瀟然鋰電池公司企業所得稅會計問題分析目錄TOC\o"1-3"\h\u51451前言 1281262相關理論概述 1129792.1企業所得稅的定義 1268692.2企業所得稅的特點 216302.3企業所得稅會計的核算方法 2169703企業所得稅會計處理案例分析——以聊城瀟然公司為例 351173.1基本情況 322183.2公司內外環境 3160683.3聊城瀟然公司所得稅的會計處理過程中存在的問題 5112073.3.1費用列支渠道錯誤 550463.3.2沒有進行必要的賬務處理 5307693.3.3負債表債務處理不當 6149403.3.4以不正當的手段享受所得稅優惠 660704企業所得稅會計實施過程中存在問題的成因分析 6317554.1管理層出現紕漏 7251024.2未按照財務部的規定進行賬務處理 777884.3負債表債務法工作量大 7265764.4國家對企業的稅收執法力度不強 729470五、企業所得稅會計實施存在問題的解決措施 8127845.1動態管理和遵循稅法的相關原則 8198945.2按照財務部的規定去進行會計核算 8169915.3使用資產負債表債務法 9231405.4加強對企業的稅收執法力度 916706結論 925341參考文獻 111前言時代在不斷發展，我國的市場也在不斷的擴大，我國所得稅會計準則也日益不斷完善。現在西方的所得稅會計的理論和方法都已經上升到一個新高度，近幾年，迅猛發展的所得稅會計使得我國企業經濟不斷發展，但是同外國相比，我們還有很大的進步空間。因此，我們應努力完善我國的所得稅會計準則，處理好企業所得稅會計實施過程中存在的問題，使得我國企業治理結構更加完善。隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和完善,所得稅會計在經濟生活中發揮著越來越重要的作用(陸陽明,魯文雅,曹春雨,2022)。從目前的情況來看，國內許多企業甚至是上市公司都在所得稅會計管理方面仍然存在很多問題，這些問題不但影響企業的盈利，更制約著企業長遠的發展。本文的研究正是基于此，希望通過本文的的研究能夠為企業解決所得稅會計存在的問題提供思路和方法。本文通過分析企業費用列支渠道錯誤、核算的原始憑證弄虛作假、匯算清繳后沒有進行必要的賬務處理、永久性差異和時間性差異區分不明、企業以不正當的手段享受稅收優惠政策、資產負債表債務法在運行中存在問題，分析了每條問題存在的原因，得出嚴格遵循稅法的相關原則、動態管理企業所得稅會計核算、按照財政部的規定去進行會計核算、明確永久性差異和時間性差異的界限、加強對企業的稅收執法力度、鼓勵企業使用資產負債表債務法的對策(彭曉麗,何修,2021)。有利于健全我國所得稅會計準則，進一步優化我國的經濟環境，盡量避免國際漏稅，維護我國的經濟利益和企業的發展，促使我國企業更強大的站在國際經濟的舞臺上，并且有利于推動我國企業更加全面的發展。2相關理論概述2.1企業所得稅的定義企業所得稅是指對企業的應納稅所得額進行征稅的一個稅種。一般來說，對企業所得稅納稅人因其對應的納稅義務有所不同而會分為居民和非居民企業。居民企業對應的所得稅稅率為25%。非居民企業是指居民企業以外的納稅人或在中國境內有收入的企業，實行20%的企業所得稅低稅率，在實際征稅中也適用10%的優惠匯率(傅雨薇,謝安博,2021)。與其他方面的稅費相比，企業所得稅有更大的會計空間：第一，企業所得稅核算涉及企業業務的所有方面，記錄不同的收入，減少或分配不同的費用，收取不同的費用，這導致財務會計制度的要求以及根據稅法進行調整的必要性，因此非常復雜，為會計提供了更大的空間；第二，公司所得稅的法律和條例為會計會計提供了額外的獎勵措施；第三，在公司所得稅會計方面已經發展了一些更為成熟的辦法，一般可以采取更好的結果(方瑞芳,劉天宇,郭晨,2020)。2.2企業所得稅的特點現行企業所得稅法的改革原則是“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”，其特點主要表現在(林舒涵,蔡孟陽,2022)：第一，實現了“四個統一”在適用范圍上，2008年前內資企業適用《企業所得稅暫行條例》，外資企業適用《外商投資企業和外國企業所得稅法》。與此同時，為吸引外資，在優惠政策上采用雙重標準的不平等現象普遍存在。相反，現行《企業所得稅法》將所有企業在稅率、稅前扣除、稅制優惠、征收、管理五個方面進行整合，以此創造一個堅實的經營環境。此外，避免了大量外國投資的企業被阻撓通過政策而逃稅(王晴霞,姜子怡,梁玉清,2022)。第二，納稅人的標準。稅法將納稅人作為公司稅的納稅人，而不是個人和法人以及公司所得稅。現行稅法符合商界的國際標準，引進“居民企業”和“非居民企業”等概念。“居民企業”承擔全部納稅責任，其收入均為其境內及境外的收入。“非居民企業”負有限納稅責任，他們的應納稅所得額僅是中國境內所得(周宛婷,鐘樂心,任欣妍,2019)。第三，更寬的稅基。2008年以前，應納所得稅采用的是列舉法，實施方法的缺點是經濟發展往往會拓寬以上這些因素，而且預計超過平均水平的漏稅。現在的稅收系統定義為所有形式的收入的總和，扣除政府收入(黎林楠,劉思婉,朱忻,2022)。以所得稅為基礎的稅基比以前的稅法大，避免了公司漏稅。而且，更有紀律的金融業稅收將會促進稅收的增加。第四，增加反避稅條款。稅法規定了對避稅進行特定的稅收調整，并加強了“特別調整”。如果企業帳目與稅法規定的條款不一致，那么，除了稅法規定的稅務調整之外，還將重新調整計算納稅額。此外，該法規還包括“個體交易”定案規則和預訂條件裁定，從而增加了“成本分配協議”(林俊卓,李思,2022)。另外，稅法還制定了一些規定來加強對抗逃稅的措施。2.3企業所得稅會計的核算方法第一，應納稅額法將當期稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差額記錄為當期所得稅成本。根據所得稅到期方法，本期所得稅等于該期應繳納的所得稅。在無欠稅的情況下，稅費為所得稅，即現金支出金額為成本金額(張芳荷,湯昌偉,2022)。這就是現金基礎。使用應繳所得稅方法，關鍵是計算應繳所得稅。計算應納稅所得額時，應確定所得稅成本。第二，資產負債表債務法。資產負債表債務法是從暫時性差異的性質分析暫時性差異的原因及其對最終資產負債表的影響。表2-1應付稅款法與納稅影響會計法的比較應付稅款法納稅影響會計法概念比較稅前的利潤和應收稅費所得后的差異看作成當期所得稅。將所得稅看作是企業獲利時的費用，并且能夠在同期內進行相關記錄，直到收入與費用完成配比。基本觀點比較所得的稅費和應該繳納的稅費之間存在必然聯系。當經濟事項影響作用于會計報表時，或者是當進行交易時，需要確認以下同期對所得稅費的影響。第三，納稅影響會計法。企業確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期應交的所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認為當期所得稅費用的方法(周斌斌,熊佳怡,陳靜,2021)。3企業所得稅會計處理案例分析——以聊城瀟然公司為例3.1基本情況聊城瀟然公司是我國鋰電池行業的代表性企業，深耕鋰電池領域多年，聊城瀟然在曾經在2018-2022年三年連續獲得我國“國家鋰電池企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了“聊城市優質鋰電池企業”。聊城瀟然的發展是我國鋰電池企業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國鋰電池企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持“以市場為導向，以客戶為中心”的經營理念，擁有一批高素質的管理人才和高素質的專業技術隊伍，吸收新創意，嚴把質量關口，全方位的服務跟蹤，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于鋰電池市場需求進行不斷創新，使公司始終處于鋰電池行業前沿，引領鋰電池行業的發展。3.2公司內外環境外部環境：后疫情時代背景下政府也注意到當前鋰電池企業的生存困境，所以政府發行了諸多政策，為了促進鋰電池行業的不斷進步，對其進行扶持幫助的力度也在不斷增加。國家政策可以直接對鋰電池行業產生巨大影響，企業應該充分利用。國家具體發行了許多稅收優惠政策，來幫助鋰電池企業渡過稅負難關，當鋰電池企業稅負減少之后可以投入更多的經費進行科研，使其得到快速發展(吳欣怡,許千晴,2022)。內部環境：聊城瀟然公司是以鋰電池等方面為主，在當今的經濟發展潮流之下，鋰電池創新行業屬于熱門行業，但是同時因為鋰電池行業發展趨勢加快，所以將會面臨著更多的行業競爭。這就要求聊城瀟然鋰電池公司要在加強專業技能的同時還要拓寬其發展領域。表3-1瀟然公司財務重要指標變動（單位：萬元）名稱20212022變動幅度%營業收入33204854446963.97%股東的凈利潤7061447717729.29%現金流量凈額299303627321.19%主營業務利潤16472627548867.24%總負債31951753878268.62%總資產1041394133403428.10%根據上表可以看出，聊城瀟然公司財務變動大體呈良好趨勢發展。尤其是在2022年的時候，聊城瀟然公司的營業收入高達544469萬元，而在2021年它的營業收入約為332048萬元，其中的漲幅高達63.97%，這是瀟然公司的一次巨大進步。在表中還可以看到聊城瀟然公司總資產由2021年的1041394萬元擴大到了2022年的1334034萬元，這是因為聊城瀟然公司在這一年中進行了一系列創新發展，它拓寬了鋰電池行業內容并且使各項鋰電池業務都能有序發展。隨之而來的是瀟然公司總負債也由2021年的319517萬元擴大到了2022年的538782萬元。表3-2聊城瀟然公司利潤表部分（單位：萬元）項目名稱20212022變動幅度%營業總收入33204854446963.97%營業總成本16429826472461.12%稅金及附加3023425740.82%銷售費用6487411113471.31%管理費用7294511766161.30%財務費用-3373-2584-23.39%營業利潤383755395240.59%利潤總額56086577052.88%上表是聊城瀟然公司的利潤表，該表較為詳細的列出了瀟然公司財務狀況。根據上表可以明顯看出公司的收入和成本在2022年較2021年都有了巨大增長，高達60%以上。這說明聊城瀟然公司可以充分認清自身發展條件利用自身優勢，順應經濟發展潮流，拓寬了公司業務。在表中還可以看出瀟然公司利潤在2022年也得到了一定增長在，其中聊城瀟然公司凈利潤由2021年的56億增長到2022年的57億，增長幅度達到了2.88%。這說明公司不僅拓寬了自身業務，而且聊城瀟然公司還可以充分利用自身優勢和經濟條件，促使其利潤得到了相當可觀的增加，獲得了巨大成功。但是，也不能忽略其中聊城瀟然公司存在的問題，因為其中銷售和管理費用也是隨之有了巨額增加，這些支出是瀟然公司所不能忽視的。3.3聊城瀟然公司所得稅的會計處理過程中存在的問題3.3.1費用列支渠道錯誤在我國，費用和成本雖然是兩個概念，但費用所包含的一些東西成本也有包含，所以當我們理解成本與費用的時候，我們可以認為成本是包含在費用這個大范圍的，但在有些時候成本就是成本，費用就是費用，二者不能相互聯系。例如企業的在建工程資本化的貸款利息屬于成本，聊城瀟然公司卻將它計入費用類。二是聊城瀟然公司稅前稅后列支的順序錯誤(楊鈺琪,趙曉蕓,2022)。一個瀟然企業的新產品費用，顧名思義，新產品費用也就是在企業內部所生產的新的產品而產生的費用，新產品費用要經過稅務機關的批準才可以作為稅前列支，否則不可以。首先，聊城瀟然公司的會計人員會對原始憑證進行偽造或者篡改。原始憑證主要包括的有原始憑證的名稱、填制日期、數量、單價、金額、有關人員的簽章等內容。而在聊城瀟然公司中會有一些會計人員將原始憑證的數量、單價、金額等內容進行修改，或者偽造相關人員的簽章私自進行蓋章，或者在瀟然公司相關會計人員毫不知情的情況下冒充他們進行簽名(劉立娟,倪若曦,林君寶,陳逸清,2021)。其次，是瀟然企業自制假單據，發票作假。聊城瀟然公司在單據上將不符合報銷要求的物品改換為可以報銷的物品；聊城瀟然公司與其合作的收款方或者是付款方相互作弊，在單據上將物品的價值抬高或者是降低，亦或者是將物品的數量多記或少計。有些企業之間相互開具假發票，以此來謀取利益。3.3.2沒有進行必要的賬務處理聊城瀟然公司在納稅年度終了后，會結清全年企業的應納所得稅額，聊城瀟然公司在納稅年度中了后要進行匯算清繳，要計算出股權清繳后的應納所得額，也要計算出瀟然企業應該計提的所得稅，比較這兩個是否一致，當這兩點在不一致的情況下，企業就不會進行必要的賬務處理。但在兩點一致的情況下，應該進行必要的賬務處理。從賬務上看，聊城瀟然公司是多交了稅或者是少交了稅，但在現實生活中(莊嘉玲,許紅,2021)。瀟然企業并沒有出現多交稅或者少交稅的情況，但是聊城瀟然公司在匯算清繳的時候，對于之前所記錄的賬務卻并沒有進行調整或修改，給聊城瀟然公司在核算時帶來了一系列問題。3.3.3負債表債務處理不當按照稅法規定,聊城瀟然公司的壞賬準備，存貨跌價準備等不得在計算當期應納稅所得額前扣除,在這樣的情況下，可以產生可抵減時間性差異。此外,從被投資單位分回的投資收益、會計和稅法對固定資產折舊計算的不同等都會形成時間性差異。對永久性差異和時間性差異界定不清，使得瀟然企業有些會計科目填制錯誤，造成會計報表虛假及不全面，甚至因為兩者的相互混淆，會導致企業在納稅年度終了的匯算清繳所計算的所得額出現錯誤(梁雅寒,劉冰潔,2022)。一是聊城瀟然公司的所得稅會計核算的過程中會出現一些差異，利用應付稅款法或者是納稅影響會計法可以比較清晰的明確這些差異，而在利用資產負債表債務法的情況下，卻出現一些會讓人混淆的差異，讓人無法清晰的明確這些差異的來源。在會計日常生活中，常常會因為稅法與會計準則的不同標準而產生一些差異，例如聊城瀟然公司中的罰款支出，因為稅法與會計準則的不同標準會產生一些差異，而當企業在計算所得額時，經常會忽視了這些差異。二是聊城瀟然公司在使用資產負債表債務法時會先將企業的所有資產與所有負債進行一個詳細的劃分，判斷資產的賬面價值與資產計稅基礎或者是負債的賬面價值與負債計稅基礎的差異，重新計算未來預計可以用來抵扣的資產或者是未來期間應付所得額的金額，而這些過程比較使用應付稅款法，納稅影響會計法的難度加大，還增加了瀟然企業會計處理的成本，給企業的會計人員帶來了不小的挑戰(唐瑜珊,胡韻芝,龍燕,2022)。3.3.4以不正當的手段享受所得稅優惠現階段我國重點優惠對應科研成果的鋰電池企業，國家減免按15%的稅率去征收該鋰電池企業所得稅，是由于一些鋰電池企業需要國家的大力支持，對于應用科研成果許多企業并沒有重視，所以經常有些企業將自己的一些收入計入應用科研成果的項目。有符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅，有一些聊城鋰電池企業明明已經不是小型微利企業，已經超型微利企業的條件，卻要虛報自己的收入，將自己的收入降低，以達到小型微利鋰電池企業的條件，來為自己減稅。4企業所得稅會計實施過程中存在問題的成因分析4.1管理層出現紕漏聊城瀟然公司沒有遵循相關性和配比性的選擇。相關性選擇是指企業在整理出的會計信息中，要將其中的一些重要的會計信息反映給企業信息使用者，以滿足企業信息使用者的需求，來達到企業可以更好的做出一個正確的經濟決策的目的。配比性選擇是指聊城瀟然公司在將自己的生產經營活動劃分為持續、相同的期間的前提下，計算出本期的收入，并與本期所發生的成本費用做配比，如果本期的收入已經確定，那么相關的成本費用也應該確定，只有這樣才能讓瀟然公司管理者清晰的明白企業的狀況，才能為企業前進的方向做出一個正確的選擇。4.2未按照財務部的規定進行賬務處理聊城瀟然公司在企業所得稅的核算過程中，有應付稅款法、納稅影響會計法、資產負債表債務法三種方法，使用這三種方法所計算的所得稅不盡相同，而且在計算過程中要設計到方方面面，不能出現絲毫的紕漏，使得聊城瀟然公司在計算所得稅時變得很復雜，有些企業沒有按照財政部的規定進行賬務處理，致使聊城瀟然公司在匯算清繳后有時會忽視必要的賬務處理(韋欣霞,鄭雅慧,王妮婉,2021)。此外企業管理觀念落后，瀟然企業中的會計人員在平時的會計工作中面臨著大量的工作，所以企業有可能會出現忽視必要的賬務處理的情況，這使得企業在所得稅的管理中無法做到精細，企業中的會計人員所得稅管理觀念落后。4.3負債表債務法工作量大聊城瀟然公司應根據自己的條件選擇自己的會計方法，包括資產負債表債務法、應付稅款法和稅務影響會計法。許多公司之所以不選擇資產負債表債務法進行會計處理，是因為資產負債表債務法的會計處理方法最復雜，工作量最大，而納稅義務法最簡單，工作量最小。因此，它將給企業所得稅會計帶來挑戰。此外，資產負債表債務法的作用要求會計師不僅要熟悉以前的會計制度，還要增加大量的負債評估和披露。然而，中國的會計師水平不一致，一些會計師顯然不了解所得稅會計，因此當聊城瀟然公司遇到所得稅會計處理方法時，他們可以避免資產負債表負債法。4.4國家對企業的稅收執法力度不強我國所得稅優惠政策為了鼓勵商品出口，促進貿易流通從而進行免稅政策，這可以使我國的商品更好的更快的走向國際社會，促進企業經濟的發展；還有一些小型微利企業可以可以享受20%的稅率，國家發布這樣的政策，使得小型微利鋰電池企業可以有資金支持自己的發展，給社會主義市場經濟帶來一股好的力量，也可以讓企業間進行相互競爭，從而促進區域協調發展(傅雨薇,謝安博,2022)；全國范圍的高新技術產業享受15%的稅率，這些高新技術產業研究的是一些先進的技術，如果從國家的稅收優惠政策中獲得資金，可以研究一些防治沙塵暴，霧霾的先進技術，促使我國轉變為資源節約型，環境友好型社會；對于典型鋰電池企業其處于國家規劃布局內的，能夠減免所得稅，并且企業按照10%的稅率去征收所得稅。現在的互聯網傳播速度非常快，國家間或企業間的競爭以后可能在于互聯網方面，聊城瀟然公司獲得國家稅收優惠政策的資金，便大力開發新產品，這些新產品帶來的現金流可以幫助企業解決一系列的問題。五、企業所得稅會計實施存在問題的解決措施5.1動態管理和遵循稅法的相關原則在聊城瀟然公司的日常會計生活中，企業應尊重相關性和合規性原則。此外，聊城瀟然公司還應明確收入和支出渠道。會計制度由國家規定，會計人員在會計處理業務過程中必須按照會計制度進行會計核算(方瑞芳,劉天宇,郭晨,2020)。會計制度要求企業認真核算收入，嚴格核算方法，聊城瀟然公司會計人員應提高自身素質，不斷學習會計知識，培養成為一名有經驗的會計人員，能夠清楚地了解收入和費用的界限和支付渠道，然后進行嚴格的最終結算和付款。對于國家來說，應該不斷完善我國的稅法和會計制度，完善收支支出渠道，為會計人員提供一定的依據。中小鋰電池企業不僅要做好納稅人申報所得稅會計的準備，還要對企業所得稅會計進行動態管理，有效、動態地管理企業所得稅審批及企業所得稅審批后的相關工作，加強公司治理(林舒涵,蔡孟陽,2022)。聊城瀟然公司企業實行減免稅、虧損補償、廣告費和廣告費由企業扣除的動態管理。中小企業應當按照上述主體和內容建立企業所得稅分類核算制度，對上述主體和內容進行詳細、及時的變更，并對變更后的聊城瀟然公司財務成果進行記錄和監控，確保有效管理上述主題和內容。5.2按照財務部的規定去進行會計核算會計政策變更后，不僅需要調整“以前年度損益調整”科目下的前期主要差錯，還需要調整企業本期初的留存利潤和應收賬款的累計計算，基于對所得稅因素對企業影響的考慮。同時，聊城瀟然公司要正確區分所得稅匯算清繳前后，分別處理。根據目前的情況。對于聊城大中型企業和上市鋰電池公司，由于其規模大、對經濟市場影響大，應盡量采用稅收影響會計法和資產負債表債務法(王晴霞,姜子怡,梁玉清,2022)。這樣，權責發生制基礎原則和合規原則可以發揮更重要的作用，因為聊城瀟然公司受當期所得稅影響的金額將被劃分為后續期間。企業提供的會計信息的使用更客觀，更符合永久性企業的會計假設。對于大中型企業來說，小鋰電池企業由于無法控制經濟市場的發展，對會計信息質量的要求不高，因此應根據小企業的實際情況，采用相對簡單的應納稅額計算方法。5.3使用資產負債表債務法聊城瀟然公司使用資產負債表債務法會給企業帶來諸多便利，首先在國際上大多數國家的會計體系已相對完善，他們鼓勵企業使用資產負債表債務法進行會計核算，我國鼓勵企業使用資產負債表債務法的這一舉措，會順應會計的國際發展趨勢。聊城瀟然公司使用資產負債表債務法有利于企業領導者更加全面的了解該企業的經濟狀況，并且還可以預測聊城瀟然公司未來的經濟發展狀況。要想讓更多的鋰電池企業使用資產負債表債務法，我們為應創造一個良好的環境：首先，在我國新準則會計的頒布的情況下，我國企業的管理者應轉變觀念，向會計人員傳達一種積極的正能量，帶領著鋰電池企業的會計人員去解決所要面臨的困難，為企業創造一個良好的會計環境(周宛婷,鐘樂心,任欣妍,2020)。其次，小型鋰電池企業可以使用應付稅款法，對于非上市的大中型企業，可以給予一定的過渡期，之后過渡到資產負債表債務法，并加強對我國會計人員的技能的培訓。5.4加強對企業的稅收執法力度在當代法制社會，隨著社會的不斷進步，社會主義市場經濟改革不斷深化，稅收法規會成為調控市場經濟的一個指向標，所以完善稅收法規在現在具有重要的意義。聊城瀟然公司對優惠政策進行深刻理解，對優惠政策要進行更加詳細的劃分，完善聊城瀟然公司稅收優惠政策也能更加完善相關的稅收法規。財政部門要發揮會計準則制度及相關標準的制定和組織實施的職能，稅務部門要參與稅務決策，協調納稅正義，審計部門要貫徹國家的法律法規，三個部門協同合作，共同發揮各自的職能作用，發現有企業偷稅漏稅，就應該嚴肅處理，若是構成犯罪的，則應該移交司法機關，嚴格懲戒。6結論在社會主義發展的新時期，企業面臨著一個非常重要的決策，即如何節約開支，增加收入，以達到高收入的目的。所得稅是鋰電池企業的一項重要支出，而衡量企業業績的主要指標是企業的凈收入。近年來，由于鋰電池行業會計領域相對薄弱的環節，所得稅會計仍處于初級階段，會計利潤與所得稅之間的差距不斷擴大。企業所得稅之所以帶來新的挑戰和機遇，是因為新《企業所得稅法》的實施，而企業所得稅本身的管理工作設計范圍大、數量大、情況比較復雜。世界上許多國家很早就開始研究企業所得稅會計，因此他們在管理企業所得稅會計方面有著非常豐富的經驗。我國還應加快對企業所得稅