弗布克公司內控手冊系列公司內部控制流程手冊配套光盤〔配有本書局部控制流程及表單〕許國才編著目錄第1章公司內部控制流程—資金 1．1資金與授權同意控制 1．1．1資金支付業務流程 1．1．2資金授權審批流程 1．2現金和銀行存款控制 1．2．1借出款項審批流程 1．2．2銀行賬戶核對流程 第2章公司內部控制流程—采購 2．1．請購審批與預算控制 2．1．1請購審批業務流程 2．1．2采購預算業務流程 2．2采購與采購驗收控制 2．2．1采購業務招標流程 2．2．2供應商的評比流程 第3章公司內部控制流程—存貨 3．1存貨與授權同意控制 3．1．1存貨采購請購流程 3．1．2存貨采購管理流程 3．2存貨驗收與保管控制 3．2．1外購存貨驗收流程 3．2．2存貨寄存管理流程 第4章公司內部控制流程—銷售 4．1銷售與授權審批控制 4．1．1銷售業務審批流程 4．1．2銷售定價業務流程 4．2銷售發貨與合同控制 4．2．1銷售發貨業務流程 4．2．2賒銷業務管控流程 第5章公司內部控制流程—工程工程 5．1工程工程與授權同意控制 5．1．1工程工程業務流程 5．1．2工程工程審批流程 5．2工程工程評價與發包控制 5．2．1工程評價分析流程 5．2．2工程發包控制流程 第6章公司內部控制流程—固定資產 6．1資產管理與審批控制 6．1．1固定資產管理流程 6．1．2固定資產計提折舊審批流程 6．2資產獲得與驗收控制 6．2．1固定資產請購流程 6．2．2固定資產租賃流程 第7章公司內部控制流程—無形資產 7．1無形資產審批與業務控制 7．1．1外購資產請購審批流程 7．1．2無形資產業務流程 7．2資產獲得與驗收控制 7．2．1無形資產投資預算流程 7．2．2無形資產交付驗收流程 第8章公司內部控制流程—長久股權投資 8．1長久股權管理與審批控制 8．1．1長久股權投資管理流程 8．1．2投資工程減值準備審批流程 8．2投資分析與決策控制 8．2．1投資評定分析流程 8．2．2投資決策審批流程 第9章公司內部控制流程—籌資 9．1籌資與授權審批控制 9．1．1籌資業務管理流程 9．1．2籌資授權同意流程 9．2籌資決策與審批控制 9．2．1籌資決策管理流程 9．2．2重大籌資方案審批流程 第10章公司內部控制流程—預算 10．1預算與授權同意控制 10．1．1預算工作業務流程 10．1．2預算業務授權流程 10．2預算編制與審批控制 10．2．1預算編制業務流程 10．2．2預算草案編報流程 第11章公司內部控制流程—本錢費用 11．1本錢費用核算與控制 11．1．1本錢費用核算流程 11．1．2本錢費用控制流程 11．2本錢費用目的與預測控制 11．2．1本錢費用目的擬定流程 11．2．2本錢費用預測方案制訂流程 第12章公司內部控制流程—擔保 12．1擔保與評定審批控制 12．1．1擔保業務管理流程 12．1．2擔保業務風險評定流程 12．2擔保監督與披露控制 12．2．1擔保工程跟蹤監督流程 12．2．2擔保工程信息披露流程 第13章公司內部控制流程—合同 13．1合同與審批控制 13．1．1合同管理流程 13．1．2合同談判流程 13．2合同訂立登記控制 13．2．1合同訂立流程 13．2．2合同登記流程 第14章公司內部控制流程—業務外包 14．1業務外包與審批控制 14．1．1核心業務外包申請流程 14．1．2非核心業務外包申請流程 14．2工程方案及資質控制 14．2．1工程方案書審核流程 14．2．2承包方資質審查流程 第15章公司內部控制流程—對子公司的控制 15．1對子公司業務層面的控制 15．1．1子公司重大投資審核流程 15．1．2子公司投資工程評定流程 15．2母子公司合并財務報表控制 15．2．1母子公司合并抵銷分錄編制流程 15．2．2母子公司合并財務報表編制流程 第16章公司內部控制流程—財務報告編制與披露 16．1財務報告編制準備及其控制 16．1．1年度財務報告方案編制流程 16．1．2重大影響交易會計解決流程 16．2財務報告編制及其控制 16．2．1年度財務報告編制流程 16．2．2合并會計報表編制范疇變更流程 第17章公司內部控制流程—人力資源 17．1人力資源規劃與需求控制 17．1．1戰略規劃業務流程 17．1．2員工需求分析流程 17．2人員招聘培訓與離職控制 17．2．1職位分析流程 17．2．2招聘管理流程 第18章公司內部控制流程—信息系統 18．1信息系統與審批控制 18．1．1信息系統戰略規劃流程 18．1．2重要信息系統政策制訂流程 18．2系統開發與維護控制 18．2．1信息系統自行開發流程 18．2．2信息系統開發招標流程 第19章公司內部控制流程—衍生工具 19．1衍生工具與審批控制 19．1．1衍生工具業務審批流程 19．1．2衍生工具業務風險評定流程 19．2衍生工具交易與監督檢查控制 19．2．1衍生工具交易統計審查流程 19．2．2衍生工具交易檢查執行流程 第20章公司內部控制流程—公司并購 20．1公司并購與審批控制 20．1．1潛在并購交易審核流程 20．1．2并購交易管理控制流程 20．2并購交易準備與控制 20．2．1并購意向書編制流程 20．2．2并購意向書審核流程 第21章公司內部控制流程—關聯交易 21．1關聯方界定及其控制 21．1．1關聯方名錄編審流程 21．1．2關聯交易統計審查流程 21．2關聯交易與披露控制 21．2．1重大關聯交易審核流程 21．2．2關聯交易事項詢價流程 第22章公司內部控制流程—內部審計 22．1審計與檢查報告控制 22．1．1內部審計流程 22．1．2后續審計流程 22．2審計督導與質量控制 22．2．1內部審計督導流程 22．2．2自我質量控制流程 第1章公司內部控制流程—資金1．1資金與授權同意控制1．1．1資金支付業務流程1．資金支付業務流程與風險控制圖資金支付業務流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理財務總監財務部經理財務部有關部門如果資金統計不精確如果資金統計不精確、不完整，可能會造成賬實不符或造成財務報表信息失真；如果有關單據遺失、變造、偽造、非法使用等，會造成資產損失、法律訴訟或信用損失如果資金使用違反國家法律、法規，公司可能會遭受外部處分、經濟損失和信譽損失如果資金未經合適審批或超越授權審批，可能會產生重大過失或舞弊、欺詐行為，從而使公司遭受損失審批審批4審核4審核審批審批3審核填寫“資金支付申請單〞審批審核審批審批3審核填寫“資金支付申請單〞審批審核資料存檔結束576有關部門按規定使用資金支付資金核算“資金支付申請單〞21擬定資金支付業務管理制度明確資金支付規定資料存檔結束576有關部門按規定使用資金支付資金核算“資金支付申請單〞21擬定資金支付業務管理制度明確資金支付規定開始D1D2D32．資金支付業務流程控制表資金支付業務流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．公司財務部要根據國家法律、法規并結合本身狀況，擬定資金支付業務管理制度2．財務部根據資金支付業務管理制度的有關規定，進一步提出資金支付的有關規定D23．財務部經理根據其本身審批權限審批對應的額度，審批額度超出本身審批權限的，需要由財務總監審批4．財務總監根據其本身的審批權限審批對應的額度，超出本身審批權限的，需要由總經理審批5．審批人訂立“資金支付申請單〞后，資金專人要核算申請單與否符合公司的有關規定D36．通過資金專人審核之后，根據“資金支付申請單〞上同意的額度，出納支付資金給申請部門7．資金申請部門按照規定使用資金有關原則應建原則資金支付業務管理制度參考原則?公司內部控制應用指導??公司會計準那么—根本準那么??內部會計控制原則—貨幣資金〔試行〕?文獻資料“資金支付申請單〞責任部門及負責人財務部、有關部門總經理、財務總監、財務部經理、資金專人1．1．2資金授權審批流程1．資金授權審批流程與風險控制圖資金授權審批流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理財務總監財務部經理財務部有關部門如果職責分工不明確、機構設立和人員配備不合理或有關單據遺失、變造、偽造、非法使用等如果職責分工不明確、機構設立和人員配備不合理或有關單據遺失、變造、偽造、非法使用等，會造成資產損失、法律訴訟或信用損失如果資金未經合適審批或超越授權審批，可能會產生重大過失或舞弊、欺詐行為，從而使公司遭受損失如果資金使用違反國家法律、法規，公司可能會遭受外部處分、經濟損失和信譽損失554436擬訂本部門資金需求方案結束核算“資金需求申請單〞支付資金審批審批審核審核審核審批審批審批審核審核1資料存檔傳達資金需求方案匯總資金需求方案明確資金需求方案規定擬定資金授權審批制度2填寫“資金需求申請單〞開始36擬訂本部門資金需求方案結束核算“資金需求申請單〞支付資金審批審批審核審核審核審批審批審批審核審核1資料存檔傳達資金需求方案匯總資金需求方案明確資金需求方案規定擬定資金授權審批制度2填寫“資金需求申請單〞開始按規定按規定使用資金D1D2D32．資金授權審批流程控制表資金授權審批流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．公司財務部要根據公司內部控制的有關原則并結合本身狀況，擬定資金授權審批制度D22．公司各部門制訂出本部門的階段性〔1年、六個月、季度〕資金需求方案并上報財務部門審核3．財務部匯總各部門上報的資金需求方案，并上報財務部經理、財務總監審核，由總經理審批4．有關部門申請資金的額度超出財務部經理審批權限的，需要由財務總監審批5．有關部門申請資金的額度超出財務總監審批權限的，需要由總經理審批D36．根據“資金需求申請單〞同意的額度，出納支付資金給申請部門有關原則應建原則資金授權審批制度參考原則?公司內部控制應用指導??公司會計準那么—根本準那么??內部會計控制原則—貨幣資金〔試行〕?文獻資料“資金需求方案〞“資金需求申請單〞責任部門及負責人財務部、有關部門總經理、財務總監、財務部經理1．2現金和銀行存款控制1．2．1借出款項審批流程1．借出款項審批流程與風險控制圖借出款項審批流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理財務總監財務部經理財務部有關部門/個人如果“現金借款單如果“現金借款單〞填寫不完整、不清晰，會造成公司不能準時、按量還款如果借出款項未經合適審批、超越授權審批或有重大過失及舞弊、欺詐行為，會使公司遭受損失5審批5審批4審批4審批3審批3審批資料存檔結束支付現金6核算“現金借款單〞審核開始資料存檔結束支付現金6核算“現金借款單〞審核開始按照規定使用現金2借款部門負責人訂立意見1按照規定使用現金2借款部門負責人訂立意見1填寫“現金借款單〞D1D22．借出款項審批流程控制表借出款項審批流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．借款人按照規定填寫“現金借款單〞，并簽名、蓋章2．借款人所在部門負責人在借款單上訂立意見，并簽名、蓋章3．財務部經理在其審批額度內審批，借款數額在元內，財務部經理含有審批權限4．財務總監在其審批額度內審批，借款數額在元～元，財務總監含有審批權限5．總經理在其審批額度內審批，借款數額在元以上元以內的，總經理含有審批權限D26．借款人應根據簽字手續齊全的“現金借款單〞到財務部辦理借款，經審核人員審核后交由出納支付現金有關原則應建原則資金支付業務管理制度參考原則?公司內部控制應用指導??公司會計準那么—根本準那么??內部會計控制原則—貨幣資金〔試行〕?文獻資料“現金借款單〞責任部門及負責人財務部、有關部門總經理、財務總監、財務部經理、出納、有關部門借款申請人、有關部門負責人1．2．2銀行賬戶核對流程1．銀行賬戶核對流程與風險控制圖銀行賬戶核對流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段財務總監出納會計稽核員有關部門如果資金統計不精確如果資金統計不精確或不完整，從而造成賬實不符或造成財務報表信息失真如果不按有關規定進行銀行賬戶的核對，會造成有關賬目核對程序混亂如果銀行賬戶的開立不符合國家有關法律、法規規定，可能會造成公司受到處分及資金損失審批審批登記銀行存款日志賬填制結算憑證辦理結算業務登記銀行存款日志賬填制結算憑證辦理結算業務2登記有關明細賬和總賬編制記賬憑證審核審核2登記有關明細賬和總賬編制記賬憑證審核審核編制“銀行存款余額調節表〞43結束調節未達賬項定時核對銀行存款日志賬、明細賬、總分類賬及對賬單編制“銀行存款余額調節表〞43結束調節未達賬項定時核對銀行存款日志賬、明細賬、總分類賬及對賬單審核開始與銀行訂立?××結算合同與銀行訂立?××結算合同?51審核申請開戶獲得獲得原始憑證D1D2D32．銀行賬戶核對流程控制表銀行賬戶核對流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．由財務總監授權財務部經理與銀行訂立?××結算合同?D22．會計根據收付憑證登記有關明細賬；總會計登記總分類賬銀行存款科目，并在記賬憑證上簽章D33．稽核員應定時核對銀行賬戶，每月最少核對一次，并應簽字蓋章4．稽核員編制“銀行存款余額調節表〞，并調節未達賬項5．財務部經理指派對賬人員以外的其別人員進行審核，擬定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額與否調節相符。如調節不符，應當查明因素，及時解決有關原則應建原則銀行存款管理制度參考原則?公司內部控制應用指導??公司會計準那么—根本準那么??內部會計控制原則—貨幣資金〔試行〕?文獻資料?××結算合同?“銀行存款余額調節表〞責任部門及負責人財務部、有關部門財務總監、財務部經理、會計、出納、稽核員、財務部其它有關人員第2章公司內部控制流程—采購2．1請購審批與預算控制2．1．1請購審批業務流程1．請購審批業務流程與風險控制圖請購審批業務流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理財務總監采購部經理采購專人有關部門如果采購未經合適審批或超越授權審批，可能產生重大如果采購未經合適審批或超越授權審批，可能產生重大過失或舞弊、欺詐行為，從而使公司遭受損失如果請購根據不充足、不合理，會造成公司資源浪費如果有關審批程序不原則、不對的，可能造成公司資產損失、資源浪費或產生舞弊行為權限外審批審批權限外審批審批審核權限內審批審核權限內審批否審核審核否否審核審核否采購范疇內是65結束按照預算執行進度辦理請購手續是預算內34采購范疇內是65結束按照預算執行進度辦理請購手續是預算內342填寫“采購申請單〞匯總、整頓采購申請呈交“采購申請單〞檢查庫存物資儲存2填寫“采購申請單〞匯總、整頓采購申請呈交“采購申請單〞檢查庫存物資儲存狀況1有關部門提出采購申請開始D1D2D32．請購審批業務流程控制表請購審批業務流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．生產部和倉儲部等物資需求部門根據公司有關規定及實際需求提出采購申請2．請購人員應根據庫存量基準、用料預算及庫存狀況填寫“采購申請單〞，需要闡明請購物資的名稱、數量、需求日期、質量規定以及預算金額等內容D23．采購部核查采購物資的庫存狀況，檢查該項請購與否在執行后又重復提出，以及與否存在不合理的請購品種和數量4．如果采購專人認為采購申請合理，那么根據所掌握的市場價格，在“采購申請單〞上填寫采購金額后呈交有關領導審批D35．如果采購事項在申請范疇之外的，應由采購部經理、財務總監逐級審核，最后由總經理審批；如果采購事項在申請范疇之內但實際采購金額超出預算的，經采購部經理審核后，財務總監和總經理根據審批權限進行采購審批；在采購預算之內的，采購部按照預算執行進度辦理請購手續6．采購專人按照審批后的“采購申請單〞進行采購有關原則應建原則采購申請制度請購審批制度參考原則?公司內部控制應用指導?文獻資料采購申請單采購預算表責任部門及負責人采購部、財務部、生產部、倉儲部總經理、財務總監、采購部經理、采購專人2．1．2采購預算業務流程1．采購預算業務流程與風險控制圖采購預算業務流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理財務總監財務部采購部有關部門如果采購預算編制根據不科學、不合理，會造成如果采購預算編制根據不科學、不合理，會造成公司資源浪費如果請購與審核、審批部門不別離，容易產生徇私枉法行為，造成資產流失如果采購預算調節未經合適審批或超越授權審批，可能會產生重大過失或舞弊、欺詐行為，從而使公司遭受損失審批審批審批審批審核審核審核審核下達新的采購預算方案資料歸檔提出采購預算調節申請6編制“采購預算調節方案〞執行新的采購預算方案下達新的采購預算方案資料歸檔提出采購預算調節申請6編制“采購預算調節方案〞執行新的采購預算方案32組織執行采購預算編制“年度采購預算表〞匯總、整頓采購預算嚴格執行采購預算結束5實施采購活動嚴格執行采購預算結束5實施采購活動4各部門編制本部門采購預算1開始4各部門編制本部門采購預算1開始D1D2D32．采購預算業務流程控制表采購預算業務流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．各生產單位根據年度營業目的預測生產方案，據此編制年度物資需求方案，并編制采購預算；倉儲部根據公司有關規定和生產用料方案編制采購預算；研發部、行政部根據實際需求編制采購預算2．財務部預算專人負責匯總、整頓各部門提交的采購預算3．財務部預算專人根據上一年度材料單價、第二年度匯率、利率等各項預算基準編制公司“年度采購預算表〞，財務部經理簽字確認后，報財務總監審核、總經理審批后嚴格執行D24．請購部門根據實際需求提出采購申請，采購部采購專人應根據市場價格填寫采購金額，根據公司有關規定以及生產需求狀況，判斷采購與否合理。如果采購申請合理，提交有關領導審批；不合理的采購申請，那么退回請購部門D35．調節采購預算的因素涉及超范疇采購或超預算采購兩種。由于市場環境變化，如采購物資的價格上漲，造成實際采購金額超出采購預算或生產突發事件造成采購預算外支出等。此時，采購部必須提出采購預算調節申請，即追加采購預算6．財務部接到采購部的預算調節申請后，根據實際狀況，參考公司的有關規定進行核對，并編制采購預算調節方案，提交財務總監審核、總經理審批有關原則應建原則采購申請制度請購審批制度預算管理制度參考原則?公司內部控制應用指導?文獻資料“銷售方案〞“生產方案〞“年度采購預算表〞“采購預算調節方案〞責任部門及負責人采購部、財務部總經理、財務總監、采購部經理、財務部經理、采購專人、預算專人2．2采購與采購驗收控制2．2．1采購業務招標流程1．采購業務招標流程與風險控制圖采購業務招標流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理需求部門采購部經理采購部供應商如果采購招標評審不原則、選擇了不合格的如果采購招標評審不原則、選擇了不合格的供應商或訂立的合同不符合國家有關法律、法規，可能給公司帶來不必要的損失采購招標工作中，如果違反國家法律、法規，公司會遭受外部處分、經濟損失和信譽損失采購招標過程如果違反法律、法規及公司規章制度的規定，公司可能會受到有關部門的處分，造成資產損失審批審批提供有關資料參加提供有關資料參加論證97結束訂立合同選用最后中標者組織論證審核97結束訂立合同選用最后中標者組織論證審核開始開始8654321宣布中標單位初步評審接受標書出售標書擬定資格合格的供應商進行資格審查公布招標信息準備招標文獻編制招標書8654321宣布中標單位初步評審接受標書出售標書擬定資格合格的供應商進行資格審查公布招標信息準備招標文獻編制招標書訂立合同填報標書購置標書填報資格審查訂立合同填報標書購置標書填報資格審查文獻采購預算索取資格審查文獻采購預算D1D2D32．采購業務招標流程控制表采購業務招標流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．對需要進行招標的采購業務，采購部準備采購招標文獻，編制?采購招標書?，報采購部經理審核2．采購部公布招標信息，涉及招標方式、招標工程〔含名稱、用途、規格、質量規定及數量或規模〕、推行合同期限與地點、投標確保金、投標截止時間及投標書投遞地點、開標的時間與地點、對投標單位的資質規定以及其它必要的內容D23．采購部收到供應商的資格審查文獻后，對供應商資質、信譽等方面進行審查4．采購部通過審查供應商各方面指標擬定合格的供應商5．采購部向合格的供應商出售標書，供應商填寫完畢后遞交到采購部D36．采購部對供應商的投標書進行初步審核，裁減明顯不符合規定的供應商7．采購部經理組織需求部門、技術部門、財務部門等有關人員或專家對篩選通過的投標書進行論證，選出最后的中標者8．最后中標者經總經理簽字確認后，由采購部有關人員宣布中標單位9．采購部經理代表招標方訂立?采購合同?有關原則應建原則采購管理制度采購招標管理規定參考原則?中華人民共和國招標投標法??中華人民共和國合同法?文獻資料?采購合同??采購招標書?合格供應商名單?中標單位告知書?責任部門及負責人采購部、請購部門總經理、采購部經理、采購主管、采購專人2．2．2供應商的評比流程1．供應商的評比流程與風險控制圖供應商的評比流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理采購部經理采購部有關部門供應商如果現場評審過程不原則，會造成選擇了不合格的如果現場評審過程不原則，會造成選擇了不合格的供應商如果比質、比價采購制度不完善，會造成候選供應商不符合公司規定審批是現場評審采購物資分類參加評審組織現場評審審批是現場評審采購物資分類參加評審組織現場評審編寫?現場評審報?告審核審核提出候選名單審核進行比質與比價發放、回收調查表收集供應商信息編寫?現場評審報?告審核審核提出候選名單審核進行比質與比價發放、回收調查表收集供應商信息56結束資料存檔擬定供應商名單4321開始56結束資料存檔擬定供應商名單4321開始否參加否參加配合配合D1D2D32．供應商的評比流程控制表供應商的評比流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．采購部通過不同途徑，如面談、調查問卷等收集供應商信息，重要涉及供應商信譽、供貨能力等方面的信息D22．采購部和使用部門根據收集到的供應商信息，參考公司比質、比價采購制度等有關文獻，對供應商進行比質與比價3．采購部根據比質與比價成果，參考供應商選定原則，提出候選供應商名單，報采購部經理審核D34．采購部通過采購物資的分類，根據實際需要，判斷與否需要組織現場評審。需要進行現場評審的，采購部組織現場評審，請購部門、生產部門、財務部門、倉儲部門以及質檢部門等有關部門參加；對無需現場評審的供應商，可直接提出其等級排序名單5．現場評審后，采購部匯總評價成果，并編寫?現場評審報告?6．采購部根據采購部經理的審核成果擬定供應商名單，并報采購部經理審核、總經理審批有關原則應建原則采購管理制度供應商選定原則供應商評價制度比質、比價采購制度參考原則?公司內部控制應用指導?文獻資料供應商名單“供應商調查表〞?現場評審報告?責任部門及負責人采購部、財務部、生產部、倉儲部總經理、采購部經理、采購主管、采購專人第3章公司內部控制流程——存貨3．1存貨與授權同意控制3．1．1存貨采購請購流程1．存貨采購請購流程與風險控制圖存貨采購請購流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理財務部采購部倉儲部經理倉儲統計員審批審核審批審批審核審批審核審核審批5結束進行采購開始制訂采購方案與采購預算審核1審核審批5結束進行采購開始制訂采購方案與采購預算審核1審核2審核方案外方案內組織執行2審核方案外方案內組織執行提出采購申請43填寫“存貨采購申請單提出采購申請43填寫“存貨采購申請單〞D1D22．存貨采購請購流程控制表存貨采購請購流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．采購部應當根據倉儲方案、資金籌措方案、生產方案、銷售方案等制訂采購方案，對存貨的采購實施預算管理，合理擬定材料、在產品、產成品等存貨的比例2．倉儲部經理應按照存貨采購預算，組織倉儲統計員嚴格執行3．倉儲統計員應逐日根據多種材料的采購間隔期和當天材料的庫存量分析擬定應采購的日期和數量，或者通過計算機管理系統重新預測材料需要量以及重新計算平安存貨水平和經濟采購批量，據此提出存貨采購申請D24．倉儲統計員根據生產實際狀況以及倉儲狀況填寫“存貨采購申請單〞。方案內存貨采購申請單，需經倉儲部經理審核、采購部經理審批后采購；方案外存貨采購申請單，需經倉儲部經理審核簽字確認后，交采購部和財務部審核、總經理審批后實施采購5．采購部按照公司有關規定及時進行存貨采購有關原則應建原則存貨采購管理制度存貨采購申請管理制度參考原則?公司內部控制應用指導?文獻資料“存貨采購申請單〞責任部門及負責人采購部、財務部、倉儲部總經理、倉儲部經理、倉儲部統計員3．1．2存貨采購管理流程1．存貨采購管理流程與風險控制圖存貨采購管理流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理采購部經理采購專人倉儲部請購部門如果存貨請購的事項不明確或請購的根據不充足、不如果存貨請購的事項不明確或請購的根據不充足、不合適，可能造成公司資源浪費如果存貨采購過程不原則，可能造成公司資產損失、資源浪費或發生舞弊行為如果存貨采購、驗收由同一部門或同一人負責，可能發生舞弊行為權限外審批審批權限外審批審批權限內4訂立合同審核審批進行匯總權限內4訂立合同審核審批進行匯總3組織驗收貨品跟催選擇供應商詢價、比價填寫“3組織驗收貨品跟催選擇供應商詢價、比價填寫“存貨采購申請單〞2結束辦理入庫手續驗收入庫分析存貨庫存狀況2結束辦理入庫手續驗收入庫分析存貨庫存狀況1分析本部門存貨需求提出存貨采購申請開始1分析本部門存貨需求提出存貨采購申請開始D1D2D32．存貨采購管理流程控制表存貨采購管理流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．請購部門根據實際生產狀況，及時提交存貨采購申請D22．倉儲部通過計算機管理系統重新預測材料需要量以及重新計算平安存貨水平和經濟采購批量，填寫“存貨采購申請單〞3．采購專人通過詢價、比價，選擇供應商，提交采購部經理審核后再由總經理審批D34．采購部經理在總經理授權下，與供應商訂立采購合同有關原則應建原則存貨采購管理制度參考原則?公司內部控制應用指導??中華人民共和國合同法?文獻資料“存貨采購申請單〞責任部門及負責人采購部、倉儲部、請購部門總經理、采購部經理、采購專人3．2存貨驗收與保管控制3．2．1外購存貨驗收流程1．外購存貨驗收流程與風險控制圖外購存貨驗收流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理采購部經理采購專人有關部門供應商如果審核程序不原則、不對的，可能如果審核程序不原則、不對的，可能造成公司資產損失或資源浪費如果驗收程序不原則，可能造成資產賬實不符和資產損失權限外審批權限外審批權限內審批否否否權限內審批否否否是31是聯系供應商辦理入庫手續貨品數量精確提出解決方案是交貨期與訂單交貨期一致單據與貨品相符接受貨品是31是聯系供應商辦理入庫手續貨品數量精確提出解決方案是交貨期與訂單交貨期一致單據與貨品相符接受貨品52結束檢查貨品質量存在問題是否52結束檢查貨品質量存在問題是否4進行退換貨準時發貨開始4進行退換貨準時發貨開始D1D2D32．外購存貨驗收流程控制表外購存貨驗收流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．采購專人接到貨品后，按照采購訂單上的內容一一進行核對；核對完畢后，清點貨品的數量；數量無誤后告知質檢部進行質量檢查D22．質檢部根據存貨驗收管理制度，參考貨品的實際特點，進行質量檢查3．質檢部出具?質量檢查報告?，貨品存在質量問題的，采購專人根據公司規定及貨品的實際狀況提出具體的解決方案，提交采購部經理和總經理審批；采購專人在清點核對貨品時出現問題，應提出具體解決方案，報采購部經理和總經理審批D34．與供應商就具體問題協商后，進行退換貨解決5．驗收合格的貨品，直接由倉儲部辦理入庫手續有關原則應建原則存貨驗收管理制度采購退貨管理制度參考原則?公司內部控制應用指導?文獻資料“采購訂單〞?采購合同??質量檢查報告?責任部門及負責人采購部、財務部、倉儲部、質檢部總經理、采購部經理、采購專人3．2．2存貨寄存管理流程1．存貨寄存管理流程與風險控制圖存貨寄存管理流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理倉儲部經理倉庫管理員有關部門如果存貨異常問題的解決或審核、審批權限不原則，可能造成資產損失、資源浪費以及舞弊行為的發生如果存貨異常問題的解決或審核、審批權限不原則，可能造成資產損失、資源浪費以及舞弊行為的發生如果驗收程序不原則，可能造成資產賬實不符和資產損失如果存貨保管不善，可能造成存貨損壞、變質、浪費、被盜和流失等權限外審批審批權限外審批審批不能解決6提出解決方案對異常問題進行分析制訂存貨保管制度組織執行制度1開始不能解決6提出解決方案對異常問題進行分析制訂存貨保管制度組織執行制度1開始能解決57是結束解決出庫復查解決異常問題權限內解決異常問題34異常在庫檢查在庫保管2驗收入庫能解決57是結束解決出庫復查解決異常問題權限內解決異常問題34異常在庫檢查在庫保管2驗收入庫否配合否配合D1D2D32．存貨寄存管理流程控制表存貨寄存管理流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．倉儲部經理制訂存貨保管制度，報請總經理審批后執行2．倉庫管理員在質檢部的協助下，對存貨進行驗收入庫，根據存貨的屬性、包裝、尺寸等的不同安排寄存場合，并對入庫的存貨建立存貨明細賬，具體登記存貨類別、編號、名稱、規格型號、數量、計量單位等內容，并定時與財務部就存貨品種、數量、金額等進行核對D23．倉庫管理員對存貨進行在庫保管，具體涉及控制倉庫溫濕度、防霉防腐、防銹、防蟲害、平安、衛生管理等內容4．倉庫管理員要定時或不定時做好存貨的在庫檢查工作5．倉庫管理員在存貨在庫檢查中發現異常狀況應及時解決，對不能解決的問題要及時報請倉儲部經理進行解決D36．倉儲部經理根據分析成果提出解決方案，在權限范疇內的直接交由倉庫管理員進行解決，需總經理審批的方案，經總經理審批后交倉庫管理員解決7．根據分析成果，調節庫存盈虧解決，填寫“庫存調節表〞交總經理審批有關原則應建原則存貨管理制度存貨保管制度存貨管理授權審批制度參考原則?公司內部控制應用指導??公司會計準那么第1號—存貨?文獻資料“入庫單〞“存貨明細賬〞“存貨倉儲規劃表〞防火、防潮、防鼠、防盜和防變質等具體方法責任部門及負責人倉儲部、財務部總經理、倉儲部經理、倉庫管理員第4章公司內部控制流程——銷售4．1銷售與授權審批控制4．1．1銷售業務審批流程1．銷售業務審批流程與風險控制圖銷售業務審批流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理營銷總監財務部銷售部客戶如果合同的訂立未經如果合同的訂立未經對的授權，從而造成資產損失、舞弊和法律訴訟如果銷售行為違反了國家的法律、法規，可能造成公司遭受外部處分、經濟損失和信譽損失，或因銷售政策和信用政策管理不原則、不科學造成資產損失或資產運行效率低下審批權限外審批權限外審批審批權限內審批審批審批權限內審批結束結算銷售款項開具銷售發票告知發貨部門組織發貨審核結束結算銷售款項開具銷售發票告知發貨部門組織發貨審核65編制“銷售發票告知單〞向發貨部門下達銷售告知單4編制銷售方案3訂立正式的銷售合同(65編制“銷售發票告知單〞向發貨部門下達銷售告知單4編制銷售方案3訂立正式的銷售合同(合同)2協商并擬定銷售合同草案1與客戶進行談判收貨并付款協商開始提出合作意向判收貨并付款協商開始提出合作意向判D1D22．銷售業務審批流程控制表銷售業務審批流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．在銷售合同訂立之前，銷售員應就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。對談判中涉及的重要事項，應當有完整的書面統計2．銷售部與客戶協商后，擬定?銷售合同草案?，提交給營銷總監和總經理審批，營銷總監和總經理根據公司規定的不同合同金額審批權限進行審批，營銷總監/總經理應當對?銷售合同草案?中提出的銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等嚴格審查并建立客戶信息檔案。重要的銷售合同，應當咨詢法律參謀或專家的意見3．銷售合同草案經審批同意后，銷售部經理應與客戶訂立正式?銷售合同?。訂立合同應當符合?中華人民共和國合同法?的規定D24．銷售部應當按照經同意的?銷售合同?編制銷售方案5．銷售部向發貨部門下達銷售告知單，同時編制“銷售發票告知單〞，并經營銷總監審批后下達給財務部6．發貨部門應當對銷售發貨單據進行審核，嚴格按照銷售告知單所列的發貨品種和規格、發貨數量、發貨時間、發貨方式、接貨地點組織發貨，并建立貨品出庫、發運等環節的崗位責任制，確保貨品的平安發運有關原則應建原則銷售業務授權制度銷售業務審核同意制度銷售合同合同審批制度參考原則中華人民共和國合同法公司內部控制應用指導文獻資料?銷售合同?責任部門及負責人銷售部、財務部總經理、營銷總監、銷售部經理、銷售員4．1．2銷售定價業務流程1．銷售定價業務流程與風險控制圖銷售定價業務流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理財務部銷售部經理銷售員有關部門如果未經市場調研即擬定如果未經市場調研即擬定了目的價格，可能造成公司制訂的價格不合理或沒有競爭力，從而造成銷售利潤減少或銷售量減少審批審批3審核未通過通過進行本錢測算3審核未通過通過進行本錢測算2審核擬定目的價格審核2審核擬定目的價格審核541結束擬定銷售價格初步定價擬定顧客心理價位綜合考慮定價因素研究競爭對手銷售定價擬定目的價格進行市場調研開始541結束擬定銷售價格初步定價擬定顧客心理價位綜合考慮定價因素研究競爭對手銷售定價擬定目的價格進行市場調研開始提供信息提供信息提供信息提供信息提供信息提供信息D1D22．銷售定價業務流程控制表銷售定價業務流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．銷售員在市場調研和研究了生產部、技術部等其它有關部門提供的信息根底上，根據銷售定價控制制度擬定銷售目的價格2．經銷售部經理審核后，擬定銷售目的價格，交財務部審核3．財務部對銷售價格進行本錢測算，假設本錢測算未通過公司規定，那么需要銷售部重新擬定目的價格D24．銷售員對公司競爭對手的銷售定價進行研究，涉及競爭對手品牌出名度、產品性能、產品包裝等有關因素5．銷售員初步擬定銷售價格后，提交銷售部經理和財務部審核、總經理審批有關原則應建原則銷售管理制度銷售定價控制制度參考原則?公司內部控制應用指導?文獻資料?市場調研報告?責任部門及負責人銷售部、財務部、生產部、技術部總經理、銷售部經理、銷售員4．2銷售發貨與合同控制4．2．1銷售發貨業務流程1．銷售發貨業務流程與風險控制圖銷售發貨業務流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段財務部銷售主管銷售員倉儲部運輸部客戶如果運輸過程保管不善，可能造成銷售貨品受損，造成公司資產損失和公司形象受損7審核有關發貨單據7審核有關發貨單據審批審批整頓各項單據并交財務部32整頓各項單據并交財務部32簽發產品發貨單審核客戶訂單65辦理手續復核并裝箱4貨品出庫核算并備貨65辦理手續復核并裝箱4貨品出庫核算并備貨8貨品運輸8貨品運輸9結束接受貨品開始發送訂單19結束接受貨品開始發送訂單1D1D2D32．銷售發貨業務流程控制表銷售發貨業務流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．銷售員開展銷售活動，與客戶訂立銷售合同，客戶根據合同規定及需要發出訂單2．銷售員對訂單所列的發貨品種和規格、訂單數量、金額、發貨時間以及發貨方式、接貨地點等進行初步審核，上報銷售主管審批3．銷售員根據審批后的訂單，簽發“發貨單〞，交由倉儲部準備發貨D24．倉儲部核算銷售員簽發的“發貨單〞，根據“發貨單〞規定的品種、數量、包裝、時間等規定備貨，并告知運輸部運貨5．倉庫管理員調節賬卡，核銷存貨，并進行復核；復核無誤后，進行包裝、裝箱，并在外包裝上具體寫明到貨地址、和取貨人等信息6．倉庫管理員根據“發貨單〞，在所發貨品裝車后具“倉儲發貨明細清單〞，并將實際數量填在產品發貨單欄內，加蓋倉庫專用章7．財務部對銷售員提交的各項單據進行審核，審核無誤后允許發貨D38．按照訂單商定時間和發貨方式，運輸部負責送貨或由客戶取貨9．銷售員在貨品發出后，及時與客戶溝通，提示客戶收貨，確認到貨狀況，并協助解決出現的意外狀況有關原則應建原則銷售管理制度銷售發貨制度參考原則?中華人民共和國合同法??公司內部控制應用指導?文獻資料“發貨單〞?銷售合同?“銷售訂單〞“倉庫發貨明細清單〞責任部門及負責人銷售部、倉儲部、財務部、運輸部銷售主管、銷售員、倉庫管理員4．2．2賒銷業務管控流程1．賒銷業務管控流程與風險控制圖賒銷業務管控流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理財務部銷售部經理銷售員客戶如果每筆賬款的回收和結算監督不當，可能造成大量應收賬款未在商定時間內收回，造成公司如果每筆賬款的回收和結算監督不當，可能造成大量應收賬款未在商定時間內收回，造成公司壞賬增加如果賒銷額度未經合適審核、審批或越權審批，可能造成大量壞賬，造成公司資金損失、運行效率下降如果銷售業務與信用檢查、信用額度擬定由同一人負責，可能造成銷售人員為擴大銷售而使公司承受不合適的信用風險逾期未回款時應及時告知銷售部編制“應收賬款匯總表〞核對回款和結算狀況逾期未回款時應及時告知銷售部編制“應收賬款匯總表〞核對回款和結算狀況審批審批權限外65審核審核制訂每個客戶的賒銷額度權限外65審核審核制訂每個客戶的賒銷額度權限內審批組織發貨審批1開始權限內審批組織發貨審批1開始4結束聯系客戶收款雙方訂立銷售合同3填寫“賒銷額度申請單〞2審核客戶提出的賒銷申請4結束聯系客戶收款雙方訂立銷售合同3填寫“賒銷額度申請單〞2審核客戶提出的賒銷申請收貨并按商定付款訂立運用收貨并按商定付款訂立運用信用額度提出賒銷申請D1D2D32．賒銷業務管控流程控制表賒銷業務管控流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．銷售部經理根據對客戶的調查狀況，針對每個客戶劃分賒銷額度范疇，交財務部審核、總經理審批后組織執行2．銷售員根據公司有關規定和客戶賒銷額度對客戶提出的賒銷申請進行審核D23．申請符合公司規定的，銷售員填寫“賒銷額度申請單〞，提交領導審批；假設在客戶賒銷額度范疇之內的，銷售部經理審批即可；假設超出賒銷額度，交財務部審核及總經理審批4．銷售員在訂立合同或組織發貨時，需按照信用等級和授權額度擬定銷售方式；全部簽發賒銷的銷售合同都必須經銷售部經理簽字蓋章前方可發出D35．財務部定時按照“信用額度期限表〞核對應收賬款的匯款和結算狀況，嚴格監控每筆賬款的回收和結算進度6．應收賬款超出信用期限仍未回款的，催收會計人員應及時上報財務部經理，并及時告知銷售部經理組織銷售員聯系客戶清收有關原則應建原則銷售管理制度賒銷業務管理辦法參考原則?公司內部控制應用指導?文獻資料“賒銷額度申請單〞責任部門及負責人銷售部、財力部總經理、銷售部經理、銷售員、財務部經理、會計第5章公司內部控制流程——工程工程5．1工程工程與授權同意控制5．1．1工程工程業務流程1．工程工程業務流程與風險控制圖工程工程業務流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理工程部工程部有關部門施工單位如果工程工程本錢失控，可能造成如果工程工程本錢失控，可能造成公司經營管理效益和效率低下或因公司工程變更的申請沒有通過有關部門或中介機構〔如工程監理、財務監理等〕的審核而給公司造成經濟損失如果工程工程概預算編制不當和執行不力，可能造成工程工程建造本錢的增加如果工程工程事項未經嚴格審批，公司可能遭受經濟損失或因工程工程違反國家法律、法規而讓公司遭受外部處分、經濟損失和信譽損失進行工程工程決策審批進行工程工程決策審批2討論工程工程變更的本錢和可行性1組織進行工程工程2討論工程工程變更的本錢和可行性1組織進行工程工程立項研究和可行性研究成立工程部根據需要推行外部報批手續3編制工程工程概預算5提出預付款支付申請監督、控制工程施工選擇工程工程采購商3編制工程工程概預算5提出預付款支付申請監督、控制工程施工選擇工程工程采購商4開始提出工程工程的需求參加編制并提出建議支付預付款4開始提出工程工程的需求參加編制并提出建議支付預付款提出工程工程變更提出工程工程變更申請開展工程施工接下頁D1D2D3工程工程業務流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理工程部工程部有關部門施工單位如果重大工程工程如果重大工程工程變更資料不進行及時、精確的整頓保存，可能造成資料遺失進而給公司帶來損失或因工程工程會計解決和有關信息不正當、不真實、不完整，可能造成公司資產賬實不符與資產損失結束開展工程后評定參加結束開展工程后評定參加資料文獻存檔申請支付剩余款項通過驗收通過組織開展單項和竣工驗收工作資料文獻存檔申請支付剩余款項通過驗收通過組織開展單項和竣工驗收工作78進行有關賬務解決支付78進行有關賬務解決支付剩余款項未通過6根據意見進行修理、完善提出單項和竣工驗收申請承上頁6根據意見進行修理、完善提出單項和竣工驗收申請承上頁D3D42．工程工程業務流程控制表工程工程業務流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．工程部根據立項研究和可行性研究的成果編制?工程工程建議書?和?工程工程可行性研究報告?，并提交總經理進行決策2．需要政府主管部門審批或備案的，工程部推行有關的外部審批或備案手續D23．工程工程采購商的選擇普通是通過實施公開招標的方式擬定4．財務部和其它部門對工程工程概預算的編制提出合理化建議D35．工程部重要對工程工程的本錢、平安、質量、進度等進行控制D46．單項工程完畢后，施工單位能夠申請工程部進行單項工程的驗收；整體工程完畢后，施工單位申請整體工程的竣工驗收7．財務部出納負責具體辦理工程工程剩余款項的結算和支付8．財務部會計負責進行工程工程有關的總賬和明細賬的賬務解決工作有關原則應建原則工程工程決策管理制度工程工程授權審批制度?工程工程招標管理細那么?工程工程概預算管理制度?工程工程變更管理細那么??工程工程質量管理條例??工程進度控制辦法??工程竣工驗收細那么?參考原則公司會計制度?公司內部控制應用指導??公司會計準那么—根本準那么??中華人民共和國平安生產法??中華人民共和國建筑法?文獻資料?工程工程建議書??工程可行性研究報告?“工程工程驗收申請單〞“工程變更申請單〞?工程工程竣工驗收報告?責任部門及負責人工程部、工程部、財務部總經理、工程部人員、工程部人員、會計、出納5．1．2工程工程審批流程1．工程工程審批流程與風險控制圖工程工程審批流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理有關部門工程部經理工程工程師政府主管部門如果記載工程工程各環節業務開展狀況如果記載工程工程各環節業務開展狀況的統計和憑證不全方面或有虛報現象，可能造成公司資產賬實不符或資產損失如果工程工程未經合適審批或超越授權審批，可能產生重大過失或舞弊、欺詐行為，從而使公司遭受資產損失如果工程工程決策失誤，可能造成公司資產損失或資源浪費審同意批示有關部門進行投資時機研究組織召開工程工程投資會議并進行討論2審同意審同意批示有關部門進行投資時機研究組織召開工程工程投資會議并進行討論2審同意1提出工程工程的需求開始審核提供資金、政策、法律等建議審核對進行資金、政策、法律等方面1提出工程工程的需求開始審核提供資金、政策、法律等建議審核對進行資金、政策、法律等方面的論證結束資料存檔啟開工程工程準備工作組織編制?工程建議書?573完善?可行性研究報告?結束資料存檔啟開工程工程準備工作組織編制?工程建議書?573完善?可行性研究報告?報送政府主管部門審批匯總論證成果并上報4組織工程工程可行性研究進行工程質量、技術、平安論證進行工程質量、技術、平安論證6起草?可行性研究報告?審同意審同意審同意D1D2D32．工程工程審批流程控制表工程工程審批流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．有關部門提出投資或使用工程工程的需求，提交“工程工程申請單〞給總經理2．總經理收到“工程工程申請單〞后來，批示有關部門對工程進行投資時機的研究D23．工程部經理匯總有關部門和工程工程師對工程工程的技術、平安和工程質量等的論證，并上報給總經理4．工程可行性論證經討論得到論證后，工程部經理組織有關人員編制?工程建議書?，并上報給有關部門主管審核和總經理審批D35．?工程建議書?得到政府主管部門審批后，工程部經理組織工程工程可行性研究的有關工作6．工程工程師起草?可行性研究報告?，工程部經理進行補充完善7．?可行性研究報告?得到總經理審批和政府主管部門審批后，工程部啟開工程工程的各項準備工作有關原則應建原則工程工程崗位責任制度工程工程授權審批制度工程工程決策管理制度參考原則?公司內部控制應用指導??公司會計準那么—根本準那么?文獻資料“工程工程申請單〞?工程建議書??可行性研究報告?責任部門及負責人工程部、有關部門總經理、工程部經理、工程工程師5．2工程工程評價與發包控制5．2．1工程評價分析流程1．工程評價分析流程與風險控制圖工程評價分析流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理工程部技術管理部評價小組市場部財務部如果專業人員對工程的評價不及時、不全方面如果專業人員對工程的評價不及時、不全方面和不客觀，可能給公司造成經濟損失及減少資金的使用效益如果工程可行性研究報告不符合國家統一的會計準那么制度的規定，可能給公司造成經濟損失和信譽損失審批組織討論技術難度預測7審批組織討論技術難度預測7施工難度預測施工難度預測編制?工程可行性研究報告?編制?工程建議書?組織進行初步預測分析開始8匯總各預測文獻5結束市場調研保存工程立項資料3編制編制?工程可行性研究報告?編制?工程建議書?組織進行初步預測分析開始8匯總各預測文獻5結束市場調研保存工程立項資料3編制?工程可行性研究報告提綱?6421配合市場配合市場前景預測財務風險預測財務風險預測D1D2D32．工程評價分析流程控制表工程評價分析流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．評價小組根據公司年度方案，按照公司開展規劃進行先期市場調查，理解市場需求及國家的有關規定、規劃、政策等2．評價小組根據市場調查成果、需求狀況等編制?工程建議書?，并報請總經理審批D23．評價小組編制?工程可行性研究報告提綱?4．評價小組將?工程可行性研究報告提綱?送交工程部、技術管理部、市場開發部和財務部，讓各部門對工程進行初步的研究和預測，并遞交工程預測成果D35．評價小組匯總各部門做出的工程預測成果〔工程部對工程的施工難度進行的預測、技術管理部對工程技術難度進行的預測、市場部對工程工程的市場前景進行的預測、財務部對工程本錢與利益進行的預測〕聯6．評價小組根據匯總的工程預測成果，編制?工程可行性研究報告?，并報請總經理審批7．總經理組織召開會議，就評價小組申報的工程工程進行討論，并形成一致意見8．評價小組根據討論意見的成果，將?工程可行性研究報告?備案留存，并辦理工程立項手續有關原則應建原則工程工程決策管理制度參考原則?公司內部控制應用指導??公司會計準那么—根本準那么?文獻資料?工程建議書??工程可行性研究報告提綱??工程可行性研究報告??施工難度預測報告??市場前景分析報告??財務預測報告?責任部門及負責人工程部、技術管理部、評價小組、市場開發部、財務部總經理、工程部人員、其它有關部門人員5．2．2工程發包控制流程1．工程發包控制流程與風險控制圖工程發包控制流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理工程部經理外部單位政府主管部門公司在委托其它單位承當公司在委托其它單位承當工程工程時，如果招標程序、合同的訂立和管理程序不明確，可能給公司造成經濟損失如果?工程工程發包方案?沒有通過嚴格的審批就實施發包，可能造成發包質量不高，并產生一定的經濟損失如果工程預算的編制不嚴謹，使得工程預算不精確，可能造成公司工程工程本錢的增加審批審批3選擇公開發包選擇直接發包是額度范疇結束編制?工程工程發包同意書?6541制訂?工程工程發包管理細那么?3選擇公開發包選擇直接發包是額度范疇結束編制?工程工程發包同意書?6541制訂?工程工程發包管理細那么?擬定需要發包的工程工程擬定?工程工程發包方案?實施發包方案2開始審批否編制工程預算否編制工程預算審核工程造價審批審核工程造價審批D1D2D32．工程發包控制流程控制表工程發包控制流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．工程部經理擬定工程工程發包管理規定，報請總經理審批2．工程工程發包管理規定得到總經理審批后，工程部經理擬定需要發包的工程工程，委托含有對應資質的標的編制單位編制工程預算D23．如果工程工程預算超出公司規定的額度，有關部門應及時通報給有關招投標管理機構；如果工程工程預算在公司規定的額度范疇之內，工程工程采用直接發包的方式D34．擬定工程工程發包方式后，工程部經理編制?工程工程發包方案?，報請總經理審批5．如果采用公開招標的方式，工程部經理還需編制?工程工程發包同意書?，報請市招投標管理機構審批6．?工程工程發包同意書?得到市招標管理機構審批后，工程部經理組織實施發包方案有關原則應建原則?工程工程發包管理細那么?參考原則?中華人民共和國招投標法??工程工程發包同意書??公司內部控制應用指導?文獻資料?工程工程發包方案??工程工程發包同意書?責任部門及負責人工程部總經理、工程部經理第6章公司內部控制流程——固定資產6．1資產管理與審批控制6．1．1固定資產管理流程1．固定資產管理流程與風險控制圖固定資產管理流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理財務總監財務部經理資產主管會計有關部門如果固定資產驗收與核算不如果固定資產驗收與核算不正當、不真實、不完整，可能造成公司資產賬實不符或資產損失如果固定資產采購決策失誤，可能造成公司資產損失和浪費審批審批審批審核1下達固定資產采購預算開始審批審核1下達固定資產采購預算開始審核審核審核審核編制?驗收報告?組織驗收小組進行驗收3編制?驗收報告?組織驗收小組進行驗收3審核接下頁5固定資產核算4會計進行接下頁5固定資產核算4會計進行賬務解決采購部門進行采購2采購部門進行采購2使用部門填寫采購申請D1D2固定資產管理流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理財務總監財務部經理資產主管會計有關部門如果固定資產處置不原則、不合理，可能如果固定資產處置不原則、不合理，可能造成公司資產浪費和損失如果固定資產維修不當，可能造成公司資產使用效率低下或資產損失如果固定資產盤點不及時、不原則，可能造成公司固定資產賬實不符，造成資產損失和浪費審核審批審核固定資產維修審核審批審核固定資產維修會計進行賬務解決11填報“固定資產處置申請單〞審核審核審批固定資產處置有關部門協助12會計進行賬務解決結束13審批審核審核審核審核盤虧盤盈賬務解決8盤虧盤盈賬務解決8109使用部門提出維修申請7使用部門盤虧盤盈解決編制?盤點報告?6109使用部門提出維修申請7使用部門盤虧盤盈解決編制?盤點報告?6使用部門組織盤點接上頁D3D4D52．固定資產管理流程控制表固定資產管理流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．公司應根據固定資產的使用狀況、生產經營開展目的等因素編制固定資產采購預算，并由財務總監下達，公司各部門應嚴格執行2．由固定資產的使用部門根據業務開展目的、固定資產的新舊程度、使用頻率、廢品率等因素提出固定資產的采購申請D23．由財務部固定資產主管組織有關人員構成固定資產驗收小組，對采購的固定資產進行驗收，驗收重要考察外包裝、規格、型號、配備、數量和資料六個方面4．會計應根據固定資產的獲得方式擬定固定資產本錢的構成，并進行對應的賬務解決5．固定資產核算涉及固定資產折舊核算和固定資產后續支出核算D36．由固定資產使用部門制訂固定資產盤點方案并進行盤點7．假設固定資產盤虧，財務部門固定資產主管與固定資產使用部門辦理固定資產注銷手續；假設固定資產盤盈，財務部門固定資產主管與固定資產使用部門辦理固定資產增加手續8．固定資產盤虧造成的損失，應計入當期損益；固定資產盤盈經審批后，計入營業外收入D49．固定資產使用部門根據固定資產的使用狀況提出固定資產維修申請10．固定資產維修分為大修理和經常修理，大修理應通過財務部門審批后執行11．固定資產維修符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產本錢；不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益D512．固定資產處置涉及固定資產出售、轉讓、毀損和報廢四種狀況13．固定資產因出售、轉讓、毀損和報廢而進行的處置收入應計入當期損益，通過“固定資產清理〞科目進行核算有關原則應建原則固定資產預算管理制度固定資產盤點制度固定資產處置制度固定資產核算制度參考原則?公司會計準那么第4號—固定資產?文獻資料“固定資產采購申請表〞?固定資產驗收報告??固定資產盤點報告?“固定資產處置申請單〞責任部門及負責人財務部、設備部、采購部財務部經理、財務部主管、采購部經理、采購部主管6．1．2固定資產計提折舊審批流程1．固定資產計提折舊審批流程與風險控制圖固定資產計提折舊審批流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段財務總監財務部經理會計如果固定資產的使用壽命、預計殘值和折舊辦法調節如果固定資產的使用壽命、預計殘值和折舊辦法調節不合理，可能造成公司固定資產的損失，并造成資源浪費如果復核不原則或不進行復核，可能造成公司固定資產損失如果固定資產計提折舊賬務解決不原則，可能造成公司資產損失審批審批報有關部門進行備案重新擬定固定資產的使用壽命、預計殘值和折舊辦法調節折舊辦法調節預計殘值調節使用壽命321是否存在差別開始年末對固定資產的使用壽命、報有關部門進行備案重新擬定固定資產的使用壽命、預計殘值和折舊辦法調節折舊辦法調節預計殘值調節使用壽命321是否存在差別開始年末對固定資產的使用壽命、預計殘值和折舊辦法進行復核有關資料存檔結束會計按月計提折舊，并進行核算4有關資料存檔結束會計按月計提折舊，并進行核算4D1D2D32．固定資產計提折舊審批流程控制表固定資產計提折舊審批流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．在固定資產使用過程中，其所處經濟環境、技術環境有可能對固定資產使用壽命和預計殘值產生較大影響，公司應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計殘值和折舊辦法進行復核D22．固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊辦法的變化按照?公司會計準那么第28號—會計政策、會計預計變更和過失變更?解決D33．公司應按照法律、行政法規等的規定報送有關各方備案，涉及備置于公司所在地稅務機關，以供投資者等有關各方查閱4．固定資產應當按月計提折舊，計提的折舊應通過“累計折舊〞科目核算，并根據用途計入有關資產的本錢或當期損益有關原則應建原則固定資產折舊管理制度參考原則?公司會計準那么第4號—固定資產?文獻資料“固定資產折舊匯總表〞責任部門及負責人財務部財務總監、財務部經理、會計6．2資產獲得與驗收控制6．2．1固定資產請購流程1．固定資產請購流程與風險控制圖固定資產請購流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段總經理采購總監采購部經理有關部門如果采購過程不原則如果采購過程不原則，可能產生重大過失或舞弊、欺詐行為，從而使公司遭受損失固定資產采購申請應符合實際生產需要，如果采購申請不當，可能造成資產浪費如果固定資產采購審批決策失誤，可能造成公司資產損失或資源浪費3提出修改意見審批3提出修改意見審批2審批提出修改意見2審批提出修改意見是4結束按照修改意見進行采購審核是4結束按照修改意見進行采購審核預算內1否開始使用部門提出采購申請填寫“固定資產采購申請表預算內1否開始使用部門提出采購申請填寫“固定資產采購申請表“D1D2D32．固定資產請購流程控制表固定資產請購流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．由固定資產的使用部門根據業務開展目的、固定資產的新舊程度、使用頻率、運行狀況等因素提出固定資產的采購申請D22．預算內的固定資產采購由采購部經理審核并報采購總監審批，采購總監根據固定資產預算、業務開展方向、實際生產需要等因素提出修改意見3．預算外的固定資產采購由總經理審批，總經理根據固定資產預算、公司開展戰略、市場開展前景等因素提出修改意見D34．采購部經理根據采購總監或總經理提出的采購申請修改意見擬定采購的時間、內容、供應商等，組織采購部主管和專人進行采購有關原則應建原則固定資產采購管理制度參考原則?公司應用控制內部指導?文獻資料“固定資產采購申請表〞責任部門及負責人采購部、采購申請提出部門總經理、采購總監、采購部經理、采購申請提出部門人員6．2．2固定資產租賃流程1．固定資產租賃流程與風險控制圖固定資產租賃流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段生產總監財務部經理固定資產主管會計承租方如果固定資產租賃合同訂立不如果固定資產租賃合同訂立不原則，可能造成公司資產損失或因固定資產移交過程不原則而造成資源浪費如果審批程序不原則、不對的，可能造成公司資產損失或資源浪費如果固定資產出租期間的有關事項商定不當，可能造成公司資產損失2提出修改意見審批2提出修改意見審批審核審核3訂立租賃合同1固定資產移交辦理租賃手續出具“固定資產出租明細表〞填寫“固定資產出租申請單〞開始達成租賃意向與承租方協商3訂立租賃合同1固定資產移交辦理租賃手續出具“固定資產出租明細表〞填寫“固定資產出租申請單〞開始達成租賃意向與承租方協商4結束會計進行賬務4結束會計進行賬務解決訂立租賃合同交納租金訂立租賃合同交納租金達成租賃意向與財務部人員協商協商D1D2D32．固定資產租賃流程控制表固定資產租賃流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．由財務部固定資產主管與承租人就固定資產出租期間的維護保養責任、租金、償還期限等有關事項進行協商D22．生產總監根據生產開展方向、固定資產使用頻率、出租方式等因素對固定資產出租申請提出修改意見D33．財務部固定資產主管與承租方訂立固定資產出租合同，應明確租賃方式、租金金額及租金收取方式、償還方式和償還時間等事項4．會計進行賬務解決：對于融資租賃，收到的租金應確認為租賃收入；對于經營租賃，收到的租金應確認為收益有關原則應建原則固定資產租賃管理制度參考原則?公司內部控制應用指導?文獻資料“固定資產出租申請單〞“固定資產出租明細表〞責任部門及負責人生產部、財務部生產總監、財務部經理、固定資產主管、會計第7章公司內部控制流程——無形資產7．1無形資產審批與業務控制7．1．1外購資產請購審批流程1．外購資產請購審批流程與風險控制圖外購資產請購審批流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段董事會總經理資產管理部采購部有關部門外部單位如果未經授權的機構或人員辦理無形資產業務，可能造成業務辦理時間的浪費和如果未經授權的機構或人員辦理無形資產業務，可能造成業務辦理時間的浪費和本錢支出過高，甚至不能選擇最為適宜的供應商和中標單位或因無形資產采購合同未經合適審批、超越授權審批而造成重大過失、產生舞弊及欺詐行為，從而而使公司遭受損失如果無形資產采購決策失誤，可能造成公司資產損失或資源浪費審核審核審批審核審核審核審批審核審核審批4參加參加4參加參加結束資料存檔訂立采購合同擬訂無形資產采購合同擬定中標單位開展招標活動進行比價詢價擬定供應商22編制招標采購方案尋找供應商招標采購2擬定采購方式自行采購結束資料存檔訂立采購合同擬訂無形資產采購合同擬定中標單位開展招標活動進行比價詢價擬定供應商22編制招標采購方案尋找供應商招標采購2擬定采購方式自行采購審核3使用部門提出采購申請開始1審核3使用部門提出采購申請開始1訂立采購合同進行投標訂立采購合同進行投標D1D22．外購資產請購審批流程控制表外購資產請購審批流程控制控制事項具體描述及闡明階段控制D11．無形資產的使用部門根據公司戰略的開展規定和業務開展規定，提出無形資產的采購申請2．采購部根據無形資產采購標的額度或重要程度，在恪守公司有關采購規定的前提下擬定采購方式，采購方式涉及自行詢價比價采購、招標采購等，公司也能夠根據采購的不同需求和供應商的有關狀況選擇競爭性談判、單一來源采購等采購方式D23．財務部對?無形資產采購合同?的付款條款等進行審核4．資產管理部根據無形資產的管理特點對?無形資產采購合同?進行審核有關原則應建原則外購無形資產請購審批制度合同編制制度參考原則?公司內部控制應用指導??內部會計控制原則—根本原則〔試行〕??中華人民共和國商標法??中華人民共和國專利法??中華人民共和國著作權法??公司會計準那么—根本準那么??公司會計準那么第6號—無形資產?文獻資料?無形資產招標采購方案??無形資產采購合同?責任部門及負責人董事會、資產管理部、采購部、財務部總經理、資產管理部經理和有關人員、采購部經理和有關人員7．1．2無形資產業務流程1．無形資產業務流程與風險控制圖無形資產業務流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段董事會總經理資產管理部有關部門外部單位如果無形資產調撥業務未經合適如果無形資產調撥業務未經合適的審批或超越授權審批，可能由此產生重大過失或舞弊、欺詐行為，從而使公司遭受損失如果無形資產處置未經合適審批或超越授權審批，可能由此產生重大過失或舞弊、欺詐行為，從而使公司遭受損失如果投資和自主研發預算未經合適審批或超越授權審批，可能由此產生重大過失或舞弊、欺詐行為，從而使公司遭受損失權限外1權限外審批審批審批權限外1權限外審批審批審批權限內1審批審核指導審批審核權限內審批權限內1審批審核指導審批審核權限內審批辦理調撥有關手續組織開展無形資產檢查和評定開展預算編制和執行根據需要組織進行無形資產技術鑒定提出無形資產處置申請組織實施無形資產的交付和驗收提出無形資產投資

申請提出無形資產自主研發申請開始接下頁辦理調撥有關手續組織開展無形資產檢查和評定開展預算編制和執行根據需要組織進行無形資產技術鑒定提出無形資產處置申請組織實施無形資產的交付和驗收提出無形資產投資

申請提出無形資產自主研發申請開始接下頁3提出調撥申請出具和審核檢查評定的3提出調撥申請出具和審核檢查評定的憑據表單出具并審核交付及驗收的憑據表單32參加32參加鑒定D1D2D3無形資產業務流程與風險控制業務風險不相容責任部門/負責人的職責分工與審批權限劃分階段董事會總經理資產管理部有關部門外部單位如查未對如查未對無形資產業務管理的有關資料進行及時存檔，可能造成資料喪失、遺漏等，從而給公司帶來損失無形資產處置方式及獲取的有