銀行會(huì)計(jì)電子化對(duì)客戶結(jié)算業(yè)務(wù)的影響

一、未按《支付結(jié)算辦法》第16條第2款規(guī)定,在銅保例如，在不確認(rèn)法人實(shí)體的許可證或許可證的情況下，只有在不仔細(xì)的客戶程序的情況下才能簽發(fā)賬單。沒有嚴(yán)格的賬戶類別和性質(zhì)，如從一般存款賬戶中提取資金；長期未使用的家庭不清楚，不會(huì)定期使用這些賬戶，因此內(nèi)部員工很容易利用這些賬戶濫用銀行資金。集中反映在驗(yàn)印手段落后,結(jié)算憑證記載要素審核不嚴(yán)等方面。首先由于犯罪分子偽造印章時(shí)多采用電腦掃描復(fù)制等高科技制作,完全可以假亂真,加上結(jié)算業(yè)務(wù)大,臨柜人員往往難以憑肉眼辨別真?zhèn)斡¤b的細(xì)微差別,造成銀行風(fēng)險(xiǎn);其次,由于柜面人員審核時(shí)未按《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定對(duì)憑證要素如:票據(jù)有效期、進(jìn)賬單等票據(jù)各聯(lián)次收、付款人名稱、帳號(hào)是否一致等認(rèn)真核對(duì),從而引發(fā)結(jié)算糾紛,甚至為不法分子所利用。銀行會(huì)計(jì)電子化使客戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)更加快捷便利的同時(shí)也給銀行增加了新的操作風(fēng)險(xiǎn)。如:各家銀行的內(nèi)部電子匯兌、人行天地對(duì)接的聯(lián)網(wǎng)處理,都使客戶資金劃轉(zhuǎn)速度大大加快,甚至實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)到帳。但由于客戶資金與銀行資金流相分離導(dǎo)致銀行清算的資金存在時(shí)間差,形成了潛在的資金風(fēng)險(xiǎn),因此要認(rèn)真防范聯(lián)行資金被挪用、被轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn);又如各行陸續(xù)進(jìn)行帳務(wù)數(shù)據(jù)集中工作,使會(huì)計(jì)信息得以方便地管理和共享,但同時(shí)也必須防范客戶數(shù)據(jù)被非法讀寫和非法損壞的風(fēng)險(xiǎn)。在同城票據(jù)交換過程中,從提出票據(jù)方面看,票據(jù)經(jīng)過接柜、記帳、復(fù)核、清分和票據(jù)交換等環(huán)節(jié),雖然每個(gè)環(huán)節(jié)都有不同的人審核確認(rèn),但是從票據(jù)受理到提出交換整個(gè)處理過程,包括:票據(jù)受理、數(shù)據(jù)通訊、票據(jù)清分和票據(jù)交換等往往缺少雙人復(fù)核,如果同時(shí)又沒有貫徹落實(shí)崗位分離、不兼容崗位不允許混崗的責(zé)任制度,則增加了作弊的可能性,也為票據(jù)交換員作案創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。另一方面,票據(jù)交換隔場(chǎng)入帳,現(xiàn)行采取的是“在入帳日以記帳形式記入客戶帳”,也導(dǎo)致存入錯(cuò)帳或客戶資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)部門內(nèi)部使用的各類印章、重要空白憑證、重要單證以及密押器、壓數(shù)機(jī)等是經(jīng)辦結(jié)算業(yè)務(wù)的有效工具,必須切實(shí)執(zhí)行嚴(yán)格的交接登記手續(xù)一旦造成丟失或被盜,以及在使用過程中沒有執(zhí)行印、押(壓)、證分管制度造成辦理結(jié)算業(yè)務(wù)一手清,則為內(nèi)部不法分子通過辦理非法的結(jié)算業(yè)務(wù)、盜取銀行資金提供了可能。6、風(fēng)險(xiǎn)三:銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)集中反映在匯票的承兌和貼現(xiàn)兩個(gè)環(huán)節(jié)。一是銀行承兌匯票承兌風(fēng)險(xiǎn),即越權(quán)承兌或不按規(guī)定交納或少交納保證金,一旦承兌申請(qǐng)人到期不能足額付款,必然引起銀行墊款;二是銀行承兌匯票貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),其最大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于匯票真?zhèn)蔚拇_認(rèn)。各行辦理系統(tǒng)內(nèi)銀行承兌匯票的貼現(xiàn)應(yīng)在審核基礎(chǔ)上,通過傳真匯票底卡向承兌銀行辦理查詢查復(fù)予以確認(rèn),對(duì)有疑問的票據(jù)還可以通過內(nèi)部資金清算系統(tǒng)和郵寄聯(lián)系書方式再次進(jìn)行確認(rèn)。二、基層行內(nèi)部管理現(xiàn)狀銀行會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的形成既有宏觀層次原因和客戶原因,也有銀行內(nèi)部管理不嚴(yán)、內(nèi)控制度不健全的自身原因,具體表現(xiàn)在以下方面:當(dāng)前,我國票據(jù)制度還不夠發(fā)達(dá),支付結(jié)算遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)金融市場(chǎng)發(fā)展的要求。如:現(xiàn)行的賬戶管理辦法沒有明確商業(yè)銀行在開立賬戶時(shí)對(duì)客戶身份真實(shí)性的審查;現(xiàn)行的《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等法規(guī)沒有確立支付密碼的法律地位,沒有制定出支付密碼的業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),又如:民事訴訟法中規(guī)定,“公示催告”制度與現(xiàn)行銀行匯票劃款方式之間的沖突,使匯票協(xié)防的風(fēng)險(xiǎn)由銀行承擔(dān)等。這些都需要以政府管理層、監(jiān)管層通過完善法規(guī)制度加以解決。目前商業(yè)銀行內(nèi)部管理層檢查多,但流于形式。各種類型的檢查太多、太雜,且較多檢查屬于“蜻蜓點(diǎn)水”式,使基層行疲于應(yīng)付;檢查從內(nèi)容、方式方法、操作程序及整改要求都不規(guī)范、隨意性較大,沒有真正發(fā)揮出發(fā)現(xiàn)問題、查找風(fēng)險(xiǎn)隱患的作用。此外,稽核工作是防范會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重要防線。但有的行稽核部門缺乏必要的權(quán)威性,力量配備不足、人員素質(zhì)偏低,也制約了稽核工作職能作用的發(fā)揮。基層行會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)還不能完全達(dá)到要求,對(duì)制度的理解和執(zhí)行上存在一定的偏差,加上柜臺(tái)人員崗位變動(dòng)頻繁而業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有及時(shí)跟上,人員不能盡快適應(yīng)新崗位的結(jié)算業(yè)務(wù)處理的需要,特別是較復(fù)雜的支付結(jié)算方式,如:銀行承兌匯票的簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓等。銀行電子化的廣泛運(yùn)用,使大量賬務(wù)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理,減少了重復(fù)勞動(dòng)。但是會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)中仍存在大量的人工勞動(dòng),如:柜面憑證的折角、驗(yàn)印、審核、簽發(fā)匯票、口令密碼修改管理、結(jié)算報(bào)表數(shù)據(jù)采集、與客戶對(duì)賬等。如此不僅工作效率低下,而且還是重要的風(fēng)險(xiǎn)隱患,必須通過科技的開發(fā)和應(yīng)用加以解決。有的行對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足,甚至僅僅停留在內(nèi)部規(guī)章簡(jiǎn)單的制定、裝訂、匯總層面,從而忽視了內(nèi)控建設(shè)的實(shí)質(zhì),如對(duì)各崗位職責(zé)清晰化、文件化,確定風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)措施以及服務(wù)過程監(jiān)控等;有些行不能正確處理風(fēng)險(xiǎn)防范和發(fā)展業(yè)務(wù)的關(guān)系,只講為客戶服務(wù),放松了對(duì)支付憑證基本要素的審核;此外會(huì)計(jì)人員數(shù)量也不能滿足新業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要,業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大后,人員數(shù)量無法保證,形成現(xiàn)實(shí)中的兼崗,混崗,違規(guī)辦理結(jié)算業(yè)務(wù),形成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)我國已經(jīng)加入WTO,銀行業(yè)面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn),防范和化解會(huì)計(jì)支付結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)需認(rèn)真剖析成因和規(guī)律,有針對(duì)性地采取措施。國家立法機(jī)關(guān)及人民銀行等監(jiān)管部門應(yīng)盡快完善《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)法律法規(guī),完善支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理手續(xù);建立健全支付結(jié)算規(guī)章,推廣運(yùn)用新型的支付工具。根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,組織修訂銀行賬戶管理辦法,規(guī)范各家銀行賬戶的開立和使用,加強(qiáng)支付密碼管理,盡早確立支付密碼的法律地位,推廣統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)支付密碼,做到跨行通用,進(jìn)一步強(qiáng)化人行對(duì)支付結(jié)算的監(jiān)督管理;加速培育社會(huì)信用,加強(qiáng)全社會(huì)誠實(shí)守信的道德教育,保護(hù)各商業(yè)銀行的資金安全。堅(jiān)持完善各家銀行聯(lián)席會(huì)議制度,建立定期的案情通報(bào)會(huì)制度;經(jīng)常深入基層行、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn),分析風(fēng)險(xiǎn)要害點(diǎn),特別是對(duì)新業(yè)務(wù),新產(chǎn)品的管理加強(qiáng)研究,找出風(fēng)險(xiǎn)隱患,改進(jìn)技術(shù),完善制度;廣泛宣傳結(jié)算票據(jù)知識(shí),利用報(bào)紙、電腦等媒體宣傳支付結(jié)算及票據(jù)知識(shí),提高全社會(huì)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。銀行要強(qiáng)化內(nèi)部控制,遵循權(quán)力制約,不相容崗位分離的原則,建立復(fù)核和交接控制機(jī)制,細(xì)化崗位職責(zé),嚴(yán)密支付結(jié)算操作程序和手續(xù),完善憑證印章管理,嚴(yán)格“印、壓(押)、證”分管分用制度,將匯兌憑證、匯票申請(qǐng)書等納入重要空白憑證管理;規(guī)范結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程,建立票據(jù)審核責(zé)任制,落實(shí)專人審核,實(shí)行接單、受理、驗(yàn)印、審核、記帳、復(fù)核等環(huán)節(jié)程序化,對(duì)大額款項(xiàng)支付要主動(dòng)與客戶溝通、確認(rèn);完善票據(jù)交接制度,只要存在票據(jù)交接行為,就應(yīng)辦理嚴(yán)格的交接手續(xù),以明確責(zé)任。要制定《會(huì)計(jì)檢查和內(nèi)部稽核責(zé)任追究辦法》完善會(huì)計(jì)檢查責(zé)任和追究制。同時(shí),強(qiáng)化會(huì)計(jì)稽核手段,各行稽核部門應(yīng)對(duì)下級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)定期稽核,對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算薄弱環(huán)節(jié)的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)稽核。如發(fā)現(xiàn)應(yīng)該檢查出而沒有檢查到的問題,應(yīng)通過責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究,對(duì)會(huì)計(jì)檢查負(fù)責(zé)人和檢查人員進(jìn)行相應(yīng)處罰,為規(guī)范化檢查、把防案措施落到實(shí)處提供制度保證。要加強(qiáng)對(duì)后臺(tái)稽核和檢查人員的培訓(xùn),努力提高檢查人員業(yè)務(wù)水平和善于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患的能力;對(duì)全體會(huì)計(jì)進(jìn)行多崗培訓(xùn),培養(yǎng)員工一崗多能,有意識(shí)地加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育,把對(duì)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)教育作為一項(xiàng)長期化、經(jīng)常化、制度化的工作來抓,使會(huì)計(jì)人員知識(shí)隨著銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷得到更新。要進(jìn)一步加強(qiáng)票據(jù)防偽技術(shù)的研究,增強(qiáng)票據(jù)防偽性能,加大票據(jù)偽造的難度,提高票據(jù)使用的安全系數(shù);積極推廣應(yīng)用支付密碼,與客戶約定在支票、匯兌憑證上加填支付密碼,作為支付款項(xiàng)條件;開發(fā)建立全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的銀行賬戶管理系統(tǒng),與公安部門的個(gè)人身份證管理系統(tǒng)、工商管理部門的企業(yè)登記注冊(cè)系統(tǒng)等聯(lián)網(wǎng);客戶存貸款賬戶的核對(duì)可結(jié)合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)開發(fā)通過客戶端打印出對(duì)賬單或利用網(wǎng)上銀行(電話銀行)等使客戶主動(dòng)對(duì)賬,提高賬務(wù)核對(duì)效率;銀行會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)口令通過系統(tǒng)設(shè)置為強(qiáng)行定期修改,否則無法辦理業(yè)務(wù),以科技手段增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。1、帳戶管理風(fēng)險(xiǎn)2、非格爾茨堡檢查的風(fēng)險(xiǎn)3、投資和回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)4、交換費(fèi)用5、合同和合同的保存和使用i、目前的收費(fèi)制度不能滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要2、不落實(shí)管理和監(jiān)督責(zé)任，監(jiān)督不嚴(yán)格3、由于缺乏專業(yè)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)素質(zhì)需要提高4、科技手段的開發(fā)和應(yīng)用