PAGEPAGE5會計練習(xí)題【習(xí)題1】考核應(yīng)收賬款減值甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2007年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元。2007年12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。

（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。

（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。

（4）12月21日，收到2006年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。

（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。（6）2007年12月31日，甲企業(yè)對應(yīng)收賬款進行了減值測試，預(yù)計應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1073.5萬元。

要求：

（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。

（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】

①借：應(yīng)收賬款 1053

貸：主營業(yè)務(wù)收入 900

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 153

②借：壞賬準(zhǔn)備 40

貸：應(yīng)收賬款 40

③借：銀行存款 500

貸：應(yīng)收賬款 500

④借：應(yīng)收賬款 10

貸：壞賬準(zhǔn)備 10

借：銀行存款 10

貸：應(yīng)收賬款 10

⑤借：應(yīng)收賬款 117

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17

（2）計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。

借：資產(chǎn)減值損失 61.5

貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5【習(xí)題2】考核交易性金融資產(chǎn)甲公司2007年至2008年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）2007年1月1日，甲公司從證券市場以銀行存款1000萬元（含相關(guān)稅費2萬元）（2）2007年4月1日，甲公司從證券市場以銀行存款購入B上市公司（以下簡稱B公司）的股票80000股，每股買入價為18元，其中0.5元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費7200元。甲公司取得該項金融資產(chǎn)近期內(nèi)如有收益準(zhǔn)備出售，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（3）2007年4月18日，甲公司收到B公司分派的現(xiàn)金股利。

（4）2007年12月31日，A公司債券的公允價值為1040萬元（不含利息）；B公司股票的每股市價下跌至16元。

（5）2008年8月3日，甲公司出售持有的B公司股票60000股，實得價款1040000元。

（6）2008（9）2010年1月4日，甲公司全部轉(zhuǎn)讓所持有的A公司債券，取得價款為1121萬元。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（“交易性金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細科目,答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 998投資收益 2

貸：銀行存款 1000（2）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 140投資收益 0.72

應(yīng)收股利 4

貸：銀行存款 144.72

（3）借：銀行存款 4

貸：應(yīng)收股利 4

（4）借：應(yīng)收利息 51 貸：投資收益 51借：銀行存款51

貸：應(yīng)收利息 51借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（1040－998）42貸：公允價值變動損益 42借：公允價值變動損益 12貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 （128－140）12（5）借：銀行存款 104

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 9

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 105

投資收益8借：投資收益 9 貸：公允價值變動損益 9

（6）借：應(yīng)收股利 0.2 貸：投資收益 0.2

（7）借：銀行存款0.2

貸：應(yīng)收股利 0.2

（8）借：應(yīng)收利息 51 貸：投資收益 51借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 （1060－1040）20貸：公允價值變動損益 20借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 （34－32）2貸：公允價值變動損益 2（9）借：銀行存款 1121

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 998 ——公允價值變動 62應(yīng)收利息 51 投資收益 10 借：公允價值變動損益 62 貸：投資收益 62【習(xí)題3】考核存貨加權(quán)平均法甲公司2008年12月份A商品有關(guān)收、發(fā)、存情況如下：（1）12月1日結(jié)存300（2）12月8日購入200（3）12月10日（4）12月20日購入300（5）12月28日（6）12月31日購入200要求：（1）用先進先出法計算A商品2008年12月份發(fā)出存貨的成本和12月（2）用月末一次加權(quán)平均法計算A商品2008年12月份發(fā)出存貨的成本和12月（3）用移動加權(quán)平均法計算A商品2008年12月份發(fā)出存貨的成本和12月【答案】（1）用先進先出法計算A商品2008年12月份發(fā)出存貨的成本和12月12月8日購貨的加權(quán)平均單位成本＝（300×2＋200×2.2）÷（300＋20012月10日發(fā)出存貨的成本＝400×2.0812月20日購貨的加權(quán)平均單位成本＝（100×2.08＋300×2.3）÷（100＋30012月28日發(fā)出存貨的成本＝200×2.245本月發(fā)出存貨成本＝832＋449＝1281萬元。本月月末結(jié)存存貨成本＝2230－1281＝949萬元。（2）用月末一次加權(quán)平均法計算A商品2008年12月份發(fā)出存貨的成本和12月本月可供發(fā)出存貨成本＝300×2+200×2.2+300×2.3+200×2.5＝2230萬元。加權(quán)平均單位成本＝2230÷（300＋200＋300＋200）＝2.23萬元。本月發(fā)出存貨成本＝（400+200）×2.23＝1338萬元。本月月末結(jié)存存貨成本＝2230－1338＝892萬元。（3）用移動加權(quán)平均法計算A商品2008年12月份發(fā)出存貨的成本和12月貸：應(yīng)付債券——面值

500000

②借：在建工程

500000（400000＋68000＋32000）

貸：銀行存款

500000

③借：在建工程

12000（500000×9.6％×3/12）

貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息

12000

④借：在建工程

53600

貸：庫存商品

40000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13600（80000×17％）

⑤借：在建工程

4400

貸：應(yīng)付職工薪酬

18000

銀行存款

16400

⑥借：固定資產(chǎn)

600000

貸：在建工程

600000

（2）2008年度計提折舊和利息的會計分錄：

①2008年度計提折舊＝600000×2/5＝240000（元）

借：制造費用

240000

貸：累計折舊

240000

②2008年度計提利息＝500000×9.6％＝48000（元）

借：財務(wù)費用 48000

貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息 48000

③2008年度計提減值準(zhǔn)備＝（600000-240000）－300000＝60000（元）

借：資產(chǎn)減值損失

60000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

60000

【習(xí)題7】考核實收資本和資本公積甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2008年12月31日共同出資設(shè)立，注冊資本1600萬元。出資協(xié)議規(guī)定，A、B、C三位股東出資比例分別為40％、35％和25％。有關(guān)資料如下：（1）2008年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國注冊會計師驗證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）：單位：萬元出資者貨幣資金實物資產(chǎn)無形資產(chǎn)合計A540100（專利權(quán)）640B260300（設(shè)備）560C34060（轎車）400合計11403601001600（2）2009年甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，決定分配現(xiàn)金股利200萬元，計劃在2010年2月10日支付。（3）2010年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原1600萬元增到2000萬元。D股東以銀行存款200萬元、原材料117萬元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計稅價格為100萬元，增值稅17萬元）出資，占增資后注冊資本10%的股份；其余的200萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2010年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。要求：（1）編制甲公司2008年12月31日收到投資者投入資本的會計分錄（“實收資本”科目要求寫出明細科目）。（2）編制甲公司2009年決定分配現(xiàn)金股利的會計分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫出明細科目）。（3）計算甲公司2010年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積。（4）編制甲公司2010年12月31日增收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。（5）計算甲公司2010年12月31日增資擴股后各股東的持股比例。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）借：銀行存款 1140固定資產(chǎn) 360無形資產(chǎn) 100貸：實收資本——A 640——B 560——C 400（2）借：利潤分配 200貸：應(yīng)付股利——A 80——B 70——C 50（3）2010年12月31日D股東出資時產(chǎn)生的資本公積＝（200＋117）－2000×10％＝117（萬元）（4）借：銀行存款 400原材料 100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17貸：實收資本——A 80——B 70——C 50——D 200資本公積 117（5）2010年12月31日后各股東的持股比例A＝（640＋80）/2000=36％B＝（560＋70）/2000=31.5％C＝（400＋50）/2000=22.5％D＝10％（或：D＝200/2000＝10％）【習(xí)題8】考核收入與利潤表甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。適用的所得稅稅率為33％，不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。甲公司2007年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。（2）對生產(chǎn)車間使用的設(shè)備進行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資2萬元。

（3）12月5日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷售價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月5日收取，剩下的款項于2008年1月5日收取。甲公司已于2007年12月5日收到第一筆款項，并存入銀行。（4）12月6日，與D公司簽訂合同，向D公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價格為1000萬元，實際成本為340萬元。12月6日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。（5）12月8日，與E公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，E公司應(yīng)按200萬元的價格售給顧客，甲公司按售價的10％支付給E公司手續(xù)費。實際成本為180萬元。商品已運往E公司。12月31日，甲公司收到E公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項尚未收到。（6）12月10日，收到D公司來函。來函提出，12月6日所購商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價格上給予8％的折讓。甲公司同意了D公司提出的折讓要求。12月12日，收到D公司支付的含增值稅的價款1076.4萬元(D公司已扣除總價款的8％)，并收到D公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（7）將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元,市場售價為1.5萬元（不含增值稅）。（8）12月15日，與F公司簽訂了一項設(shè)備維修合同，合同總價款為117萬元(含增值稅額)。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元(假定均為維修人員工資)。（9）12月16日與D公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為2個月，合同總價款為35.1萬元（含增值稅額）。合同簽訂日預(yù)收價款25萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用14萬元（均為安裝人員工資），預(yù)計還將發(fā)生安裝費用6萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。（10）12月18日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為50萬元，增值稅額為8.5萬元；實際成本為46萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。（11）甲公司因生產(chǎn)一種先進的模具產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅稅額返還70％。2007年12月，甲公司實際收到返還的增值稅稅額35萬元。（12）12月20日，向H公司出售一項專利權(quán)，價款為765萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面余額為1000萬元，累計攤銷為198萬元。出售該專利權(quán)應(yīng)交納營業(yè)稅38萬元。(13)12月31日，計提壞賬準(zhǔn)備4萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備16萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。（14）年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為400萬元，公允價值為452萬元。（15）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生投資損失20萬元，發(fā)生銷售費用4萬元，管理費用4萬元，財務(wù)費用9萬元和營業(yè)稅金及附加25.25萬元。（16）12月31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅(假定不考慮納稅調(diào)整事項)。要求：（1）編制2007年12月甲公司上述(1)至(14)和(16)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（2）編制甲公司2007年12月份的利潤表。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示。)利潤表編制單位：甲公司 2007年12月 單位：萬元項 目本期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）【答案】(一)編制2007年12月甲公司上述(1)至(14)和(16)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（1）借：應(yīng)收賬款117 貸：主營業(yè)務(wù)收入100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本85 貸：庫存商品85 借：銀行存款116 財務(wù)費用1 貸：應(yīng)收賬款117（2）借：管理費用1.2貸：應(yīng)付職工薪酬1.2（3）借：銀行存款 351 貸：預(yù)收賬款 351（4）借：應(yīng)收賬款 1170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170

借：主營業(yè)務(wù)成本 340 貸：庫存商品 340（5）借：委托代銷商品180

貸：庫存商品180

借：應(yīng)收賬款 46.8

貸：主營業(yè)務(wù)收入40

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.8

借：主營業(yè)務(wù)成本36

貸：委托代銷商品36

借：銷售費用 4

貸：應(yīng)收賬款 4（6）借：銀行存款 1076.4 主營業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13.6 貸：應(yīng)收賬款 1170（7）借：管理費用 87.75

貸：應(yīng)付職工薪酬 87.75

借：應(yīng)付職工薪酬 87.75

貸：主營業(yè)務(wù)收入 75

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12.75

借：主營業(yè)務(wù)成本 60

貸：庫存商品 60（8）借：銀行存款 23.4 貸：預(yù)收賬款 23.4 借：預(yù)收賬款 23.4 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4借：勞務(wù)成本 70 貸：應(yīng)付職工薪酬 70 借：主營業(yè)務(wù)成本 70 貸：勞務(wù)成本 70（9）借：銀行存款 25 貸：預(yù)收賬款 25 借：勞務(wù)成本 14 貸：應(yīng)付職工薪酬 14 借：預(yù)收賬款 24.57 貸：主營業(yè)務(wù)收入 21 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.57 借：主營業(yè)務(wù)成本 14 貸：勞務(wù)成本 14（10）借：銀行存款 58.5 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5 借：其他業(yè)務(wù)成本 46 貸：原材料 46 （11）借：銀行存款35貸:營業(yè)外收入35（12）借：銀行存款 765 累計攤銷198營業(yè)外支出 75貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 38 無形資產(chǎn) 1000（13）借：資產(chǎn)減值損失 30 貸：壞賬準(zhǔn)備 4 存貨跌價準(zhǔn)備 16 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10（15）借：所得稅費用 132 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 132利潤表編制單位：甲公司 2007年12月 單位：萬元項 目本期金額一、營業(yè)收入1386減：營業(yè)成本811營業(yè)稅金及附加25.25銷售費用8管理費用93.75財務(wù)費用10資產(chǎn)減值損失30加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）52投資收益（損失以“-”號填列）－20二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）440加：營業(yè)外收入35減：營業(yè)外支出75三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）400減：所得稅費用132四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）268【習(xí)題9】考核輔助生產(chǎn)直接分配法甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，下設(shè)供水和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用直接分配法對輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的成本進行分配。輔助生產(chǎn)車間的制造費用不通過“制造費用”科目核算。基本生產(chǎn)成本明細賬設(shè)有“原材料”、“直接人工”和“制造費用”3個成本項目。供水車間的成本按供水量比例分配，供電車間的費用按提供電量的比例分配。甲公司2007年10月份各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用如下：輔助車間名稱供水車間供電車間待分配費用88000元90000元提供產(chǎn)品和勞務(wù)數(shù)量115000噸175000度耗

用

量供水車間耗用動力電20000度供水車間耗用照明電5000度供電車間耗用水5000噸基本車間耗用動力電100000度基本車間耗用水及照明電100000噸30000度行政部門耗用水及照明電10000噸20000度要求：

（1）分別計算供水車間的水費分配率和供電車間的電費分配率。

（2）根據(jù)供水車間的水費分配率，分別計算基本車間和行政部門應(yīng)分配的水費。

（3）根據(jù)供電車間的電費分配率，分別計算基本車間和行政部門應(yīng)分配的電費。

（4）編制甲公司2007年10月輔助生產(chǎn)費用分配的會計分錄。（“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目要列出三級明細科目）【答案】

（1）供水車間水費分配率=88000／（100000+10000）=0.8

供電車間的電費分配率=90000／（100000+30000+20000）=0.6

（2）水費分配：

基本車間耗用水費=100000×0.8=80000（元）

行政部門耗用水費=10000×0.8=8000（元）

（3）電費分配：

基本車間動力耗用電費=100000×0.6=60000（元）

基本車間照明耗用電費=30000×0.6=18000（元）

行政部門照明耗用電費=20000×0.6=12000（元）

（4）分配水費的會計分錄：

借：制造費用80000

管理費用8000

貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本（供水車間）88000

分配電費的會計分錄：

借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本

60000

制造費用18000

管理費用12000

貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本（供電車間）90000【