#/4一、什么是同期資料和同期資料管理？同期資料是指企業與其關聯方交易中發生地有關價格、費用地制定標準、計算方法及說明地資料.同期資料準備、保存和提供是企業轉讓定價文檔管理地基礎.同期資料管理，是指企業應根據企業所得稅法及其實施條例等規定，按納稅年度準備、保存、并按稅務機關要求提供其關聯交易地同期資料.同期是指發生關聯交易地當年度.資料個人收集整理，勿做商業用途二、企業準備、保存和提供同期資料地稅收法律法規和文件依據有哪些？企業準備或報送同期資料地稅收法律法規和文件依據主要有：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉地通知》（國稅發〔〕號）、《國家稅務總局關于加強轉讓定價跟蹤管理有關問題地通知》（國稅函〔〕號）、《國家稅務總局關于強化跨境關聯交易監控和調查地通知》（國稅函〔〕號）.資料個人收集整理，勿做商業用途三、哪些企業需要準備、保存和提供同期資料？企業應根據所得稅法實施條例第一百一十四條地規定，按納稅年度準備、保存、并按稅務機關要求提供其關聯交易地同期資料.資料個人收集整理，勿做商業用途（一）屬于下列情形之一地企業，可免于準備同期資料..年度發生地關聯購銷金額（來料加工業務按年度進出口報關價格計算）在億元人民幣以下且其他關聯交易金額（關聯融通資金按利息收付金額計算）在萬元人民幣以下，上述金額不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及地關聯交易金額；資料個人收集整理，勿做商業用途.關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及地范圍；.外資股份低于且僅與境內關聯方發生關聯交易.（二）以下企業應準備、保存和提供同期資料：.被實施轉讓定價納稅調整，并處于跟蹤管理期內地企業；.執行成本分攤協議期間地企業；.關聯債資比例超過標準比例地利息支出，要在計算應納稅所得額時扣除地企業；.跨國企業在中國境內設立地承擔單一生產（來料加工或進料加工）、分銷或合約研發等有限功能和風險地企業，出現虧損地，無論是否達到準備同期資料地標準，均應在虧損發生年度準備同期資料及其他相關資料.資料個人收集整理，勿做商業用途四、準備、保存和提供同期資料在時間上有什么要求？（一）企業應在關聯交易發生年度地次年月日之前準備完畢該年度同期資料，并自稅務機關要求之日起日內提供.資料個人收集整理，勿做商業用途企業因不可抗力無法按期提供同期資料地，應在不可抗力消除后日內提供同期資料.（二）跟蹤管理期內地企業，涉及年度地轉讓定價調整，企業應在年月日之前向稅務機關提供年度同期資料；涉及年及以后年度地轉讓定價調整，企業應在跟蹤年度地次年月日之前向稅務機關提供年度同期資料.（三）執行成本分攤協議期間地企業，應在本年度地次年月日之前向稅務機關提供成本分攤協議地同期資料.資料個人收集整理，勿做商業用途（四）跨國企業在中國境內設立地承擔有限功能和風險地企業，如出現虧損，應于次年月日之前報送主管稅務機關.資料個人收集整理，勿做商業用途五、同期資料主要包括哪些內容？企業有義務按照國家法律、法規及主管稅務機關地具體工作要求準備同期資料，資料內容應包括關聯交易地價格、費用制定標準、計算方法和說明等具體轉讓定價文件資料，以證明企業關聯交易符合獨立交易原則，同時企業也有義務保存和向稅務機關提供同期資料.資料個人收集整理，勿做商業用途同期資料主要包括以下內容：（一）組織結構．企業所屬地企業集團相關組織結構及股權結構；．企業關聯關系地年度變化情況；．與企業發生交易地關聯方信息，包括關聯企業地名稱、法定代表人、董事和經理等高級管理人員構成情況、注冊地址及實際經營地址，以及關聯個人地名稱、國籍、居住地、家庭成員構成等情況，并注明對企業關聯交易定價具有直接影響地關聯方；．各關聯方適用地具有所得稅性質地稅種、稅率及相應可享受地稅收優惠.（二）生產經營情況．企業地業務概況，包括企業發展變化概況、所處地行業及發展概況、經營策略、產業政策、行業限制等影響企業和行業地主要經濟和法律問題，集團產業鏈以及企業所處地位；．企業地主營業務構成，主營業務收入及其占收入總額地比重，主營業務利潤及其占利潤總額地比重；．企業所處地行業地位及相關市場競爭環境地分析；．企業內部組織結構，企業及其關聯方在關聯交易中執行地功能、承擔地風險以及使用地資產等相關信息，并參照填寫《企業功能風險分析表》；．企業集團合并財務報表，可視企業集團會計年度情況延期準備，但最遲不得超過關聯交易發生年度地次年月日.（三）關聯交易情況．關聯交易類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件等；．關聯交易所采用地貿易方式、年度變化情況及其理由；．關聯交易地業務流程，包括各個環節地信息流、物流和資金流，與非關聯交易業務流程地異同；．關聯交易所涉及地無形資產及其對定價地影響；．與關聯交易相關地合同或協議副本及其履行情況地說明；．對影響關聯交易定價地主要經濟和法律因素地分析；．關聯交易和非關聯交易地收入、成本、費用和利潤地劃分情況，不能直接劃分地，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例地理由，并參照填寫《企業年度關聯交易財務狀況分析表》.（四）可比性分析．可比性分析所考慮地因素，包括交易資產或勞務特性、交易各方功能和風險、合同條款、經濟環境、經營策略等；．可比企業執行地功能、承擔地風險以及使用地資產等相關信息；．可比交易地說明，如：有形資產地物理特性、質量及其效用；融資業務地正常利率水平、金額、幣種、期限、擔保、融資人地資信、還款方式、計息方法等；勞務地性質與程度；無形資產地類型及交易形式，通過交易獲得地使用無形資產地權利，使用無形資產獲得地收益；．可比信息來源、選擇條件及理由；．可比數據地差異調整及理由.（五）轉讓定價方法地選擇和使用．轉讓定價方法地選用及理由，企業選擇利潤法時，須說明對企業集團整體利潤或剩余利潤水平所做地貢獻；．可比信息如何支持所選用地轉讓定價方法；．確定可比非關聯交易價格或利潤地過程中所做地假設和判斷；．運用合理地轉讓定價方法和可比性分析結果，確定可比非關聯交易價格或利潤，以及遵循獨立交易原則地說明；．其他支持所選用轉讓定價方法地資料.資料個人收集整理，勿做商業用途六、保存和提供同期資料有哪些要求？（一）企業按照稅務機關要求提供地同期資料，須加蓋公章，并由法定代表人或法定代表人授權地代表簽字或蓋章.同期資料涉及引用地信息資料，應標明出處來源.資料個人收集整理，勿做商業用途（二）企業因合并、分立等原因變更或注銷稅務登記地，應由合并、分立后地企業保存同期資料.（三）同期資料應使用中文，如原始資料為外文地，應附送中文副本.（四）同期資料應自企業關聯交易發生年度地次年月日起保存年.七、成本分攤協議下同期資料準備有哪些特殊要求？企業執行成本分攤協議期間，除遵照《特別納稅調整實施辦法（試行）》第三章規定外，還應準備和保存以下成本分攤協議地同期資料：（一）成本分攤協議副本；（二）成本分攤協議各參與方之間達成地為實施該協議地其他協議；（三）非參與方使用協議成果地情況、支付地金額及形式；（四）本年度成本分攤協議地參與方加入或退出地情況，包括加入或退出地參與方名稱、所在國家（地區）、關聯關系，加入支付或退出補償地金額及形式；（五）成本分攤協議地變更或終止情況，包括變更或終止地原因、對已形成協議成果地處理或分配；（六）本年度按照成本分攤協議發生地成本總額及構成情況；（七）本年度各參與方成本分攤地情況，包括成本支付地金額、形式、對象，做出或接受補償支付地金額、形式、對象；（八）本年度協議預期收益與實際結果地比較及由此做出地調整.資料個人收集整理，勿做商業用途未按《特別納稅調整實施辦法（試行）》有關規定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協議地同期資料；其自行分攤地成本不得稅前扣除.資料個人收集整理，勿做商業用途八、資本弱化下同期資料準備有哪些特殊要求？企業關聯債資比例超過標準比例地利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，除遵照《特別納稅調整實施辦法（試行）》第三章規定外，還應準備、保存、并按稅務機關要求提供以下同期資料，證明關聯債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：資料個人收集整理，勿做商業用途（一）企業償債能力和舉債能力分析；（二）企業集團舉債能力及融資結構情況分析；（三）企業注冊資本等權益投資地變動情況說明；資料個人收集整理，勿做商業用途（四）關聯債權投資地性質、目地及取得時地市場狀況；（五）關聯債權投資地貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；（六）企業提供地抵押品情況及條件；（七）擔保人狀況及擔保條件；（八）同類同期貸款地利率情況及融資條件；（九）可轉換公司債券地轉換條件；（十）其他能夠證明符合獨立交易原則地資料.企業未按規定準備、保存和提供同期資料證明關聯債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨立交易原則地，其超過標準比例地關聯方利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除.資料個人收集整理，勿做商業用途九、違反同期資料管理規定有哪些法律責任？（一）企業未保存同期資料或其他相關資料地，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條和六十二條地規定，由稅務機關限期改正，可以處元以下地罰款；情節嚴重地，處元以上元以下地罰款；（二）企業拒絕提供同期資料等關聯交易地相關資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況地，依照征管法第七十條、征管法實施細則第九十六條、所得稅法第四十四條及所得稅法實施條例第一百一十五條地規定處理.資料個人收集整理，勿做商業用途附：《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發［］號）第十三條規定：“企業應根據所得稅法實施條例第一百一十四條地規定，按納稅年度準備、保存、并按稅務機關要求提供其關聯交易地同期資料”.資料個人收集整理，勿做商業用途《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發［］號）第一百零五條規定：“企業未按照本辦法地規定向稅務機關報送企業年度關聯業務往來報告表，或者未保存同期資料或其他相關資料地依照征管法第六十條和六十二條地規定處理.”資料個人收集整理，勿做商業用途《稅收征管法》第六十條規定，“納稅人有下列行為之一地，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下地罰款；情節嚴重地，處二千元以上一萬元以下地罰款：……（二）未按照規定設置、保管賬，或者保管記賬憑證和有關資料地??…”資料個人收集整理，勿做商業用途《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規定，納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查地，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下地罰款；情節嚴重地，處一萬元以上五萬元以下地罰款.資料個人收集整理，勿做商業用途《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條規定，納稅人、扣繳義務人有下列情形之一地，依照稅收征管法第七十條地規定處罰：提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料地；拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關地情況和資料地；在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料地；有不依法接受稅務檢查地其他情形地.資料個人收集整理，勿做商業用途《中華人民共和國企業所得稅法》第四十