管理提議書模板管理建議書------有限責任企業管理當局：我們接受委托，對貴企業的年度會計報表進行審計。我們的責任是根據我們的審計，對會計報表刊登審計意見。我們提供的這份管理提議書，不在審計業務約定書約定項目之內，而是我們基于為貴企業服務的目的，根據審計過程中發現的內部控制問題而提出的。由于我們重要從事的是對貴企業年度會計報表的審計，所實行的審計范圍是有限的，不也許全面理解貴企業所有的內部控制，因此，管理提議書中包括的內部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應被視為對內部控制刊登的鑒證意見，所提提議不具有強制性和公正性。在審計過程中，我們理解了貴企業內部控制中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財產管理制度、內部審計制度等有關方面的狀況，并作了分析研究。我們認為，貴企業既有的內部控制總體上尚有很好的，但有的方面還存在某些較微弱之處。現將我們發現的內部控制方面的某些問題及改善提議提供應你們，但愿引起你們的注意，以便完善內部控制。一、財務管理方面（一）資金管理方面1、較普遍存在未達賬且產生未達賬的原因多樣，例如：（1）企業個別銀行存款賬戶賬面余額為負數，原因不明；財務人員賬務處理不及時，沒有編制銀行存款余額調整表，導致銀行未達賬項時間較長，此前年度形成的部分未達賬項246,137.50元，現已調入其他應收款掛賬至今無法處理。（2）企業存在未達賬項時間較長、金額較大、且系人為操作而未作賬務處理的狀況。（3）部分子企業未能做到定期與銀行對賬。（4）企業銀行日志賬會計記錄不清，未分賬戶登記，財務無法提供每個賬戶的期初、期末余額。針對上述狀況，我們提議：財務人員應及時編制銀行存款未達賬調整表。對貨幣資金業務要定期或不定期地進行監督檢查，查對未達賬項，查明未達賬的產生原因，及時進行清理；對控制中的微弱環節，應當及時采用措施，加以糾正和完善。2、存在未按規定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一種銀行賬戶的現象，例如：（1）下屬企業由于債務糾紛，銀行賬戶被當地法院查封，現將貨幣資金以個人名義存入銀行，現金坐收坐支，部分資金賬外循環。（2）企業本部在****銀行設置的銀行賬戶長期由****企業使用。截至12月31日，該賬戶中的存款余額為30.16元。（3）****企業與總企業汽車部共用總企業結算中心的同一種內部銀行存款賬戶。（4）下屬企業現金中有以個人名義開立存折,并且與系統內其他企業共用一種存折。針對上述狀況，我們提議：貴企業應切實執行國家與集團企業已簽訂的貨幣資金的有關法規和規定，建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責權限。3、除上所述，貴企業部分下屬單位還存在其他某些不符合貨幣資金管理規定的現象，例如：（1）下屬四級企業貨幣資金賬實不符，個人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未簽訂金額。（2）企業及下屬各子企業普遍存在多頭開戶的現象，其中企業本部銀行賬戶多達35個。（3）企業的出納人員未能對現金管理做到日清月結。（4）企業下屬各科室在此前實行獨立核算，其中出口科和公路科均有自己的銀行賬戶，伴隨出口科和公路科解散，對應的銀行賬戶并沒有及時銷戶。針對上述狀況，我們提議：（1）貴企業應嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，超過庫存現金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照財務制度規定核算現金的各項收支業務；（2）加強銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責的分工，保證內部控制的有效運行。4、企業缺乏收款與付款的協調安排的制度，首先企業持有的銀行承兌匯票金額大，資金被客戶大量占用，影響了企業的支付能力，另首先資金支付能力較差，企業為****投資計劃所需資金也許會出現支付困難。針對上述狀況，我們提議：（1）與金額機構合作，以企業持有的銀行承兌匯票作為質押，開具小額銀行承兌匯票，支付貨款；（2）企業應建立銷售與收款協調安排的制度，縮短收款時間，處理資金被客戶大量占用的問題。（二）債權、債務管理方面貴企業部分下屬單位存在往來款報賬不及時、往來賬齡較長，與債權債務方對賬不及時、往來款清收不力，往來款性質不分、串戶核算等現象，例如：1、企業本部及其子企業賬齡在三年以上的往來款金額較大，其中三年以上應收賬款2,578,475.90元，占應收賬款總額的34%；三年以上其他應收款12,973,949.03元，占其他應收款總額的38%；企業本部與子企業及各子企業之間存在內部往來的金額差異不大，但差異筆數較多的狀況，且各方入賬時間的不一樣以及票據傳遞的不及時并不是導致差異的所有原因。2、企業其他應收賬款期末余額17,917,535.69元，其中掛賬2-3年的款項1,288,348.04元，占該企業本期其他業務利潤的61.07％。3、企業往來中存在貨代往來與貿易往來串戶核算的現象，往來賬中調賬金額較大；并存在大量長期掛賬的往來款，該企業未及時對這部分往來進行清理結算，且未及時與對方進行對賬。4、企業往來賬科目中，有相稱部分科目以往來單位的簡稱列示，導致無法進行正常的往來對賬工作。5、集團有限企業之子企業的預付賬款、應付賬款的明細核算按每單業務的客戶設置明細賬，未按真實應付客戶記錄，致使資產方、負債方同步掛相似客戶的款項；6、企業存在與集團內其他單位的往來查對不上的狀況，例如其他應付款中應付********有限企業與對方差額361,463.71元。7、****企業將收回的債權所有轉入****企業，且部分回收資金不通過****企業直接轉入****企業。8、企業業務人員不能及時到財務報賬，遲延時間長。9、企業的客戶信用控制重要由業務部門掌握，財務部門僅為業務部門提供有關客戶的付款狀況，未能參與應收賬款的信用政策的制定，從而無法對信用政策的執行狀況進行監督、分析和考核。針對上述狀況，我們提議：1、貫徹總企業應收賬款管理暫行規定；建立客戶信譽評分制度；對于大額款項墊支的業務要建立有關的可行性分析、審批研討制度，嚴格各級領導的經濟責任及審批權限；2、加強有關業務及財務人員的離職交接手續，對往來科目的核算應充足運用財務電算化，對存在三年以上賬齡的往來款交由專門部門進行清理；3、未按客戶核算狀況的往來款，由財務部門和業務部門核算客戶名稱，及時調整至客戶明細，以以便與客戶對賬并保證結算金額的對的性；4、各級企業以及下屬企業之間的內部往來應及時查對，業務部門與財務部門應制定定期溝通制度，制定業務款回收管理專題制度，保證應收款項的安全性，加緊應收款的回籠，嚴格控制為提高業績而盲目賒銷的經營行為；5、加強有關債權債務的登記管理工作；保證反應完整的債權債務。（三）存貨管理貴企業部分下屬單位存在對已盤虧毀損的存貨清理不及時，財務與業務部門溝通不及時、溝通渠道不暢通，未定期盤點等現象，例如：1、企業對已盤虧、毀損、變質的存貨清理不及時，導致不良資產長期掛賬，不能如實反應實物狀況；存貨入庫與發出,庫存保管與財務核算脫節,導致賬、實不符。2、企業下屬個別子企業存在未設置存貨數量金額賬，且未按照財務制度的規定定期對存貨進行盤點；3、企業存在銷售協議已經完畢或協議大部分已經完畢，存貨已經出庫，但在結轉成本時只結轉部提成本或未結轉成本，導致存貨虛增及少轉成本。針對上述狀況，我們提議：1、完善實物資產管理的崗位責任制度，加強對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節的控制；2、完善存貨管理的內控制度，定期對存貨進行盤點，年末對存貨進行全面盤點，由企業負責人、財務人員、保管人員構成存貨盤點小組，并及時查找存貨盤點差異原因；盤點范圍應為包括賬外實物資產在內的所有實物資產，盤點內容除實物數量外還應包括：資產可使用狀況、資產寄存地點或使用人等，并形成書面盤點記錄；明確盤點記錄作為會計原始憑證歸檔，明確有關人員對實物資產的責任；3、加強財務部門與業務部門的聯絡，及時進行存貨流轉的賬務處理，并對盤虧、毀損、變質的存貨及時進行賬務處理。（四）長期投資管理方面貴企業部分下屬單位長期投資管理存在被投資單位注冊資本不實、對被投資單位控制不力、對已簽訂轉讓協議的投資項目處理不及時、對已無持有價值的投資項目清理不及時等狀況，例如：1、企業部分被投資單位營業執照、驗資匯報及賬面實收資本數額不一致；該企業對權益法核算的子企業缺乏有效的監督、控制機制；該企業投資控股的某企業因不再經營而未納入年度會計報表，其下屬的****有限企業每年只有少許的租金收入，且局限性承擔固定費用的支出；二級企業尚未建立對子企業的投資關系，三級、四級企業存在只有行政從屬關系而沒有投資關系的現象；個別下屬企業法定代表人已經更換，但未在當地工商行政管理局辦理法人變更立案。2、企業下屬部分子企業經營規模小且無穩定的收入來源。由于部分子企業經營規模較小，法人實體過多，增長了企業的稅務、工商及管理費用。3、企業與子企業**企業及**企業因合作糾紛導致不能及時獲得兩家企業的會計報表；企業截至匯報日尚未辦理已到協議轉讓日期的****企業與****企業的股權轉讓的有關轉讓手續。4、企業對被投資單位的控制和參與不夠，無法對分紅、重大經營決策等事項行使股東權利，致使部分投資項目狀況不明，收益不佳；企業未設置專門的崗位履行管理職能，未能對投資項目進行有效的跟蹤管理，無法及時進行監督管理和風險防備。5、企業的部分子企業缺乏有關劃轉資料及成立的有關資料，法律根據不健全。6、企業截止底對有**企業、**企業等企業實際持股比例為100%，但對應的投資并未反應在該企業的會計報表中。針對上述狀況，我們提議：1、設置專門的投資管理部門或崗位對投資的過程和成果進行監控；對參股企業，要定期準時行使股東權利，如對定期會計報表尤其是年度會計報表的搜集、對股東會的有效參與、及時傳達；2、對注冊資本與實收資本不一致的企業，根據原因，實收資本未足額到位，與注冊資本不相符的，及時補足資本或減少注冊資本；實收資本不小于或不不小于注冊資本的，根據《中華人民共和國企業法》及《工商登記管理條例》等法律法規的有關規定，當企業的實收資本增減變動超過注冊資金的20%時及時辦理工商變更，企業法定代表人發生變更的，要到當地工商局變更立案，以明確企業法人的權力和義務。3、對實際控制的子企業應明確投資關系，計入長期投資；對已經無持續經營能力或無法管理、控制的子企業，應采用改制、處置等有效措施,減少投資損失；對已簽訂轉讓協議的股權，應及時與轉讓方協調，及時對的處理股權投資。（五）固定資產管理方面貴企業部分下屬單位固定資產管理存在產權證辦理不及時、產權關系不明晰、對固定資產的管理不完善等狀況，例如：1、企業賬面記錄的房屋、建筑物中尚有部分未辦理房屋產權證明，如**企業賬面記錄的房屋、建筑物中，有原值22,951,850.30元,凈值17,878,854.30元的房產無合法擁有的房屋產權證明；下屬企業賬面記錄羅湖區和平路3,007.9平方米的土地使用權目前尚未獲得該塊土地的土地使用證；未獲得附城主山綜合樓及主山綜合后樓所占用的土地的使用證；擁有龍崗區平湖鎮2萬平方米的土地已經有，目前尚未開發。2、企業及其子企業均未建立固定資產的定期盤點制度、未設置專門的資產管理部門或崗位管理。3、企業固定資產的管理與核算的問題較多，表目前：（1）未對應固定資產卡片賬設置對應的固定資產標簽，也未定期對固定資產進行盤點；（2）部分固定資產存在多提折舊形成資產凈值為負數的現象，并且合計折舊科目沒有本月合計及合計數；（3）在處理固定資產的轉讓及處置時，未通過固定資產清理科目將被處置資產從固定資產賬中轉出，且在資產尚未清理完畢時就結轉收入；（4）固定資產的修理費沒有按制度規定一次性計入當期損益，而是分期攤銷；4、企業部分下屬企業的固定資產核算（臺賬）不在財務進行，部分固定資產與低值易耗品劃分不嚴格。5、企業目前使用的固定資產中的大部份屬于母企業****企業所有，企業免費使用，對該部分資產尚未確認入賬，也未對其計提折舊。企業目前只是代為管理，建立了固定資產明細臺賬，并負責維護和承擔維修費。這部分固定資產的免費使用且不計提折舊，導致了低計成本費用、高計利潤的成果。針對上述狀況，我們提議：1、財務部門應根據購進發票及報廢轉移單等原始單據登記固定資產卡片、標簽及明細賬簿，以便及時精確地反應固定資產的名稱、數量、購進原值、日期及折舊和報廢處理等詳細狀況；2、成立專門的固定資產管理部門或安排專人管理固定資產，年末由財務部門牽頭,組織固定資產主管部門及固定資產使用部門對固定資產進行盤點查對，保證賬賬相符、賬實相符；3、強化有關部門的協調，對資產界定產權，嚴格履行對應產權變更程序；加強房屋產權清理工作，盡快使房屋產權清晰；按制度嚴格執行。（六）工程建設方面貴企業部分下屬單位在工程管理立項、預算、決算等管理方面存在缺陷，例如：1、企業下屬企業建104號及319號辦公樓,未獲得《在建工程規劃許可證》；企業籌建的“沿街房工程”一期、二期工程，兩個工程通過其他應付款科目核算；未計提營業稅金及附加；企業物流倉庫項目的入賬根據不對的，工程未做竣工決算。工程的立項、預算、勘察設計施工監理協議、工程造價的審核、工程驗收等文獻和資料不完整。2、下屬子企業未嚴格按會計制度的規定在資產到達使用狀態后及時轉固。針對上述狀況，我們提議：搜集與工程有關的立項、預算、勘察設計施工監理協議、工程造價審核、工程驗收等文獻和資料，作好工程的竣工決算，并報上級批復，確認工程造價，以上級批復文獻為根據轉固；做好工程收入與損失確實認工作，完善結轉手續，作好稅金的核算和繳納工作。二、會計核算方面（一）存貨核算方面1、企業存在部分賒購原材料已入庫，發票未收到，雖按企業規定建立了輔助賬，但月末時未將該部分金額記入有關科目，致使會計報表中存貨科目的部分子目出現負數。2、原材料的發出計價未嚴格遵照加權平均法，其暫估入庫原材料當月未進行加權平均。3、企業低值易耗品的攤銷政策分為一次性攤銷、分量攤銷等，但在實際執行方面仍然存在一定的缺陷。如*******輔具的攤銷政策為90元/噸，已經嚴重背離該低值易耗品的實際損耗。4、企業產品生產過程中逐漸結轉法確實得到了一定的應用，但由于在產品類別眾多、來源較廣且工藝復雜，加之“跨車間交接單”內部控制執行不徹底，存在個別在產品實物流轉與成本流轉分離，生產成本未能實現逐漸結轉的現象。針對上述狀況，我們提議：1、企業在實物入庫時編制入庫單，月末財務部門匯總倉庫已入庫但未收到發票的金額，并據此列入有關科目，下月月初予以沖回，實際收到發票時根據發票金額入賬，對仍未收到發票的在月底繼續采用上述措施。2、企業在結轉原材料，計算生產成本－直接材料成本時，暫估入庫的原材料應一并參與計價，為保證發出計價的嚴厲性，企業在暫估入庫時數量根據實際入庫數量，單價可執行協議或協議價。3、遵照重要性和謹慎性原則，根據低值易耗品各類別的實際花費狀況，修訂有關低值易耗品的攤銷原則，并對其有效實行進行監督，真實反應低值易耗品的實際消耗和期末資產價值狀況。4、堅持實物流轉、成本流轉、流轉手續三統一原則，根據自身特點不停細化成本核算流程，以便財務部門對產品生產的整個過程實行動態控制。（二）長期投資核算方面企業部分下屬單位存在長期投資核算不規范的狀況，存在應按權益法核算而未按權益法核算，長期投資在往來中掛賬的狀況，例如：企業及所屬子企業存在對其投資單位應按權益法核算而未按權益法核算狀況。例：本部對****企業投資500.00萬元，占50%股份，未按權益法核算。企業對部分下屬子企業的投資存在在往來中掛賬核算的狀況，如下屬單位****企業對**************的投資未在長期投資中核算。針對上述狀況，我們提議：長期投資的核算應嚴格按照企業會計準則的規定執行。（三）收入成本核算方面貴企業部分下屬單位收入成本核算方面存在收入成本管理不合規、收入確認不及時、收入成本跨期等現象，例如：1、企業在收入、成本確實認方面財務手續不夠完備，部分會計處理無有關原始憑證；2、企業的部分業務未按照權責發生制的原則確認；將代理業務按照自營業務進行核算。3、企業之子企業的***企業的收入存在跨期確認的現象；子企業除貨代以外的收入未能嚴格按配比原則核算，成本未分類核算。4、企業及下屬企業中少數企業存在人為將應列支出與應攤銷費用掛賬的現象；少數企業未依總企業規定實行單票核算。5、企業及所屬子企業的財務部門對業務部門的業務流程及業務進展狀況缺乏足夠信息支持，不能全面理解和監督業務進程。6、企業的貨代收入未按照集團統一規定的全額法核算；尚未建立業務臺賬；收入項目劃分不精確，本年將貨代收入所有計入水陸貨代收入。7、企業及所屬部分子企業未按照集團規定在期末根據業務完畢狀況進預估收入和成本。8、企業沒有建立完善的業務臺賬登記管理制度針對上述狀況，我們提議：1、啟用業務信息系統管理軟件，使財務部門可以及時理解業務部門業務的進展及發票開具狀況，為財務進行賬務處理、款項的收付提供及時、充足的根據，同步，加強財務與業務部門及其他有關部門定期溝通與合作，強化業務部門對財務的信息支持，制定專門的應收賬款催收管理制度，保證應收款項的安全性，加緊應收款的回籠速度。2、加強對業務部門的檔案管理。業務部門處理業務時的原始憑證應使用持續編號的作業單或流水單，完善業務流程中各環節的票據傳遞程序，做到每個業務流程的各環節均有據可查，保證企業的收入、成本均可以真實、完整地反應在財務匯報中。3、各級企業應結合自身經營的特點和業務流程，根據總企業下發的會計核算措施的有關規定，明確有關崗位的職責，完善從結單到業務完畢的記錄工作，嚴格按制度規定的收入確認原則確認收入，并按配比和權責發生制原則核算對應的支出和成本，真實地反應企業的財務狀況和經營成果，杜絕調整當期利潤及稅金現象的發生。（四）長期待攤費用的核算1、存在新發生的固定資產修理費仍按年限攤銷的現象。2、未建立設備維修與改造鑒定制度，給費用資本化的界定帶來了困難。針對上述狀況，我們提議：1、對有關人員進行業務培訓，強化以《企業會計準則》和《企業會計制度》為關鍵的核算體系。2、由技術部門和設備部門負責固定資產維修與改造性質鑒定及驗收工作，并合理確定費用資本化的受益期限。（五）合并會計報表的編制1、關聯往來、關聯交易記錄不完整。在審計過程中我們對貴集團企業各獨立法人之間的內部往來和關聯交易進行了記錄，在內部往來方面存在個別關聯方單方掛賬、雙方入賬金額不一致、內部往來差異清理不及時等現象；在關聯交易方面，關聯銷售收入與對應的關聯采購金額、貴集團企業的記錄與實際均存在差異。由于關聯往來和關聯交易記錄不完整，在一定程度上直接影響了合并抵消的對的性。2、合并會計報表內部利潤抵銷不精確。貴集團企業在編制合并會計報表時，對由于關聯交易產生的未最終實現內部利潤一直采用按外部銷售與內部銷售的比例測算，并予以抵銷的措施。采用此種措施測算合并會計報表應抵銷的內部利潤并不十分精確。3、收入成本的核算口徑的不統一導致在編制合并報表會計報表時各家會計報表不具有一致性及可比性。針對上述狀況，我們提議：1、對內部往來進行一次全面清查，對查對不符的內部往來查明原因，及時清理；深入規范關聯企業的財務核算，尤其是往來科目的使用，定期對關聯往來和關聯交易進行查對，及時發現并修正出現的差錯；加強對下屬單位的財務監管及獎懲力度，以保證貴集團企業在后來工作中內部往來款項查對相符。2、在不停完善生產成本逐漸接轉法的基礎上，深入加強關聯銷售內部利潤的記錄工作，首先實現對重大協議內含內部利潤的精確記錄，進而實現對每一項關聯交易所形成內部利潤的跟蹤記錄。3、按照合并報表編制的規定統一母子企業的核算口徑，使編制的合并報表具有可比性及可讀性。（六）財務基礎工作方面1、存在賬簿記錄字跡不清晰、不完整的現象；個別子企業及下屬分廠記賬憑證的復核工作做得不夠仔細；分廠在與成本科進行成本結轉時，缺乏必要的審查程序，存在發生會計差錯的也許。2、貴集團企業會計主體較多，購銷交易及往來頻繁，由于未設置現金流量臺賬對企業平常發生的現金流量進行記錄，因此現金流量表的編制難度較大；同步由于無現金流量表編制工作底稿，我們審計過程中發現了諸多邏輯錯誤。針對上述狀況，我們提議：1、根據《會計法》、《會計基礎工作規范》和其他有關法規的規定，建立健全會計人員崗位責任制度和內部稽核制度，加強會計憑證的審核工作,以保證會計核算符合有關會計準則和會計制度的規定。2、貴集團企業各關聯企業設置現金流量臺賬，做好企業平常現金流量的記錄工作，對企業平常發生的現金流量進行記錄，以滿足編制現金流量表工作的需要。三、綜合管理方面（一）內部審計內部審計是企業控制系統的重要構成部分，是在內部建立的一種獨立的評價活動，也是加強財務監督、有效減少成本費用、改善管理、提高效益的手段之一。內部審計部門應處在企業最高決策層（股東會或董事會）的直接領導之下，內部審計人員可以充當企業長期風險方略與多種決策的協調人。通過對長期計劃與短期實現的調整，內部審計人員可以調控、指導企業的風險管理方略。內部審計對企業來說是防止錯報、漏報和舞弊的重要手段，內部審計的工作應得到充足重視。但貴企業目前仍有多家二級單位的內審部門尚未建立或未有效的履行職責,而是有總企業替代執行或內部審計工作實行的力度不夠，平時沒有真正開展有效的內部審計工作。針對上述狀況，我們提議：貴企業應對企業內部審計機構予以高度重視，配置專門的內審人員，制定明確的、平常的、可行的內審工作制度，并予以較高層次的授權，以對下級企業的經營、財務、資產等管理進行有效的檢查監督控制，防止基層管理放任自流。健全和完善基礎建設，圍繞企業實際狀況發揮內部審計在監督、服務、評價等方面應有的作用，加強對下屬部門的財務收支與內部控制的審計監控，并參與企業有關規章制度的制定。（二）會計工作機構及會計人員配置貴企業部分下屬單位會計機構及會計人員方面存在業務處理不及時、業務管理不規范等狀況，例如：1、結算單據傳遞的不及時，導致了收入和成本的不配比。2、子企業財務人員較少，工作量大，由此導致某些不相容的會計職責未能完全分離。3、有關業務部門在業務承攬過程中普遍未與委托方簽定協議或協議。4、處理業務時對往來款的性質劃分不清；將成本性質的支出通過利潤分派科目反應；沖銷錯賬時不作紅字沖回。5、存在未分派利潤余額為負數的狀況下分派利潤。6、財務人員更換頻繁，缺乏必要的交接，現任財務人員對企業此前年度的財務信息缺乏理解；部分重要文獻（如稅收優惠批文）無法找到；未保留匯總會計報表有關的數據資料。針對上述狀況，我們提議：1、加強對財務人員的業務培訓，提高財務人員的業務水平；2、建立定期對賬制度，加強財務記錄工作，定期或不定期對各單位的對賬狀況和財務記錄工作進行檢查，建立對應的獎懲機制，以保證企業核算的財務數據的真實性、精確性。3、設置現金流量臺賬，對企業平常發生的現金流量進行記錄，以便編制現金流量表。4、加強對原始憑證的審核，深入健全審核制度，以保證基礎工作的真實性與精確性。（三）會計電算化貴企業部分下屬單位會計電算化方面存在未能有效運用電腦處理有關業務的狀況，例如：企業雖然早已實行了電算化核算，但手工賬與電腦賬長期并存。針對上述狀況，我們提議：財務人員參與對應的電算化培訓，提高電算化水平，以適應企業管理的需要。（四）協議執行狀況例如在審計過程中我們發現，在建工程協議執行監督管理制度不健全，對在建工程實行狀況的內部稽核制度需要深入完善。針對上述狀況，我們提議：在建工程項目實行計劃及在建工程竣工狀況年度匯報制度，該年度匯報由有關資產管理部門撰寫，內容包括在建工程項目的投資狀況、資金使用狀況、工程進展狀況、年度計劃實行狀況等內容，由內部審計部門對在建工程執行狀況實行審計監督。（五）注冊資本管理企業注冊資本和實收資本不一致，由于國有企業發展的特殊歷史背景,在市場經濟過程中,國有企業的遺留問題沒有得到完全處理。企業實收資本與工商注冊資本不一致。針對上述狀況，我們提議：企業在年度審計完畢后和有關部門協調，處理上述問題。（六）組織構造方面該企業與其下屬子企業在企業組織構造上是兩個企業一套班子，職能部門沒嚴格分開，存在損益不清，人權、事權不分，業務不分，轉移資金事項頻繁的狀況。針對上述狀況，我們提議：該企業和下屬子企業嚴格執行人員、資產、財務三分開，有關職能部門嚴格分離，業務分開操作，杜絕兩企業間的損益和資金轉移情形發生。（七）產權歸屬企業土地權屬變更后沒有及時進行有關權屬證書變更，導致資產總額不實，影響企業的凈資產。一旦出現糾紛，有關權益將得不到法律的有力保護。企業因市政建設部分土地政府已收回，但有關權屬證書未變更。針對上述狀況，我們提議：企業應盡快督促有關部門處理土地權屬問題。（八）經營資質根據國家對經營資質的規定，總企業已不能滿足，也許因喪失經營資質而導致更大的經營困難。針對上述狀況，我們提議：企業應盡快研究經營資責問題，通過增資等方式，滿足國家的有關規定；同步應研究該企業經營上的問題，變化其經營效益不佳的現實狀況，提高其自身造血能力。四、資本運行方面貴企業部分下屬單位如：**企業、**企業、**企業經營性虧損數額巨大，顯示上述企業財務狀況已經惡化，應采用有力措施改善經營狀況；在審計過程中，我們理解了貴企業內部控制中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財產管理制度、內部審計制度等有關方的狀況，并作了分析研究。我們認為，貴企業既有的內部控制總體上是健全的，并且執行很好，但有的方面還存在某些較微弱之處。現將我們發現的內部控制方面的某些問題及改善提議提供應你們，但愿引起你們的注意，以便完善內部控制。（一）信用風險的控制與管理多種信用工具的廣泛使用是現代貿易的一種經典特性。貿易離不開信用，信用工具（包括衍生工具）的使用極大地增進了貿易形式和內容的發展。對于企業來講，信用是一項特殊的資產，企業開出的信用證及保函等更是一種獨立于會計報表之外的資產。企業目前與多家銀行簽訂了綜合授信協議，截止底，企業已開出未結清的信用證及保函折合人民幣已達7.8億元，已經超過了企業的凈資產。我們認為企業對于信用風險的控制存在如下微弱環節：1、企業雖然建立了信用證及保函的記錄立案制度及操作規程，但有關制度比較粗化，對詳細的流程、時間規定及突發、例外事項的處理措施和原則規定不明確，登記臺賬設置不規范；2、企業對信用風險控制的職能重要集中在財務部，但信用風險應當由協議管理、經營及財務等多部門共同控制。風險的過度集中使得財務部門承擔了其不能控制的風險；3、企業與信用風險的評估、信用工具的選擇及信息的溝通與反饋有關的內部機制不健全。針對上述狀況，我們提議：貴企業應加大經營惡化單位的清理工作；清理條件尚不成熟的則提高虧損單位目前的經營效率，控制成本費用的支出，將損失減少到最低。（二）對外投資的控制與管理存在的缺陷：1、個別企業的對外投資未進行認真的投資可行性研究，不能提供投資項目的可行性分析匯報，對外投資決策未吸取財務部門的充足參與，導致投資決策失誤。2、個別企業投資行為與財務管理脫節，未充足發揮財務部門的主導作用，成果導致產生長期股權投資計價和投資收益核算的重大差錯。3、沒有制定對外投資的決策程序，對外投資的決策隨意性較大。4、對部分被投資企業未進行有效管理監控，資產安全和收益存在重大隱患。針對上述狀況，我們提議：1、提議制定《集團企業對外投資指導》，統一規范集團和二級單位的對外投資：（1）規定集團財務資產部是對外投資的核算和監督的主管部門；（2）由企業發展部、財務資產部負責對聯營、合資項目的立項、投資和停業處置等審批管理；（3）獨立企業的立項、投資和停業處置等審批管理工作按投資從屬由集團企業或有關子企業、直屬單位負責；（4）集團企業或有關子企業、直屬單位在辦理聯營、合資企業立項時必須進行可行性論證和投資效益的預測，并要吸取財務人員參與，掌握投資對方的資信和資產狀況。（5）凡不具有聯營、合資經營條件的不得立項；具有聯營、合資條件的，由主辦部門辦理申請立項手續。（6）經同意立項的聯營、合資協議（或協議）和企業章程在協議或協議簽訂后30天由有關子企業、直屬單位財務資產部報集團企業財務資產部立案。2、建立對外投資業務的崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責、權限，保證辦理對外投資業務的不相容崗位（例如投資預算的編制與審批、投資項目的分析論證與評估、投資的決策與執行、投資處置的審批與執行、投資業務的執行與有關會計記錄）互相分離、制約和監督。3、根據不一樣的投資種類和投資方式采用對應的管理措施，加強