第十章財務會計報表第十章財務會計報告第十章財務會計報表弟一節(jié)財務會計報告的定義第十章財務會計報表一、財務會計報告的定義與構成1.企業(yè)財務會計報告分為年度和中期財務報告。年度財務報告的會計期間是指公歷每年1月1日至12月31日；中期財務報告是指以中期為基礎編制的財務報告，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度財務會計報告。第十章財務會計報表2.財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息的資料。一套完整的財務報告至少應當包括“四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注。中期財務報告至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。第十章財務會計報表三、會計報表的種類1.按照財務會計報表反映的經(jīng)濟內容分類財務狀況報表、經(jīng)營成果報表2.按照財務會計報表所反映的內容的時間特性，可分為動態(tài)會計報表和靜態(tài)會計報表。動態(tài)會計報表——利潤表及其附表、現(xiàn)金流量表靜態(tài)會計報表——資產(chǎn)負債表第十章財務會計報表3.按照財務會計報表的編報時間，可以分為月報、季報、半年報和年報。4.按照財務會計報表所反映企業(yè)范圍分類，可以分為獨立企業(yè)財務報表、合并財務報表、匯總財務報表。第十章財務會計報表四、財務會計報告的編制要求會計報告的時間要求。（1）月度財務會計報告。在每月終了后6日內報出，至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。（2）季度財務會計報告。在每季度終了后的15日內報出，包括的內容與月度財務會計報告基本相同。第十章財務會計報表（3）半年度財務會計報告。在每半年度終了后60天內報出，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和會計報表附注。（4）年度財務會計報告。在每年度終了后4個月內對外提供，包括財務會計報告的全部內容。第十章財務會計報表第二節(jié)資產(chǎn)負債表第十章財務會計報表一、資產(chǎn)負債表的概念和意義1.定義資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務狀況的會計報表。2.依據(jù)資產(chǎn)負債表是根據(jù)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”這一會計等式，依照一定的分類標準和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權益項目進行適當分類、匯總、排列后編制而成的第十章財務會計報表二、資產(chǎn)負債表的格式.資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構。賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負債及所有者權益項目，一般按求償權先后順序排列。第十章財務會計報表三、資產(chǎn)負債表的編制方法1.根據(jù)總賬科目余額填列（1）直接根據(jù)總賬科目期末余額填列如“應收票據(jù)”、“短期借款”等項目。（2）根據(jù)幾個總賬科目期末余額計算填列如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。第十章財務會計報表2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列如“應收賬款”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目分別所屬的明細科目期末借方余額計算填列；同理還有“應付賬款”和“預付賬款”第十章財務會計報表3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除其所屬明細科目中將在一年內到期的長期借款部分分析計算填列。第十章財務會計報表4.根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列如“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列。第十章財務會計報表5.綜合運用上述方法分析填列如“存貨”項目，需要根據(jù)“在途物資”、“材料采購”、“材料成本差異”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。第十章財務會計報表第三節(jié)利潤表第十章財務會計報表一、利潤表的概念和意義

（一）利潤表的概念利潤表，是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表第十章財務會計報表二、利潤表的格式利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式（四步式）。第十章財務會計報表三、利潤表的編制依據(jù)和方法1.“營業(yè)收入”項目＝“主營業(yè)務收入”科目發(fā)生額＋“其他業(yè)務收入”科目發(fā)生額2.“營業(yè)成本”項目＝“主營業(yè)務成本”科目發(fā)生額＋“其他業(yè)務成本”科目發(fā)生額3.“營業(yè)稅金及附加”項目＝“營業(yè)稅金及附加”科目發(fā)生額4.“銷售費用”項目＝“銷售費用”科目發(fā)生額5.“管理費用”項目＝“管理費用”科目發(fā)生額6.“財務費用”項目＝“財務費用”科目發(fā)生額第十章財務會計報表7.“投資收益”項目＝“投資收益”科目發(fā)生額如為投資損失，以“一”號填列。8.“營業(yè)外收入”項目＝“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額“營業(yè)外支出”項目＝“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額9.“利潤總額”項目反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“一”號填列。10.“所得稅費用”項目＝“所得稅費用”科目發(fā)生額11.“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“一”號填列。第十章財務會計報表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第十章財務會計報表一、現(xiàn)金流量表的定義和內容1.現(xiàn)金流量表的概念。現(xiàn)金流量表-屬于動態(tài)報表。在現(xiàn)金流量表中，企業(yè)應當按照以下現(xiàn)金流量分類分項列示。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、購買商品、購買原材料、接受勞務、提供勞務、收到的稅費返還、支付的各項稅費、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、其他第十章財務會計報表項目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金1收到的稅費返還3收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金8現(xiàn)金流入小計9購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金10支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12支付的各項稅費13支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金18現(xiàn)金流出小計20經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21第十章財務會計報表（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資、取得投資收益、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)、在建工程（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資（發(fā)行股票、發(fā)行債券）、借款、償還債務、分配股利、利潤或償付利息、第十章財務會計報表項目行次金額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金22取得投資收益所收到的現(xiàn)金23處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計29購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30投資所支付的現(xiàn)金31支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計36投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37第十章財務會計報表二、現(xiàn)金流量表的編制基礎現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物為基礎編制的，這里的現(xiàn)金具體包括以下內容：1.庫存現(xiàn)金。2.銀行存款。3其他貨幣資金。其他貨幣資金，是指企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，也就是