企業(yè)內(nèi)部控制-采購(gòu)控制制度匯編匯編（完整版）資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)秀版資料，歡迎下載）

企業(yè)內(nèi)部控制-采購(gòu)控制制度匯編匯編（完整版）資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)秀版資料，歡迎下載）企業(yè)內(nèi)部控制——采購(gòu)1采購(gòu)授權(quán)審批制度制度名稱(chēng)采購(gòu)授權(quán)審批制度受控狀態(tài)文件編號(hào)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)考證部門(mén)第1條目的為明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職權(quán)范圍和工作要求，特制定本制度。第2條進(jìn)行授權(quán)審批采購(gòu)業(yè)務(wù)中審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。第3條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)1．采購(gòu)員應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。2．對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，采購(gòu)員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。第4條專(zhuān)家論證適用情形對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，采購(gòu)部應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。第5條請(qǐng)購(gòu)使用部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)根據(jù)企業(yè)采購(gòu)預(yù)算、實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要等提出采購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后，及時(shí)向采購(gòu)部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)。第6條審批采購(gòu)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁根據(jù)規(guī)定的職責(zé)權(quán)限和程序?qū)Σ少?gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審核、審批。1．采購(gòu)預(yù)算內(nèi)采購(gòu)額在×萬(wàn)元以內(nèi)的，采購(gòu)經(jīng)理審批；采購(gòu)額在××—××萬(wàn)元的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；采購(gòu)額在××—××萬(wàn)元以上的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總裁審批。2．采購(gòu)預(yù)算及計(jì)劃外采購(gòu)項(xiàng)目均由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總裁審批。3．對(duì)不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)要求請(qǐng)購(gòu)人員調(diào)整采購(gòu)內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。第7條采購(gòu)1．采購(gòu)經(jīng)理根據(jù)經(jīng)過(guò)審批的采購(gòu)申請(qǐng)組織采購(gòu)員進(jìn)行采購(gòu)。2．采購(gòu)員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，進(jìn)行比質(zhì)、比價(jià)，擬定供應(yīng)商名單，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審核并提出參考意見(jiàn)，交總裁最終確定合格供應(yīng)商名單。3．采購(gòu)部根據(jù)合格供應(yīng)商名單進(jìn)行采購(gòu)談判，采購(gòu)員擬定采購(gòu)合同后，交采購(gòu)經(jīng)理審閱，報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后簽訂購(gòu)貨合同。（1）采購(gòu)計(jì)劃范圍內(nèi)金額在×萬(wàn)元以內(nèi)的采購(gòu)項(xiàng)目合同，由財(cái)務(wù)部審核后交采購(gòu)部簽訂購(gòu)貨合同即可。（2）采購(gòu)計(jì)劃范圍內(nèi)金額在×萬(wàn)元—××萬(wàn)元的采購(gòu)項(xiàng)目合同，須交財(cái)務(wù)部審核、財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后交采購(gòu)部簽訂購(gòu)貨合同。（3）采購(gòu)計(jì)劃范圍內(nèi)金額在××萬(wàn)元以上的采購(gòu)項(xiàng)目合同，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總裁審批后交采購(gòu)部簽訂合同。（4）采購(gòu)計(jì)劃外的所有采購(gòu)項(xiàng)目合同，須由財(cái)務(wù)部核對(duì)后，交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總裁審批后，簽訂購(gòu)貨合同。第8條驗(yàn)收質(zhì)量管理部門(mén)根據(jù)企業(yè)有關(guān)驗(yàn)收規(guī)定對(duì)采購(gòu)的商品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)于在驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告采購(gòu)部門(mén)，采購(gòu)員根據(jù)驗(yàn)收情況進(jìn)行辦理。1．驗(yàn)收過(guò)程中出現(xiàn)的采購(gòu)商品或勞務(wù)數(shù)量不符合企業(yè)規(guī)定的情況，采購(gòu)員需提出解決方案，報(bào)采購(gòu)經(jīng)理審批。2．采購(gòu)的商品存在重大質(zhì)量問(wèn)題，采購(gòu)經(jīng)理組織由管理層人員、質(zhì)量管理部、財(cái)務(wù)部等部門(mén)開(kāi)會(huì)共同討論解決，解決方案報(bào)總裁審批后，采購(gòu)部負(fù)責(zé)處理。第9條付款1．財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的各種原始憑證進(jìn)行審核，具體審核采購(gòu)的各種單據(jù)和憑證是否齊備，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全，計(jì)算是否正確。2．應(yīng)付賬款在×萬(wàn)元以內(nèi)的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；應(yīng)付賬款在××—××萬(wàn)元的，由總裁審批。3．預(yù)付款與定金在×萬(wàn)元以內(nèi)的，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審批即可，應(yīng)付賬款在××—××萬(wàn)元的，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，在××萬(wàn)元以上的，由總裁審批。4．審核無(wú)誤后交財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)開(kāi)具付款憑證，交出納辦理貨款支付，并通知采購(gòu)員聯(lián)系供應(yīng)商。第10條賬務(wù)處理1．財(cái)務(wù)部在采購(gòu)單據(jù)齊全的情況下，按照《會(huì)計(jì)核算規(guī)定》及時(shí)、準(zhǔn)確地編制記賬憑證。2．將請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、外購(gòu)物資入庫(kù)單、專(zhuān)用發(fā)票以及進(jìn)口物資的報(bào)關(guān)單等支持性憑證附在記賬憑證的后面，如憑證資料較多，也可另外裝訂成冊(cè)，注明索引號(hào)后存檔。3．每月應(yīng)根據(jù)記賬憑證準(zhǔn)確、及時(shí)地登記入“存貨”及“貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”分類(lèi)明細(xì)賬中。第11條對(duì)賬1．財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于每月末與供應(yīng)商進(jìn)行貨款結(jié)算的核對(duì)。2．取得供應(yīng)商對(duì)賬單，審核其余額與企業(yè)“應(yīng)付賬款”余額是否一致，在考慮買(mǎi)賣(mài)雙方在收發(fā)貨物上可能存在時(shí)間差等因素之后，企業(yè)與供應(yīng)商的月末余額應(yīng)保持一致。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期2采購(gòu)申請(qǐng)審批制度制度名稱(chēng)采購(gòu)申請(qǐng)審批制度受控狀態(tài)文件編號(hào)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)考證部門(mén)第1章總則第1條企業(yè)為明確商品或勞務(wù)采購(gòu)的申請(qǐng)與審批規(guī)范，特制定本制度。第2條本企業(yè)內(nèi)所有部門(mén)的請(qǐng)購(gòu)，除另有規(guī)定外，均依本制度的規(guī)定辦理。第3條責(zé)權(quán)單位。1．采購(gòu)部負(fù)責(zé)企業(yè)所需物資的采購(gòu)工作。2．財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)采購(gòu)物資的貨款支付工作。3．物資使用部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)。4．財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁根據(jù)權(quán)限審批采購(gòu)項(xiàng)目。第2章請(qǐng)購(gòu)審批規(guī)定第4條原材料或零配件的請(qǐng)購(gòu)。1．需求部門(mén)請(qǐng)購(gòu)。（1）原材料或零配件由需求部門(mén)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)需要提出請(qǐng)購(gòu)單。（2）倉(cāng)庫(kù)材料保管員接到請(qǐng)購(gòu)單后，查看材料保管卡上記錄的庫(kù)存數(shù)，將庫(kù)存數(shù)與生產(chǎn)部門(mén)需要的數(shù)量進(jìn)行比較。（3）當(dāng)生產(chǎn)所需材料和倉(cāng)庫(kù)最低庫(kù)存量合計(jì)已超過(guò)庫(kù)存數(shù)量時(shí)，則同意請(qǐng)購(gòu)。2．倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)請(qǐng)購(gòu)。（1）倉(cāng)庫(kù)部門(mén)在庫(kù)存材料已達(dá)到最低庫(kù)存量時(shí)提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)。（2）倉(cāng)庫(kù)主管簽字的請(qǐng)購(gòu)單需要通過(guò)兩方面的審批。①采購(gòu)員審查請(qǐng)購(gòu)單，檢查該項(xiàng)請(qǐng)購(gòu)是否在執(zhí)行后又重復(fù)提出，以及是否存在不合理的請(qǐng)購(gòu)品種和數(shù)量。如果采購(gòu)員認(rèn)為請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)合理，則根據(jù)所掌握的市場(chǎng)價(jià)格，編制采購(gòu)預(yù)算。②經(jīng)采購(gòu)員簽署同意的請(qǐng)購(gòu)單交財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核，如果該項(xiàng)請(qǐng)購(gòu)在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)部簽字確認(rèn)后可交采購(gòu)部門(mén)辦理采購(gòu)手續(xù)。③采購(gòu)部應(yīng)將處理過(guò)的請(qǐng)購(gòu)單歸檔備案。第5條臨時(shí)性商品的請(qǐng)購(gòu)。1．臨時(shí)性商品的采購(gòu)申請(qǐng)由使用部門(mén)直接提出。2．使用部門(mén)需要在請(qǐng)購(gòu)單上對(duì)采購(gòu)商品作出描述，解釋其目的和用途。3．請(qǐng)購(gòu)單須由使用部門(mén)負(fù)責(zé)人審批同意，并須經(jīng)財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁簽字后，采購(gòu)部方可辦理采購(gòu)手續(xù)。第6條經(jīng)常性服務(wù)項(xiàng)目的請(qǐng)購(gòu)。1．經(jīng)常性服務(wù)項(xiàng)目指的是由同一服務(wù)機(jī)構(gòu)或企業(yè)所提供的某些經(jīng)常性服務(wù)項(xiàng)目，例如公用事業(yè)、期刊雜志、保安等服務(wù)項(xiàng)目。2．使用部門(mén)需要這些服務(wù)時(shí)，提出請(qǐng)購(gòu)單，由財(cái)務(wù)部、總裁進(jìn)行審核、審批。第7條特殊服務(wù)項(xiàng)目的請(qǐng)購(gòu)。1．特殊服務(wù)項(xiàng)目請(qǐng)購(gòu)是指保險(xiǎn)、廣告、法律和審計(jì)等服務(wù)采購(gòu)申請(qǐng)。2．總裁、董事會(huì)或股東大會(huì)進(jìn)行審議批準(zhǔn)。3．審議人員參照過(guò)去的服務(wù)質(zhì)量和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，分析申請(qǐng)人提供的需要內(nèi)容，包括選定的廣告商、事務(wù)所及費(fèi)用水平是否合理等，經(jīng)總裁批準(zhǔn)后，這些特殊服務(wù)項(xiàng)目才能進(jìn)行采購(gòu)。第8條資本支出和租賃合同。1．對(duì)于資本支出和租賃合同，應(yīng)該由經(jīng)辦部門(mén)提出請(qǐng)購(gòu)，總裁、董事會(huì)或股東大會(huì)進(jìn)行決策。2．對(duì)重要的、技術(shù)性較強(qiáng)的請(qǐng)購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家進(jìn)行論證，集體決策和審批，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。第3章請(qǐng)購(gòu)單規(guī)定第9條請(qǐng)購(gòu)單的開(kāi)列和遞送。1．請(qǐng)購(gòu)單的開(kāi)列。（1）請(qǐng)購(gòu)經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)庫(kù)存量管理基準(zhǔn)、用料預(yù)算以及庫(kù)存情況開(kāi)立請(qǐng)購(gòu)單。（2）請(qǐng)購(gòu)單分為計(jì)劃內(nèi)采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單和計(jì)劃外采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單。（3）各部門(mén)在生產(chǎn)、基建、維護(hù)工作中需采購(gòu)的各類(lèi)物資、工具、儀器儀表以及房屋裝修、維修等各類(lèi)開(kāi)支，都必須按計(jì)劃內(nèi)采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單和計(jì)劃外采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單所列內(nèi)容填報(bào)。（4）請(qǐng)購(gòu)單經(jīng)使用部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，依請(qǐng)購(gòu)核準(zhǔn)權(quán)限報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，并根據(jù)內(nèi)部管理要求編號(hào)，送采購(gòu)部門(mén)。2．需用日期相同且屬同一供應(yīng)商提供的統(tǒng)購(gòu)材料，請(qǐng)購(gòu)部門(mén)應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單附表，以一單多品方式，提出請(qǐng)購(gòu)。3．緊急請(qǐng)購(gòu)時(shí)，由請(qǐng)購(gòu)部門(mén)于請(qǐng)購(gòu)單中注明原因，并加蓋“緊急采購(gòu)”章。4．材料檢驗(yàn)必須經(jīng)過(guò)特定方式進(jìn)行的，請(qǐng)購(gòu)部門(mén)應(yīng)于請(qǐng)購(gòu)單上注明要求。5．物料管理部門(mén)按月依耗用狀況，并考慮庫(kù)存情況填制請(qǐng)購(gòu)單，提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)。第10條免開(kāi)請(qǐng)購(gòu)單部分。1．總務(wù)性用品免開(kāi)請(qǐng)購(gòu)單，并可以總務(wù)用品申請(qǐng)單委托總務(wù)部門(mén)辦理采購(gòu)。總務(wù)用品分類(lèi)如下。（1）禮儀用品，如花籃和禮物等。（2）招待用品，如飲料和香煙等。（3）書(shū)報(bào)、名片、文具等。（4）打字、刻印、賬票等。2．零星采購(gòu)及小額零星采購(gòu)材料項(xiàng)目。第11條請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)的撤銷(xiāo)。1．撤銷(xiāo)請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)由原請(qǐng)購(gòu)部門(mén)立即通知采購(gòu)部門(mén)停止采購(gòu)，同時(shí)在請(qǐng)購(gòu)單第1、2聯(lián)加蓋紅色“撤銷(xiāo)”的標(biāo)記并注明撤銷(xiāo)原因。2．采購(gòu)部門(mén)撤銷(xiāo)請(qǐng)購(gòu)時(shí)，注意辦理以下事項(xiàng)。（1）采購(gòu)部門(mén)在原請(qǐng)購(gòu)單加蓋“撤銷(xiāo)”章后，送回原請(qǐng)購(gòu)部門(mén)。（2）原“請(qǐng)購(gòu)單”已送物料管理部門(mén)待辦收料時(shí)，采購(gòu)部門(mén)通知撤銷(xiāo)，并由物料管理部門(mén)將原請(qǐng)購(gòu)單退回原請(qǐng)購(gòu)部門(mén)。（3）原請(qǐng)購(gòu)單未能撤銷(xiāo)時(shí)，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)通知原請(qǐng)購(gòu)部門(mén)。第4章附則第12條本制度經(jīng)總裁審批，自頒布之日起執(zhí)行。第13條本制度由采購(gòu)部負(fù)責(zé)解釋。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期3采購(gòu)預(yù)算管理制度制度名稱(chēng)采購(gòu)預(yù)算管理制度受控狀態(tài)文件編號(hào)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)考證部門(mén)第1條目的為了避免盲目采購(gòu)，從總體上統(tǒng)籌使用資金，提高資金的使用效率，確保采購(gòu)資金合理的需要，特制定本制度。第2條采購(gòu)預(yù)算管理的含義1．采購(gòu)預(yù)算是采購(gòu)部門(mén)為配合企業(yè)年度銷(xiāo)售預(yù)測(cè)或生產(chǎn)數(shù)量，對(duì)所需求的原料、物料、零件、勞務(wù)等的數(shù)量及成本編制的用貨幣形式進(jìn)行具體、系統(tǒng)反映的數(shù)量計(jì)劃，以利于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及其資源的合理配置。2．預(yù)算管理就是指企業(yè)內(nèi)部通過(guò)編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、預(yù)算差異分析和預(yù)算考核來(lái)管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，反映企業(yè)管理的成績(jī)，保證管理政策的落實(shí)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促使企業(yè)不斷提高效率和效益。3．采購(gòu)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一個(gè)分支，應(yīng)與預(yù)算系統(tǒng)的其他系統(tǒng)相互協(xié)調(diào)。第3條編制采購(gòu)預(yù)算1．編制采購(gòu)預(yù)算是指根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定采購(gòu)預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，采用一定的編制方法和程序，將企業(yè)在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)達(dá)到的具體采購(gòu)目標(biāo)以數(shù)量和貨幣的形式表現(xiàn)出來(lái)。（1）根據(jù)企業(yè)年度銷(xiāo)售計(jì)劃，由相關(guān)使用部門(mén)（生產(chǎn)部門(mén)、開(kāi)發(fā)部門(mén)、管理部門(mén)等）填寫(xiě)本部門(mén)的采購(gòu)預(yù)算申請(qǐng)單，上交采購(gòu)部。（2）采購(gòu)員匯總、整理各部門(mén)采購(gòu)預(yù)算后，編制采購(gòu)總預(yù)算，由采購(gòu)經(jīng)理補(bǔ)充完善后，交財(cái)務(wù)部和預(yù)算管理委員會(huì)逐一核準(zhǔn)，采購(gòu)員調(diào)整、完善采購(gòu)預(yù)算，上交總裁審批。第4條執(zhí)行采購(gòu)預(yù)算1．將審批的各項(xiàng)采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)及時(shí)地下達(dá)給相關(guān)責(zé)任部門(mén)及人員。2．對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。第5條分析和調(diào)整采購(gòu)預(yù)算差異1．在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，采購(gòu)部要根據(jù)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)部門(mén)核算的實(shí)際數(shù)據(jù)，即預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，編制預(yù)決算分析報(bào)告。2．如果有差異，要分析差異產(chǎn)生的原因和責(zé)任歸屬，制定控制差異或調(diào)整預(yù)算的具體措施。第6條采購(gòu)預(yù)算資金控制1．在采購(gòu)預(yù)算資金控制中，必須對(duì)采購(gòu)預(yù)算資金實(shí)行限額審批制度。2．部門(mén)負(fù)責(zé)人只能在自己的權(quán)限內(nèi)進(jìn)行審批，限額以上的采購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)按企業(yè)請(qǐng)購(gòu)審批制度辦理請(qǐng)購(gòu)，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。3．對(duì)于預(yù)算內(nèi)的采購(gòu)項(xiàng)目，請(qǐng)購(gòu)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。4．對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，采購(gòu)部及財(cái)務(wù)部對(duì)需求部門(mén)提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核，最終由總裁審批后才能給予辦理。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期4采購(gòu)控制制度制度名稱(chēng)采購(gòu)控制制度受控狀態(tài)文件編號(hào)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)考證部門(mén)第1章總則第1條目的明確采購(gòu)方式、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)訂單、供應(yīng)商選擇等各項(xiàng)規(guī)定，確保采購(gòu)過(guò)程透明化。第2條責(zé)權(quán)單位1．采購(gòu)部負(fù)責(zé)本制度的制定、修改、廢除等工作。2．總裁負(fù)責(zé)本制度制定、修改、廢除等的審批。第2章采購(gòu)方式控制第3條采購(gòu)方式分類(lèi)1．訂單采購(gòu)方式（1）采購(gòu)部根據(jù)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，訂購(gòu)單上注明求購(gòu)商品或勞務(wù)的具體項(xiàng)目、價(jià)格、數(shù)量、交貨時(shí)間等，送交供應(yīng)商并表明購(gòu)買(mǎi)意愿。（2）供應(yīng)商按照訂單上面的要求生產(chǎn)和供應(yīng)商品或勞務(wù)。（3）訂單在提交給供應(yīng)商之前應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)檢查訂單的合理性。2．合同訂貨方式（1）采購(gòu)部與供應(yīng)商通過(guò)談判就采購(gòu)的貨物的質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格水平、運(yùn)輸條件、結(jié)算方式等項(xiàng)內(nèi)容達(dá)成一致，并且以購(gòu)銷(xiāo)合同的形式確定下來(lái)。（2）供應(yīng)商按合同提供貨物并取得貨款，企業(yè)按合同驗(yàn)收貨物并支付款項(xiàng)。3．直接采購(gòu)方式采購(gòu)人員根據(jù)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單，就其所列貨物直接向供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)的一種采購(gòu)方式。4．比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)方式選擇三家以上的供應(yīng)商，就其質(zhì)量、價(jià)格、供貨期等進(jìn)行對(duì)比分析，在符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下，選擇價(jià)格最低的供應(yīng)商。5．緊急采購(gòu)方式因緊急情況，需要以最快的速度使采購(gòu)商品或勞務(wù)到位。緊急采購(gòu)方式一般只有在臨時(shí)性、突發(fā)性需要時(shí)方可采用。第4條采購(gòu)方式選擇1．根據(jù)商品或勞務(wù)的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式。2．一般商品或勞務(wù)的采購(gòu)應(yīng)采用采購(gòu)訂單或合同訂貨等方式。3．小額零星商品或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買(mǎi)等方式。4．重要的商品或勞務(wù)以及政策性采購(gòu)等應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)決策論證和特殊的審批程序后，采用訂單或合同方式或者比質(zhì)比價(jià)方式。5．大宗原料、然料和輔料的采購(gòu)、基建或技改項(xiàng)目主要物資的采購(gòu)以及其他金額較大的大宗物資采購(gòu)采用比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)方式。第3章采購(gòu)數(shù)量控制第5條采購(gòu)數(shù)量應(yīng)該嚴(yán)格按照采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行確定。第6條采購(gòu)員應(yīng)審查每一份請(qǐng)購(gòu)單的請(qǐng)購(gòu)數(shù)量是否在控制限額的范圍內(nèi)。第7條檢查使用商品和獲得勞務(wù)的部門(mén)負(fù)責(zé)人是否在請(qǐng)購(gòu)單上簽字同意。第8條對(duì)于需大量采購(gòu)的原材料、零配件等，必須做各種采購(gòu)數(shù)量對(duì)成本影響的分析，將各種請(qǐng)購(gòu)進(jìn)行有效的歸類(lèi)，然后利用經(jīng)濟(jì)批量法來(lái)測(cè)算成本。第9條對(duì)于請(qǐng)購(gòu)數(shù)量不大，或者零星采購(gòu)的商品，采購(gòu)批量的成本分析控制可對(duì)照資金預(yù)算來(lái)執(zhí)行。第4章采購(gòu)時(shí)間控制第10條采購(gòu)時(shí)間包括請(qǐng)購(gòu)單的報(bào)送審批時(shí)間、訂單處理時(shí)間、供應(yīng)商備貨時(shí)間、運(yùn)貨時(shí)間、驗(yàn)收時(shí)間和入庫(kù)時(shí)間等。第11條根據(jù)請(qǐng)購(gòu)性質(zhì)和采購(gòu)方式確定具體的采購(gòu)時(shí)間。1．現(xiàn)用現(xiàn)購(gòu)商品或勞務(wù)從實(shí)際使用或需要日期算起，倒算出合理的采購(gòu)時(shí)間。2．以最佳成本為原則確定最經(jīng)濟(jì)的訂貨方式采購(gòu)時(shí)間通常是按照庫(kù)存量控制的方法確定采購(gòu)時(shí)間。3．保險(xiǎn)儲(chǔ)備量和定量當(dāng)某一商品達(dá)到訂貨點(diǎn)時(shí)就是采購(gòu)時(shí)間。第12條對(duì)采購(gòu)時(shí)間的控制是防止正常的業(yè)務(wù)活動(dòng)被推遲，或者過(guò)早地使現(xiàn)金被使用而形成過(guò)大的存量資產(chǎn)。第13條采購(gòu)時(shí)間的控制由倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)批量法和分析最低存貨點(diǎn)來(lái)進(jìn)行，但當(dāng)請(qǐng)購(gòu)單已經(jīng)提出，采購(gòu)員應(yīng)及時(shí)處理請(qǐng)購(gòu)單，并將處理結(jié)果及時(shí)通知倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)。第5章供應(yīng)商選擇第14條供應(yīng)商初步評(píng)價(jià)1．采購(gòu)部與使用部門(mén)根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求尋找適合的供應(yīng)商，同時(shí)收集多方面的資料，如質(zhì)量、服務(wù)、交貨期、價(jià)格作為篩選的依據(jù)，并要求有合作意向的供應(yīng)商填寫(xiě)“供應(yīng)商基本資料表”。2．采購(gòu)員對(duì)“供應(yīng)商基本資料表”進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，挑選出值得進(jìn)一步評(píng)審的供應(yīng)商，填寫(xiě)供應(yīng)商候選名單，交采購(gòu)經(jīng)理審核。3．選擇供應(yīng)商標(biāo)準(zhǔn)（1）供應(yīng)商應(yīng)有合法的經(jīng)營(yíng)許可證，應(yīng)有必要的資金能力。（2）供應(yīng)商按國(guó)家（國(guó)際）標(biāo)準(zhǔn)建立質(zhì)量體系并已通過(guò)認(rèn)證。（3）有良好的售前、售后服務(wù)措施和服務(wù)意識(shí)。（4）具有足夠的生產(chǎn)能力，能滿足本企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要。（5）同等價(jià)格擇其優(yōu)，同等質(zhì)量擇其廉，同價(jià)同質(zhì)擇其近。4．采購(gòu)員在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行初步評(píng)審時(shí)，需確定采購(gòu)的物資是否符合國(guó)家法律法規(guī)的要求和安全要求，對(duì)于有毒品、危險(xiǎn)品，需要求供應(yīng)商提供相關(guān)證明文件。第15條供應(yīng)商現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審1．采購(gòu)部會(huì)同使用部門(mén)、請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、質(zhì)量管理部門(mén)、技術(shù)部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)共同進(jìn)行供應(yīng)商的現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審，并提出相應(yīng)的意見(jiàn)和建議。2．供應(yīng)商評(píng)價(jià)內(nèi)容（1）采購(gòu)部主要負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況、信用等級(jí)及服務(wù)等方面。（2）財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)供應(yīng)商要求的付款條件等。（3）使用部門(mén)、質(zhì)量管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)供應(yīng)商提供商品的質(zhì)量。（4）上述所有部門(mén)共同對(duì)采購(gòu)的價(jià)格、交貨時(shí)間進(jìn)行評(píng)價(jià)。3．適用范圍（1）根據(jù)所采購(gòu)物資對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要程度，將采購(gòu)的商品分為關(guān)鍵、重要、普通三個(gè)級(jí)別，不同級(jí)別實(shí)行不同的等級(jí)控制。（2）必須對(duì)提供關(guān)鍵與重要材料的供應(yīng)商進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審。（3）對(duì)于普通物資的供應(yīng)商，無(wú)需進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審。（4）緊急、小額零星的采購(gòu)，由使用部門(mén)直接提出申請(qǐng)，采購(gòu)員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查后，直接選擇供應(yīng)商，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，進(jìn)行采購(gòu)。第16條“供應(yīng)商質(zhì)量保證協(xié)議”的簽定1．采購(gòu)部負(fù)責(zé)與現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審合格的關(guān)鍵、重要材料的供應(yīng)商和普通物資供應(yīng)商簽定“供應(yīng)商質(zhì)量保證協(xié)議”。2．“供應(yīng)商質(zhì)量保證協(xié)議”一式兩份，雙方各執(zhí)一份，作為供應(yīng)商提供合格物資的一種契約。第17條樣品需求與供應(yīng)商送樣1．如有樣品需求，由采購(gòu)員通知供應(yīng)商送交樣品，使用部門(mén)、質(zhì)量管理部門(mén)等相關(guān)人員需對(duì)樣品提出詳細(xì)的質(zhì)量要求，如品名、規(guī)格、包裝方式等。2．樣品應(yīng)為供應(yīng)商正常經(jīng)營(yíng)情況下的具有代表性的商品，數(shù)量應(yīng)多于兩件。第18條樣品確認(rèn)1．樣品在送達(dá)企業(yè)后，由驗(yàn)收人員及使用部門(mén)完成樣品的質(zhì)量、性能、尺寸、外觀等方面的檢驗(yàn)，并填寫(xiě)“樣品簽樣試用回單”。2．經(jīng)確認(rèn)合格的樣品，需在樣品上貼“樣品標(biāo)簽”，并注明合格或不合格，標(biāo)識(shí)檢驗(yàn)狀態(tài)。3．合格的樣件至少為兩件，一件返還供應(yīng)商，一件留在采購(gòu)部作為今后檢驗(yàn)的依據(jù)。第19條確定合格供應(yīng)商名單1．采購(gòu)員根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審結(jié)果和樣品檢查結(jié)果選擇合格供應(yīng)商，無(wú)需進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審的，直接填寫(xiě)合格供應(yīng)商名單后，交采購(gòu)經(jīng)理審核。2．采購(gòu)經(jīng)理審核無(wú)誤后，交總裁審核。3．原則上一種商品需兩家或兩家以上的合格供應(yīng)商，以供采購(gòu)時(shí)選擇。4．唯一供應(yīng)商或獨(dú)占市場(chǎng)的供應(yīng)商，可直接列入“合格供應(yīng)商名單”。第6章訂單的控制第20條選定合格的供應(yīng)商后，采購(gòu)員在合格的供應(yīng)商名單內(nèi)找出合適的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)。第21條采購(gòu)價(jià)格審核1．財(cái)務(wù)部、使用部門(mén)等相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)審核采購(gòu)價(jià)格，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁審批。2．對(duì)所有超過(guò)規(guī)定價(jià)格的訂單必須經(jīng)過(guò)總裁特殊審批。第22條條款審核財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)采購(gòu)訂單進(jìn)行審核，特殊條款必須由法律辦公室或?qū)I(yè)法律顧問(wèn)把關(guān)。第23條合同審批根據(jù)《采購(gòu)授權(quán)審批制度》的相關(guān)規(guī)定，報(bào)相關(guān)人員按權(quán)限進(jìn)行審批。第24條登記采購(gòu)訂單1．采購(gòu)員應(yīng)該按編號(hào)編制采購(gòu)訂單。一式四聯(lián)。（1）一聯(lián)提出請(qǐng)購(gòu)部門(mén)，以便讓請(qǐng)購(gòu)部門(mén)驗(yàn)證訂單的內(nèi)容是否符合他們的要求。（2）一聯(lián)提交質(zhì)量管理部門(mén)，一聯(lián)提交倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)，作為驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)。（3）一聯(lián)提交財(cái)務(wù)部，作為入賬憑證。2．采購(gòu)員要及時(shí)對(duì)采購(gòu)訂單進(jìn)行歸檔，在采購(gòu)訂單每月存檔時(shí)應(yīng)檢查已處理的采購(gòu)?fù)问欠襁B續(xù)編號(hào)。3．定期匯總所有被取消和修改過(guò)的訂單，并編制報(bào)表。4．定期匯總所有未完成的采購(gòu)申請(qǐng)，并編制報(bào)表。第7章附則第25條本制度經(jīng)總裁審批后，自頒布之日起執(zhí)行。第26條本制度由采購(gòu)部負(fù)責(zé)解釋。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期5驗(yàn)收管理制度制度名稱(chēng)驗(yàn)收管理制度受控狀態(tài)文件編號(hào)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)考證部門(mén)第1條質(zhì)量管理部門(mén)和相關(guān)使用部門(mén)對(duì)所購(gòu)貨物或勞務(wù)等品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。第2條驗(yàn)收人員對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)當(dāng)立即向采購(gòu)部或有關(guān)部門(mén)報(bào)告，采購(gòu)部或有關(guān)部門(mén)應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第3條貨物的驗(yàn)收由質(zhì)量管理部門(mén)主導(dǎo)，會(huì)同倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、使用部門(mén)和采購(gòu)部共同驗(yàn)收，對(duì)收到貨物的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)。第4條收貨準(zhǔn)備。1．貨物驗(yàn)收人員在采購(gòu)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)已核準(zhǔn)的“訂購(gòu)單”時(shí)，按供應(yīng)商、貨物交貨日期分別依序排列，并于交貨前安排存放的庫(kù)位以方便收貨作業(yè)。2．對(duì)于需要按重量、長(zhǎng)度、體積等方面計(jì)量的物資，應(yīng)借助稱(chēng)重儀器、檢測(cè)工具、容器等進(jìn)行試測(cè)驗(yàn)收，不得虛估。第5條待驗(yàn)貨物處理。已經(jīng)到貨、等待驗(yàn)收的貨物，必須在商品的外包裝上貼上貨物標(biāo)簽并詳細(xì)注明貨號(hào)、品名、規(guī)格、數(shù)量及到貨日期，并且應(yīng)與已驗(yàn)收的貨物分開(kāi)儲(chǔ)存，并規(guī)劃出“待驗(yàn)區(qū)”以示區(qū)分。第6條實(shí)施驗(yàn)收。1．貨物到貨后，貨物驗(yàn)收人員應(yīng)會(huì)同使用部門(mén)根據(jù)“裝箱單”、“訂購(gòu)單”、“合同”等采購(gòu)文件核對(duì)貨物名稱(chēng)、規(guī)格并清點(diǎn)數(shù)量或過(guò)磅、測(cè)量重量，并將到貨日期及實(shí)收數(shù)量填入“訂購(gòu)單”。同時(shí)，驗(yàn)收人員填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單并在上面簽字。2．質(zhì)量管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)使用按順序編號(hào)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，對(duì)那些沒(méi)有對(duì)應(yīng)采購(gòu)申請(qǐng)的商品或勞務(wù)，一律不得簽收。3．質(zhì)量管理部門(mén)驗(yàn)收完畢后，對(duì)驗(yàn)收合格的商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收證明，內(nèi)容包括供應(yīng)商名稱(chēng)、收貨日期、貨物名稱(chēng)、數(shù)量和質(zhì)量以及運(yùn)貨人名稱(chēng)、原購(gòu)貨訂單編號(hào)等，作為驗(yàn)收商品或勞務(wù)的依據(jù)，并及時(shí)報(bào)告采購(gòu)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)。4．驗(yàn)收過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)所載的貨物與“裝箱單”、“訂購(gòu)單”或合同所載內(nèi)容不符，應(yīng)通知辦理采購(gòu)的人員及相關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理。5．驗(yàn)收過(guò)程發(fā)現(xiàn)貨物有傾覆、破損、變質(zhì)、受潮等異常情況而且達(dá)到一定程度時(shí)，驗(yàn)收人員應(yīng)及時(shí)通知采購(gòu)人員聯(lián)絡(luò)公證處前來(lái)公證或通知供應(yīng)商前來(lái)處理，并盡可能維持其狀態(tài)以利于公證作業(yè)。6．公證單位或供應(yīng)商確認(rèn)后，驗(yàn)收人員開(kāi)立“索賠處理單”呈部門(mén)負(fù)責(zé)人核實(shí)后，送財(cái)務(wù)部門(mén)及采購(gòu)部門(mén)辦理。第7條超交處理。1．交貨數(shù)量超過(guò)訂購(gòu)量的部分應(yīng)退回供貨商。2．屬于自然溢余的，由物料管理部門(mén)在收貨時(shí)在備注欄注明自然溢余數(shù)量或重量，經(jīng)請(qǐng)購(gòu)部門(mén)主管同意后進(jìn)行收貨，并通知采購(gòu)人員。第8條短交處理。交貨數(shù)量末達(dá)到訂購(gòu)數(shù)量，以要求補(bǔ)足為原則，由驗(yàn)收人員通知采購(gòu)部門(mén)聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商進(jìn)行處理。第9條急用品驗(yàn)收。緊急貨物到貨后，若尚未收到“請(qǐng)購(gòu)單”。驗(yàn)收人員應(yīng)先與采購(gòu)部核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后，按收貨作業(yè)辦理。第10條貨物驗(yàn)收規(guī)范。質(zhì)量管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨物的重要性及特性等，適時(shí)召集使用部門(mén)及其他有關(guān)部門(mén)，按照所需貨物制定“貨物驗(yàn)收規(guī)范”作為采購(gòu)及驗(yàn)收的依據(jù)。第11條貨物檢驗(yàn)結(jié)果處理。根據(jù)不同檢驗(yàn)結(jié)果可做以下兩個(gè)方面處理。1．檢驗(yàn)合格的貨物，檢驗(yàn)人員于外包裝上貼上合格標(biāo)簽，倉(cāng)庫(kù)人員再將合格品入庫(kù)定位。2．驗(yàn)收不合標(biāo)準(zhǔn)的貨物，檢驗(yàn)人員應(yīng)貼上不合格標(biāo)簽，并于“材料檢驗(yàn)報(bào)告單”上注明不合格原因，經(jīng)負(fù)責(zé)人核實(shí)后通知采購(gòu)部門(mén)送回貨物，辦理退貨。第12條退換貨作業(yè)。1．檢驗(yàn)不合格的貨物退貨時(shí)，采購(gòu)員應(yīng)開(kāi)立“貨物交運(yùn)單”并附有關(guān)“貨物檢驗(yàn)報(bào)告單”呈采購(gòu)經(jīng)理簽字確認(rèn)后辦理退貨。2．貨物需要更換的要與供方協(xié)商解決，需要增減貨款的要在付款前或有效承付期內(nèi)通知財(cái)務(wù)部門(mén)。3．對(duì)于已付款但貨物在保修期或保質(zhì)期出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的要負(fù)責(zé)聯(lián)系維修或索賠，索賠收入連同賠償物品清單及賠償原因說(shuō)明等全部上繳財(cái)務(wù)部門(mén)。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期6付款控制制度制度名稱(chēng)付款控制制度受控狀態(tài)文件編號(hào)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)考證部門(mén)第1章總則第1條為規(guī)范企業(yè)商品采購(gòu)付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理，特制定本制度。第2條本制度由采購(gòu)部制定、修改，報(bào)總裁審批后執(zhí)行。第3條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范資金（試行）》等規(guī)定辦理采購(gòu)付款業(yè)務(wù)。第2章付賬控制中單據(jù)的審核第4條財(cái)務(wù)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。第5條真實(shí)性審核。1．應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)應(yīng)確定原始憑證是否虛假，是否存在偽造或者涂改等情況。2．核實(shí)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否發(fā)生過(guò)，是否反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的本質(zhì)等。第6條合法性審核。審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、政策和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定等。第7條合規(guī)性審核。審核原始憑證是否符合有關(guān)規(guī)定，如是否符合預(yù)算，是否符合有關(guān)合同，是否符合有關(guān)審批權(quán)限和手續(xù)，以及是否符合單位的有關(guān)規(guī)章制度，有無(wú)違章亂紀(jì)、弄虛作假現(xiàn)象等。第8條完整性審核。根據(jù)原始憑證所反映的基本內(nèi)容的要求，審核原始憑證的內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否齊備，應(yīng)填寫(xiě)的項(xiàng)目是否齊全，填寫(xiě)方式、填寫(xiě)形式是否正確，有關(guān)簽章是否具備等。第9條除對(duì)上述5、6、7、8條審核外，還應(yīng)對(duì)原始憑證的正確性進(jìn)行審核，即審核原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫(xiě)清楚、正確，數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算有無(wú)錯(cuò)誤，大小寫(xiě)金額是否相符等。第3章付賬控制中的現(xiàn)金使用第10條現(xiàn)金使用范圍。1．向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。2．結(jié)算起點(diǎn)以下的零星采購(gòu)支出價(jià)款。第11條現(xiàn)金使用方法。1．采購(gòu)付款中零星的采購(gòu)需要支付現(xiàn)金的，采購(gòu)員向財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)。2．財(cái)務(wù)部根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金使用規(guī)定從庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取后支付。3．財(cái)務(wù)人員不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支），需要坐支現(xiàn)金的需報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)。4．因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便等特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不便，必須使用現(xiàn)金支付時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出書(shū)面申請(qǐng)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開(kāi)戶銀行審批后，予以支付現(xiàn)金。第4章付賬控制第12條采購(gòu)員在付款時(shí)，應(yīng)得到采購(gòu)經(jīng)理、驗(yàn)收儲(chǔ)存、財(cái)務(wù)部門(mén)等部門(mén)負(fù)責(zé)人的相應(yīng)確認(rèn)或批準(zhǔn)。第13條一切購(gòu)貨業(yè)務(wù)應(yīng)編制購(gòu)貨訂單，購(gòu)貨訂單應(yīng)通過(guò)有關(guān)部門(mén)（如采購(gòu)部、生產(chǎn)部、銷(xiāo)售部、總裁等）簽單批準(zhǔn)。訂單副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)務(wù)部門(mén)。第14條收到貨物并驗(yàn)收后，驗(yàn)收員應(yīng)編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告必須按順序編號(hào)，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告副本應(yīng)及時(shí)送交采購(gòu)部和財(cái)務(wù)部。第15條收到供應(yīng)商發(fā)票后，采購(gòu)員將供應(yīng)商發(fā)票與購(gòu)貨訂單及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行比較，確認(rèn)貨物種類(lèi)、數(shù)量、價(jià)格、折扣條件、付款金額及方式等是否相符，核對(duì)無(wú)誤后交財(cái)務(wù)部。第16條財(cái)務(wù)部將收到購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收證明、結(jié)算憑證與購(gòu)貨訂單、購(gòu)貨合同等進(jìn)行復(fù)核，檢查其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和正確性。第17條采購(gòu)付款實(shí)行付款憑單制。有關(guān)現(xiàn)金支付須經(jīng)采購(gòu)部門(mén)填制應(yīng)付憑單，并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁按權(quán)限審批。第18條已確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)及時(shí)支付，以便按規(guī)定獲得現(xiàn)金折扣，加強(qiáng)與供應(yīng)商的良好關(guān)系，并維持企業(yè)信用。第19條財(cái)務(wù)部應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬按月結(jié)賬，并且互相核對(duì)，出現(xiàn)差異時(shí)應(yīng)編制調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。第20條財(cái)務(wù)部按月從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，將其與應(yīng)付賬款明細(xì)賬或未付憑單明細(xì)表互相核對(duì)，并查明發(fā)生差異的原因。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期7退貨管理制度制度名稱(chēng)退貨管理制度受控狀態(tài)文件編號(hào)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)考證部門(mén)第1條目的。明確退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨回收等規(guī)定，及時(shí)收回退貨款項(xiàng)。第2條退貨條件。驗(yàn)收人員應(yīng)該嚴(yán)格按照企業(yè)的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，不符合企業(yè)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的貨物視為不合格貨物。不合格貨物應(yīng)辦理退貨。1．對(duì)于數(shù)量上的短缺，采購(gòu)員應(yīng)該與供應(yīng)商聯(lián)系，要求供應(yīng)商予以補(bǔ)足，或價(jià)款上予以扣減。2．對(duì)于質(zhì)量上的問(wèn)題，采購(gòu)員應(yīng)該首先通知使用部門(mén)不能使用該批貨物，然后與使用部門(mén)、質(zhì)量管理部門(mén)、相關(guān)管理部門(mén)聯(lián)系，決定是退貨還是要求供應(yīng)商給予適當(dāng)?shù)恼劭邸?．經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)理審閱、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總裁審批后與供應(yīng)商聯(lián)系退貨事宜。第3條退貨手續(xù)。檢驗(yàn)人員應(yīng)在檢驗(yàn)不合格的貨物上貼“不合格”標(biāo)簽，并在“貨物檢收?qǐng)?bào)告”上注明不合格的原因，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核后轉(zhuǎn)給采購(gòu)部門(mén)處理，同時(shí)通知請(qǐng)購(gòu)單位。第4條貨物出庫(kù)。當(dāng)決定退貨時(shí)，采購(gòu)員編制退貨通知單，并授權(quán)運(yùn)輸部門(mén)將貨物退回，同時(shí)，將退貨通知單副本寄給供應(yīng)商。運(yùn)輸部門(mén)應(yīng)于貨物退回后，通知采購(gòu)部和財(cái)務(wù)部。第5條退貨款項(xiàng)回收。1．采購(gòu)員在貨物退回后編制借項(xiàng)憑單，其內(nèi)容包括退貨的數(shù)量、價(jià)格、日期、供應(yīng)商名稱(chēng)以及貸款金額等。2．采購(gòu)部經(jīng)理審批借項(xiàng)憑單后，交財(cái)務(wù)部相關(guān)人員審核，由財(cái)務(wù)總監(jiān)或總裁按權(quán)限審批。3．財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)借項(xiàng)憑單調(diào)整應(yīng)付賬款或辦理退貨貨款的回收手續(xù)。第6條折扣事宜。1．采購(gòu)員因?qū)?gòu)貨質(zhì)量不滿意而向供應(yīng)商提出的折扣，需要同供應(yīng)商談判來(lái)最終確定。2．折扣金額必須由財(cái)務(wù)部審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后交總裁批準(zhǔn)。3．折扣金額審批后，采購(gòu)部應(yīng)編制借項(xiàng)憑單。4．財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)借項(xiàng)憑證來(lái)調(diào)整應(yīng)付賬款。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期8應(yīng)付賬款管理制度制度名稱(chēng)應(yīng)付賬款管理制度受控狀態(tài)文件編號(hào)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)考證部門(mén)第1條應(yīng)付賬款是企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)原材料、商品、物資或接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。第2條應(yīng)付賬款必須由財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)管理1．應(yīng)付賬款的管理和記錄必須由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收付款職能以外的財(cái)務(wù)部的應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)。2．按付款日期、折扣條件等項(xiàng)規(guī)定管理應(yīng)付賬款，以保證采購(gòu)付款內(nèi)部控制的有效實(shí)施。第3條應(yīng)付賬款的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)真實(shí)和可靠1．應(yīng)付賬款的確認(rèn)和計(jì)量必須根據(jù)審核無(wú)誤的各種必要的原始憑證。這些憑證主要是供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票、質(zhì)量管理部門(mén)的驗(yàn)收證明、銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證等。3．應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)須審核這些原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、合規(guī)性及正確性。第4條應(yīng)付賬款必須及時(shí)登記到應(yīng)付賬款賬簿1．應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及時(shí)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2．應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)該分別按照供應(yīng)商進(jìn)行明細(xì)核算，在此基礎(chǔ)上還可以進(jìn)一步按購(gòu)貨合同進(jìn)行明細(xì)核算。第5條及時(shí)沖抵預(yù)付賬款財(cái)務(wù)部收到供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票以后，應(yīng)該及時(shí)沖抵預(yù)付賬款。第6條正確確認(rèn)、計(jì)量和記錄折扣財(cái)務(wù)部將可享受的折扣按規(guī)定條件加以確認(rèn)、計(jì)量和記錄，以確定實(shí)際支付的款項(xiàng)。第7條應(yīng)付賬款的授權(quán)支付財(cái)務(wù)部接到已到期的應(yīng)付賬款應(yīng)及時(shí)支付，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核、總裁按權(quán)限審批后才能辦理結(jié)算與支付。第8條應(yīng)付賬款的結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬按月結(jié)賬，并相互核對(duì)，出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。第9條應(yīng)付賬款的檢查1．財(cái)物部按月從供應(yīng)方取得對(duì)賬單、與應(yīng)付賬款明細(xì)賬或未付憑單明細(xì)表互相核對(duì)，若有差異應(yīng)查明差異產(chǎn)生的原因。2．如果追查結(jié)果表明無(wú)會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤，則應(yīng)及時(shí)與債權(quán)人取得聯(lián)系，以便調(diào)整差異。3．財(cái)務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，并進(jìn)行核對(duì)、調(diào)節(jié)工作。第10條同應(yīng)付賬款相關(guān)的應(yīng)付票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，由財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁按權(quán)限批準(zhǔn)。第11條財(cái)務(wù)部設(shè)置應(yīng)付票據(jù)賬簿，并認(rèn)真做好應(yīng)付票據(jù)的核算工作，票據(jù)的登記人員不得兼管票據(jù)的簽發(fā)。第12條財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)管理空白、作廢的、已付訖退回的商業(yè)匯票。第13條財(cái)務(wù)部應(yīng)該定期核對(duì)應(yīng)付票據(jù)，并復(fù)核票據(jù)的利息核算。第14條應(yīng)付票據(jù)要定期與訂貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。第15條應(yīng)付票據(jù)要按照號(hào)碼順序及時(shí)進(jìn)行保存。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期內(nèi)部控制制度匯編天馬行空官方博客：；QQ:1318241189；QQ群：175569632TOC\o"1-1"\h\z差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理制度 1內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 3財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn) 14原始憑證管理辦法 16會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn) 18內(nèi)部稽核制度 21內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──采購(gòu)與付款 24內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──銷(xiāo)售與收款 27內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金 30內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行) 33倉(cāng)庫(kù)管理制度 36差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理制度

為有效控制差旅費(fèi)用的支出，提高各類(lèi)業(yè)務(wù)人員的辦事效率，使企業(yè)各項(xiàng)管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度：

一、因公出差的辦理程序

1、因公出差人員必須事先填寫(xiě)“出差申請(qǐng)單”，注明出差地點(diǎn)、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可出差。

2、出差人借款需持批準(zhǔn)后的“出差申請(qǐng)單”填寫(xiě)“用款申請(qǐng)單”，由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字擔(dān)保后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后方可借款。

3、出差人員回公司應(yīng)在“出差申請(qǐng)單”中情況匯報(bào)一欄填寫(xiě)出差完成情況并書(shū)面匯報(bào)出差工作情況，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由分管領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果，并在“出差申請(qǐng)單”任務(wù)完成情況欄中簽署考核意見(jiàn)。

4、凡與原出差申請(qǐng)單規(guī)定的地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費(fèi)不予報(bào)銷(xiāo)，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后方可報(bào)銷(xiāo)。

二、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

1、公司職員出差實(shí)行住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)（伙食費(fèi)補(bǔ)助）、市內(nèi)交通費(fèi)等費(fèi)用包干，其標(biāo)準(zhǔn)如下：

⑴集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住3—5星級(jí)賓館，誤餐津貼60元/天。因工作需要請(qǐng)客戶用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，不再列支誤餐津貼。

⑵所屬公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和集團(tuán)公司部門(mén)經(jīng)理以上人員：可住3—4星級(jí)賓館，誤餐津貼40元/天。因工作需要請(qǐng)客戶用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，不再列支誤餐津貼。

⑶公司中層干部：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會(huì)180元以內(nèi)，非省會(huì)120元以內(nèi)。伙食補(bǔ)助40元/天。

⑷一般工作人員：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會(huì)80元以內(nèi)，非省會(huì)60元以內(nèi)。伙食補(bǔ)助40元/天。

⑸市內(nèi)交通費(fèi)：公司職工出差途中市內(nèi)公交車(chē)費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。如乘車(chē)時(shí)間為夜間（晚九時(shí)至次日晨七時(shí)之間）可乘出租車(chē)，并注明乘車(chē)區(qū)間。如遇特殊情況，事后應(yīng)寫(xiě)書(shū)面匯報(bào)，經(jīng)經(jīng)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷(xiāo)。

2、去集團(tuán)公司的分支機(jī)構(gòu)或辦事處如：沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔(dān)，不享受伙食及住宿補(bǔ)助，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠(yuǎn)，而中途無(wú)法返回辦事處就餐，可按每天10元補(bǔ)助，但需持有辦事處負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)證明。

3、(1)外出參加會(huì)議經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不實(shí)行費(fèi)用包干，采取分項(xiàng)計(jì)算的方法，會(huì)議費(fèi)用中包括食宿時(shí)不再享受食住費(fèi)用，只享受10元/天市內(nèi)交通費(fèi)和公雜費(fèi)。會(huì)議費(fèi)用中不含食宿時(shí)，住宿費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)列支，伙食補(bǔ)助、公雜費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)按前述標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)助。

(2)外出學(xué)習(xí)人員，住宿費(fèi)實(shí)行包干標(biāo)準(zhǔn)，伙食補(bǔ)助每天20元，外出學(xué)習(xí)途中可享受伙食補(bǔ)助費(fèi)，學(xué)習(xí)期間可享受公雜費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。

4、出差特區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門(mén)、汕頭），費(fèi)用本著節(jié)約的原則伙食費(fèi)60元/天。

三、幾點(diǎn)具體規(guī)定：

1、旅途中未住宿，不享受住宿費(fèi)包干，只享受伙食、市內(nèi)交通二項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)。

2、出差當(dāng)日往返可享受全額補(bǔ)助（包括次日晨抵達(dá)本市）。

(1)

中午12時(shí)前離開(kāi)本市按全天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。

(2)

中午12時(shí)后離開(kāi)本市按半天補(bǔ)助15元。

(3)

中午12時(shí)前抵達(dá)本市按半天補(bǔ)助15元。

(4)

中午12時(shí)后抵達(dá)本市按全天補(bǔ)助30元。

3、訂票費(fèi)、退票費(fèi)原則上不予報(bào)銷(xiāo)，如遇特殊情況需寫(xiě)書(shū)面匯報(bào)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷(xiāo)。

4、乘坐交通工具的規(guī)定：

（1）、公司領(lǐng)導(dǎo)（總經(jīng)理、副總經(jīng)理）可乘飛機(jī)，火車(chē)軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租車(chē)。如因工作需要乘飛機(jī)，火車(chē)軟臥或乘輪船二等艙位需經(jīng)董事長(zhǎng)或總裁批準(zhǔn)，方可報(bào)銷(xiāo)。

（2）、旅途中符合乘臥（從晚八時(shí)至次日晨七時(shí)之間，在車(chē)上過(guò)夜4小時(shí)以上或連續(xù)乘車(chē)時(shí)間超過(guò)12小時(shí)）而未乘座臥鋪，特快按票價(jià)50%，其它列車(chē)票價(jià)60%予以補(bǔ)助。白天乘坐火車(chē)軟座、軟、硬臥不予報(bào)銷(xiāo)。

（3）、去集團(tuán)公司設(shè)有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車(chē)16小時(shí)以上，另外予以30元伙食補(bǔ)貼。

（4）、夜間乘坐長(zhǎng)途汽車(chē)、輪船統(tǒng)艙，超過(guò)六小時(shí)發(fā)給夜間乘車(chē)（船）補(bǔ)助費(fèi)30元。

（5）、帶車(chē)輛外出，隨車(chē)送貨扣除包干費(fèi)中交通補(bǔ)助費(fèi)。如隨車(chē)送貨后還需辦理其他業(yè)務(wù)可享受交通補(bǔ)助費(fèi)（需分管領(lǐng)導(dǎo)或部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)）。

5、在出差過(guò)程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招待費(fèi)應(yīng)先征得總經(jīng)理同意，須經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)并簽署意見(jiàn)后財(cái)務(wù)部方可審核報(bào)銷(xiāo)，并不再享受當(dāng)天伙食補(bǔ)助。凡同領(lǐng)導(dǎo)一起就餐，餐費(fèi)已報(bào)銷(xiāo)者均不再享受伙食補(bǔ)助。

6、駕駛員出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；司機(jī)外出按15元/百公里補(bǔ)助，貨車(chē)如二名司機(jī)按25元/百公里補(bǔ)助。貨車(chē)司機(jī)住宿費(fèi)以50元/天標(biāo)準(zhǔn)支付，小車(chē)司機(jī)按同車(chē)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時(shí)返回，應(yīng)說(shuō)明情況經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后，扣除2天往返時(shí)間、等候時(shí)間按每天20元給予伙食補(bǔ)助。

7、駕駛員外出行車(chē)途中的違章罰一律不準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)。

8、出差人員應(yīng)保留完整車(chē)（船）票時(shí)間、趟次、住宿發(fā)票作為計(jì)算費(fèi)用的依據(jù)，部門(mén)負(fù)責(zé)人審批時(shí)要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的審核，不是出差途中的費(fèi)用不予報(bào)銷(xiāo)。

9、出差時(shí)借款，前帳（賬）不清、后帳（賬）不借，延誤工作責(zé)任自負(fù)，特殊情況由總經(jīng)理特批，對(duì)各部門(mén)違反規(guī)定給予借款而造成帳（賬）務(wù)混亂的，追究財(cái)務(wù)經(jīng)辦人及負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

10、本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容

一般地說(shuō)，內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類(lèi)繁多，內(nèi)部分工較細(xì)，對(duì)外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計(jì)嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員都提出具體要求，以保證內(nèi)部控制制度的效用。

企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)和產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)不僅數(shù)量大，而且牽涉的部門(mén)和人員多，大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，因此發(fā)生錯(cuò)誤和弊端的可能性較大，尤其是產(chǎn)品的賒購(gòu)、賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，更是如此。所以內(nèi)部控制制度應(yīng)以上述兩類(lèi)業(yè)務(wù)為中心來(lái)設(shè)計(jì)，將它們作為控制的主要范圍和內(nèi)容。

內(nèi)部控制制度的范圍包括：

——貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

——供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

——生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

——銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

——工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

——存貨業(yè)務(wù)（存貨的收發(fā)，結(jié)存）的內(nèi)部控制；

——固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度

㈠貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求

貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是整個(gè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。要求：

1、實(shí)現(xiàn)錢(qián)賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄．

2、各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門(mén)辦理。任何部門(mén)和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。

4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。

5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對(duì)賬單核對(duì)（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。

6、庫(kù)存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫(kù)存現(xiàn)金必須存放保險(xiǎn)柜。

7、發(fā)票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進(jìn)行登記。

8、支票簽發(fā)必須由出納員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兩個(gè)以上負(fù)責(zé)并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄，空白支票不得簽名蓋章。

9、所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)后方可支付（辦理）。

10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。

11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。

12、出納員在每天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬目，主管部門(mén)應(yīng)進(jìn)行不定期檢查。

㈡貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

收入貨幣資金的途徑，一是通過(guò)銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過(guò)銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全的一個(gè)有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要針對(duì)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷(xiāo)售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。

1、銷(xiāo)售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制

主要采用填制“銷(xiāo)貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。要求在顧客購(gòu)貨時(shí)，由銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具銷(xiāo)貨單，注明所銷(xiāo)物品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。顧客持銷(xiāo)貨單向財(cái)會(huì)部門(mén)交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷(xiāo)貨單向保管員提貨。

2、回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制

單位在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可能通過(guò)開(kāi)戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式：

⑴出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時(shí)，必須由出納員開(kāi)具事先印有連續(xù)編號(hào)的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復(fù)寫(xiě)方式，一式三張。在加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會(huì)計(jì)部門(mén)作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點(diǎn)檢查其編號(hào)是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時(shí)查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)檢查后歸檔保管。

“現(xiàn)金收據(jù)”也可以由會(huì)計(jì)員開(kāi)具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時(shí)收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開(kāi)票和收款工作分離，可以進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。

不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點(diǎn)加強(qiáng)記錄工作，即強(qiáng)調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類(lèi)賬戶，并加強(qiáng)二者之間的核對(duì)工作。

㈢貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。

當(dāng)通過(guò)銀行支出貨幣資金時(shí)，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用。因此，對(duì)這種業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上。基本要求是：建立嚴(yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)，出納員開(kāi)具支票時(shí)，財(cái)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其獨(dú)自辦理；對(duì)已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開(kāi)戶銀行對(duì)賬等。

現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點(diǎn)。該類(lèi)業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購(gòu)物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：

1、采購(gòu)物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

對(duì)采購(gòu)材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購(gòu)貨款須取得銷(xiāo)貨單位的發(fā)票，支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù)，并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)，由財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)后，交給出納員支付現(xiàn)金。

為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即：會(huì)計(jì)部門(mén)在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，再由會(huì)計(jì)人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會(huì)計(jì)科目、款項(xiàng)用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會(huì)計(jì)部門(mén)，以便登記總賬。這樣，出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會(huì)計(jì)部門(mén)已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。

2、發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

對(duì)發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施：

⑴嚴(yán)格劃分勞資部門(mén)（人力資源部門(mén)）、財(cái)會(huì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、工資計(jì)算員、現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計(jì)員分工協(xié)作完成。具體是：勞資部門(mén)（人力資源部）負(fù)責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)，編制工資發(fā)放表等；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費(fèi)用等；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)審核各種資料。

⑵建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。要求：

工資表上的人名須經(jīng)勞資部門(mén)（人力資源部）審查，臨時(shí)工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；

調(diào)動(dòng)工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門(mén)（人力資源部）的正式批準(zhǔn)文件，以防多計(jì)工資總額，侵吞余額；

考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車(chē)間負(fù)責(zé)人的簽章，以防多記工時(shí)產(chǎn)量等現(xiàn)象；

離職人員應(yīng)及時(shí)從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。

⑶強(qiáng)化審查手續(xù)。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，包括基本工資、職務(wù)工資、各種津貼、獎(jiǎng)金以及浮動(dòng)工資等，而計(jì)算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣，不僅要計(jì)算應(yīng)發(fā)工資，還要計(jì)算代扣款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯(cuò)則在所難免。為此，必須強(qiáng)化審查復(fù)核工作。要求：重復(fù)計(jì)算每一張工資表，至少計(jì)算兩遍；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常性的審查其他人員的工作；每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過(guò)勞資部門(mén)（人力資源部門(mén)）、財(cái)會(huì)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。

⑷創(chuàng)造條件，委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點(diǎn)儲(chǔ)蓄所內(nèi)開(kāi)設(shè)活期存款賬戶，每月計(jì)算出工資總額及每個(gè)職工的實(shí)發(fā)工資后，將工資結(jié)算單交給職工，而資金則一并交存儲(chǔ)蓄所分別劃入每個(gè)職工的存款戶內(nèi)。這樣，既可簡(jiǎn)化工資發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務(wù)改變?yōu)椤凹w整存，個(gè)人零取”的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，將內(nèi)部控制與外部控制緊密結(jié)合起來(lái)，有效地防止工資業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和弊端。

3、借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時(shí)，需要支付現(xiàn)金。該類(lèi)業(yè)務(wù)相對(duì)較簡(jiǎn)單，對(duì)其實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個(gè)方面的要求：

⑴借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，然后交財(cái)務(wù)主管審核領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；

⑵會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來(lái)或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長(zhǎng)退短補(bǔ)，注銷(xiāo)明細(xì)賬上的有關(guān)記錄；

⑶嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。

二、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度

㈠供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求

供應(yīng)過(guò)程包括商品、材料和固定資產(chǎn)的供應(yīng)。它一般由簽訂合同、驗(yàn)收材料或商品入庫(kù)、結(jié)算支付貨款三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。對(duì)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)要求：

1．采購(gòu)計(jì)劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。

2．采購(gòu)人員除特別授權(quán)外只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格數(shù)量進(jìn)行采購(gòu)、不得擅自改變采購(gòu)內(nèi)容。

3．除零星采購(gòu)?fù)猓少?gòu)業(yè)務(wù)均需簽訂合同。

4．采購(gòu)貨款必須經(jīng)過(guò)審核、核對(duì)合同，方可付款結(jié)算。

5．采購(gòu)貨款除小額采購(gòu)?fù)獗仨毻ㄟ^(guò)銀行結(jié)算。

6．采購(gòu)的物資必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收方可入庫(kù)。

7．采購(gòu)過(guò)程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可處理。

8．應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬應(yīng)定期核對(duì)。

㈡采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體方式

1．填寫(xiě)“請(qǐng)購(gòu)單”，辦理申請(qǐng)手續(xù)

企業(yè)各部門(mén)所需要的材料、商品和其他物資，或者倉(cāng)庫(kù)認(rèn)為某種貨物儲(chǔ)備量已達(dá)到最低儲(chǔ)備限額而需要補(bǔ)充時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)填寫(xiě)“請(qǐng)購(gòu)單”的方式，申請(qǐng)購(gòu)貨。“請(qǐng)購(gòu)單”是通知供應(yīng)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)通知憑證，由申請(qǐng)購(gòu)貨的有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后，送交供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，并授權(quán)采購(gòu)人員辦理購(gòu)貨手續(xù)。采用這種方式，使每一次采購(gòu)業(yè)務(wù)都能有相應(yīng)的依據(jù)，并建立在有計(jì)劃的基礎(chǔ)之上，對(duì)于防止盲目采購(gòu)，節(jié)約使用資金，分清各有關(guān)部門(mén)和個(gè)人的責(zé)任都有一定的作用。

“請(qǐng)購(gòu)單”一般采用兩張復(fù)寫(xiě)方式，詳細(xì)注明：請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、請(qǐng)購(gòu)物資名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容，一并交供應(yīng)部門(mén)。供應(yīng)部門(mén)據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后，將其中一張退回請(qǐng)購(gòu)部門(mén)，以示答復(fù)。

2．簽訂“定貨單”，規(guī)范采購(gòu)活動(dòng)

如前所述，企業(yè)中除零星物品的采購(gòu)可隨時(shí)辦理外，大宗購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能簽定（簽訂）合同并采用定貨單制度，以保證采購(gòu)活動(dòng)的規(guī)范化。“定貨單”是供應(yīng)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)執(zhí)行憑證，也是購(gòu)銷(xiāo)雙方應(yīng)當(dāng)共同遵守的一種條約，它不僅使采購(gòu)業(yè)務(wù)在開(kāi)始時(shí)就置于控制的范圍之內(nèi)，而且便于使整個(gè)采購(gòu)業(yè)務(wù)在任何時(shí)候、任何環(huán)節(jié)上都能查詢其執(zhí)行情況。

“定貨單”可據(jù)實(shí)際情況，采用數(shù)張復(fù)寫(xiě)方式，其中一張送交銷(xiāo)貨單位，請(qǐng)求發(fā)貨；一張轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)，作為核收物品時(shí)與發(fā)票核對(duì)的依據(jù)，即驗(yàn)收貨物的依據(jù)；一張留作存根，在供應(yīng)部門(mén)歸檔保存，以便為所有的定貨與到貨情況進(jìn)行查對(duì)、分析。

3．填制“入庫(kù)單”，嚴(yán)格驗(yàn)收制度

采購(gòu)部門(mén)購(gòu)買(mǎi)回的各種材料物品，都應(yīng)及時(shí)送交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)對(duì)照銷(xiāo)貨單位的發(fā)貨票和購(gòu)貨定單等，對(duì)每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗(yàn)，在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫(xiě)“入庫(kù)單”（或收料單）。“入庫(kù)單”是證明材料或商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)憑證，由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收人員填制，并取得采購(gòu)人員的簽字后，一張留存，登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，一張退給采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，一張送交會(huì)計(jì)部門(mén)。嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，有利于考核采購(gòu)人員的工作質(zhì)量，劃清采購(gòu)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證入庫(kù)物資的準(zhǔn)確性、安全性。

4．強(qiáng)化審查制度，嚴(yán)格審核購(gòu)貨業(yè)務(wù)的各種憑證

會(huì)計(jì)部門(mén)在正式記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對(duì)各有關(guān)部門(mén)送來(lái)的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、入庫(kù)單以及定貨單等進(jìn)行認(rèn)真的審查、核對(duì)。不僅審查每一憑證的購(gòu)貨數(shù)量、金額計(jì)算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時(shí)間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清楚等。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，合理解決。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實(shí)施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來(lái)。

三、生產(chǎn)成本內(nèi)部控制制度

1．成本的計(jì)算必須以原始記錄為依據(jù)。

2．成本計(jì)算必須具有健全的原始憑證。

3．應(yīng)該進(jìn)行定額管理。

4．在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)移必須有嚴(yán)格的交接手續(xù)。

5．必須定期對(duì)在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品進(jìn)行清點(diǎn)。

6．費(fèi)用分配表必須進(jìn)行審核方可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。

7．成本計(jì)算表必須經(jīng)過(guò)審核。

㈠生產(chǎn)成本內(nèi)部控制的具體方式

1．成本計(jì)算基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)

成本計(jì)算基礎(chǔ)工作主要包括以下方面：

⑴制定成本開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。確定哪些費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品成本，是對(duì)費(fèi)用處理的依據(jù)。

⑵制定成本計(jì)算原始記錄，是確定費(fèi)用歸集、分配和成本計(jì)算的依據(jù)。

⑶制定消耗定額，是成本控制、分析、以及費(fèi)用分配的依據(jù)。

⑷制定其它有關(guān)制度，如領(lǐng)料退料制度、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品盤(pán)點(diǎn)制度等。

⑸確定成本計(jì)算的截止日，作為本期費(fèi)用與下期費(fèi)用劃分的標(biāo)準(zhǔn)。

2．成本計(jì)算方法的選擇

成本計(jì)算方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理規(guī)模來(lái)確定，并力求成本計(jì)算方法的合理。

⑴確定成本項(xiàng)目。成本項(xiàng)目反映了產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況，并有利于成本分析與控制。成本項(xiàng)目按費(fèi)用要素確定，設(shè)置原材料、燃料、動(dòng)力、輔助材料、工資、制造費(fèi)用等項(xiàng)目。

⑵確定成本計(jì)算對(duì)象和方法。企業(yè)生產(chǎn)有單件生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)、大量生產(chǎn)等情況，生產(chǎn)工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。根據(jù)這些特點(diǎn)，可以分別以品種、類(lèi)別、加工步驟為成本計(jì)算對(duì)象，并分別選擇品種法、分步法、定額比例法（分批法）等成本計(jì)算方法。各種計(jì)算方法一旦確定財(cái)務(wù)必須備案，不得隨意調(diào)整。

⑶確定費(fèi)用確認(rèn)和分配的標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)如固定資產(chǎn)折舊方法，低值易耗品攤銷(xiāo)方法、大修理費(fèi)用的計(jì)提與攤銷(xiāo)方法。費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)指間接費(fèi)用的分配方法，如制造費(fèi)用分配時(shí)可采用工時(shí)比例法、直接費(fèi)用比例法、消耗定額比例法等，各車(chē)間按具體情況分別確定，一旦確定，不得隨意變動(dòng)。

⑷確定產(chǎn)成品、在產(chǎn)品劃分的標(biāo)準(zhǔn)。在劃分時(shí)可以按實(shí)際情況選用不同的方法，如在產(chǎn)品很少的情況，可不計(jì)在產(chǎn)品成本；在產(chǎn)品比較穩(wěn)定時(shí)，在產(chǎn)品成本可確定為一個(gè)定量；在產(chǎn)品波動(dòng)較大時(shí)按一定的比例分配。分配時(shí)主要可采用約當(dāng)產(chǎn)量法和定額比例法。

⑸確定成本計(jì)算的程序。成本計(jì)算主要在車(chē)間和會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行，各種轉(zhuǎn)賬、分配計(jì)算等分別在車(chē)間和會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行。成本計(jì)算所需原始憑證應(yīng)定期傳交會(huì)計(jì)部門(mén)，有關(guān)憑證的傳遞程序：車(chē)間會(huì)計(jì)部門(mén)。

3．成本計(jì)算中的憑證：

⑴費(fèi)用匯總表

例如根據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)料單編制的材料匯總表，根據(jù)工資單匯總的工資匯總表，以及折舊匯總表等。

⑵費(fèi)用分配表

按照費(fèi)用發(fā)生作用途，按成本對(duì)象編制的材料分配表，工資費(fèi)用分配表和制造費(fèi)用分配表等。

⑶在產(chǎn)品結(jié)存表

確定在產(chǎn)品數(shù)量和加工程度的報(bào)表，也可通過(guò)盤(pán)點(diǎn)后填制。

⑷產(chǎn)品入庫(kù)單

反映完工產(chǎn)品數(shù)量的憑證。

⑸成本計(jì)算表

4、成本明細(xì)賬的設(shè)置

車(chē)間和會(huì)計(jì)部門(mén)分別設(shè)置成本明細(xì)賬，也可按成本計(jì)算對(duì)象編制成本計(jì)算表，以表代賬。賬、表均應(yīng)按成本項(xiàng)目的構(gòu)成設(shè)多欄式結(jié)構(gòu)（車(chē)間和會(huì)計(jì)部門(mén)賬表格式具體由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置），將發(fā)生的直接材料、直接人工按成本計(jì)算對(duì)象入賬（表）。將各種間接費(fèi)用經(jīng)制造費(fèi)用歸集后進(jìn)行分配，期末按不同成本對(duì)象分配轉(zhuǎn)出入賬（表）。

四、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法

㈠銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是圍繞推銷(xiāo)（銷(xiāo)售）產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。一般要經(jīng)過(guò)簽訂銷(xiāo)售合同、填寫(xiě)發(fā)貨單通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：

1．銷(xiāo)售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準(zhǔn)方能生效。

2．發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷(xiāo)。

3．要按規(guī)定價(jià)格銷(xiāo)售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價(jià)。

4．收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷(xiāo)售合同的必須與合同核對(duì)。

5．廢殘料的出售必須按一般銷(xiāo)售同樣處理。

6．銷(xiāo)售退回必須按一般銷(xiāo)售同樣處理。

7．開(kāi)單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。

8．應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對(duì)相符。

㈡銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體設(shè)計(jì)

1．現(xiàn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)都分為現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)兩種情況。現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或商品的同時(shí)，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢(qián)貨兩清。實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段是開(kāi)具“銷(xiāo)貨單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：

⑴客戶購(gòu)貨時(shí)，由銷(xiāo)售部門(mén)填制一式數(shù)聯(lián)的“銷(xiāo)貨單”，注明購(gòu)貨單位、貨物名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。

⑵客戶持“銷(xiāo)貨單”向財(cái)會(huì)部門(mén)交款。財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)“銷(xiāo)貨單”認(rèn)真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。

⑶客戶持“銷(xiāo)貨單”中的提貨聯(lián)向倉(cāng)庫(kù)提貨。倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)“銷(xiāo)貨單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬。

2．賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是指先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收取貨款。一般情況下，賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度除符合前述基本要求外，還應(yīng)采用下列程序和方式：

⑴嚴(yán)格定貨單制度，強(qiáng)化銷(xiāo)售合同的作用。凡賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，采用定貨方式，定單確定后列入銷(xiāo)售計(jì)劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無(wú)計(jì)劃的發(fā)出貨物。

⑵建立賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度，賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，銷(xiāo)售部門(mén)不得指令倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，以防止因不了解客戶信用度而可能造成損失。

⑶及時(shí)登記銷(xiāo)售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。在發(fā)出貨物后，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具的“銷(xiāo)貨單”以及相關(guān)的合同、定單等進(jìn)行審查核對(duì)，正確無(wú)誤后編制記賬憑證，并及時(shí)登記銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。

⑷定期與購(gòu)貨單位核對(duì)賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨物。對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)查明原因處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)款賬，確保雙方賬目相符。

五、工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)

㈠工資業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求

1．工資的發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄和考核記錄為依據(jù)。

2．工資的變動(dòng)必須以主管部門(mén)授權(quán)批準(zhǔn)的文件方可辦理變動(dòng)手續(xù)。

3．對(duì)各部門(mén)編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須進(jìn)行審核。

4．工資單合計(jì)數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。

5．工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)予以分工。

6．工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)方可提現(xiàn)。

7．工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的工資單副本交由會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔保存。

㈡工資業(yè)務(wù)處理中主要的原始記錄和憑證

工資業(yè)務(wù)的處理主要依據(jù)以下原始記錄和憑證。

1．考勤記錄

考勤記錄是計(jì)時(shí)工資制下確定工資發(fā)放數(shù)額的主要依據(jù)。考勤記錄可采用考勤簿、考勤卡或考勤單的形式。考勤簿、考勤卡按職工人手一份，考勤單可以基層班組為單位每班組一張。記錄方式可采用定時(shí)鐘記錄，也可采用考勤員記錄的方式。

2．產(chǎn)量或工時(shí)記錄

產(chǎn)量和工時(shí)記錄是計(jì)件工資制下確定工資發(fā)放數(shù)的主要依據(jù)。同時(shí)是工資費(fèi)用分配的主要依據(jù)。

3．工資發(fā)放憑證

工資發(fā)放憑證主要有工資單，按人為單位編制。工資匯總表，一般以部門(mén)分級(jí)匯總。工資分配表，通常按工資的用途由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行分類(lèi)。工資匯總表和工資分配表可兩表合一。一般以考勤記錄、產(chǎn)量記錄和其它原始記錄為編制依據(jù)。

⑷其它原始記錄

其它原始記錄主要是作代扣代付款等處理的依據(jù)。如代付水電費(fèi)通知單、應(yīng)付房租通知單、伙食費(fèi)代扣費(fèi)款、工資補(bǔ)發(fā)補(bǔ)扣通知單、停工、廢品通知單等等。

㈢工資業(yè)務(wù)處理的一般程序

工資業(yè)務(wù)處理涉及各車(chē)間部門(mén)、勞動(dòng)工資部門(mén)（人力資源部門(mén)）、出納部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)。其一般的處理過(guò)程可以依以下方式進(jìn)行：

1．基層車(chē)間和部門(mén)考勤記錄、產(chǎn)量和工時(shí)記錄，定期交人力資源部。

2．人力資源部匯總上述原始記錄，編制考勤匯總表、工時(shí)或產(chǎn)量匯總表。

3．人力資源部根據(jù)原始記錄以及各有關(guān)的扣補(bǔ)款通知編制一式三聯(lián)工資表，分別計(jì)算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)。

4．人力資源部根據(jù)工資單編制一式三聯(lián)工資匯總表。

5．工資單、工資匯總表由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管審核后授權(quán)出納部門(mén)提現(xiàn)。

6．出納部門(mén)將工資匯總表的一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)作為記錄應(yīng)付工資的依據(jù)。

7．出納部門(mén)將工資匯總表的一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳人力資源部保存?zhèn)洳椤?/p>

8．出納部門(mén)暫時(shí)保存工資匯總表的一聯(lián)。

9．出納部門(mén)開(kāi)出支票提現(xiàn)，并按支票簽發(fā)程序進(jìn)行賬務(wù)記錄。

10．出納部門(mén)提現(xiàn)后進(jìn)行工資匯總發(fā)放然后交車(chē)間、部門(mén)具體發(fā)放。工資單的另一聯(lián)隨工資交職工核對(duì)。職工領(lǐng)取工資后在工資單另一聯(lián)上簽收。

11．出納部門(mén)將支票副聯(lián)（存根）和保存的工資匯總表一起傳會(huì)計(jì)部門(mén)，作為記錄現(xiàn)金總賬的依據(jù)。

12．出納部門(mén)或車(chē)間部門(mén)將工資單簽收聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門(mén)，作為應(yīng)付工資賬戶的依據(jù)，并保存?zhèn)洳椤?/p>

㈣工資業(yè)務(wù)的明細(xì)賬處理

為反映工資的明細(xì)情況，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬加以反映。由于職工人數(shù)較多，進(jìn)行工資明細(xì)記錄工作量很大，以工資單和工資匯總表來(lái)代替工資明細(xì)表。因此，人力資源部和會(huì)計(jì)部門(mén)可將工資單和工資匯總表裝訂成冊(cè)，用作明細(xì)賬備查。

六、存貨業(yè)務(wù)處理程序

㈠存貨業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求

存貨是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的流動(dòng)資產(chǎn)。包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物以及勞動(dòng)保護(hù)用品等，而且還有各種明細(xì)類(lèi)別。

存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制包括以下方面：

⑴一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。

⑵存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。

⑶存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實(shí)施實(shí)物控制。會(huì)計(jì)部門(mén)控制金額，原料倉(cāng)庫(kù)分別控制金額和實(shí)物；半成品、成品倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行實(shí)物管理。

⑷低值易耗品建立嚴(yán)格的領(lǐng)用、保管制度。

⑸存貨的報(bào)廢、失竊、盤(pán)虧要有報(bào)批制度，保證賬實(shí)相符。

⑹存貨采用永續(xù)盤(pán)存的方法。

㈡存貨業(yè)務(wù)處理的憑證

存貨處理的憑證主要有反映存貨增加的憑證、反映存貨減少的憑證和反映存貨結(jié)存的憑證。

⑴反映存貨增加的憑證是借記存貨的依據(jù)。主要有以下幾種：采購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)單（含臨時(shí)入庫(kù)單）、自制材料交庫(kù)單、產(chǎn)品完工交庫(kù)單，原材料退庫(kù)等。

⑵反映存貨減少的憑證是貸記存貨的依據(jù)。主要有以下幾種：材料領(lǐng)用單、材料發(fā)料單、外加工材料發(fā)料單、產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)貨單、提貨單等。

⑶反映庫(kù)存情況的憑證。主要有存貨清點(diǎn)表，這種憑證反映的是存貨結(jié)存的情況，供賬實(shí)核對(duì)用。同存貨增加的憑證結(jié)合起來(lái)貸記存貨的主要依據(jù)。

⑷存貨匯總表。是對(duì)存貨增加的憑證、存貨減少的憑證匯總后編制的憑證，可分別作為存貨增加和減少的依據(jù)，如收料匯總表、發(fā)料匯總表。也可編制在一張憑證上，如材料收、發(fā)、存月報(bào)表。

㈢存貨業(yè)務(wù)處理的程序

存貨業(yè)務(wù)處理的程序（缺少內(nèi)容）

㈣存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理包括以下幾個(gè)方面：

1．確定盤(pán)存制度

⑴永續(xù)盤(pán)存制。對(duì)半成品、產(chǎn)成品、材料、模具等存貨的每一次收入和支出都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)，可半成品、產(chǎn)成品只記實(shí)物數(shù)量，材料、模具記實(shí)物數(shù)量和金額。

⑵實(shí)地盤(pán)存制。車(chē)間每月一次，各倉(cāng)庫(kù)根據(jù)需要確定。

2．確定計(jì)價(jià)方法

實(shí)際成本計(jì)價(jià)。有先進(jìn)先出、后進(jìn)后出、加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均、分批認(rèn)定等方法。確認(rèn)一種方法后到財(cái)務(wù)備案，未經(jīng)財(cái)務(wù)同意不得隨意更改。

確定存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，應(yīng)注意三點(diǎn)：第一，每一種存貨計(jì)價(jià)方法都有其優(yōu)缺點(diǎn)和適用性，應(yīng)按本企業(yè)的特點(diǎn)和管理要求采用。第二，每一種方法確定后不應(yīng)經(jīng)常變動(dòng)。第三，盡可能采用制度或稅法允許的方法，避免對(duì)利潤(rùn)或所得稅進(jìn)行調(diào)整。

3．賬務(wù)處理方式

⑴雙重登記。由材料倉(cāng)庫(kù)保管員登記材料明細(xì)賬（數(shù)量、金額），半成品、產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)根據(jù)收、發(fā)憑證只記數(shù)量不記金額的明細(xì)賬；會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)收、發(fā)憑證在存貨明細(xì)賬中進(jìn)行數(shù)量和金額的記錄，月末根據(jù)收、發(fā)憑證編制收入?yún)R總表和發(fā)出匯總表?yè)?jù)以登記總賬。材料明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)只記數(shù)量的明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)量核對(duì)，材料明細(xì)賬與總賬進(jìn)行金額核對(duì)。

⑵材料明細(xì)賬與材料月報(bào)組成的處理方式。倉(cāng)庫(kù)登記數(shù)量金額明細(xì)賬，月末編制庫(kù)存月報(bào)表。會(huì)計(jì)部門(mén)月終編制收入、發(fā)出匯總表，據(jù)以登記總賬。月末，將總賬與庫(kù)存月報(bào)進(jìn)行金額核對(duì)，同時(shí)倉(cāng)庫(kù)與各車(chē)間核對(duì)車(chē)間領(lǐng)料。

七、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序

㈠固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價(jià)值大，使用期長(zhǎng)。它的內(nèi)部控制要求：

１．固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)、自制、報(bào)廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證。

2．固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)必須簽定合同。

3．固定資產(chǎn)應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。

4．定期對(duì)固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符情況須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。

5．固定資產(chǎn)折舊和大修理費(fèi)用必須經(jīng)過(guò)復(fù)核。

6．報(bào)廢固定資產(chǎn)處理必須經(jīng)過(guò)審核。

㈡固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理中的憑證

1．固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥通知單。

為固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的基本憑證。應(yīng)由設(shè)備部門(mén)填制。一般一式四聯(lián)，設(shè)備、財(cái)務(wù)、調(diào)出部門(mén)、調(diào)入部門(mén)各一聯(lián)，可代為固定資產(chǎn)出售憑證。

2．固定資產(chǎn)驗(yàn)收單。

與固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票等作為借記固定資產(chǎn)的憑證。

3．固定資產(chǎn)報(bào)廢單。

作為固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)必須填制的憑證，由設(shè)備部門(mén)填制，一式三聯(lián)。

4．固定資產(chǎn)折舊計(jì)提分配表。

作為計(jì)提折舊分配折舊費(fèi)用的憑證，由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一設(shè)計(jì)全面計(jì)提具體分部門(mén)占用資產(chǎn)計(jì)算折舊費(fèi)用分?jǐn)偟礁飨嚓P(guān)部門(mén)。

5．其它有關(guān)憑證

固定資產(chǎn)增減變動(dòng)月報(bào)、固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧表等，既可作為憑證，又可作為日常管理報(bào)表。

㈢固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序因根據(jù)固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)分別制定。

1．設(shè)備采購(gòu)、入庫(kù)和付款業(yè)務(wù)程序

⑴設(shè)備部門(mén)編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師室審批。

⑵總工程師批準(zhǔn)后填一式三聯(lián)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知書(shū)，一聯(lián)傳設(shè)備部門(mén)辦理采購(gòu)，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門(mén)作為付款審核依據(jù)。

⑶設(shè)備部門(mén)根據(jù)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知書(shū)與供應(yīng)單位簽定購(gòu)貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門(mén)保存，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門(mén)備查。

⑷設(shè)備部門(mén)收到客戶（供應(yīng)商）寄來(lái)的提單，與合同核對(duì)后填制設(shè)備入庫(kù)通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門(mén)暫留二聯(lián)，其它一聯(lián)傳與提單傳運(yùn)輸部門(mén)提貨，一聯(lián)傳倉(cāng)庫(kù)通知作好驗(yàn)收準(zhǔn)備。發(fā)票暫時(shí)在設(shè)備部門(mén)保存。

⑸運(yùn)輸部門(mén)持提單去車(chē)站碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。

⑹運(yùn)輸部門(mén)將設(shè)備和到貨清單交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門(mén)保存?zhèn)洳椤?/p>

⑺倉(cāng)庫(kù)根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫(kù)單登記設(shè)備庫(kù)存賬。

⑻設(shè)備部門(mén)在設(shè)備到貨后將發(fā)票和設(shè)備入庫(kù)單一起傳會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行審核，核對(duì)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單和合同副本，通知出納部門(mén)付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。

⑼出納部門(mén)按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。

2．固定資產(chǎn)報(bào)廢清理程序

⑴固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)單送設(shè)備部門(mén)。

⑵設(shè)備部門(mén)批準(zhǔn)報(bào)廢后填制一式三聯(lián)報(bào)廢通知書(shū)，一聯(lián)傳申請(qǐng)部門(mén)，一聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門(mén)，一聯(lián)自存。

⑶設(shè)備部門(mén)根據(jù)報(bào)廢通知單銷(xiāo)毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

⑷使用部門(mén)根據(jù)報(bào)廢通知單銷(xiāo)毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門(mén)，通知清理。

⑸會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)報(bào)廢通知單銷(xiāo)毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。

㈣固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1．確定固定資產(chǎn)分類(lèi)

先按固定資產(chǎn)使用部門(mén)分類(lèi)、再按固定資產(chǎn)使用情況分類(lèi)。

2．確定固定資產(chǎn)折舊方法

采用年限平均法和（或）工作量法。分別估計(jì)使用年限和殘值。折舊方法和估計(jì)年限、殘值一般按稅法要求，避免進(jìn)行所得稅調(diào)整。

3．賬簿設(shè)置

賬簿應(yīng)設(shè)置總賬，由財(cái)務(wù)部門(mén)記錄。并相應(yīng)設(shè)置折舊賬戶。

明細(xì)賬設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)。

固定資產(chǎn)卡片可分設(shè)三套，分別由賬務(wù)部門(mén)、設(shè)備部門(mén)和使用部門(mén)登記。財(cái)務(wù)部門(mén)的卡片同時(shí)應(yīng)填制折舊提取情況。固定資產(chǎn)的賬賬核對(duì)主要對(duì)原值進(jìn)行核對(duì)。財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)

1、會(huì)計(jì)主管

1.1、具有財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)大專(zhuān)以上學(xué)歷，中級(jí)技術(shù)職稱(chēng)。

1.2、掌握工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)和工藝流程。

1.3、掌握成本核算會(huì)計(jì)的全部知識(shí)，負(fù)責(zé)公司的成本計(jì)劃、成本核算、會(huì)計(jì)核算。

1.4、編制企業(yè)資金計(jì)劃、成本計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃。

1.5、企業(yè)資金使用情況分析、產(chǎn)品成本分析、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。

2、出納會(huì)計(jì)

2.1、熟悉《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算辦法》。

2.2、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)。

2.3、辦理銀行結(jié)算，登記現(xiàn)金銀行日記帳（賬）。

2.4、對(duì)資金使用情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，提出降低資金成本的途徑和建議。

3、成本會(huì)計(jì)

3.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)。

3.2、熟悉產(chǎn)品成本計(jì)算的基礎(chǔ)建設(shè)和知識(shí)。

3.3、熟悉企業(yè)生產(chǎn)的全過(guò)程及工藝流程。

3.4、對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行核算，對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行正確計(jì)量和分配。

3.5、對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行分析，找出影響成本的因素，提出降低成本的建議。

4、銷(xiāo)售會(huì)計(jì)

4.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)。

4.2、掌握各種產(chǎn)品從出廠到客戶的工作流程。

4.3、正確計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。

4.4、月末同倉(cāng)庫(kù)、銷(xiāo)售部門(mén)核對(duì)帳（賬）務(wù)，保證帳（賬）實(shí)相符。

4.5、對(duì)銷(xiāo)售情況進(jìn)行分析，找出影響銷(xiāo)售的主觀原因，提出降低銷(xiāo)售費(fèi)用的途徑。

5、磅房人員

5.1、具有中專(zhuān)以上學(xué)歷。

5.2、熟悉掌握生產(chǎn)及工藝流程。

5.3、熟悉掌握企業(yè)的各種計(jì)量器具和衡量的基礎(chǔ)知識(shí)。

5.4、定期同倉(cāng)庫(kù)對(duì)帳。

5.5、定期將檔案資料歸檔。

6、材料會(huì)計(jì)

6.1、具有財(cái)會(huì)計(jì)中專(zhuān)以上學(xué)歷，初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱(chēng)。

6.2、對(duì)材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、發(fā)放、領(lǐng)退、保管等建立嚴(yán)格管理制度。

6.3、審核材料采購(gòu)計(jì)劃及訂貨合同。

6.4、對(duì)材料進(jìn)行明細(xì)核算，同有關(guān)倉(cāng)庫(kù)核對(duì)帳（賬）目。

6.5、進(jìn)行材料價(jià)格、材料使用情況的分析，找出影響價(jià)格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建議。

7、結(jié)算會(huì)計(jì)

7.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)。

7.2、熟悉掌握企業(yè)的往來(lái)單位和個(gè)人的變動(dòng)情況。

7.3、編制往來(lái)結(jié)算憑證。

7.4、定期核對(duì)往來(lái)帳（賬）項(xiàng)。

7.5、對(duì)企業(yè)的往來(lái)情況進(jìn)行分析。

8、車(chē)間核算員

8.1、具有財(cái)務(wù)