會計學原理

精品課程2023/10/31

第一章

總論

第二章

會計要素和復式記賬

第三章企業主要經濟業務核算和賬戶分類

第四章會計憑證

第五章會計賬簿

第六章財產清查

第七章會計循環

第八章財務報表

第九章賬務處理程序和會計電算化

第十章會計工作組織和會計規范

目錄2023/10/32第一章總論2023/10/33

第一章總論第一節會計及其與社會環境第二節會計職能與會計信息使用者第三節會計假設和會計信息質量要求第四節會計核算的方法2023/10/34

第一節會計及其與社會環境

一、會計的基本概念

二、會計的社會環境--會計的產生和發展

三、會計與現代企業管理

2023/10/35

一、會計的基本概念

案例分析：“樂家”張三，是一名學生，只有50元，但他想創辦一家企業，在業余時間為家庭提供系列服務，包括：輔導孩子學習做家務等。報酬為為每小時10元。他給自己的企業命名為“樂家”。他首先花20元印刷了200份廣告，用15元買了一些必需品，像圍裙、手套等，過了一段時間，他已擁有足夠的客戶，并且找到了一位同學李四做合伙人，他也投入50元。他和他的合伙人分別為不同的家庭提供服務與獲取報酬，過了一個月，張三共計從事8項業務，獲取收入200元，他的合伙人李四也賺了100元，他們用這筆錢添置了一些必要的東西。

2023/10/36

又過了3個月，張三的“樂家”企業平均每月接10筆業務，獲取收入300元，他還以每小時8元的報酬雇傭了一名高中生。六個月后，他對這半年的收支進行計算，他總共已支付300元，全部收入1800元。

分析：張三：“樂家”獨資企業，出資額50元；合伙人：李四，“樂家”，合伙企業，李四出資50元。

2023/10/37

“樂家”企業情況：

出資人：張三、李四；總資本100元；

雇用員工：一個高中生

經營時間：6個月

總支出：300元

總收入：1800元2023/10/38

會計在上述案例中扮演什么角色？

★首先，小張需要決定怎樣組織他的企業？★其次，小張需要一筆資金才能創辦“樂家”；★第三，小張怎樣知道企業的全部收入？盈余是多少？★第四，盈余，會計上稱之為利潤，要怎樣分配？……

2023/10/39

三、什么是會計？會計是對企業經濟活動的原始數據進行加工，產生以貨幣為度量的財務信息，供各方面決策之用。

2023/10/310

會計概念的內涵:

●會計的對象:企業經濟活動●會計的方法:原始數據進行加工●會計計量手段:貨幣計量●會計目的(作用):提供財務信息供決策用

2023/10/311

會計對象再闡述:

會計主要提供能用貨幣表現的財務信息.用貨幣表現的企業經濟活動,就是企業資金運動.

★會計對象:企業的資金運動.

★會計對象:社會再生產過程中的資金運動.

2023/10/312二、會計的社會環境—會計的產生和發展（一）會計在中國發展的歷史

四柱龍門賬天地合賬會計準則與會計制度2023/10/313

●“零星計算為計，綜合計算為會”，合稱“會計”。●宋代把財政收支分為“元管、新收、已支、現在”四個部分，用來計算財產的增減變化，明初概括為“四柱清冊”。●四柱，即舊管、新收、開除、實在，通過“舊管+新收-開除=實在”的平衡公式進行結賬和財產管理。

2023/10/314

◆明末清初，出現了以四柱為基礎的“龍門賬”。◆“龍門賬”把全部賬目劃分為“進”（各項收入）、“繳”（各項支出）、“存”（各項資產）、“該”（資本及負債）四大類，運用“進-繳=存-該”的平衡公式，計算盈虧。◆年末，編制“進繳表”和“存該表”。兩表計算得出的盈虧數應當相等，稱為“合龍門”。2023/10/315

▲清代產生了“天地合賬”，要求一切賬項都要在賬簿上記錄兩筆，既登記“來賬”，又登記“去賬”，反映同一賬項的來龍去脈。▲賬簿采用垂直書寫，分上下兩格：上格記收，稱為天；下格記付，稱為地。

上下兩格所記數額必須相等，即所謂天地合。

2023/10/316●四柱清冊、龍門賬和天地合賬顯示了我國歷史上各個時期傳統中式簿記的特色。●民國時期，我國中西式會計并存。●1949年后，財政部成為主管全國會計事務的專門機構，制訂會計準則等規范，指導全國的會計工作。2023/10/317

（二）會計在西方國家發展的歷史

1、“借貸記賬法”，1494年意大利數學家、會計學家盧卡·伯喬利的《算術、幾何、比及比例概要》；2、19世紀，西方公司的發展促進了會計的大發展。2023/10/318

結論：會計發展的歷史：隨著社會經濟環境的發展而發展,經濟越發展，會計越重要。

2023/10/319

會計學科將來的發展：同樣取決于社會經濟的發展和相應的法律要求。比如：全球經濟一體化、互聯網時代、金融創新、高智能化等將促進會計的發展。2023/10/320

三、會計與現代企業管理

◆會計是現代企業管理的重要手段。

◆企業財產的所有權和經營權相分離，極大促進會計的發展，導致會計在現代社會中的作用越來越重要。

◆現代企業管理離不開會計，沒有會計沒有現代企業管理。

2023/10/321

第二節會計職能與會計信息使用者

一、會計職能二、會計信息使用者2023/10/322一、會計職能

（一）會計目的（簡單表述）

?會計目的：為會計信息使用者提供決策依據?《會計準則─基本準則》中財務會計報告的目標：是向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。

2023/10/323

（二）會計職能

1、會計核算職能：是指會計以貨幣為主要計量單位對特定主體的經濟活動進行確認、計量、記錄和報告為各有關方面提供會計信息。 2、會計監督職能：是指對特定主體經濟活動和相關會計核算的合法性、合理性進行審查。2023/10/324

二、會計信息使用者

包括：外部使用者和內部使用者1、外部使用者：股東、投資者、債權人、稅務部門、監管部門、供貨方、客戶、社會中介機構（會計師事務所等）等2、內部使用者：企業管理者、內部職工等

2023/10/325

●財務信息:最終通過財務報表反映

★財務狀況★經營成果

★現金流量2023/10/326

●財務會計報告的目標：

向財務會計報告使用者提供與公司財務狀況經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任的履行情況，有助于財務會計報告使用者做出經濟決策。2023/10/327

●什么是會計學原理？也稱為基礎會計學

闡述有關會計學的一些原理性知識。

即要建立并應用會計信息系統所應當具備的最一般的、共性的知識。具體包括：

◆會計基本理論

◆會計基本程序與方法

◆會計基本操作技能2023/10/328

第三節會計假設和會計信息質量要求

一、會計假設二、會計信息質量要求

2023/10/329

一、會計假設：即進行會計核算的前提條件

是對會計對象所處的經濟環境在時間、空間范圍內所做出的合理假定。?會計主體假設?持續經營假設?會計分期假設?貨幣計量假設

?權責發生制假設

2023/10/330

1、會計主體假設會計主體：會計工作為之服務的特定單位。

注意區分：會計主體與法律主體一般來說，法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

2023/10/331

會計主體可以是一個有法人資格的企業，也可以是由若干具有法人資格的企業組成的企業集團，也可以是企業下屬的分支機構。

總之，不同會計主體的交易不能集中核算，每一個主體應該單獨評價。2023/10/332

2、持續經營假設持續經營：把企業看作可以預見的將來，其業務經營活動是無限期地持續下去的。

2023/10/333

3、會計分期假設會計分期：在企業持續經營的情況下，將一個企業持續經營的生產活動劃分為連續、長短相同的期間，便于分期提供會計信息。

2023/10/334

4、貨幣計量假設貨幣計量：指會計主體在會計核算過程中以貨幣為計量單位，記錄、反映會計主體的經濟活動情況。

2023/10/335

5、權責發生制假設

以應收、應付作為標準來核算經濟業務，確定本期收入和本期費用，從而確定本期損益。

2023/10/336

二、會計信息質量要求：共8條

1、可靠性：

企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

2023/10/337

2、相關性:

企業提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。

2023/10/338

3、可比性:

企業提供的會計信息應當具有可比性。

●不同企業發生的相同或者相似的會計事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。

●同一企業不同時期發生的相同或者相似的會計事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。

2023/10/339

4、可理解性:

企業提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。

5、及時性:

企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。

2023/10/340

6、重要性:

企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。

2023/10/341

7、實質重于形式:

企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。

2023/10/342

8、謹慎性:

企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不高估資產或者收益、低估負債或者費用。

2023/10/343

總結：

可靠性

相關性

可比性

可理解性

及時性重要性

實質重于形式8謹慎性2023/10/344

第四節會計核算方法

一、會計方法二、會計核算方法

2023/10/345

一、會計方法：從事會計工作所使用的各種科學技術方法。

包括：會計核算方法

會計分析方法

會計檢查方法

2023/10/346

二、會計核算方法會計核算方法：是對一個會計主體的經濟活動進行連續、系統、全面的反映和核算所應用的方法。

2023/10/347

會計核算方法體系：1、設置賬戶2、復式記賬3、填制和審核憑證4、登記賬簿5、成本計算6、財產清查7、編制財務報表2023/10/348

第二章

會計要素和復式記賬2023/10/349

第二章會計要素和復式記賬

第一節會計要素第二節會計等式和經濟業務分析第三節會計科目與會計賬戶第四節復式記賬原理

2023/10/350

第一節會計要素

一、會計要素的基本分類二、會計要素的細分

2023/10/351

一、會計對象的基本分類

會計對象：是指會計核算和監督的內容。會計核算和監督的內容：表現為企業資金運動。1、反映財務狀況的要素

資產、負債、所有者權益

2、反映經營成果的要素

收入、費用、利潤2023/10/352

二、會計要素的細分：

會計要素是對會計對象進一步具體化。

1、資產2、負債3、所有者權益

4、收入5、費用6、利潤

2023/10/353

1、資產

●資產定義：

企業由于過去的交易或事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

●資產特征：1、資產是資源，該資源預期給企業帶來經濟利益；2、資產為企業所擁有或控制；3、資產都是由過去發生的交易、事項中獲得；4、資產能以貨幣計量。2023/10/354

2、負債

●負債定義是指過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

●負債特征1、負債是由于過去的交易、事項引起的，企業現時所承擔的義務；2、負債預期會導致經濟利益流出企業；3、負債能以貨幣計量。2023/10/355

3、所有者權益

●所有者權益定義：企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。●所有者權益特征：1、所有者權益：是企業投資人對企業剩余權益的要求權。表明企業的產權關系，即企業歸誰所有。2、所有者權益具有資本性質，在企業正常經營期內不得任意抽走。2023/10/356

4、收入

企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

2023/10/357

收入具有以下特征：1、收入是從企業的日常活動中產生的；2、收入可能表現為企業資產的增加；3、收入將引起企業所有者權益的增加；4、收入與所有者投入資本無關。

2023/10/358

收入與利得

利得：由企業非日常活動所形成、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。

◆收入:經常性收入或持續性收入

◆利得:一次性收入或偶發性收入

2023/10/359

5、費用企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

2023/10/360

費用具有以下特征：

1、費用是企業日常活動中發生的經濟利益流出；

2、費用可以表現為資產的減少；

3、費用將引起所有者權益的減少；4、費用與向所有者分配利潤無關。

2023/10/361

費用與損失

損失：由企業非日常活動所發生、會減少所有者權益增加、與向所有者分配利潤無關的經濟利益流出。費用:日常活動或持續性活動發生的流出.損失:偶發性或一次性的經濟利益流出.

2023/10/362

小結:所有者權益=投資者投入資本+收入+利得所有者權益=投資者投入資本-費用-損失

所有者權益=資本+(收入-費用)+(利得-損失)2023/10/363

6、利潤

定義:一定會計期間的經營成果.

利潤=（收入-費用）+（利得-損失）

2023/10/364第二節會計等式和經濟業務分析

一、會計等式二、經濟業務及其對會計等式的影響2023/10/365

一、會計等式

會計等式：是指表明各會計要素之間基本關系的恒等式，也稱為會計平衡公式。

1、會計基本等式（靜態等式）

※資產＝負債＋所有者權益※資產＝權益

2023/10/366

2、會計擴大等式（動態等式）

※資產＝負債＋（所有者權益＋利潤）

※資產＝負債＋所有者權益＋（收入－費用）＋（利得-損失）

2023/10/367

二、經濟業務及其對會計等式的影響1、什么是經濟業務？或會計事項或交易

是指發生于企業生產經營過程中，能以貨幣計量，引起會計要素增減變化的事項。

即：企業經濟活動中應在會計上加以記錄的事項，稱為會計事項。

2023/10/368

★

經濟業務分析：就是分析經濟業務對會計等式的影響

★

經濟業務分為兩大類：

※外部經濟業務※內部經濟業務

2023/10/369

資產=負債+所有者權益①++②++③--④--+-+--++-+-

經濟業務

①購入材料，價款共計5,000元，尚未付。

②投資者甲投入50,000元，存入銀行。③以存款償還應付賬款2,000元。

④所有者抽回投資10,000元，用存款支付。

⑤向銀行借款3,000，償還甲公司應付賬款。

⑥用存款買設備等，共計10,000元。

⑦投資者代為償還借款2,000元，作為對該公司

投資的增加。

⑧華通公司宣告發放現金股利1萬。

⑨從實現的利潤中提取盈余公積2000元。2023/10/370資產=負債+所有者權益①++②++③--④--+

-

+

--++-+-

小結

1、經濟業務引起會計要素變化：增加或減少；2、①②③④類業務引起資產總量變化，⑤⑥⑦⑧⑨類業務不引起資產總量變化；3、①②類業務引起資產和負債或所有者同時增加，

③④類業務引起資產和負債或所有者同時減少；4、⑤⑥⑨類業務引起資產、負債、所有者權益內部增減，

⑦⑧類業務引起權益內部增減；

結論：所有經濟業務的發生，都不會破壞會計等式平衡關系。2023/10/371

課堂練習宏大企業是一家由張三和李四共同出資性興辦的企業，當月發生以下業務：1、張三收到以前的雇主匯來的8000元，系補發以前所欠工資。2、張三將自己的60000元存入宏大公司的賬號。3、為了裝修辦公室，共花費5000元，款項尚未支付。4、當月購買辦公用品，共付現金500元。5、李四出售自己擁有的股票，將所得現金55000元存入宏大公司賬號。6、支付辦公室租金，共1000元。7、張三從公司賬號上提取現金3200元，作為個人借款。8、收到當月業務收入共5000元，存入公司賬號上。9、李四用公司銀行存款6800元，支付當月雇員工資。要求：1、指出在上述事項中，哪些是宏大公司的經濟業務？2、這些經濟業務對會計等式有何影響？說明它們是如何影響各會計要素？

2023/10/372

課堂練習判斷下列項目哪些是資產、負債、所有者權益？長期借款預付賬款盈余公積土地使用權預付保險費應付工資預收租金未分配利潤2023/10/373

第三節會計科目和會計賬戶

一、會計科目二、會計賬戶2023/10/374

一、會計科目

會計科目:是對會計要素具體內容進行分類核算的項目。

二、會計賬戶

（一）什么是會計賬戶？

●對會計要素進行分類核算的工具。●它具有一定的格式和結構，能分類反映會計要素增減變動的情況及結果。

2023/10/375

（二）會計賬戶的分類1、按反映的經濟內容分類

●資產類賬戶：庫存現金、固定資產等

●負債類賬戶：短期借款、長期借款等

●所有者權益類賬戶：實收資本、盈余公積等

●成本類賬戶：生產成本、制造費用等

●損益類：主營業務收入、主營業務成本等

2023/10/376

2、按反映內容的詳細程度分類

▼總賬：一級賬戶、總分類賬

▼明細賬：二級賬戶、三級賬戶等明細分類賬

總賬、明細賬統稱為分類賬2023/10/377

（三）賬戶的基本結構

賬戶分兩部分：一方登記增加額，另一方登記減少額。

賬戶提供四個指標：■本期增加發生額：本期增加的金額■本期減少發生額：本期減少的金額■期末余額：本期增加的金額-本期減少的金額■期初余額：本期期末余額轉入下期就成為下期的期初余額。

2023/10/378

賬戶的基本結構如表所示

左方

賬戶名稱

右方

賬戶的基本結構內容：１、賬戶的名稱。２、記錄經濟業務的日期和經濟業務的內容摘要。３、所依據的記賬憑證的編號。４、增減金額以及余額。2023/10/379

賬戶四個指標的關系如下：期末余額＝期初余額＋本期增加金額－本期減少金額中國古代的“四柱”平衡公式：

“實在=舊管+新收－開除”2023/10/380

（四）會計賬戶與會計科目的關系

1、會計科目就是賬戶名稱，而賬戶除了名稱以外還有一定的格式和結構；2、會計科目只反映會計要素的具體內容，而會計賬戶還可以反映會計要素的增減變動及其結果。

2023/10/381

第四節復式記賬原理

一、復式記賬法的概念二、借貸記賬法原理三、賬戶的對應關系和會計分錄

2023/10/382

會計的記賬方法主要有兩種:

復式記賬法單式記賬法

一、復式記賬法的概念復式記賬:就是指對于任何一筆經濟業務都要用相等的金額，在兩個或兩個以上的有關賬戶中進行相互聯系的記錄的一種記賬方法。

2023/10/383

復式記賬法：主要有三種:

▲借貸記賬法▲收付記賬法▲增減記賬法

2023/10/384

單式記賬法：

就是對發生的經濟業務一般只在一個賬戶中進行單方面記錄的一種記賬方法。

2023/10/385

二、借貸記賬法原理

“借貸記賬法”，1494年意大利數學家、會計學家盧卡·伯喬利將這一方法記載在《算術、幾何、比及比例概要》書中。

2023/10/386

借貸記賬原理包括的內容：

1、以會計平衡等式為基礎

2、記賬符號

3、賬戶結構4、記賬規則5、試算平衡2023/10/387

1、

以會計平衡等式為基礎。2、記賬符號：以“借”、“貸”二字作為記賬符號。3、

賬戶結構：每一個賬戶都有左、右兩方。在借貸記賬法下，賬戶的左方是借方，右方是貸方。

借方賬戶名稱貸方

2023/10/388

（1）資產、負債和所有者權益賬戶的結構

借方資產賬戶貸方期初余額本期增加額

本期減少額本期借方發生額合計

本期貸方發生額合計期末余額

期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額=期末余額2023/10/389

借方負債及所有者權益賬戶貸方期初余額本期增加額本期減少額本期借方發生額合計本期貸方發生額合計期末余額

期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額=期末余額2023/10/390

●資產賬戶余額計算公式：期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額=期末余額

●負債及所有者權益賬戶余額計算公式：期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額=期末余額

歸納：

期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額2023/10/391

（２）收入、費用、利潤賬戶的結構

借方收入賬戶

貸方

本期增加額本期減少額或轉銷額本期借方發生額本期貸方發生額收入賬戶一般沒有期末余額

2023/10/392

借方費用賬戶

貸方

本期增加額本期減少額或轉銷額本期借方發生額本期貸方發生額

費用賬戶一般沒有期末余額2023/10/393

借方利潤賬戶貸方費用轉入額收入轉入額本期借方發生額本期貸方發生額期末余額期末余額

2023/10/394

●當收入大于費用時，利潤賬戶余額在貸方，為企業實現的利潤；●當收入小于費用時，利潤賬戶余額在借方，為企業發生的虧損。●在會計年度結束后，通常將利潤賬戶年末余額轉入所有者權益，這樣利潤賬戶年末一般無余額。2023/10/395

小結

借方會計賬戶貸方資產增加費用增加負債減少所有者權益減少收入減少利潤減少資產減少費用減少負債增加所有者權益增加收入增加利潤增加資產的余額負債和所有者權益余額2023/10/396

4、借貸記賬法的記賬規則

●有借必有貸——賬戶登記方向。●借貸必相等——賬戶登記金額。

2023/10/397

課堂練習：記賬規則①購入材料，價款共計5,000元，尚未支付。②投資者甲投入50,000元，存入銀行。

③以銀行存款償還應付賬款2,000元。

④所有者抽回投資10,000元，用存款支付。

⑤向銀行借入短期借款3,000，直接用于償還應付賬款。

⑥用銀行存款購買機器設備等固定資產，共計10,000元。

2023/10/398

運用借貸記賬法記賬時，按以下三個步驟分析經濟業務：第一，確定經濟業務所影響會計賬戶的名稱和類別；第二，確定這些會計賬戶的變動方向是增加還是減少；第三，根據賬戶性質，確定應記入會計賬戶的借方還是貸方。2023/10/399

課堂練習：分析下列經濟業務

從銀行提取現金5000元。

生產車間從倉庫領取原材料4000元，投入生產。

收到購貨單位前欠貨款2000元，存入銀行。

④以銀行存款6000元歸還銀行借款。

⑤以銀行存款償還應付供貨單位材料款3000元。

2023/10/3100

5、試算平衡檢驗和驗證賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有兩種方法：（1）發生額試算平衡法

（2）余額試算平衡法

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（1）發生額試算平衡法

●每一筆經濟業務下：借方發生額=貸方發生額

●所有經濟業務下：

全部賬戶本期借方發生額=全部賬戶本期貸方發生額2023/10/3102

（2）余額試算平衡法

全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計

全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

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小結：●全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計●全部賬戶期末（或期初）借方余額合計=全部賬戶期末（或期初）貸方余額合計

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2023/10/3105

三、賬戶的對應關系和會計分錄1、賬戶的對應關系2、會計分錄

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1、賬戶的對應關系

運用借貸記賬法登記經濟業務時，有關賬戶之間形成的一種相互對立又相互依存的關系。

或者：復式記賬時一筆經濟業務所涉及的幾個賬戶之間的相互依存關系。

對應賬戶：存在對應關系的賬戶。例題：用銀行存款購買原材料1000元。

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2、會計分錄

對每筆經濟業務列示其應借記和應貸記賬戶及其金額的一種記錄。◆完整的分錄應該具備的內容：※記賬符號：明確記賬方向※賬戶名稱：明確登記賬戶名稱※金額：明確登記金額

例，購買原材料1000元，銀行存款付款。借：原材料

1000貸：銀行存款

1000

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◆會計分錄分為：簡單會計分錄和復合會計分錄。

簡單會計分錄：只有一借一貸的對應關系。

或者：簡單會計分錄只由兩個賬戶組成的會計分錄。

借：原材料1000貸：銀行存款10002023/10/3109

復合會計分錄：有一借多貸或一貸多借或多借多貸的對應關系。

復合會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。

例，購買原材料1000，辦公用品100，銀行存款付款。

借：原材料1000管理費用100貸：銀行存款

1000

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復合會計分錄的分解

例、購材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業5000元。2023/10/3111

總結

復式記賬的作用

1、能夠全面、系統地在賬戶中記錄經濟業務，提供有用的會計信息。（形成了賬戶體系）

2、賬戶紀錄能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對經濟業務內容的了解和監督。（相互聯系地記帳）

3、能夠運用平衡關系檢驗賬戶記錄有無差錯。（記賬金額相等）2023/10/3112

課堂練習：借貸記賬法

根據下列經濟業務編制會計分錄：1.1月1日所有者投入800，000元，創建公司，公司將此筆款項存入銀行。

借：銀行存款800，000

貸：實收資本

800，000

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2、2月1日購入經營用設備，價款61，000元，其中40000元以銀行存款支付，其余款項尚未支付。借：固定資產61，000貸：銀行存款40，000應付賬款21，000

3、3月1日以銀行存款支付商品廣告費5000元。借：銷售費用5000貸：銀行存款5000

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4、3月20日預收客戶貨款26,000元,存入銀行，商品尚未交付。5、4月1日從銀行借入3年期借款200，000元，借款已劃入企業銀行存款賬戶。6、5月1日用現金支付職工工資10，000元。7、9月20日收回應收賬款10,000元，存入銀行。

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第四章會計憑證2023/10/3116

第三章

企業主要經濟業務核算

和賬戶分類2023/10/3117

第三章企業主要經濟業務核算和賬戶分類

第一節會計處理基礎第二節企業主要經濟業務核算第三節賬戶分類2023/10/3118

一、會計處理基礎：1、會計處理基礎：也叫會計記賬基礎

會計處理基礎：是指確定一個會計期間收入與費用，從而確定損益的標準。

◆現金收付制

◆權責發生制

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（1）收入和費用的收支期間與歸屬期間※收入和費用的收支期間：指收入收到了現款（現金或銀行存款）和費用以現款支付了的會計期間。※收入和費用的應歸屬期間：指應獲得收入和應負擔費用的會計期間。

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（2）收入和費用的收支期間與歸屬期間的關系：

▲第一種：本期內收到的收入就是本期已獲得的收入，本期已支付的費用就是本期應當負擔的費用。

▲第二種：本期內收到而本期尚未獲得的收入，本期內支付而不應當由本期負擔的費用。例，預收半年租金，預付一年的保險費。2023/10/3121

▲第三種：本期應獲得的但尚未收到的收入，本期應當負擔但尚未支付的費用。例，存款利息收入，本月耗用水電費，下月負擔。●第二、第三種的收入和費用，則有兩種方法來確定它們是否為本期的收入和費用。

收付實現制權責發生制

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二、收付實現制：又稱現金制或實收實付制。

收付實現制:是以款項的實際收付作為標準來核算經濟業務，確定本期收入和費用的會計處理基礎。

◆凡屬本期收到的收入和支付的費用，不管其是否應歸屬本期，都作為本期的收入和費用；

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三、權責發生制：又稱應計制或應收應付制。

權責發生制：以應收應付作為標準來核算經濟業務，確定本期收入和費用的會計處理基礎。

◆凡屬本期已獲得的收入，不管其款項是否收到，都作為本期的收入處理；

◆凡屬本期應當負擔的費用，不問款項是否付出，都作為本期的費用處理。

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◆反之，凡不應歸屬本期的收入，即使其款項已經收到并入賬，都不作為本期的收入處理；凡不應歸屬本期的費用，即使其款項已經付出并入賬，都不作為本期的費用處理。

總之，權責發生制下，不問款項的收付，而以收入和費用應否歸屬本期為準，所以稱為應計制。2023/10/3125

2023/10/3126

課堂練習掌握收付實現制和權責發生制下確認本期收入和費用

4月份經濟業務1、收到A廠上月欠款100，存入銀行2、收到一季度存款利息210，存銀行3、預收B廠的貨款50，存入銀行。4、購入辦公用品10，已付。5、職工張三出差，預支現金2。6、以銀行存款30支付上月欠貨款。7、以存款預付二季度房租30。8、以銀行存款支付一季度電費12。收付實現制

權責發生制收入收入費用

費用2023/10/3127

第二節企業主要經濟業務核算一、資金運動概述二、籌集資金業務的核算三、生產準備業務的核算四、產品生產業務的核算五、產品銷售業務的核算六、財務成果及其分配業務的核算2023/10/3128

一、企業資金運動概述本章圍繞資金運動介紹企業基本經濟業務的核算●資金運動分資金取得、資金使用和資金分配三個階段●資金使用過程分為供應、生產、銷售三個階段

●資金使用過程：從貨幣資金開始，經過資金使用轉化為儲備資金、生產資金、成品資金、回到貨幣資金，形成資金循環，資金不斷循環，構成資金周轉。

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資金投入資金使用（資金循環與周轉）資金退出生產過程▲

供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業務

儲備資金貨幣資金生產資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務成果計算與分配業務材料采購業務資金退出業務設備購置業務貨幣資金投入資本負債產品生產業務產品銷售業務2023/10/3130

二、籌集資金業務的核算：1、自有資金核算（投資者投入資金的核算）

設置會計科目：“銀行存款”、“固定資產”、“無形資產”、“實收資本”借：銀行存款5固定資產3無形資產2貸：實收資本102023/10/3131

2、借入資金的核算：設置科目：

“短期借款”、“長期借款”、“應付利息”

借方應付利息貸方預提借款利息（應計入本期，尚未支付利息）已預提的借款利息發生余額：應付未付利息

2023/10/3132

例1，短期借款的會計處理※短期借款含義：還款期不超過1年的借款。※短期借款用途：滿足臨時周轉需要，如購買材料等。

※“存入銀行”含義：指企業將借入款項存入其在銀行的存款戶。

2023/10/3133

●借入短期借款時的會計分錄：

借：銀行存款

200000

貸：短期借款200000

●短期借款利息應在借款使用期內按月預提，計入當期費用（費用化），分錄為：

借：財務費用

貸：應付利息

●到期還本付息的會計分錄：

借：應付利息短期借款貸：銀行存款

2023/10/3134

例2，長期借款的會計處理：※長期借款含義：還款期超過1年的借款。※長期借款用途：滿足企業進行固定資產購建的需要，如固定資產的購置和新建、改建或擴建工程等。

●借入借款時的會計分錄：

借：銀行存款

1000000

貸：長期借款1000000

●長期借款利息的處理：

借：財務費用或固定資產×××貸：長期借款×××2023/10/3135

三、生產準備業務的核算（一）采購材料的核算1、采購材料的實際成本：

（1）買價：是指購入存貨時發票上注明的購貨價格。

（2）外地運雜費：是指供貨單位運到本企業倉庫所發生的，應由本企業負擔的包裝、運輸、裝卸、搬運等費用。

（3）運輸途中的合理損耗：是指在運輸途中發生的不可避免的各種損耗。

（4）入庫前挑選整理費用：是指挑選整理中發生的人工、費用和必要的損耗并扣除回收殘料價值的金額。

2023/10/3136

2、設置的會計科目◆“材料采購”、“原材料”◆“應付賬款”、“應付票據”、◆“預付賬款”：資產類賬戶◆“應交稅費”貸方登記：應交納的各種稅費借方登記：已交納的各種稅費貸方余額：反映企業尚未交納的稅費借方余額：反映企業多交的或尚未抵扣的稅金2023/10/3137

3、采購材料業務中增值稅的會計處理

◆原則：消費者（采購方）負稅，銷售方向國家交稅。●消費者（采購方）：A公司

借：材料采購200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34貸：銀行存款234

2023/10/3138

課堂練習：采購業務核算1、采購員張三預支差旅費500元，以現金支付。2、購進下列原材料，已驗收入庫，貨款用銀行存款支付。增值稅17%。甲材料1600千克，單價10元共計16000元乙材料800千克，單價16元，共計12800元3、以銀行存款支付上述材料運雜費480元，以現金支付裝卸費240元。（按重量分配運雜費）4、計算上述甲、乙材料實際成本，按實際成本轉入庫存。2023/10/3139

2023/10/3140

2023/10/3141

四、產品生產業務的核算

生產過程核算內容如下：◆支付工資◆領用材料◆固定資產計提折舊◆生產成本計算◆單位產品成本的計算2023/10/3142

設置會計科目

●“應付職工薪酬”

●“生產成本”、“制造費用”

●“庫存商品”

●“管理費用”、“財務費用”

●“長期待攤費用”

●“其他應收款”2023/10/3143

課堂練習：生產過程核算1、生產車間從倉庫領用各種原材料進行產品生產。生產A產品：領用甲材料150千克，單價10.5元，領用乙材料100千克，單價16.5元；生產B產品：領用甲材料120千克，單價10.5元，領用乙材料80千克，單價16.5元。2、結算本月應付職工工資，按用途歸集如下：

A產品生產工人工資5000元

B產品生產工人工資4000元車間管理人員工資2000元廠部管理人員工資3000元

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3、計提本月固定資產折舊，車間使用固定資產折舊600元，廠管理使用固定資