混凝土行業(yè)稅收風險指標分析指南一、行業(yè)總體狀況及行業(yè)特點商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)由于行業(yè)的特別性，增值稅征收方式均實行簡易征收方法，為查賬征收。C25、C30C35〔C〕為主，C25以下和C35以上的很少，五大主要材料為水泥、石子、黃沙、粉煤灰和外加劑，水泥標號以32.5和42.5車和運送臂架式泵車低流淌性大。商砼站的運送泵將商品混凝土運到指定的位置。二、稅收征管風險剖析1、材料選購票據(jù)風險業(yè)務(wù)的真實性和合法性存在較高風險。2、運送車輛費用風險業(yè)是不會作納稅調(diào)整的。3、本錢收入配比風險額表到達銷售本錢之中，而產(chǎn)品銷售收入開票申報金額往往會因材料價格變動、利潤失實，影響了應(yīng)納稅所得額的計算。4、收入延遲申報風險造成了企業(yè)延遲申報銷售少繳增值稅和所得稅稅款的現(xiàn)象。5、抵債貨物銷售風險風險。6、工程自用產(chǎn)品風險般不會主動視同銷售申報收入，同樣也存在少繳稅款風險。1、指標涵義加了其稅收風險。商品混凝土行業(yè)按簡易征稅方法繳納增值稅，稅率為6%。從鏈條的制約，在巨大的利益誘惑下，會導致偷稅或避稅行為的發(fā)生。企業(yè)都承受6%的征收率，用百分比分析增值稅稅負是沒有意義的。選擇具有可實際經(jīng)營狀況，并從中找到癥結(jié)，做到對癥下藥。2、企業(yè)指標計算×100%3．預警參數(shù)值：參考所得稅稅收奉獻率1%4．指標分析崗位及分析頻率：本指標適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據(jù)5．分析內(nèi)容及要求。在運用此指標進展分析時，評估人員應(yīng)測算增值稅稅收負擔率和所得稅稅收負擔率，是否在企業(yè)縱向范圍值上下合理的波動幅度內(nèi)變化，分解到利潤、收入、本錢等指標進展風險分析。〔二〕商品混凝土單位產(chǎn)品銷售利潤1、指標涵義。由于商品混凝土行業(yè)較為標準化的行業(yè)生產(chǎn)銷售流程：第一、生品銷售利潤應(yīng)當在平均值四周波動不大。2、指標計算及取數(shù)口徑商品混凝土單位產(chǎn)品銷售利潤=本期銷售利潤/本期商品混凝土銷量銷售利潤取自企業(yè)申報表和財務(wù)報表本期商品混凝土銷量取自《商品混凝土行業(yè)信息采集表》3．預警參數(shù)值：參考每方商品混凝土銷售利潤20-30元參考每方商品混凝土銷售利潤波動幅度=10%4．指標分析崗位及分析頻率：本指標適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據(jù)5．分析內(nèi)容及要求。在運用此指標進展分析時，評估人員應(yīng)測算參考每方商品進展風險分析。〔三〕收入變動率1、指標涵義。決算后會清尾款，有的是等質(zhì)量檢驗合格后付清尾款。商品混凝土行業(yè)收入存在問題：2、指標計算及取數(shù)口徑收入變動率=〔本期營業(yè)收入-上期營業(yè)收入〕/上期營業(yè)收入預警參數(shù)值：指標分析崗位及分析頻率：本指標適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據(jù)5．分析內(nèi)容及要求。在運用此指標進展分析時，評估人員應(yīng)測算收入變動率，收入進一步分解到單價、產(chǎn)量等指標進展風險分析。〔四〕應(yīng)收賬款分析1、指標涵義。結(jié)合上述收入變動指標，進展分析。2、指標計算及取數(shù)口徑=〔期末應(yīng)收賬款-期初應(yīng)收賬款〕/期初應(yīng)收賬款大額應(yīng)收賬款明細分析預警參數(shù)值：〔付如應(yīng)收〔付〕賬款增長率增高，而銷售收入削減，可能存在隱瞞收入、虛增本錢的問題。4．指標分析崗位及分析頻率：本指標適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據(jù)5．分析內(nèi)容及要求。在運用此指標進展分析時，評估人員應(yīng)準時關(guān)注應(yīng)收賬款的變動，并結(jié)合收入相關(guān)收入指標查找風險。〔五〕銷售毛利率/銷售凈利率1、指標涵義商品混凝土行業(yè)本錢核算方面存在的問題如下：利用不符合規(guī)定的票據(jù)列支本錢因商品混凝土行業(yè)稅收征管特別性，銷售按6%計算銷項稅金，進項稅金不行以不合規(guī)定。資本性支出或遞延性支出一次性進本錢費用、增加本錢費用一次性列支現(xiàn)象。提前或多結(jié)轉(zhuǎn)本錢/主營業(yè)務(wù)收入*100%銷售凈利率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入*100%增值稅申報表和所得稅申報表以及相關(guān)財務(wù)報表。3.預警參數(shù)值〔1〕參考銷售毛利率=13%－15%〔2〕參考銷售凈利率=3%-5.5%參考銷售毛利率/銷售凈利率波動幅度=10%4．指標分析崗位及分析頻率：本指標適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據(jù)5．分析內(nèi)容及要求。在運用此指標進展分析時，評估人員應(yīng)測算銷售毛利率/數(shù)據(jù)偏差，對本錢、費用做進一步單項核查。〔六〕收入本錢明細指標〔基于投入產(chǎn)出法〕1、指標涵義。商品混凝土行業(yè)的收入和本錢都可以可以通過單價和數(shù)量〔商品混凝土不能存放，故商品混凝土行業(yè)生產(chǎn)的數(shù)量就是銷售的數(shù)量〕進展把握。〔主要為水泥〕投入量成正比，投入產(chǎn)出率較為穩(wěn)定，可則說明該項指標中企業(yè)所上報本錢數(shù)據(jù)可能存在確定風險。收入/本錢=單價*產(chǎn)量數(shù)量原材料耗用測算法〔主要為水泥生產(chǎn)耗用狀況，利用單位產(chǎn)品耗定額測算納稅人理論生產(chǎn)數(shù)量。生產(chǎn)標號配比:見表格(以42.5號水泥為例)〔依據(jù)客戶要求選擇添加，外加劑主要有：膨脹劑：用于削減裂縫；緩凝劑：延長商品混凝土分散；同時由于水泥強度指標不同，水泥用量會有差異。間〕能耗測算法利用單位產(chǎn)品耗定額測算納稅人理論生產(chǎn)數(shù)量。1、商品混凝土產(chǎn)量=耗電費用/2.5*2.52、出庫方量=運輸次數(shù)*水泥攪拌運輸車單車方量=水泥攪拌運輸車租用費/每方租用平均單價〔22-25〕*運輸次數(shù)*單車方量3、油價評估期實際支付汽柴油費用/水泥攪拌運輸車數(shù)量費用/水泥攪拌運輸車數(shù)量〕*油價浮動系數(shù)b=評估期實際出庫方量/上期世紀出庫方量ab可能存在確定風險，應(yīng)當對該項本錢數(shù)據(jù)進展進一步核查。相關(guān)差異狀況考慮同，具有不確定性因素。主要差異緣由有：而下沉方量得不到客戶確認；客戶經(jīng)抽查后確認的方量與企業(yè)出廠方量存在差異；運輸過程中的拋撒。生產(chǎn)中主要原材料中水泥損耗率為2%左右，黃沙和石子一般承受包方量核算，會計核算中并無損耗。3、預警參數(shù)值比對4．指標分析崗位及分析頻率：本指標適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據(jù)5．分析內(nèi)容及要求。在運用此指標進展分析時，評估人員應(yīng)測算單價和產(chǎn)量，差異，評估人員應(yīng)充分核查評估期內(nèi)數(shù)據(jù)偏差，在風險分析的根底上進展應(yīng)對。〔七〕存貨構(gòu)造分析1．指標涵義。由于在生產(chǎn)和銷售過程中，商品混凝土行業(yè)存在產(chǎn)成品馬上運送產(chǎn)成品庫存。算和取數(shù)口徑。品和產(chǎn)成品不應(yīng)存在期末庫存。資產(chǎn)負債表商品混凝土行業(yè)信息采集表3．預警參數(shù)值：〔1〕參考存貨〔在產(chǎn)品和產(chǎn)成品〕期末庫存=04．指標分析崗位及分析頻率：本指標適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據(jù)5．分析內(nèi)容及要求。在運用此指標進展分析時，評估人員應(yīng)測算存貨變動率，成品庫存和原材料存貨做進一步單項核查。四、操作規(guī)程〔一〕日常風險治理數(shù)據(jù)分析經(jīng)銷企業(yè)進展風險數(shù)據(jù)分析的過程。2〔含〕以上的及計算比例超過固定比例？%〔含〕以上的任務(wù)，向評估科進展派工處理。其余任務(wù)向各科稅源治理員進展派工處理。3、稅源治理員應(yīng)比照企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)同期平均數(shù)據(jù)，對指標中超過預警指將任務(wù)派往責任區(qū)治理員進展處理。稽查等不同的效勞治理措施，完成后將處理結(jié)果錄入系統(tǒng)，任務(wù)完畢。5、稅源治理綜合崗應(yīng)在季度終了次月的申報期完畢后？日內(nèi)完成分析數(shù)據(jù)的錄員應(yīng)在接到任務(wù)？日內(nèi)完成申報類特別任務(wù)的處理及非申報類特別任務(wù)的派成任務(wù)的，延期緣由及期限應(yīng)向稅源治理綜合崗備案。〔二