的企業(yè)繳費應納個人所得稅3000x10%-105=195元，一年繳納個人所得稅=195×的企業(yè)繳費應納個人所得稅3000x10%-105=195元，一年繳納個人所得稅=195×4=780元管理機構(gòu)制定的工資薪金制度，實際發(fā)放給員工的工資薪金來確定職工工資總額，主要包括包括基本工資、獎金、等資料，以與由企業(yè)出具的個人實際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費額的差額證明，向主管稅問題的批復》（國稅函[2005]318號）文件中規(guī)定，企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)保險制度。由企業(yè)和員工共同繳納，是員工退休養(yǎng)老的第二支柱按照《企業(yè)年金試行辦法》：（動保障部。勞動保障行政部門自收到企業(yè)年金方案文本之日起15日內(nèi)未提出異議的，企業(yè)怎樣繳納與企業(yè)所得稅怎樣處理都面臨政策的制約，于此對企業(yè)年金會計與稅收處理進行具體的分析，以供企業(yè)稅務管理人員在實際工作中參考。一、企業(yè)年金會計的處理財政部頒布的《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》規(guī)定養(yǎng)老保險費屬于企業(yè)職工薪酬，其根據(jù)企業(yè)年金計劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補充養(yǎng)老保險費：企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險費應當在職工為其提供服務的會計期間，根據(jù)工資總額的一益。企業(yè)按照企業(yè)年金計劃的計提基礎和計提比例計提的應付企業(yè)年金，根據(jù)職工提供服務的受成本”等科目，貸記“應付職工薪酬一企業(yè)年金”科目；應由在建工程、研發(fā)支出負擔的企職工薪酬一企業(yè)年金”科目；并對以上科目進行明細核算。企業(yè)根據(jù)企業(yè)年金計劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納企業(yè)年金借記“應付職工薪酬一企業(yè)年金”科目，貸記“銀行存款”等科目。付職工薪酬一企業(yè)年金”科目；企業(yè)當期實際繳納企業(yè)年金小于按照企業(yè)年金計劃計提應付在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當在會計報表附注中披露為職工繳納的企業(yè)年金費用與其期末應付未付金額。二、企業(yè)年金企業(yè)所得稅的處理民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工為職工薪酬核算內(nèi)容作了一個限定，即企業(yè)和個人各自不超過上年企業(yè)工資總額的1/12；如果超過了這個標準業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)管理機構(gòu)制定的工資薪金制度，實際發(fā)放給員工的工資薪金來確定職工工資總額，主要包括包括基本工資、獎金、第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國為職工薪酬核算內(nèi)容作了一個限定，即企業(yè)和個人各自不超過上年企業(yè)工資總額的1/12；如果超過了這個標準業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)管理機構(gòu)制定的工資薪金制度，實際發(fā)放給員工的工資薪金來確定職工工資總額，主要包括包括基本工資、獎金、財政部國家稅務總局《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》額5％標準內(nèi)的部分．在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。”也就是說企業(yè)根據(jù)企業(yè)年金計劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人實際繳納企業(yè)年金不超過職工工資總額的5％以內(nèi)的部分，可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；超過5％的部分，按照超過的部分調(diào)增企業(yè)所得稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)年金屬于補充養(yǎng)老保險范疇，因此稅收上應按財稅[2009]27號文件規(guī)定處理，在三、企業(yè)年金的會計與稅務差異與協(xié)調(diào)工個人繳費可以由企業(yè)從職工個人工資中代扣。企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。這是會計計提成本費用的標準與依據(jù)。額的十二分之一。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之四、企業(yè)年金的個人所得稅處理任職或雇用關(guān)系是指所有連續(xù)性的服務關(guān)系，提供服務的任職者或者雇員的主要收入或者很勞務支出有非常明顯的區(qū)別。另外，按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金與職工福利費扣除問題的通知》(國稅函元。張某的稅負＝（1995+2340）/84000元。張某的稅負＝（1995+2340）/84000＝5.2%因此，在年金繳納時還應考慮個稅負擔，企業(yè)合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳務關(guān)系，提供服務的任職者或者雇員的主要收入或者很大一部分收入來自于任職的企業(yè)，并且這種收入基本上代表以內(nèi)的部分，可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；超過5％的部分，按照超過的部分調(diào)增企業(yè)所得稅所得額，計算繳納.險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，屬計入企業(yè)工資薪金總額。因此，企業(yè)按以下原則確定職工工資總額：一是企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；二是企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)與地區(qū)水平；三是企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪履行了代扣代繳個人所得稅義務；五是有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。（一）企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。（二）企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或資、薪金（不與正常工資、薪金合并不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。繳的個人所得稅應予以退還。具體計算公式如下：應退稅款=企業(yè)繳費已納稅款×（1－實際領(lǐng)取企業(yè)繳費／已納稅企業(yè)繳費的累計額）信息的《年金企業(yè)繳費扣繳個人所得稅報告表》復印件、解繳稅款的《稅收繳款書》復印件等資料，以與由企業(yè)出具的個人實際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費額的差額證明，向主管稅務機關(guān)申報，經(jīng)主管稅務機關(guān)核實后，予以退稅。金所得依法征收個人所得稅。《國家稅務總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復》（國稅函得”項目計征個人所得稅。位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回。XX1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充了提供服務人員的勞動，包括全職、兼職和臨時職工，服務的連續(xù)性應足以對提供勞動的人確定計時或者計件工資5%。因此可以根據(jù)比較后，進行應納稅所得額的調(diào)整，如果前者大于后者，則需調(diào)增應納稅所得額；如果前者小得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金工資為7000元，繳納基本養(yǎng)老保險為XX1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充了提供服務人員的勞動，包括全職、兼職和臨時職工，服務的連續(xù)性應足以對提供勞動的人確定計時或者計件工資5%。因此可以根據(jù)比較后，進行應納稅所得額的調(diào)整，如果前者大于后者，則需調(diào)增應納稅所得額；如果前者小得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金1．張某個人繳納的企業(yè)年金400元，不得在計算工薪所得稅前扣除，應并入職工個人當月“工資、薪金所得”項目計算繳納當期個人所得稅款。＝（2．企業(yè)繳入其個人賬戶的1000元，不并入職工個人當月工資、薪金所得額，直接以1000元對應個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計算應扣繳的稅款。即企業(yè)繳納的，并入個人賬戶的企業(yè)繳費應納個人所得稅1000×3%=30（元一年繳納個若改為按季繳納，則企業(yè)每季繳納1000×3=3000元企業(yè)年金，并入個人賬戶的企業(yè)繳費應納個人所得稅3000x10%-105=195元，一年繳納個人所得稅=195×4=780元。企業(yè)按月繳納的企業(yè)年金，所負擔的個人所得稅明顯要低于按季按年方式繳納的。若改為按年繳納，則企業(yè)繳納一年1000×12=12000元企業(yè)年金，并入個人賬戶的企業(yè)繳費應納個人所得稅12000×25%一1005=1995元，一年繳納個人所得稅1995元。＝（因此，在年金繳納時還應考慮個稅負擔，企業(yè)應盡量選擇按月繳存，以減輕職工稅負壓