課后練習題答案第一章財務報表概述一、單項選擇題1．A2．C3．A4．D5．C6．C二、多項選擇題1．ABCDE2．ABCDE3．BCDE4．ABCD5．ABCDE三、判斷題1．×2．√3．×4．√第二章財務報表編制要求及編制前的準備工作一、單項選擇題1．D2．B3．A4．C二、多項選擇題1．ABCDE2．ABCDE3．ABCDE4．AC5．ACE第三章資產負債表的編制一、單項選擇題1．C2．B3．D4．A5．C6．B7．C8．B9．D10．A11．C12．D13．D14．D15．D16．A二、多項選擇題1．AB2．ABCDE3．ABE4．BCDE5．ACD6．ABCDE7．ABCD8．CDE9．ABD10．ABC三、判斷題1．×2．√3．√4．√5．√6．√7．×8．×9．√10．四、計算題1.×11．√12．√資產負債表（簡表）位：甲公司2×17年12月31日單位：元資產編制單期末余額負債和股東權益期末余額流動資產：流動負債：貨幣資金959,700短期借款100,000應收票據及應收賬款760,000應付票據及應付賬款550,000預付款項存貨144,200預收款項6,518,300應付職工薪酬8,382,200應交稅費168,00030,0007,000流動資產合計一年內到期的非流動負債520,000流動負債合計1,375,000非流動負債：非流動資產：固定資產在建工程3,955,000長期借款760,000205,800非流動負債合計760,000無形資產612,000負債合計2,135,000非流動資產合計4,772,800股東權益：股本10,000,000200,000370,000450,000資本公積盈余公積未分配利潤股東權益合計11,020,000資產總計13,155,000負債和股東權益總計13,155,0002．（1）六筆未調整事項的調整分錄如下：①借：管理費用80000貸：累計折舊80000②借：主營業務成本250000管理費用150000貸：應付職工薪酬——工資400000③借：主營業務收入1000000貸：預收賬款1000000④借：所得稅費用300000貸：應交稅費——應交所得稅300000⑤結轉收入類科目：借：主營業務收入6800000貸：本年利潤6800000結轉費用類科目：借：本年利潤6199000貸：主營業務成本4250000稅金及附加319000銷售費用200000管理費用1130000所得稅費用300000⑥本年凈利潤=6800000-6199000+1100000=1701000（元）提取法定盈余公積=1701000×10%=170100（元）借：本年利潤1701000貸：利潤分配——未分配利潤1701000借：利潤分配——提取法定盈余公積170100——應付現金股利或利潤500000貸：盈余公積——法定盈余公積170100應付股利500000（2）資產負債表（簡表）編制單位：泰瑞達公司2×17年12月31日單位：元資產期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產：負債：貨幣資金3,181,000應付票據及應付賬款5,700,000應付職工薪酬8,881,000應交稅費其他應付款4,200,000400,000300,000500,0005,400,000應收票據及應收賬款流動資產合計負債合計非流動資產：固定資產所有者權益：2,720,000股本2,720,000盈余公積未分配利潤5,000,000170,100非流動資產合計1,030,9006,201,000所有者權益合計資產總計11,601,000負債和所有者權益總計11,601,000第四章利潤表的編制一、單項選擇題1．A2．C3．D4．B5．A6．B7．C8．C二、多項選擇題1．BDE2．ABCDE3．ABD4．ABE5．ABCE三、判斷題1．√2．×3．×4．√四、計算題1．（1）“營業收入”項目金額＝5000－100＋300＝5200（萬元）（2）“營業成本”項目金額＝4000－60＋200＝4140（萬元）2.利潤表（簡表）編制單位：××企業2×17年3月單位：元項目本月數本年累計數一、營業收入63,000,000203,910,00039,000,000107,400,0003,200,0004,730,0006,500,00015,500,0008,500,00057,700,000減：營業成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：其他收益900,0001,380,00054,00063,600300,000600,0003,500,0003,500,000-2,400,000投資收益公允價值變動收益資產處置收益二、營業利潤60,00098,0008,706,00018,934,40040,00050,000加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額500,000650,0008,246,00018,334,4002,061,5004,583,6006,184,50013,750,800減：所得稅費用四、凈利潤其他項目略3．利潤表（簡表）編制單位：A公司2×17年單位：萬元項目本期金額上期金額一、營業收入減：營業成本300，000（略）198，500500稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：投資收益二、營業利潤加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤13，20072，01096044515，27515，2753，00012，275其他項目略七、每股收益（一）基本每股收益（1）0.2046（二）稀釋每股收益注：（1）基本每股收益0.2046＝12275/60000的凈利潤計算2×17年應提取的法定盈余公積金為1227.5萬元，應提取的任意盈余公積金為613.75萬元，應向股東分配的股利為3682.5萬元，當年未分配增加額為6751.25萬元。根據利潤表中計算出利潤凈資產負債表（簡表）編制單位：A公司2×17年12月31日單位：資產期末余額負債和股東權益流動負債：9，250應付賬款萬元期末余額流動資產：貨幣資金27，150應收賬款存貨28，595應交稅費14，750應付股利31，70（1）3，682.534，002.5流動資產合計52，595流動負債合計非流動負債：長期借款32，50032，50066，502.5非流動負債合計非流動資產：負債合計長期股權投資9，000股東權益：固定資產123，000股本非流動資產合計132，000資本公積盈余公積60，00020，000（2）7，341.25（3）30，751.25118，092.5未分配利潤股東權益合計資產總計184，5951）應付股利3682.5系當年應向股東分配而尚未支付的股利2）盈余公積7341.25＝1227.5＋613.753）未分配利潤30751.25＝24000＋6751.25負債和股東權益總計184，595注：（（5500＋（4．普通股加權平均數=10000×12/12+4500×10/12-1500×1/12=13625（萬股）基本每股收益=5000÷13625=0.367（元/股）第五章現金流量表的編制一、單項選擇題1．D2．A3．D4．B5．D6．D7．C8．C9．C二、多項選擇題1．ABCD2．ACDE3．BCD4．AC5．ABDE6．ADE7．ABCD8．AD三、判斷題1．×2．×3．×4．√5．√6．×四、計算題1.銷售商品、提供勞務收到的現金＝利潤表中“營業收入”項目金額＋應交增值稅（銷項稅額）的發生額－應收票據及應收賬款本期凈增加額＋預收賬款本期凈增加額±特殊調整業務＝（6000＋960）－（1320-1040）＋10－6.5－3－100－16－12＝6552.5（萬元）分析：（1）根據上資述料，營業收入6000萬元和增值稅銷項稅額的發生額960萬元作為計算銷售商品、提供勞務收到現金的起點；（2）應收票據及應收賬款本期增加280萬元，應作為減項處理；（3）預收賬款本期增加10萬元，應作為加項處理；（4）特殊調整：本期計提壞賬準備6.5萬元、應收票據貼現產生的貼現息3萬元和收到客戶以商品抵償前欠賬款12萬元，這三項業務均是應收賬款（含壞賬準備）或應收票據貸方對應的借方科目不是銷售商品、提供勞務產生的“現金”科目，因此應作為減項處理；本期將本企業價值100萬元的產品對外投資產生增值稅銷項稅額16萬元，注意還會產生100萬元的主營業務收入，共計116萬元均不屬于銷售商品提供勞務收到的商品，而在第一步全部加進去了，特殊調整時應沖減。本期發生壞賬回收不影響資產負債表中應收賬款項目金額的變動，因此，不需進行調整。2.購買商品、接受勞務支付的現金＝利潤表中“營業成本”項目金額＋應增交值稅（進項稅額）的發生額-存貨本期凈減少額－應付票據及應付賬款本期凈增加額＋預付賬款本期凈增加額±特殊調整項目＝（4000＋320）-15－（920-840）＋10-8－100-（60-5）+9＝4081萬元分析：（1）根據上述資料，營業成本4000萬元和增值稅進項稅額發生額320萬元作為計算購買商品、接受勞務支付現金的起點；（2）存貨項目本期減少15萬元，應作為減項處理；（3）應收票據及應付賬款本期增加80萬元，應作為減項處理；（4）預付賬款本期增加10萬元，應作為加項處理；（5）特殊調整事項：生產成本中直接工資項目含有本期發生的生產工人工資費用100萬元屬于營業成本中的非存貨成本，應減去；用固定資產償還應付賬款8萬元，本期制造費用發生額為55萬元（扣除消耗的物料為5萬元），上述預付賬款和“存貨類”等科目（不含四個科目內部轉賬業務）借方對應的貸方科目不是購買三項業務均屬于應付賬款、應付票據、商品、接受勞務產生的“現金類”科目的情況，合計數163萬元應作為減項處理；工程項目領用的本企業產品9萬元，應作為加項處理。

編制單位：A公司項目2×17年單位：萬元金額行次金額補充資料一、經營活動產生的現金流量：銷售商品、提供勞務收到的現金收到的稅費返還1．將凈利潤調節為經營活動現金流量：175,300凈利潤3加：資產減值準備20,1002,150-200收到的其他與經營活動有關的現金8固定資產折舊現金流入小計975,300無形資產攤銷購買商品、接受勞務支付的現金1036,650長期待攤費用攤銷處置固定資產、無形資產和其他支付給職工以及為職工支付的現金1216,500長期資產的損失（收益以“－”號填列）-300固定資產報廢損失（收益以“－”支付的各項稅費1310,200號填列）公允價值變動損失（收益以“－”支付的其他與經營活動有關的現金184,150號填列）現金流出小計2067,500財務費用（收益以“－”號填列）1,000217,800投資損失（收益以“－”號填列）-300遞延所得稅資產減少（增加以“－”號填列）經營活動產生的現金流量凈額二、投資活動產生的現金流量：收回投資所收到的現金遞延所得稅負債增加（減少以222,300“－”號填列）存貨的減少（增加以“－”號填取得投資收益所收到的現金處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額23列）-8,5001,500經營性應收項目的減少（增加以255,800“-”號填列）處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額經營性應付項目的增加（減少以26“－”號填列）-7,650收到的其他與投資活動有關的現金28其他現金流入小計298,100經營活動產生的現金流量凈顫7,800購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金3031,700311,800投資支付的現金支付的其他與投資活動有關的現金352．不涉及現金收支的重大投資和籌資活3633,500動：債務轉為資本現金流出小計-25,40投資活動產生的現金流量凈額三、籌資活動產生的現金流量：吸收投資所收到的現金370一年內到期的可轉換公司債券3826,500融資租入固定資產借款所收到的現金40收到的其他與籌資活動有關的現金43現金流入小計4426,500457,0003．現金及現金等價物凈變動情況：償還債務支付的現金分配股利、利潤或償付利息支付的現金463,700現金的期末余額支付的其他與籌資活動有關的現金52減：現金的期初余額5,5507,350現金流出小計5310,700加：現金等價物的期末余額5415,800減：現金等價物的期初余額籌資活動產生的現金流量凈額四、匯率變動對現金的影響55現金及現金等價物凈增加額-1,800五、現金及現金等價物凈增加額加：期初現金及現金等價物余額六、期末現金及現金等價物余額56-1,800577,350585,5503．現金流量表部分行次數據計算過程如下：第1行次=營業收入第10行次=營業成本＋存貨本期凈增加額失=36000+8500+（第30行次＝（固定資產凈值期末金額－固定資產凈值期初金額）＋本期出售固定資產的凈值＋本期計提的折舊=（47550-23500）+（6000-500）第38行次=發行股票收到的現金+應收票據及應收賬款凈減少額=73800+1500=75300+應付票據及應付賬款凈增加額-工資費用+存貨損16950-9300）-16500+1000=36650+2150=31700+發行債券收到的現金=5000+21500=26500（2）檢查公式：①現金流量表表內的勾稽關系：A、第56行次=第21、37、54、55四個行次金額之和=第58行次-第57行次；（最基本的核對公式）B、第21行次金額=第9行次金額-第20行次金額C、第37行次金額=第29行次金額-第36行次金額D、第54行次金額=第44行次金額-第53行次金額②現金流量表與其他報表之間的勾稽關系：A、現金流量表第58行次=資產負債表中“貨幣資金”的期末余額（假設不存在現金等價物）；B、現金流量表第57行次=資產負債表中“貨幣資金”的年初余額（假設不存在現金等價物）；C、現金流量表補充資料中的凈利潤=利潤表中本期金額的“凈利潤”；4．現金流量表編制單位：A公司2×17年4月單位：元項目行次金額一、經營活動產的生現金流量：銷售商品、提供勞務收到的現金132,090,600收到的稅費返還收到的其他與經營活動有關的現金現金流入小計81,2502,091,850907,71080,5609購買商品、接受勞務支付的現金101213182021支付給職工以及為職工支付的現金支付的各項稅費90,860支付的其他與經營活動有關的現金現金流出小計15,4001,094,530997,320經營活動產的生現金流量凈額二、投資活動產的生現金流量：回投資所收到的現金取得投資收益所收到的現金處置固定資產、無形資產和其他收222360,000長期資產收回的現163,300金凈額25處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額26收到的其他與投資活動有關的現金現金流入小計2829223,300購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現30998,000金投資支付的現金313536371,050,0001,000支付的其他與投資活動有關的現金現金流出小計2,049,000-1,825,700投資活動產生的現金流量凈額三、籌資活動產生的現金流量：吸收投資所收到的現金借款所收到的現金384043444546525354555657581,000,000收到的其他與籌資活動有關的現金現金流入小計1,000,000180,000償還債務支付的現金分配股利、利潤或償付利息支付的現金支付的其他與籌資活動有關的現金現金流出小計180,000820,000籌資活動產生的現金流量凈額四、匯率變動對現金的影響五、現金及現金等價物凈增加額加：期初現金及現金等價物余額六、期末現金及現金等價物余額-8,3802,966,9002,958,520（第二次印刷時改過兩個數字，如是修改后的版本，參考下面的答案）現金流量表編制單位：A公司2×17年4月單位：元項目行次金額一、經營活動產生的現金流量：銷售商品、提供勞務收到的現金132,176,850收到的稅費返還收到的其他與經營活動有關的現金81,2502,178,100907,71080,560現金流入小計9購買商品、接受勞務支付的現金101213182021支付給職工以及為職工支付的現金支付的各項稅費90,860支付的其他與經營活動有關的現金15,400現金流出小計1,094,5301,083,570經營活動產生的現金流量凈額二、投資活動產生的現金流量：收投回資所收到的現金2223取得投資收益所收到的現金和其他長期資產收的回現60,000處置固定資產、無形資產77,050金凈額25處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額26收到的其他與投資活動有關的現金現金流入小計2829137,050購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現30998,000金投資支付的現金313536371,050,0001,000支付的其他與投資活動有關的現金現金流出小計2,049,000-1,911,950投資活動產生的現金流量凈額三、籌資活動產生的現金流量：吸收投資所收到的現金借款所收到的現金384043444546525354555657581,000,000收到的其他與籌資活動有關的現金現金流入小計1,000,000180,000償還債務支付的現金分配股利、利潤或償付利息支付的現金支付的其他與籌資活動有關的現金現金流出小計180,000820,000籌資活動產生的現金流量凈額四、匯率變動對現金的影響五、現金及現金等價物凈增加額加：期初現金及現金等價物余額六、期末現金及現金等價物余額-8,3802,966,9002,958,520第六章所有者權益變動表（一）分錄（1）借：管理費用8000貸：其他應收款——劉毅8000（2）借：貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（借：主營業務貸：庫存商品1800000（3）借：應交稅費貸：銀行存款應付賬款1520000（4）借：銀行存款34800003000000銷項稅額）480000成本1800000原材料2000000——應交增值稅（進項稅額）320000800000長期借款1800000短期借款400000應付利息40000貸：銀行存款2240000（5）借：在建工程100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）16000貸：銀行存款116000（6）借：生產成本2400000制造費用300000管理費用60000在建工程40000貸：原材料2800000（7）借：制造費用70000管理費用10000貸：累計折舊80000（8）借：生產成本500000制造費用200000管理費用250000在建工程5000貸：應付職工薪酬——工資955000借：應付職工薪酬——工資955000貸：銀行存款955000（9）借：貸：在建工程550000（10）借：管理費用92800貸：銀行存款92800固定資產550000（11）借：應付職工薪酬——職工福利21400貸：庫存現金21400借：管理費用21400貸：應付職工薪酬——職工福利21400（12）借：固定資產清理20000累計折舊40000貸：固定資產60000借：固定資產清理800貸：庫存現金800借：銀行存款13000貸：固定資產清理13000借：資產處置損益——處置非流動資產損失7800貸：固定資產清理7800（13）借：應收股利20000貸：投資收益20000借：銀行存款20000貸：應收股利20000（14）借：管理費用20000貸：累計攤銷20000（15）借：銀行存款880000貸：股本800000資本公積80000

（16）借：銀行存款430000貸：應收賬款430000借：應收賬款109000貸：壞賬準備109000借：銀行存款109000貸：應收賬款109000借：壞賬準備70000貸：應收賬款70000（17）借：生產成本570000貸：制造費用570000借：庫存商品3670000貸：生產成本3670000（18）借：應收賬款1160000貸：主營業務收入1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）160000借：主營業務成本600000貸：庫存商品600000（19）借：稅金及附加30400貸：應交稅費——應交城建稅21280——應交教育費附加9120（20）借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）304000——應交——應交城建稅21280教育費附加9120貸：銀行存款334400（21）借：貸：銀行存款40020（22）借：債權投資——成本250000銷售費用40020貸：銀行存款250000（23）借：應付賬款400000貸：銀行存款400000（24）應收賬款期末余額為1260000元，壞賬準備科目現余額為貸方99000元，應沖回92700元。借：壞賬準備92700貸：資產減值損失92700（25）借：主營業務收入4000000投資收益20000資產減值損失92700貸：本年利潤4112700借：本年利潤2940420貸：主營業務成本2400000稅金及附加30400管理費用462200銷售費用40020資產處置損益7800

（26）利潤總額=4112700-2940420=1172280應交所得稅=1172280*25%=293070借：所得稅費用293070貸：應交稅費——應交所得稅293070借：本年利潤293070貸：所得稅費用293070（27）借：本年利潤879210分配——未分配利潤879210（28）借：利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積87921貸：盈余公積——法定盈余公積87921（29）借：利潤分配——未分配利潤87921貸：利潤分配——提取盈余公積87921（二）T型賬戶庫存現金余額銀行存款期初余額應收賬款期初余額600，期初700001,222,000000（11）21,400（12）800（2）3,480,000（3）800,000（16）109,000（（12）13,000（4）2,240,000（18）1,160,000（16）109,000（16）70,00016）430,000（13）20,000（5）116,000（15）880,000（8）955,000（16）430,000（10）92,800（16）109,000（20）334,400（21）40,020（22）250,000（23）400,00022,2004,932,0005,228,2201,269,000609,000期末余額1,260,000期末余額47,800期末余額925,780其它應收款應收股利壞賬準備期初余額期初余額0期初余額68,00060,000（13）20,000（13）20,000（1）8,000（16）70,000（16）109,000（24）92,70020,00020,00008,000162,700109,000期末余額0期末余額60,000期末余額6,300原材料生產成本制造費用期初余額200,000期初余額910,000期初余額0（3）2,000,000（6）2,800,000（6）2,400,000（17）3,670,000（6）300,000（17）570,000（8）500,000（17）570,000（7）70,000（8）200,0002,000,0002,800,0003,470,0003,670,000570,000570,000期末余額110,000期末余額0期末余額0庫存商品固定資產累計折舊期初余額2,000,000期初余額600,000期初余額115,000（17）3,670,000（2）1,800,000（9）550,000（12）60,000（12）40,00040,000（7）80,000（18）600,0003,670,0002,400,000550,000期末余額2,490,00060,00080,000期末余額640,000期末余額1,385,000固定資產清理在建工程累計攤銷期初余額1,000,000期初余額0期初余額0（14）20,000（12）20,000（12）13,000（12）800（12）7,800（5）100,000（9）550,000（6）40,00020,80020,800140,000550,000020,000期末余額20,000期末余額0期末余額595,000債權投資短期借款應付利息期初余額400,000期初余額45,000期初余額0（22）250,000（4）400,000400,000（4）40,00040,000250,000000期末余額5,000期末余額250,000期末余額0應付賬款應付職工薪酬應交稅費期初余額690,000期初余額0期初余額15,000（23）400,000（3）1,520,000（8）955,000（8）955,000（3）320,000（2）480,000（11）21,400（11）21,400（5）16,000（18）160,000（20）334,400（19）30,400（26）293,070400,0001,520,000976,400976,400670,400963,470期末余額1,810,000期末余額308,070期末余額0長期借款股本盈余公積期初余額1,800,000期初余額3,900,000期初余額90,000（28）87,921（4）1,800,0001,800,000（15）800,000800,000087,921期末余額期末余額04,700,000期末余額177,921資本公積利潤分配本年利潤期初余額185,000期初余額100,000期初余額0（25）（15）80,000(28)87,921（27）879,210（25）2,940,4204,112,700(29)87,921（29）87,921（26）293,070（27）879,210080,000175,842967,1314,112,7004,112,700期末余額180,000期末余額976,289期末余額0主營業務收入主營業務成本稅金及附加（25）4,000,000（2）3,000,000（2）1,800,000（25）2,400,000（19）30,400（25）30,400（18）1,000,000（18）600,0004,000,0004,000,0002,400,0002,400,00030,40030,400銷售費用管理費用資產減值損失（21）40,020（25）40,020（1）8,000（25）462,200（25）92,700（24）92,700（6）60,000（7）10,000（8）250,000（10）92,80021,40020,00040,02040,020462,200462,20092,70092,700投資收益資產處置損益所得稅費用（25）20,000（13）20,000（12）7,800（25）7,800（26）293,070（26）293,07020,00020,0007,8007,800293,070293,070（三）試算平衡表科目名稱期初余額借方貸方70,000全年發生額期末余額借方貸方借方貸方庫存現金022,20047,800銀行存款應收票據應收賬款應收股利其他應收款壞賬準備原材料1,222,000100,000600,0004,932,0005,228,220925,780100,0001,269,000609,0001,260,00020,00020,00068,00008,00060,00060,000162,700109,0006,300910,000115,000200,0002,000,0002,800,000110,0003,670,0002,400,0001,385,0003,470,0003,670,000庫存商品生產成本制造費用債權投資570,000570,000250,000250,000170,000長期股權投資170,000固定資產累計折舊工程物資在建工程固定資產清理無形資產累計攤銷短期借款應付利息應付賬款應付職工薪酬應交稅費長期借款股本2,000,000550,00060,0002,490,000600,00040,00080,000640,00020,000430,000430,000145,000550,000595,00020,80020,8001,000,0001,000,0001,000,00020,000400,000400,00045,00040,0005,000690,000400,0001,520,000976,400976,4001,810,00015,000670,400963,470308,0701,800,0001,800,0003,900,000800,00080,00087,9214,700,000180,000177,921資本公積盈余公積本年利潤利潤分配主營業務收入主營業務成本稅金及附加銷售費用100,00090,0004,112,7004,112,700185,000175,842967,1314,000,0004,000,0002,400,0002,400,00030,40030,400976,28940,02040,020管理費用462,200462,20092,65092,65020,00020,0007,8007,800293,070293,070資產減值損失投資收益資產處置損益所得稅費用合計7,885,0007,885,00033,020,98233,020,9828,823,5808,823,580（四）報表資產負債表（簡表）負債和所有者權益資產期末余額年初余額期末余額年初余額（或股東權益）流動資產：流動負債：貨幣資金973,5801,292,000短期借款400,000應收票據及應收應付票據及應付賬款1,353,700640,000賬款1,810,000690,000308,07015,0005,00045,000其他應收款60,00068,000應交稅費存貨1,495,0001,225,000其他應付款流動資產合計3,882,2803,225,000流動負債合計2,123,0701,150,000非流動資產：非流動負債：長期借款債權投資250,0001,800,0001,800,000長期股權投資170,000170,000非流動負債合計固定資產1,850,0001,400,000負債合計2,123,0702,950,000所有者權益（或股在建工程1,025,0001,430,000東權益）：實收資本（或股無形資產980,0001,000,000本）4,700,0003,900,000非流動資產合計4,275,0004,000,000資本公積盈余公積180,000100,000177,92190,000未分配利潤976,289185,000所有者權益（或股東權益）合計6,034,2104,275,000負債和所有者權益資產總計8,157,2807,225,000（或股東權益）總8,157,2807,225,000計利潤表（簡表）項目本期金額上期金額（略）4,000,000一、營業收入減：營業成本2,400,000稅金及附加30,400銷售費用管理費用40,020462,200資產減值損失-92,70020,000加：投資收益（損失以“－”號填列）資產處置收益（損失以“－”號填列）-7,800二、營業利潤（虧損以“－”號填列）1,172,280加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額（虧損總額以減：所得稅費用“－”號填列）1,172,280293,070879,210四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）現金流量表項目行次本期金額上期金額一、經營活動產生的現金流量：銷售商品、提供勞務收到的現金收到的稅費返還134,019,000收到其他與經營活動有關的現金經營活動現金流入小計購買商品、接受勞務支付的現金894,019,0001,200,000971,400101213182021支付給職工以及為職工支付的現金支付的各項稅費334,400支付其他與經營活動有關的現金經營活動現金流出小計132,8202,638,6201,380,380經營活動產生的現金流量凈額二、投資活動產生的現金流量：收回投資收到的現金取得投資收益收到的現金處置固定資產的現金凈額222320,00012,200、無形資產和其他長期資產收回25處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額26收到其他與投資活動有關的現金2829投資活動現金流入小計32,200121,000250,000購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付30的現金投資支付的現金31取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額32支付其他與投資活動有關的現金353637投資活動現金流出小計371,000投資活動產生的現金流量凈額-338,800三、籌資活動產生的現金流量：吸收投資收到的現金取得借款收到的現金384043880,000收到其他與籌資活動有關的現金籌資活動現金流入小計償還債務支付的現金4445880,0002,000,000240,000分配股利、利潤或償付利息支付的現金46支付其他與籌資活動有關的現金籌資活動現金流出小計52532,240,000籌資活動產生的現金流量凈額54-1,360,000四、匯率變動對現金及現金等價物的影響55五、現金及現金等價物凈增加額加：期初現金及現金等價物余額六、期末現金及現金等價物余額565758-318,4201,292,000973,580所有者權益變動表（簡表）本年金額上期金額項目實收資本資本公盈余公未分配利所有者權益（或股本）積積潤合計一、上年年末余額3,900,000100,00090,000185,0004,275,000二、本年年初余額3,900,000100,00090,000185,0004,275,000三、本年增減變動略金額（減少以“－”800,00080,00087,921791,2891,759,210號填列）（一）綜合收益總879,210879,210額（三）所有者投入和減少資本1.所有者投入的800,00080,000880,000.00普通股（四）利潤分配1.提取盈余公積87,921-87,9210.00四、本年年末余額4,700,000180,000177,921976,2896,034,210第七章財務報表附注及說明一、單項選擇題1．A2．D3．B4．D5．C6．B7．B8．A9．B10．B11．C12．A二、多項選擇題1．AD2．ABCE3．ADE4．AD5．ACD6．ABCE7．ABC8．ACE9．ABCE10．ABCDE11．ACD12．ABCD三、判斷題1．×2．×3．√4．√5．×6．√7．×8．×9．√10．×11．√12．√13．√14．√15．×16．×四、計算題1.（1）屬于會計估計變更。不調整以前各期折舊，也不計算累積影響數，只須從2×17年起按重新預計的使用年限計算年折舊費用。按原估計，每年折舊額為20000元，已提折舊3年，共計提折舊60000元，固定資產的凈值為140000元。改變估計使用年限后，2×17年起每年計提的折舊費為28000（140000÷5）元，應編制會計分錄如下：借：管理費用28000貸：累計折舊28000同時應在會計報表附注中說明：本公司一臺管理用設備，原價200000元，原預計使用年限為10年，按直線法計提折舊。由于新技術的發展，該設備已不能按原使用年限計提折舊，本公司于2×17年初變更該設備的折舊年限為8年，以反映該設備的真實使用年限。此會計估計的變更對本年度凈利潤的影響金額為減少6000[（28000－20000）×（1－25％）]元。（2）屬于本期發現的與前期相關的非重要差錯，應調整本期損益及相關項目。應編制會計分錄如下：借：管理費用2000貸：長期待攤費用2000（3）屬于本期發現的與前期相關的重要差錯，應調整當期的期初留存收益及會計報表其他相關項目。①編制會計分錄：補轉成本：借：以前年度損益調整80000貸：庫存商品80000調整所得稅費用、盈余公積、未分配利潤：借：應交稅費－－應交所得稅20000盈余公積9000利潤分配——未分配利潤51000貸：以前年度損益調整②在報表附注中說明如下：80000本年度發現2×16年未結轉主營業務成本80000元，已調整2×17年的期初留存收益，在編制2×16年與2×17年的比較會計報表時，已對該項差錯進行了更正。由于此項錯誤的影響，2×16年度虛增凈利潤60000元及留存收益60000元，虛增存貨80000元。2.（1）或有資產：應在報表附注中披露。（2）或有負債：計提準備11萬元，可能抵消的另外9萬元在報表附注中披露。（3）或有負債：不反映。3．三個待決事項的處理方法如下：（1）雖然實際的出售金額在年度結束后才知曉，但事項中提及的日期清楚顯示合同是

于會計年度結束前簽定的。這是一個會計估計變更的例子。雖然董事會已就可能發生的損失作出撥備，但由于現在已能計算資產處理的實際損失金額，因此應在截至2×17年度的利潤表中恰當地列示。至于原值和累計折舊的數額應從相關的賬戶和資產負債表數字中扣減，而在報表中并不需作出附注。（2）這項收購是資產負債表日后事項的例子。雖然雙方的談判可能是于日前已開始進行的，但收購事件是在日后發生的。處理方法是如果該事項是重大的，應在報表中加上附注。依題中的情況看來，1200萬元的相關的期間得悉債務人的清盤情況，說，無力償債并不是一朝一夕的，多是在年末前已開始發生而又積導致清盤的起因亦有可能是由于日后發生的“單一”事項?？铐椀目墒栈匦杂谫Y產負債表日前已出現問題，清盤可被視作調整事項，應在2×17年度的利潤表中計提壞賬準備及在2×17年12月31日的資產債表中的應收賬款中扣除。計提的金額應是該項損失的現時估計值，即640萬元。但如果考慮到該事件的不確素，較謹慎的做法是就總額800萬元作出計提。收購價應被視作重大了。（3）如果在公司必須了解其背后的原因。一般來段時間的。然而，累了一在這情況中，定因單位：萬元利潤表初稿列示的利潤總額16920減：固定資產處理損失超出計提的部份（100）壞賬準備（800）調整后的利潤總額16020第八章財務報表分析一、單項選擇題1．C2．B3．D4．A二、多項選擇題1．ABCDE2．ABCDE3．BCDE4．ABDE三、判斷題1．√2．×3．√4．×第九章資產負債表及償債能力分析一、單項選擇題1．C2．B3．D4．A5．A6．D7．C8．C9．B10．A11．A12．B13．B14．B15．C16．D17．B18．B19．C20．D21．D22．B23．D24．B25．D二、多項選擇題1．ABCE2．BCDE3．ABCDE4．ABD5．ABCD6．ADE7．AB8．BCD9．ABD10．ABC11．ACD12．BDE三、判斷題1．√2．√3．√4．×5．×6．×7．√8．×9．×10．×四、計算分析題1.（1）增加；28.44；說明企業規模有所擴大。（2）144.67；增加；14.15；當企業進行送股、轉增股或增發時，股本都會相應增加，東方航空的股本增加主要是增發導致的，表明投資者對企業未來的生產經營充滿信心。（3）增加；1787.31；說明企業這兩年盈利能力較好，收益留存比例較高。（4）增加；40.53；說明企業增加了固定資產的投資，擴大了運營規模。（5）158.88；680.79；0.3；0.31；0.23；通過流動比率可知，公司的短期償債能力有所下降，總體上公司的短期償債能力較低，公司可能難以如期償還短期債務。（6）1599.55；81.97%；80.76%；76.15%；通過資產負債率可知，該公司資產負債率均在75%以上，說明公司負債程度較高，償債能力偏弱。但是2014到2016年該公司資產負債率逐漸下降，這是一個向好的變化。2、（1）2.12；1.35；0.78；1.12（2）1至3（3）七匹狼（4）上升（5）振華重工；否；因為如果企業有能迅速變現的長期資產或可使用的銀行貸款指標等，則能償還期短期債務。（6）高3、（1）七匹狼美的電器振華重工中興通訊201620152014201620152014201620152014201620152014收賬期29.8640.73存貨期214.89203.66（2）20至90天27.3426.0160.959.4892.3991.8241.1645.28116.2194.9121.17103.86（3）29.86；26.01；59.48；91.82（4）減少（5）美的電器（6）201620158.9614.036.143.98七匹狼12.22美的電器振華重工5.99中興通訊13.353.95（7）增加（8）從（6）的計算結果可知，除七匹狼外的三家公司的應收賬款周轉率均有一定程度的下降，說明這三家公司的回賬速度較2015年略變慢，資金運用效率下降。而七匹狼收賬速度大幅度提升。由于應收賬款周轉率具有較大的行業差別，所以不便于對四家公司相互間進行對比分析。（9）20161.720151.798.063.853.51七匹狼美的電器8.87振華重工3.14中興通訊3.01（10）少于5次3.14；3.01（11）1.7；8.06；（12）降低；不利（13）美的電器（14）七匹狼（15）否。因為存貨周轉率具有較大的行業差別，所以不便于對這兩家企業相互間進行對比分析。4、略，自行組織5、（1）71.46%；68.6%；56.34%（2）50%至80%（3）68.6（4）上海電力、中集集團、王府井；大于（5）上海電力；下降；較高（6）略（7）否6、（1）該企業年初應收賬款設為X，年初存貨設為Y，/3600=0.75，計算出X=1700，Y=4788。初存貨=4788.根據（1000+X+Y）/3600=2.08，（1000+X）所以該企業年初應收賬款=1700，年（2）年末流動比率=（960+1920+64+4400）/（2800+800+200）=1.93評價略（3）略第十章利潤表及獲利能力分析一、單項選擇題1．D2．D3．B4．D5．B6．A7．C8．B9．B10．A11．C12．A13．D14．C15．B16．B17．B二、多項選擇題1．ABCDE2．ABDE3．BCE4．ABCDE5．ABE6．ABC三、判斷題1．√2．×3．×4．×四、計算分析題1、（1）輕微下降（2）輕微增加；不期望（3）急劇下降；不期望；費用增加比率大于收入增長比率（4）2×17年5.77%；2×16年8.05%；2×15年13.41%；2×14年14.52%（5）2×14年；2×17年（6）略2、（1）9.11%；1.83%；5.17%；14.61%（2）1%至10%（3）小于；14.61；1.83（4）丁公司（5）上升（6）否3、（1）18%；35%；31%；37%（2）0.18元（3）降低；不利（4）D公司（5）是（6）低于；有效；好4、凈資產報酬率=500÷[（3500+4000）/2]=13.333%總資產報酬率=500÷[（8000+10000）/2]=5.556%銷售凈利潤率=500÷20000=2.5%總資產周轉率=20000÷[（8000+10000）/2]=2.222權益乘數=[8000+10000）/2]÷[（3500+4000）/2]=2.4凈資產報酬率=總資產報酬率*權益乘數=5.556%*2.4=13.334%，誤差系四舍五入引起。凈資產報酬率=銷售凈利潤率*總資產周轉率*權益乘數=2.5%*2.222*2.4=13.332%，誤差系四舍五入引起。5、略6、A公司B公司可歸屬于普通股股東的當期凈損益18500950

普通股股息3000500普通股股數32500股3800股普通股市價128每股收益0.570.25每股股利0.090.13市盈率21.06倍32倍股利支付率15.79%52%7、（1）2×172×16毛利率（33615-17427）/33615=48.16%（21009-11244）/21009=46.48%銷售凈利潤率4022/33615=11.96%總資產報酬率4022/36666=10.97%凈資產報酬率4022/13500=29.79%資產負債率23166/36666=63.18%1606/21009=7.64%1606/19434=8.26%1606/10311=15.58%9123/19434=46.94%19434/10311=1.886534/3723=1.76權益乘數流動比率36666/13500=2.7211961/11766=1.02速動比率（11961-7230）/11766=0.4（6534-3627）/3723=0.78收賬期存貨期4116*365/33615=44.69天7230*365/17427=151.43天2421*365/21009=42.06天3627*365/11244=117.74天（2）大運的主要股東將要從很多方面作出測試，特別是其盈利能力、風險（包括財務風險和經營風險）、公司增長和發展前景，去評估大運的表現。盈利能力2×17年度，大運的盈利增幅。導致總資產報酬率增加了33%，凈資產報酬率上升了91%。之所以凈資產報酬率的增的增幅，主要在于公司的權益乘數增加了45%，股。在營運方面，銷售額上升了60%，但毛利率能力比率顯示重大的改進。毛利率和銷售凈利潤率有了顯著的幅遠大于總資產報酬率東獲得了較大的杠桿收益并沒有降低，這顯示新的產品系列使這重大的增長得以現實。