南開大學研究生課程進修班考試題庫《會計理論研究》一、概念題（每題5分，共20分）1.會計確認會計確認是指會計數據進入會計系統時確定如何進行記錄的過程，即將某一會計事項作為資產、負債、所有者權益、收入、費用獲利潤等會計要素正式加以記錄和列入報表的過程。會計確認是要明確某一經濟業務涉及哪個會計要素的問題。某一會計事項一旦被確認，就要同時以文字和數據加以記錄，其金額包括在報表總計中。2.會計計量用貨幣或其他量度單位計量各項經濟業務及其結果的過程。其特征是以數量（主要是以貨幣單位表示的價值量）關系來確定物品或事項之間的內在聯系，或將數額分配于具體事項。其關鍵，是計量屬性的選擇和計量單位的確定。作為財務會計的一個重要環節，會計計量的主要內容包括資產、負債、所有者權益、收入、費用、成本、損益等，并以資產（負債往往可稱為負資產，而所有者權益為資產扣除負債后的剩余資產或凈資產）計價與盈虧決定為核心。3.會計信息的決策有用觀決策有用觀，就是指會計是為企業各利害關系人進行決策提供有用信息的觀點。1953年斯多波斯（G.J.Staobus）率先提出了財務會計的目標是決策有用性的觀點。其主要觀點是：根據美國會計學會發表的《基本會計理論報告》，會計的目標是為了“作出關于利用有限資源的決策，包括確定重要的決策領域以及確定目的和目標”而提供有關的信息。4.會計信息質量特征會計信息質量要求：可靠性，相關性，可理解性，可比性，實質重于形式，重要性，謹慎性（又稱保守性或穩健性或保守原則）及時性。5.會計透明度會計透明度概念的提出是對會計信息質量標準和一般意義上的會計信息披露要求的發展。會計透明度是一個關于會計信息質量的全面概念，包括會計準則的制訂和執行、會計信息質量標準、信息披露與監管等。為實現透明，必須提供及時、準確、相關和充分的定性與定量信息披露，且這些披露必須建立在完善的計量原則之上。透明信息的質量特征包括:全面、相關和及時、可靠、可比、重大。6.會計信息的價值相關性會計信息相關性要求企業提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助于投資者等財務報告使用者對企業過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。會計信息是否有用。是否具有價值。關鍵是看其與使用者的決策需要是否相關。是否有助于決策或者提高決策水平。相關的會計信息應當能夠有助于使用者評價企業過去的決策，證實或者修正過去的有關預測，因而具有反饋價值。相關的會計信息還應當具有預測價值有助于使用者根據財務報告所提供的會計信息預測企業未來的財務狀況、經營成果和現金流量。7.委托代理理論委托代理理論（Principal-agentTheory）上世紀30年代，美國經濟學家伯利和米恩斯因為洞悉企業所有者兼具經營者的做法存在著極大的弊端，于是提出“委托代理理論”，倡導所有權和經營權分離，企業所有者保留剩余索取權，而將經營權利讓渡。“委托代理理論”早已成為現代公司治理的邏輯起點。8.盈余管理盈余管理就是企業管理當局在遵循會計準則的基礎上，通過對企業對外報告的會計收益信息進行控制或調整，以達到主體自身利益最大化的行為。9.會計政策選擇會計政策選擇是指特定主體根據自身的目標在可供選擇的范圍內進行選擇并擬訂會計政策的過程。由于\o"會計政策"會計政策有\o"宏觀政策"宏觀政策與微觀政策之分,因此,會計政策選擇也可以分為\o"宏觀會計"宏觀會計政策選擇和\o"微觀會計"微觀會計政策選擇。企業在進行會計政策選擇時應同時遵循以下幾項原則：1．合法性和相對獨立性相結合2．一貫性原則3．適用性原則4．成本與效益相結合的原則5．遵守職業道德原則10.自愿性信息披露自愿性信息披露，2001年美國財務會計準則委員會（FASB）對于自愿性披露定義如下：自愿性披露是指上市公司主動披露的，沒有被公認會計準則和證券監管部門明確要求的信息。11.信號傳遞理論西方財務學家的研究表明，在信息不對稱下，公司向外界傳遞公司內部信息的常見信號有三種：(1)利潤宣告；(2)股利宣告；(3)融資宣告。與利潤的會計處理可操縱性相比，股利宣告是一種比較可信的信號模式。信號傳遞理論在財務領域的應用始于羅斯的研究，他發現擁有大量高質量投資機會信息的經理，可以通過資本結構或股利政策的選擇向潛在的投資者傳遞信息。12.利益相關者理論利益相關者管理理論是指企業的經營管理者為綜合平衡各個利益相關者的利益要求而進行的管理活動。與傳統的股東至上主義相比較，該理論認為任何一個公司的發展都離不開各利益相關者的投入或參與，企業追求的是利益相關者的整體利益，而不僅僅是某些主體的利益。

二、簡答題（每題10分，共40分）1.盈余管理的特征有哪些？盈余管理有兩個基本特征，任何盈余管理行為都具有這兩個基本特征。

第一，動機性，即管理人員要有動機去進行盈余管理。首先，在管理人員心目中一定要存在一個較為理想的會計結果，這一會計結果是管理人員希望達到的目標。需要指出的是理想的會計結果并不意味著管理人員心目中只存在一個最滿意的結果，通常情況下是存在一個令人滿意的盈余區間，只要能夠使盈余達到這個區間即可。第二，干預性，指的是具有盈余管理動機的管理人員通過采用會計手段或者安排交易等做法去實際干預財務報告結果的行為事實。這種干預既包括會計準則允許范圍內的適度粉飾報表，也包括違反會計準則、嚴重扭曲信息的惡性干預。2.盈余管理產生的誘因是什么？對于盈余管理產生的原因，可以從主、客觀兩方面來加以分析。盈余管理產生的主觀條件來看，有以下幾方面的原因：1.上市籌資動機。2.企業管理者追逐自身利益的驅動。3.債務合同的約束。4.避稅目的。5.政治動機。盈余管理存在的客觀條件：1.會計政策的可選擇性和會計準則的時滯性是企業管理當局進行盈余管理的背景條件。2.權責發生制原則使得盈余管理成為必然。3.信息不對稱、不完全使盈余管理成為可能。4.成本效益原則的約束決定了盈余管理存在的意義3.簡述奧爾森模型的適用條件。4.會計信息透明度的影響因素有哪些？5.企業的基本會計方針有哪些，各有什么特點？6.試述自愿性信息披露的理論基礎。管理者作為代理人，接受公司股東委托即委托人，來管理公司事務，在這個過程中，就會在代理人和委托人之間產生委托代理關系，而這種關系的背后就是代理所獲得的收益以及成本之間的較量；另外，管理者擁有公司的信息勝于委托人即公司股東，因此信息是否對稱也是委托人對代理人的要求之一。本文認為自愿性信息披露的的理論基礎是代理理論和信號理論。代理理論起源于20世紀60年代，旨在探討個人與企業的風險分攤問題，也探討委托人與代理人之間目標沖突的問題。隨著資本市場的全球化擴張,爭奪資本資源的競爭變得異常激烈。擁有高質量投資項目的公司會主動向市場傳遞信息，以提高證券價格。7.試述自愿性信息披露的動機。上市公司自愿性信息披露的程度是管理層做出的，管理層進行自愿性信息披露的動機卻不完全是因為股改政策。根據Healy和Palepu(2001)將上市公司自愿性信息披露內在動機歸結為五個方面：控制權競爭動機，投資者和董事會認為經理應該對公司的股票表現負有責任；資本市場交易動機，當公司想要發行債券、股票或者以股票收購其它公司時，投資者對公司的認知至關重要，Healy&DalePu(1995)認為，自愿披露有關公司前景的信息，有助于經營者發行證券或與另一公司作股票交易；股票報酬動機，公司管理者的報酬契約中往往包括以股票為基礎的激勵計劃，比如股票期權、股票增值分享等，這些報酬機制往往會促進管理者主動披露信息；訴訟成本的動機，法律訴訟的威脅，一方面，管理者會增加適當的相關確切信息的披露。另一方面，管理者會慎重披露一些前瞻性的信息；管理能力信號動機，投資者將資源的使用權賦予了公司的管理者，并根據企業股票在市場中的表現以及管理者處理各種事件的能力來評價企業的價值和發展前景。8.我國基本會計準則中規定的會計信息質量特征有哪些？會計信息的相關性會計信息的可靠性會計信息的真實性9.比較分析會計信息的受托責任觀與決策有用觀。10.簡述美國的薩班斯法案給我國會計監管帶來的啟