中級經(jīng)濟師-財政稅收-基礎(chǔ)練習題-第4章貨物和勞務稅制度-第1節(jié)增值稅制[單選題]1.應納增值稅的企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以()為增值稅納稅人。A.承租人或承包人B.企業(yè)C.出租人（江南博哥）D.機關(guān)團體正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的納稅人。企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為增值稅納稅人。[單選題]2.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的一般規(guī)定表述錯誤的是()。A.銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)B.銷售的貨物范圍不包括電力、熱力、氣體在內(nèi)C.應稅勞務是指有償提供加工、修理修配勞務D.銷售的貨物受境內(nèi)所約束，只有在境內(nèi)銷售貨物的業(yè)務才屬于增值稅征稅范圍正確答案：B參考解析：本題考查增值稅的征稅范圍。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，即銷售有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。這里講的銷售貨物是受境內(nèi)所約束的，即在境內(nèi)銷售貨物的業(yè)務才屬于增值稅的征稅范圍。[單選題]5.提供現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產(chǎn)租賃服務除外)的，增值稅稅率為()。A.3%B.6%C.9%D.13%正確答案：B參考解析：本題考查增值稅的稅率。（1）納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，除以下第（2)項、第（3)項、第（4)項規(guī)定外，稅率為6%。(2)自2019年4月1日起，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。(3)自2019年4月1日起，提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為13%。(4)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。[單選題]6.下列關(guān)于增值稅稅率的說法錯誤的是()。A.納稅人提供加工、修理修配勞務的稅率為13%B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務的稅率為13%C.納稅人提供郵政業(yè)服務的稅率為9%D.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，未分別核算銷售額的，適用平均稅率正確答案：D參考解析：本題考查增值稅的稅率。選項D錯誤，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。[單選題]7.一般納稅人的下列銷售行為中，應暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的是()。A.典當業(yè)銷售死當物品B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)C.銷售舊汽車D.銷售舊貨正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的征收率。選項A，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。選項B，一般納稅人銷售自己使用過的屬于規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。選項CD，納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。[單選題]8.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照()征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。A.2%B.3%C.4%D.6%正確答案：B參考解析：本題考查增值稅的征收率。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。[單選題]9.下列屬于增值稅銷售額中的價外費用的是()。A.向購買方收取的賠償金B(yǎng).受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅C.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費D.同時符合兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的；納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的計稅依據(jù)。價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。選項BCD不屬于價外費用。[單選題]10.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月外購貨物50萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為6.5萬元，當月銷售貨物95萬元(不含稅)。銷售貨物均適用13%的增值稅稅率，則該企業(yè)當月應納增值稅為()萬元。A.8.5B.16.15C.5.85D.17正確答案：C參考解析：本題考查增值稅應納稅額的計算。從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準予抵扣，所以該商業(yè)企業(yè)當月應納增值稅=95×13%－6.5=5.85(萬元)。[單選題]11.下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述錯誤的是()。A.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天B.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天C.納稅人發(fā)生的視同提供應稅服務的，為收到銷售款的當天D.進口貨物的，為報關(guān)進口的當天正確答案：C參考解析：本題考查增值稅納稅義務的發(fā)生時間。選項C錯誤，納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)行為的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。[單選題]12.增值稅納稅人以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起()日內(nèi)申報納稅。A.5B.7C.15D.20正確答案：C參考解析：本題考查增值稅的納稅期限。納稅人以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。[單選題]13.下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述錯誤的是()。A.進口貨物，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅B.固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅C.非固定業(yè)戶應當向銷售地、勞務或者應稅服務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅D.固定業(yè)戶的總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅，經(jīng)有關(guān)機構(gòu)批準，也可以分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅正確答案：D參考解析：本題考查增值稅的納稅地點。選項D錯誤，固定業(yè)戶的總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或其授權(quán)的財政、稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。[單選題]14.個人銷售額增值稅的起征點為月銷售額()元。A.1000～10000B.5000～10000C.5000～20000D.1000～20000正確答案：C參考解析：對個人銷售額未達到起征點的免征增值稅。增值稅起征點的幅度規(guī)定為：按期納稅的，為月銷售額5000-20000元；按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。具體起征點則由各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和同家稅務局根據(jù)實際情況在幅度內(nèi)確定。[單選題]15.某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)適用的增值稅稅率為13%，某月份銷售產(chǎn)品取得收入(含稅)67.8萬元；視同銷售的產(chǎn)品出廠價(不含稅)為1萬元，該企業(yè)本月應納增值稅銷售額為()萬元。A.71.2B.68.8C.61D.60.85正確答案：C參考解析：本題考查視同銷售的增值稅計算。本月應納增值稅銷售額=67.8／(1+13%)+1=61(萬元)。[單選題]16.某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)某月銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票（增值稅稅率13%），注明的銷售額為200萬元；向消費者個人銷售商品33.9萬元，則其應稅銷售額為()萬元。A.235.1B.206.04C.230D.39.1正確答案：C參考解析：本題考查增值稅的計稅依據(jù)。應稅銷售額=200+33.9÷(1+13%)=230(萬元)。[單選題]17.關(guān)于包裝物的銷售，下列說法正確的是()。A.隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬于銷售貨物，應繳納增值稅B.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，并入銷售額征稅C.因逾期未收回包裝物不再退還的押金，不需要繳納增值稅D.對銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，按規(guī)定返還的，不征增值稅正確答案：A參考解析：本題考查包裝物增值稅的檢查。B項錯誤：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。C項錯誤：因逾期未收回包裝物而不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。D項錯誤：對銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計如何核算，均應并入當期銷售額征稅。[單選題]18.某家具生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，某月份銷售產(chǎn)品200件，每件不含稅價為1000元，該月收取包裝物使用費20000元。另外，為保證購買方及時退回包裝物，訂立了包裝物使用期限為六個月的合同，并收取押金40000元，增值稅稅率13%。則本月該企業(yè)應繳納的增值稅為()元。A.42717.95B.37400C.28300.89D.34000正確答案：C參考解析：本題考查包裝物應納增值稅的計算。應納增值稅=(200×1000+20000／(1+13%))×13%=28300.89(元)。本題中，包裝物押金沒有逾期，所以不用計算增值稅。[單選題]19.企業(yè)將包裝物作為資產(chǎn)單獨出租收取租金，記入“其他業(yè)務收入”科目，應按()征收增值稅。A.9%B.13%C.6%D.16%正確答案：B參考解析：將包裝物作為資產(chǎn)單獨出租收取租金，屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務，增值稅稅率為13%。[單選題]20.自2015年4月1日起，個體工商戶以外的其他個人的年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，若選擇按小規(guī)模納稅人納稅，則下列說法正確的是()。A.不需要向主管稅務機關(guān)提交書面說明B.應當在納稅申報日向主管稅務機關(guān)提交書面說明C.應當在納稅申報目前兩個工作日內(nèi)向主管稅務機關(guān)提交書面說明D.應當在納稅申報日前五個工作日內(nèi)向主管稅務機關(guān)提交書面說明正確答案：A參考解析：本題考查一般納稅人的登記及管理。個體工商戶以外的其他個人的年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，不需要向主管稅務機關(guān)提交書面說明。[單選題]21.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，增值稅的計稅依據(jù)是()。A.同類新金銀首飾的不含稅銷售價格B.實際收取的含增值稅的全部價款C.實際收取的不含增值稅的全部價款D.同期新金銀首飾的含稅銷售價格正確答案：C參考解析：本題考查增值稅的計稅依據(jù)。金銀首飾以舊換新，應以銷售方實際收取的不含增值稅價款征收增值稅。[單選題]22.某個體零售戶于2019年3月購進一批貨物，含稅進價為11.3萬元。當月將其中一部分貨物銷售給某賓館，開出的普通發(fā)票上注明的貨款金額為80萬元。則該個體零售戶當月應繳納的增值稅為()萬元。A.4.52B.3.08C.2.82D.2.33正確答案：D參考解析：個體零售戶屬于小規(guī)模納稅人，進項稅額不能抵扣，按照3%的征收率繳納增值稅，開出普通發(fā)票上的金額為含稅銷售額。應納稅額=80/(1+3%)x3%≈2.33(萬元)。[單選題]23.下列行為中，不屬于視同銷售貨物繳納增值稅范疇的是()。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個人消費C.將委托加工的貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)的貨物作為投資正確答案：B參考解析：本題考查增值稅的征稅范圍。選項B：外購貨物的進項稅額不得抵扣，已抵扣的要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。[單選題]24.航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動，按照()繳納增值稅。A.經(jīng)營租賃服務B.航空運輸服務C.融資租賃服務D.通用航空服務正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的征稅范圍。航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營租賃。干租業(yè)務是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用。只收取固定租賃費的業(yè)務活動。[單選題]25.關(guān)于增值稅制中的租賃服務的說法，錯誤的是()。A.融資租賃業(yè)務中，出租人決定是否將租賃物銷售給承租人B.融資性售后回租按照融資租賃服務繳納增值稅C.將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅D.車輛停放服務、道路通行服務等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅正確答案：B參考解析：本題考查增值稅的征稅范圍。融資性售后回租按照貸款服務繳納增值稅。[單選題]26.關(guān)于增值稅制中的金融服務的說法，錯誤的是()。A.適用6％稅率B.金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務、金融商品轉(zhuǎn)讓等C.融資性售后回租業(yè)務取得的利息等收入按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅D.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤按照貸款服務繳納增值稅正確答案：C參考解析：本題考查增值稅的征稅范圍。融資性售后回租業(yè)務取得的利息等收入按照貸款服務繳納增值稅。[單選題]27.關(guān)于增值稅稅率的說法，錯誤的是()。A.納稅人提供建筑服務，稅率為9％B.納稅人銷售不動產(chǎn)，稅率為9％C.納稅人提供生活服務，稅率為6％D.納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務，稅率為13％正確答案：D參考解析：本題考查增值稅的稅率。選項D錯誤。納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務，稅率為9％。[單選題]28.增值稅納稅人兼營銷售不同稅率的貨物的，關(guān)于其適用稅率的說法正確的是()。A.銷售額未分別核算的，適用平均稅率B.銷售額未分別核算的，適用最高稅率C.銷售額未分別核算的，由稅務機關(guān)確定適用稅率D.不論銷售額是否分別核算，均適用最高稅率正確答案：B參考解析：本題考查增值稅的稅率。增值稅納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。[單選題]29.小規(guī)模納稅人銷售舊貨的增值稅處理，正確的是()。A.按3％征收率征收增值稅B.依3％征收率減按2％征收增值稅C.依3％征收率減半征收增值稅D.依3％征收率減按1％征收增值稅正確答案：B參考解析：本題考查增值稅的稅率。小規(guī)模納稅人銷售舊貨，依3％征收率減按2％征收增值稅。[單選題]30.某企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)于今年2月將一輛自己使用過的小轎車(2015年1月購入，原價16萬元)以10萬元的價格售出。關(guān)于應繳納增值稅的計算正確的是()。A.10×2％B.10／(1+3％)×2％C.16×2％D.16／(1+3％)×2％正確答案：B參考解析：本題考查增值稅的征收率。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2％征稅率繳納增值稅。[單選題]31.下列選項中，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是()。A.企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少B.發(fā)生非正常損失的不動產(chǎn)所耗用的設(shè)計服務C.購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務D.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的計算。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少。不屬于非正常損失，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。[單選題]32.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年5月外購原材料20萬元，收到銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為2.6萬元，當月銷售商品25萬元(不含稅)。該企業(yè)當月應納增值稅()萬元。A.0.85B.1.5C.0.75D.4.25正確答案：C參考解析：本題考查增值稅的計算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的征收率3％計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。所以應納增值稅=25×3％=0.75(萬元)。[單選題]33.關(guān)于全面推開營改增試點實施后小規(guī)模納稅人按簡易方法計稅規(guī)定的說法，錯誤的是()。A.小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按3％征收率計算增值稅應納稅額B.小規(guī)模納稅人銷售自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5％的征收率計稅D.其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房)，應按5％的征收率計算應納稅額正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的計算。選項A錯誤，小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包款后的余額為銷售額，按3％征收率計算增值稅應納稅額。[單選題]34.某廣告設(shè)計公司為增值稅一般納稅人，本月承接一項廣告業(yè)務，收取含增值稅設(shè)計費20000元，同時收取含增值稅的廣告發(fā)布手續(xù)費18000元。該業(yè)務的銷項稅額為()元。A.1132.08B.1200C.2150.94D.2280正確答案：C參考解析：本題考查增值稅的計算。銷項稅額=(20000+18000)÷(1+6％)×6％=2150.94(元)。[單選題]35.某日用百貨商店為小規(guī)模納稅人，今年5月份采用“以舊換新”方式銷售彩電，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨的折價30000元，則該日用百貨商店當月應納增值稅()元。A.2330.1B.2400C.3203.88D.15982.9正確答案：C參考解析：本題考查增值稅的計稅依據(jù)。增值稅納稅人采用以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)的，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。應納增值稅=(80000+30000)／(1+3％)×3％=3203.88(元)。[單選題]36.關(guān)于增值稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是()。A.一般納稅人提供客運場站服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額B.試點納稅人提供旅游服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額D.銷售額以人民幣計算，以外幣結(jié)算銷售額的應折合成人民幣計算正確答案：B參考解析：本題考查增值稅的計稅依據(jù)。選項B錯誤，試點納稅人提供旅游服務，銷售額=全部價款+價外費用-向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費-支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用。[單選題]37.今年2月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金3200元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計25400元，另外收取包裝物押金2000元。副食品公司按合同約定，于今年7月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠今年2月增值稅銷項稅額應為()元。A.15290.60B.13690.27C.17918D.18046.15正確答案：B參考解析：本題考查增值稅的計稅依據(jù)。銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還都應并入當期銷售額征收增值稅。包裝物押金為含稅收入。啤酒的包裝物押金未逾期，不征收增值稅。因此，白酒銷售額=80000+3200／(1+13％)=82831.86(元)；啤酒銷售額=25400／(1+13％)=22477.88(元)；2月銷項稅額=(82831.86+22477.88)×13％=13690.27(元)。[單選題]38.關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是()。A.銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，未簽訂書面合同或書面合同未確定付款日期的，為收到銷售款的當天B.提供租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天C.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天D.納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)行為的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的納稅義務發(fā)生時間。選項A錯誤，銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，未簽訂書面合同或書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。[單選題]39.關(guān)于增值稅納稅地點的說法，錯誤的是()。A.其他個人銷售不動產(chǎn)，應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅B.其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅C.其他個人租賃不動產(chǎn)，應向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅D.其他個人轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應向自然資源所在地主管稅務機關(guān)申報納稅正確答案：C參考解析：本題考查增值稅的納稅地點。其他個人租賃不動產(chǎn)，應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。[單選題]40.下列行為中，不屬于免征增值稅范圍的是()。A.企業(yè)集團之間的資金無償借貸B.社會團體開展經(jīng)營服務性活動取得的其他收入C.社會團體收取的會費D.采取轉(zhuǎn)包方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的正確答案：B參考解析：本題考查增值稅的減免。社會團體開展經(jīng)營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。[單選題]41.關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，錯誤的是()。A.只要是報關(guān)進口的應稅貨物，均屬于增值稅征稅范圍，在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅B.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅C.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶，按照銷售服務繳納增值稅D.納稅人既銷售貨物又銷售服務，但貨物與服務不同時發(fā)生在同一項銷售行為中的，不屬于混合銷售行為正確答案：C參考解析：本題考查增值稅的征稅范圍。選項C錯誤，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。上述所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)。[單選題]42.關(guān)于增值稅制中的兼營行為的說法，錯誤的是()。A.納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和勞務，又包括銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，但銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)不同時發(fā)生在同一項銷售行為中B.納稅人兼營免稅、減稅項目，未分別核算免稅、減稅項目的銷售額的，不得免稅、減稅C.納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，適用不同稅率或征收率的，應分別核算銷售額D.納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，適用不同稅率或征收率，未分別核算銷售額的，適用平均稅率正確答案：D參考解析：本題考查增值稅的征稅范圍。選項D錯誤，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，適用不同稅率或征收率，未分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：(1)兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，從高適用稅率。(2)兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，從高適用征收率。(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，從高適用稅率。[單選題]43.某鋁合金門窗生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)鋁合金門窗用于本企業(yè)在建工程，已知該批鋁合金門窗的成本為200000元，無同類產(chǎn)品的對外售價。下列正確的賬務處理為()。A.借：在建工程200000貸：主營業(yè)務收入200000B.借：在建工程226000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)26000C.借：在建工程226000貸：庫存商品200000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)26000D.借：在建工程200000貸：庫存商品200000正確答案：D參考解析：本題考查增值稅視同銷售方式的檢查。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，不視同銷售，不計算繳納增值稅。[多選題]1.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項目中應當繳納增值稅的有()。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.汽車的修理C.印刷圖書D.進口小汽車E.貨物期貨轉(zhuǎn)讓正確答案：BCDE參考解析：本題考查增值稅的征稅范圍。選項A屬于免稅項目。[多選題]2.下列行為中屬于視同銷售貨物的有()。A.將購買的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于非應稅項目D.將購買的貨物無償贈送他人E.銷售代銷貨物正確答案：BDE參考解析：本題考查增值稅的視同銷售行為。將自產(chǎn)的貨物用于個人消費、將購買的貨物無償贈送他人和銷售代銷貨物屬于視同銷售貨物。將購買的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費不視同銷售。[多選題]3.納稅人銷售或進口下列貨物，其增值稅稅率為9%的有()。A.二甲醚B.糧食、食用植物油C.圖書D.飼料、化肥、農(nóng)藥E.鋼材正確答案：ABCD參考解析：本題考查增值稅的稅率。選項ABCD的增值稅稅率為9%，選項E鋼材的增值稅稅率是13%。[多選題]4.下列行為適用6%增值稅稅率的包括()。A.有形動產(chǎn)租賃服務B.鐵路運輸服務C.物流輔助服務D.鑒證咨詢服務E.廣播影視服務正確答案：CDE參考解析：本題考查增值稅的稅率。現(xiàn)代服務業(yè)服務適用6%的增值稅稅率；有形動產(chǎn)租賃服務適用13%的增值稅稅率；鐵路運輸服務適用9%的增值稅稅率。[多選題]5.下列各項適用9%增值稅稅率的包括()。A.文化創(chuàng)意服務B.研發(fā)和技術(shù)服務C.信息技術(shù)服務D.航空運輸服務E.郵政業(yè)正確答案：DE參考解析：本題考查增值稅的稅率。文化創(chuàng)意服務、研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務適用6%的增值稅稅率。航空運輸服務、郵政業(yè)適用9%的增值稅稅率。[多選題]6.增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方取得的全部價款和價外費用。下列不屬于價外費用的有()。A.向購買方收取的增值稅稅款B.向購買方收取的手續(xù)費C.向購買方收取的包裝費D.向購買方收取的儲備費E.向購買方收取的價款正確答案：AE參考解析：本題考查增值稅的計稅依據(jù)。價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但不包括選項AE。[多選題]7.關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定說法正確的有()。A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)C.還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價格計算繳納增值稅D.折扣方式銷售貨物，如果折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中扣減折扣額E.對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，要按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅正確答案：CDE參考解析：本題考查增值稅銷售貨物的計稅依據(jù)。選項A說法錯誤，采取以物易物方式銷售的，雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。選項B說法錯誤，采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物收購價格(金銀首飾以舊換新除外，應以銷售方實際收取的不含增值稅價款征收增值稅)。[多選題]8.增值稅中，不允許抵扣進項稅額的項目有()。A.購進固定資產(chǎn)所含進項稅額B.進口貨物取得的海關(guān)完稅憑證C.發(fā)生非正常損失的購進貨物的進項稅額D.用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務的進項稅額E.用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額正確答案：CDE參考解析：本題考查一般納稅人應納稅額的計算。從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額和海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額是可以抵扣進項稅額的。選項CDE均不得抵扣。[多選題]9.下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中正確的有()。A.企業(yè)采取預收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務的發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天B.委托他人代銷貨物的，其納稅義務的發(fā)生時問為貨物移送的當天C.企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天D.企業(yè)采取直接收款方式銷售貨物的，其納稅義務的發(fā)生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天E.企業(yè)提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天正確答案：ACDE參考解析：本題考查增值稅納稅義務的發(fā)生時間。委托他人代銷貨物的，其增值稅納稅義務的發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。[多選題]10.增值稅納稅人以()為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。A.1日B.3日C.10日D.1個月E.1個季度正確答案：ABC參考解析：本題考查增值稅的納稅期限。納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。納稅人以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。[多選題]11.價外費用，是指價格之外又向購買方收取的()。A.手續(xù)費B.基金C.增值稅D.消費稅E.延期付款利息正確答案：ABE參考解析：本題考查價外費用。價外費用是指向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。增值稅和消費稅不屬于價外費用的范圍。[多選題]12.下列各項中，增值稅一般納稅人發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的有()。A.購進貨物丟失專用發(fā)票B.混合銷售行為所涉及的非應稅勞務所用購進貨物C.由于保管不善損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物D.兼營非應稅行為一并征收增值稅時，其兼營的非應稅勞務所用的購進貨物E.用于免稅項目購進的貨物正確答案：BD參考解析：本題考查增值稅抵扣的相關(guān)規(guī)定。不得抵扣進項稅額項目包括：購進貨物或應稅勞務(服務)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣除憑證的；增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項，或雖有注明，但不符合規(guī)定的；用于非應稅項目的，用于免稅項目的，用于集體福利或個人消費的，非正常損失的，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用的購進貨物或應稅勞務(服務)的所屬增值稅稅額。[多選題]13.下列各項中，應當征收增值稅的有()。A.非盈利醫(yī)院提供治療并銷售藥品B.向社會收購的舊書C.商店銷售空調(diào)并負責安裝D.汽車修理廠修車并提供洗車服務E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品正確答案：CD參考解析：下列項目免征增值稅：(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。(2)避孕藥品和用具。(3)古舊圖書，指向社會收購的古書和舊書。(4)直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設(shè)備。(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。(6)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。(7)個人(不包括個體經(jīng)營者)銷售的自己使用過的物品。故選項BE免征增值稅。選項CD屬于需要申報繳納增值稅的兼營行為。[多選題]14.關(guān)于增值稅納稅人和扣繳義務人的說法，正確的有()。A.企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人B.境外的單位或個人在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人C.境外的單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為扣繳義務人D.境外的單位或個人在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)且無代理人的，以購買方為扣繳義務人E.兩個或兩個以上的納稅人，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準可視為一個納稅人合并納稅正確答案：ABCD參考解析：本題考查增值稅的納稅人和扣繳義務人。選項E錯誤，兩個或兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可視為一個納稅人合并納稅。[多選題]15.以下不屬于增值稅制中的金融商品轉(zhuǎn)讓的有()。A.轉(zhuǎn)讓外匯的所有權(quán)B.轉(zhuǎn)讓貨物期貨的所有權(quán)C.轉(zhuǎn)讓金融衍生品的所有權(quán)D.納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期E.轉(zhuǎn)讓基金、信托的所有權(quán)正確答案：BD參考解析：本題考查增值稅的征稅范圍。選項B錯誤，轉(zhuǎn)讓非貨物期貨的所有權(quán)屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。選項D錯誤，納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。[多選題]16.按照現(xiàn)行增值稅制的規(guī)定，以下需要按照居民日常服務繳納增值稅的有()。A.家政B.婚慶C.救助救濟D.攝影擴印E.臺球、高爾夫球正確答案：ABCD參考解析：本題考查增值稅的征稅范圍。居民日常服務包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。[多選題]17.增值稅一般納稅人銷售下列服務，適用于9％稅率的有()。A.基礎(chǔ)電信服務B.增值電信服務C.信息技術(shù)服務D.出租有形動產(chǎn)E.交通運輸服務正確答案：AE參考解析：本題考查增值稅的稅率。提供交通運輸服務、基礎(chǔ)電信服務，稅率為9％。提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為13％，提供增值電信服務、現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產(chǎn)租賃服務除外)，稅率為6％。[多選題]18.以下適用依3％征收率減按2％征收增值稅的有()。A.一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購入的除固定資產(chǎn)以外的物品B.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)C.一般納稅人銷售舊貨D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)E.小規(guī)模納稅人銷售舊貨正確答案：CDE參考解析：本題考查增值稅的稅率。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的其他物品，應當按適用稅率征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的屬于規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。[多選題]19.全面推開營改增試點實施后，一般納稅人發(fā)生下列()等應稅行為可以選擇按簡易計稅方法按照3％的征收率計算繳納增值稅。A.公共交通運輸服務B.經(jīng)認定的動漫企業(yè)開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的形象設(shè)計、背景設(shè)計等服務C.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務D.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務E.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)服務正確答案：ABCDE參考解析：全面推開營改增試點實施后，一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。1)公共交通運輸服務（選項A）。2)經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰形象設(shè)計、背景設(shè)計動畫設(shè)計分鏡、動畫制作、攝制描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。（選項B）3)電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（選項C）。4)以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務（選項D）。5)在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。6)非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務信息技術(shù)服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術(shù)著作權(quán)等無形資產(chǎn)。非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務，選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅（選項E）。7)一般納稅人提供的教育輔助服務。[多選題]20.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，約定在當月支付貨款，至月底乙企業(yè)因資金緊張無法支付，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，雙方按規(guī)定互開專用發(fā)票，則下列稅務處理中，錯誤的有()。A.甲企業(yè)應作購銷處理，核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額B.乙企業(yè)應作購銷處理，核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額C.甲企業(yè)收到乙企業(yè)抵頂貨款的貨物不應作購貨處理D.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額E.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額正確答案：CDE參考解析：本題考查增值稅的計稅依據(jù)。采取以物易物銷售方式的，雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。[多選題]21.關(guān)于增值稅計稅依據(jù)的說法，正確的有()。A.經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)算日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅B.直接收費金融服務以提供服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、轉(zhuǎn)托管費等費用為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓，以賣出價扣除買入價的余額為銷售額D.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額E.金融商品轉(zhuǎn)讓，可以開具增值稅專用發(fā)票正確答案：ABCD參考解析：本題考查增值稅的計稅依據(jù)。選項E錯誤，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。[多選題]22.關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有()。A.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天B.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為銀行收到貨款的當天C.納稅人采取賒銷和分期收款方式且合同規(guī)定收款日期的，納稅義務發(fā)生時間為收到貨款的當天D.納稅人采取預收貨款方式銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天E.納稅人采取托收承付方式銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天正確答案：ADE參考解析：本題考查增值稅納稅義務的發(fā)生時間。選項B錯誤，納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。選項C錯誤，采取賒銷和分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。[多選題]23.下列各項中，免征增值稅的有()。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備C.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備D.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品E.將自產(chǎn)貨物用于集體福利正確答案：ABCD參考解析：本題考查增值稅的減稅免稅。選項ABCD都屬于免征增值稅的范圍。選項E將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，應繳納增值稅。[多選題]24.一般納稅人有下列()等情形的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。A.使用稅控裝置B.會計核算不健全C.不能提供準確稅務資料D.會計制度健全，但將計算機輸出的書面會計分錄作為會計賬簿E.符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)正確答案：BCE參考解析：一般納稅人有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：(1)會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；(2)符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。共享題干題北京某貨運公司(增值稅一般納稅人)2020年6月份發(fā)生如下業(yè)務：(1)購入新載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.1萬元。(2)購買成品油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4.25萬元。(3)購買材料、低值易耗品，支付動力費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.92萬元。(4)修理載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.34萬元。(5)貨運業(yè)務取得含稅收入116.55萬元。(6)提供裝卸搬運服務取得含稅收入12.72萬元。(7)經(jīng)營性出租載貨車(不配司機)業(yè)務取得含稅收入70.2萬元(租賃合同約定每月租賃費23.4萬元)。(8)銷售舊載貨車(2010年3月購入)，取得含稅收入20.8萬元。[不定項選擇題]1.該貨運公司當月可抵扣進項稅額()萬元。A.10.17B.11.69C.15.72D.17.61正確答案：D參考解析：本題考查增值稅的計算。進項稅額=5.1+4.25+5.92+2.34=17.61(萬元)。(1)購入新載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.1萬元。(2)購買成品油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4.25萬元。(3)購買材料、低值易耗品，支付動力費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.92萬元。(4)修理載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.34萬元。(5)貨運業(yè)務取得含稅收入116.55萬元。(6)提供裝卸搬運服務取得含稅收入12.72萬元。(7)經(jīng)營性出租載貨車(不配司機)業(yè)務取得含稅收入70.2萬元(租賃合同約定每月租賃費23.4萬元)。(8)銷售舊載貨車(2010年3月購入)，取得含稅收入20.8萬元。[不定項選擇題]2.該貨運公司當月提供各項服務的銷項稅額為()萬元。A.16.079B.18.419C.22.875D.23.273正確答案：B參考解析：本題考查增值稅的計算。銷項稅=116.55／1.09×9％+12.72／1.06×6％+70.2／1.13×13％=18.419(萬元)。(1)購入新載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.1萬元。(2)購買成品油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4.25萬元。(3)購買材料、低值易耗品，支付動力費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.92萬元。(4)修理載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.34萬元。(5)貨運業(yè)務取得含稅收入116.55萬元。(6)提供裝卸搬運服務取得含稅收入12.72萬元。(7)經(jīng)營性出租載貨車(不配司機)業(yè)務取得含稅收入70.2萬元(租賃合同約定每月租賃費23.4萬元)。(8)銷售舊載貨車(2010年3月購入)，取得含稅收入20.8萬元。[不定項選擇題]3.該貨運公司當月銷售舊載貨車業(yè)務應納增值稅()萬元。A.0B.0.4C.0.404D.0.416正確答案：C參考解析：本題考查增值稅的計算。2010年購進載貨車時，該公司還不是增值稅納稅人，載貨車的進項稅額未抵扣。因此，銷售舊載貨車時按簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅，應納增值稅=20.8÷1.03×2％=0.404(萬元)。(1)購入新載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.1萬元。(2)購買成品油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4.25萬元。(3)購買材料、低值易耗品，支付動力費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.92萬元。(4)修理載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.34萬元。(5)貨運業(yè)務取得含稅收入116.55萬元。(6)提供裝卸搬運服務取得含稅收入12.72萬元。(7)經(jīng)營性出租載貨車(不配司機)業(yè)務取得含稅收入70.2萬元(租賃合同約定每月租賃費23.4萬元)。(8)銷售舊載貨車(2010年3月購入)，取得含稅收入20.8萬元。[不定項選擇題]4.該貨運公司當月應納增值稅()萬元。A.0B.0.798C.1.213D.3.664正確答案：C參考解析：本題考查增值稅的計算。應納增值稅=銷項稅-進項稅=18.419-17.61+0.404=1.213(萬元)。(1)購入新載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.1萬元。(2)購買成品油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4.25萬元。(3)購買材料、低值易耗品，支付動力費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.92萬元。(4)修理載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.34萬元。(5)貨運業(yè)務取得含稅收入116.55萬元。(6)提供裝卸搬運服務取得含稅收入12.72萬元。(7)經(jīng)營性出租載貨車(不配司機)業(yè)務取得含稅收入70.2萬元(租賃合同約定每月租賃費23.4萬元)。(8)銷售舊載貨車(2010年3月購入)，取得含稅收入20.8萬元。[不定項選擇題]5.關(guān)于該貨運公司涉稅業(yè)務的說法，正確的有()。A.購入的新載貨車屬于固定資產(chǎn)，不能抵扣進項稅額B.貨運和裝卸搬運服務均按9％稅率計算銷項稅額C.銷售舊載貨車不涉及貨物和勞務稅問題D.經(jīng)營性出租載貨車應按13％稅率繳納增值稅正確答案：D參考解析：本題考查增值稅。購入新載貨車屬于固定資產(chǎn)，可以抵扣進項稅額。提供交通運輸業(yè)服務，稅率為9％；提供裝卸搬運服務，稅率為6％。銷售舊載貨車需要繳納增值稅。某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，今年5月發(fā)生如下業(yè)務：(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元；采取以舊換新方式銷售原價3500元的金項鏈200件，每件收取差價1500元。(2)銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價500元／件，開具增值稅專用發(fā)票。(3)接受當?shù)丶走\輸企業(yè)運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費30萬元。(4)因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進的產(chǎn)品損毀，賬面價值30萬元，其中運費成本4萬元(當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務，開具增值稅專用發(fā)票)，進項稅均已經(jīng)于上月抵扣。[不定項選擇題]6.銷售玉石首飾和金項鏈的銷項稅額為()萬元。A.22.64B.22.78C.24.32D.26.48正確答案：B參考解析：本題考查增值稅的計算。金銀首飾以外的貨物采取以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格。金銀首飾以舊換新，應以銷售方實際收取的不含增值稅價款征收增值稅。銷項稅額=(78+90)／1.13×13％+0.15×200／1.13×13％=22.78(萬元)。(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元；采取以舊換新方式銷售原價3500元的金項鏈200件，每件收取差價1500元。(2)銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價500元／件，開具增值稅專用發(fā)票。(3)接受當?shù)丶走\輸企業(yè)運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費30萬元。(4)因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進的產(chǎn)品損毀，賬面價值30萬元，其中運費成本4萬元(當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務，開具增值稅專用發(fā)票)，進項稅均已經(jīng)于上月抵扣。[不定項選擇題]7.銷售電子出版物的銷項稅額為()萬元。A.6.75B.9.02C.9.75D.9.84正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的計算。銷售電子出版物的銷項稅額=0.05×1500×9％=6.75(萬元)。(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬