=負債+所有者權益+收入-費用

資產+費用=負債+所有者權益+收入1、資產類賬戶借方資產類賬戶貸方期初余額本期增加發生額本期減少發生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額2、負債類賬戶借方負債類賬戶貸方期初余額本期減少發生額本期增加發生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額3、所有者權益類賬戶借方所有者權益類賬戶貸方期初余額本期減少發生額本期增加發生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額4、收入類賬戶借方收入賬戶貸方本期減少發生額本期增加發生額5、成本類賬戶借方成本類賬戶貸方期初余額本期增加發生額本期減少發生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額記賬規則有借必有貸——

賬戶登記方向。借貸必相等——

賬戶登記金額。

2.3借貸記賬法2023/10/2482

例1、用銀行存款1000元購買材料。

借方銀行存款貸方借方原材料貸方10001000例2、向銀行借款2000元直接償還前欠AB公司的貨款。

借方

短期借款

貸方

借方

應付賬款

貸方

2000

2000

例3、向

AB公司購買材料3000元，料入庫，款暫欠。借方原材料貸方借方應付賬款貸方30003000

`2023/10/2483

例4.用銀行存款4000元償還銀行短期借款。借方短期借款貸方借方銀行存款貸方

40004000例5：向AB公司購進材料5000元，其中3000元貨款已以銀行存款支付，其余2000元貨款尚未支付。

例6：以銀行存款6000元，償還銀行短期借款3000元和應付賬款3000元。借方銀行存款貸方借方原材料貸方（5）3000（5）5000

（6）6000

借方短期借款貸方借方應付賬款貸方（6）3000（6）30002023/10/2484（5）2000對應關系

復式記賬法要求對每項經濟業務都要分別記入兩個或兩個以上的賬戶，從而使這些賬戶形成了對立統一、相互依存的關系，這種關系稱為賬戶的對應關系。具有對應關系的賬戶互為對應賬戶。

2.3借貸記賬法2023/10/2485會計分錄

2.3借貸記賬法2023/10/2486經濟業務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。

經濟業務◎應在哪些賬戶中登記？◎應登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。●在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。會計分錄編制思路

2.3借貸記賬法2023/10/2487企業接受國家500000元投資，存入銀行2023/10/2488

例1、用銀行存款1000元購買材料。

借：原材料1000

貸：銀行存款1000例2、向銀行借款2000元直接償還前欠AB公司的貨款。

借：應付賬款2000

貸：短期借款2000例3、向

AB公司購買材料3000元，料入庫，款暫欠。`

借：原材料3000

貸：短期借款30002023/10/2489

例4.用銀行存款4000元償還銀行短期借款。

借：短期借款4000

貸：銀行存款4000例5：向AB公司購進材料5000元，其中3000元貨款已以銀行存款支付，其余2000元貨款尚未支付。借：原材料5000

貸：銀行存款3000

應付賬款2000

例6：以銀行存款6000元，償還銀行短期借款3000元和應付賬款3000元。借：短期借款3000應付賬款3000

貸：銀行存款6000

2023/10/2490會計分錄的類型（1）簡單分錄：“一借一貸”。（2）復合分錄：“一借多貸”，“一貸多借”和“多借多貸”。復合分錄可以分解成為幾個簡單分錄，如第5筆分錄就可以分解成以下兩個簡單分錄：借：原材料3000借：原材料2000貸：銀行存款3000貸：應付賬款2000

2.3借貸記賬法2023/10/2491紅陽化工廠8月份以下經濟業務：1、用銀行存款購買原材料10000元。2、用庫存現金支付廠部電話費600元。3、向銀行借入短期借款30000元，償還應付賬款。4、將多余庫存現金3000元送存銀行。5、收回應收賬款50000元，存入銀行。要求：編制會計分錄；2023/10/24922023/10/24931、借：原材料10000

貸：銀行存款100002、借：管理費用600

貸：庫存現金6003、借：應付賬款30000

貸：短期借款300004、借：銀行存款3000

貸：庫存現金30005、借：銀行存款50000

貸：應收賬款50000

試算平衡

所謂試算平衡，就是根據“資金來龍=資金去脈”和“資產=權益”的平衡關系，利用記賬規則在賬戶中記錄經濟業務所必然出現的借貸平衡，通過計算其是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確、完整的一種驗證方法。2.3借貸記賬法2023/10/2494借貸記賬法的試算平衡，可以從以下兩個方面進行，并形成試算平衡的兩種公式：

1．發生額試算平衡公式。它是根據借貸記賬法記賬規則來確定賬戶本期發生額的入賬及計算是否正確的一種平衡公式。全部賬戶本期借方發生額合計＝全部賬戶本期貸方發生額合計貸方發生額合計借方發生額合計＝2023/10/24

2．余額試算平衡公式根據會計恒等式“資產＝負債＋所有者權益”的平衡關系來確定賬戶登記及其余額計算是否正確的一種平衡公式。借貸記賬法是以會計恒等式為基礎，因而所有賬戶的借方余額合計，即為期末資產總額；所有賬戶貸方余額合計，即為期末負債及所有者權益總額，兩者必然相等。用公式表示為：全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計2023/10/24試算平衡體現了借貸記賬法在記錄和計算上的嚴密性，而據此編制的試算平衡表則是借貸記賬法優于其他復式記賬法的一個重要標志。試算平衡表可以反映賬戶記錄的平衡關系，若不平衡，說明賬戶的記錄或計算有錯誤，應采用一定的方法查找、更正。若試算平衡，說明賬戶記錄基本正確。2023/10/242023/10/24試算平衡表的格式：賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計2023/10/24試算平衡表的格式：2023/10/24含義會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任、憑以記賬的書面證明。審核和填制會計憑證是會計核算的基礎環節，也是會計監督的一種專門方法。作用■提供經濟活動原始資料，傳遞經濟信息■進行會計核算的依據■是實行會計監督的依據■可用來明確經濟責任，加強經濟管理2.4會計憑證2023/10/241012.4會計憑證2023/10/24102會計憑證原始憑證記賬憑證在經濟業務發生時直接取得或填制的，用以記錄經濟業務的主要內容和完成情況，明確經濟責任，具有法律效力的書面證明，是進行會計核算的原始資料和重要依據。會計人員依據審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據。1.原始憑證按其取得來源不同，劃分為：

外來原始憑證和自制原始憑證。（1）外來原始憑證是在經濟業務發生或完成時從外單位或個人直接取得的原始憑證。如：增值稅專用發票、非增值稅及小規模納稅人的發票、火車票、對外支付款項時取得的收據等。（2）自制原始憑證是指本單位內部具體經辦業務的部門和人員，在辦理某項經濟業務時自行填制的憑證。如：收料單、領料單、產品入庫單和銷貨發票等。原始憑證2023/10/24103

2.原始憑證按其填制的手續不同，可以劃分為：一次憑證、累計憑證和匯總原始憑證。

（1）一次憑證是指填制手續是一次完成的原始憑證

（2）累計憑證是指一定時期內記載同類重復發生的經濟業務，填制手續是在一張憑證中多次進行才能完成的原始憑證。

（3）匯總原始憑證是根據許多同類經濟業務的原始憑證定期加以匯總而重新編制的憑證。如：發料憑證匯總表、工資結算匯總表及差旅費報銷單。原始憑證2023/10/24104基本內容1．原始憑證的名稱；2．填制憑證的日期和憑證號碼；3．填制憑證單位的名稱及經辦人員的簽名或蓋章4．經濟業務的內容；5．經濟業務的數量、計量單位、單價和金額；6．接受憑證的單位名稱；7．原始憑證的附件(如與業務有關的經濟合同、費用預算等)。原始憑證2023/10/241052023/10/24106購貨單位名稱長江機械制造廠納稅人登記號1958421地址電話2827228開戶銀行及賬號4790083725商品或勞務名稱計算單位數量單價金額稅率％稅額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分∮25mm圓鋼噸122853420001758140合計￥34200017￥58140價稅合計（大寫）

肆仟零壹元肆角整￥：4001.40銷貨單位名稱華聯鋼鐵廠納稅人登記號1965503地址電話8423988開戶銀行及賬號4738565468

增值稅專用發票開票日期：

2006年11月23日№0102007

第二聯發票聯購貨方記賬收款人：李力開票單位（未蓋章無效）結算方式：轉賬長江機械制造廠

領料單

2002年12月8日材料類別材料名稱規格計量單位數量成本請領實發單位成本金額主要材料圓鋼公斤26002600用途供電車間廠房擴建工程用料領料單位發料人領料人市二建工程公司李兵李明生活科負責人：張華供應科負責人：王成倉庫負責人：李兵限額領料單領料單位：加工車間編號：限領1用途：生產銅電車線

2002年6月份發料倉庫：1號庫材料類別材料編號材料名稱及規格計量單位全月領用限額實際領用備注數量單位成本金額原材料11071＃電解質銅噸4040500020000日期請領實發退回限額結余數量領料單位負責人簽章數量發料人簽章領料人簽章數量收料人簽章退料人簽章6.28高忠8李兵李明326.1210高忠10李兵李明226.2012高忠12李兵李明106.2810高忠10李兵李明0合計40生產計劃部門負責人：張華供應部門負責人：王成倉庫負責人：李兵原始憑證的填制要求（P28）填制及時，記錄真實內容完整、手續完備書寫清楚，更正規范原始憑證的審核（P28）完整性、準確性的審核合規性、合法性的審核原始憑證的填制與審核2023/10/24111種類

專用記賬憑證和通用記賬憑證記賬憑證2023/10/24112專用記賬憑證是專門記錄某一項經濟業務的記賬憑證。通用記賬憑證是以一種格式記錄全部經濟業務的記賬憑證。專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉帳憑證收款憑證是用來記錄現金和銀行存款收入業務的記賬憑證。付款憑證是用來記錄現金和銀行存款支出業務的記賬憑證。轉賬憑證用來記錄與現金和銀行存款無關的轉帳業務的記賬憑證記賬憑證2023/10/24113原始憑證記帳憑證帳簿報表記帳憑證

所有記賬憑證一般都具備以下幾方面內容：1.記賬憑證的名稱；2.填制憑證的日期和憑證編號；3.經濟業務的內容摘要；4.記賬符號（記賬方向）、賬戶名稱和金額；5.所附原始憑證的張數（附件）；6.填制單位的名稱及有關人員的簽章。記賬憑證2023/10/24115記帳憑證的基本內容

⒈名稱⒉日期編號⒊摘要⒋科目、金額⒍簽名蓋章⒌憑證張數在會計主體采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證時，通常采用分類編字號的方法：

如圖如第4號憑證編有三張記賬憑證第一張編號為

，第二張編號為第三張編號為如何選擇記帳憑證●應借科目涉及“現金”、“銀行存款”的選擇收款憑證。●應貸科目涉及“現金”、“銀行存款”的選擇付款憑證。●應借應貸科目不涉及“現金”、“銀行存款”的選擇轉帳憑證。●應借應貸科目同時涉及“現金”、“銀行存款”應選擇付款憑證記賬憑證的填制方法2023/10/24119練習：

1、從銀行提取現金用___________。

2、把多余現金存入銀行，用______。

3、企業購買材料一批，款暫欠，用_____。

4、企業購進材料一批，當即以銀行存款支付用__________。

A

銀行存款收款憑證

B

現金收款憑證

C

銀行存款付款憑證

D

現金付款憑證

E

轉帳憑證CDEC1、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元，存入銀行存款戶。銀行存款收到投入資金××21銀收1實收資本××10000000￥1000000012、1月3日，開出現金支票，從銀行提取現金800元。銀行存款××31銀付11提取現金庫存現金80000￥80000××3、1月5日，采購員王敏預借差旅費500元，以現金付訖。

庫存現金××51現付11付預借差旅費其他應收款王敏50000￥50000××4、1月13日，采購員李峰報銷差旅費270元。××131報銷差旅費管理費用其他應收款李峰2700027000￥27000￥27000××11練習2.2月13日，用現金發放工資58200元。1.2月1日，結算本月應付職工工資58200元，其中，制造A產品生產工人工資32000元，B產品生產工人工資20000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資3200元。3、2月27日，接開戶行收款通知，收到興達廠前欠貨款30000元。1、2月1日，結算本月應付職工工資58200元，其中，制造A產品生產工人工資32000元，B產品生產工人工資20000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資3200元。××12結算應付工資生產成本管理費用32000005820000××A產品B產品2000000制造費用300000320000應付職工薪酬￥5820000￥5820000112、2月13日，用現金發放工資58200元。庫存現金××132現付11發放工資應付職工薪酬5820000××￥582000013、2月27日，接開戶行收款通知，收到興達廠前欠貨款30000元銀行存款收到前欠貨款××272銀收1應收帳款××3000000￥3000000興達廠1記賬憑證的填制要求（P28）填制及時，記錄真實內容完整、手續完備書寫清楚，更正規范記賬憑證的審核（P28）合規性審核完整性審核技術性審核記賬憑證的填制與審核2023/10/24129

會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得開始，經過審核、記賬和裝訂到歸檔為止，在有關部門和人員之間按規定的時間、程序辦理業務手續和進行處理的過程。

合理的傳遞程序指一張會計憑證填制后應交到哪個部門、哪個崗位、有誰來辦此項業務，直到歸檔保管為止。合理的傳遞時間指根據企業實際的經濟業務量和人員配備情況，規定會計憑證在不同部門和崗位上的必要完成時間。會計憑證的傳遞1、記賬憑證在未裝訂前凡使用會計人員均有責任保管好，嚴防散失。

2、已裝訂成冊的會計憑證，在存檔前應防止受損、弄臟和粘水。

3、原始憑證不得外借，其他單位或個人經單位領導批準調閱會計憑證，要填寫記錄，并不得攜帶外出，復制時須有會計人員監督。

4、從外單位取得的原始憑證如有遺失，須取得原有單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、名稱及內容等，由經辦單位負責人批準后才能代替原始憑證。

5、原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管15年，涉及外事的會計憑證要永久保管，銀行存款余額調節表保管3年。會計憑證的保管含義

所謂會計帳簿是由一定格式、相互聯系的賬頁所組成，用來日記、分類地全面記錄一個企業單位經濟業務事項的會計簿籍。作用

（一）可以全面、系統地反映經濟業務的發生和完成情況。（二）可以為定期編制會計報表提供數據資料。（三）可以考核經營業績，經濟核算，進行會計監督和會計分析提供依據。2.5會計賬簿2023/10/24132種類

2.5會計賬簿2023/10/241331、按用