2023年注冊會計師《稅法》押題卷學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.根據土地增值稅的有關規定，以下說法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅

B.因企業擴建需要而被征用的房地產，免征土地增值稅

C.因國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅

D.對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅由各省、自治區、直轄市稅務機關確定是否減免土地增值稅

2.下列關于稅收保全措施的說法，不正確的是（）。

A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款，屬于稅收保全措施之一

B.稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

C.稅務機關采取稅收保全措施的前提是從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為

D.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產、經營的納稅人

3.下列關于借款費用說法錯誤的是（）。

A.企業在生產經營活動中發生的合理的借款費用，準予扣除

B.企業在有關資產建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本

C.企業建造固定資產，在有關資產交付使用后發生的借款利息，可在發生當期扣除

D.企業通過發行債券方式融資而發生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業所得稅前據實扣除

4.下列各項中，征收增值稅的是（）。

A.融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為

B.被保險人獲得的保險賠付

C.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益

D.納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務

5.下列各項中，不屬于涉稅專業服務機構的是（）。

A.會計師事務所B.代理記賬機構C.財稅類咨詢公司D.稅務機關

6.某公司員工王某2021年1月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業務可以抵扣的進項稅額是（）元。

A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

7.下列企業不屬于特別納稅調查重點關注的企業的是（）。

A.關聯交易類型較多的企業B.未按照相關規定準備同期資料的企業C.長期跳躍性盈利的企業D.長期大額盈利的企業

8.納稅人對稅務機關作出的下列行為不服，應當先申請行政復議，對復議決定不服的可以依法向人民法院起訴的是（）。

A.加處罰款B.停止出口退稅權C.書面通知銀行或者其他金融機構凍結納稅人相當于應納稅款的存款D.加收滯納金

9.下列關于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優惠這一做法體現了稅收公平原則

D.國內法優于國際法體現了法律優位原則

10.以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額,作為關聯方購進商品的公平成交價格的轉讓定價方法是（）。

A.利潤分割法B.交易凈利潤法C.再銷售價格法D.可比非受控價格法

11.企業與其關聯方簽署成本分攤協議，其自行分攤的成本可以稅前扣除的是（）。

A.自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年

B.不符合獨立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.具有合理商業目的和經濟實質

12.下列關于稅款優先原則的表述中，正確的是（）。

A.稅收優先于所有的無擔保債權

B.稅收優先于抵押權、質權和留置權

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優先于罰款、沒收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優先于罰款和沒收非法所得

13.個人轉讓下列財產取得的差價收入中,免征個人所得稅的是（）

A.自行研發的機器設備B.從二級市場購買的A股股票C.從二手車市場購入的機動車輛D.從二級市場購買的企業債券

14.某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內復制權費5萬元。進口化妝品運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務費用0.3萬元；另外委托運輸公司將此批貨物從海關運往公司，取得增值稅專用發票上注明價款1萬元。已知該批化妝品進口關稅稅率為10%，則該公司進口此批化妝品應繳納關稅（）萬元。

A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25

15.下列關于稅法要素的說法中，不正確的是（）。

A.征稅對象是稅法最基本的要素

B.納稅環節是指稅法規定的征稅對象在生產環節中應當繳納稅款的環節

C.計稅依據按照計量單位的性質劃分，分為價值形態和物理形態兩種

D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目，是對課稅對象質的界定

16.2021年9月份某煙葉收購企業向煙農收購一批煙葉時，向煙農支付了煙葉收購價款金額為300萬元，另外再支付給煙農價外補貼金額為45萬元，則該企業本月應支付繳納的煙葉稅款為（）萬元。

A.60B.66C.69D.75.9

17.企業盤盈的固定資產，其計稅基礎是（）。

A.同類固定資產的評估價格B.該固定資產的公允價值C.同類固定資產的重置完全價值D.該固定資產的可變現凈值

18.已征出口關稅的貨物，因故未轉運出口。申報退關的，納稅義務人可以申請退還關稅的最長期限是（）。

A.繳納稅款之日起1年B.繳納稅款之日起3年C.繳納稅款之日起5年D.繳納稅款之日起2年

19.納稅人負有納稅申報義務，但連續（）所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統自動將其認定為非正常戶。

A.2個月B.3個月C.6個月D.12個月

20.下列車船中，以整備質量每噸作為車船稅計稅標準的是（）。

A.載客汽車B.三輪汽車C.船舶D.拖船

二、多選題(15題)21.下列各項中屬于環境保護稅應稅污染物的有（）。

A.二氧化碳B.冶煉渣C.工業噪聲D.氮氧化物

22.以下稅收收入屬于中央和地方共享收入的有（）。

A.企業所得稅B.資源稅C.契稅D.關稅

23.下列屬于城鎮土地使用稅納稅人的有（）。

A.建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業

B.擁有土地使用權的單位和個人

C.土地使用權未確定的，實際使用土地的單位

D.在工礦區承租集體所有建設用地的，直接從集體經濟組織承租土地的單位

24.下列措施中，屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有（）。

A.變價抵繳B.強制扣繳C.補征稅額D.征收關稅滯納金

25.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運輸公司根據國家指令無償提供鐵路運輸服務

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產開發公司將自建商品房獎勵給優秀營銷員工

26.下列關于職工教育經費稅前扣除的規定，表述正確的有（）。

A.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除

B.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除

C.軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，根據規定，可以全額在企業所得稅前扣除

D.核電廠操作員發生的培養費用（單獨核算），可作為發電成本稅前扣除

27.向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額的一般納稅人（非先進制造業納稅人），應符合的條件有（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級、B級或者M級

C.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的

D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

28.下列屬于國際稅收情報交換種類的有（）。

A.專項情報交換B.自動情報交換C.同期稅務檢查D.自發情報交換

29.下列關于船舶噸稅的說法中，不正確的有（）。

A.由稅務機關負責征收

B.納稅義務發生時間為應稅船舶進入港口的次日

C.應稅船舶負責人應當自海關填發噸稅繳款憑證之日起30日內繳清稅款

D.應稅船舶在噸稅執照期限內，因稅目稅率調整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執照不再有效

30.環保稅采用幅度定額稅率的有（）。

A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲

31.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

32.根據個人所得稅的相關規定，下列符合個人所得稅專項附加扣除規定的有（）。

A.納稅人在中國境外接受學歷（學位）繼續教育，按照每月400元（每年4800元）定額扣除學歷（學位）繼續教育支出

B.贍養老人支出中被贍養人是指年滿60歲的父母，年滿60歲的祖父母、外祖父母

C.未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除

D.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

33.企業收取的下列費用中，應計入消費稅計稅基礎的有（）。

A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用B.白酒品牌使用費C.葡萄酒包裝物押金D.延期付款支付的利息

34.下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策的表述中，正確的有（）。

A.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元

B.在限值內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%

C.進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的50%征收

D.跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額

35.消費稅應稅消費品生產企業收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有（）。

A.白酒品牌使用費B.購買方延期付款支付的利息C.葡萄酒包裝物押金D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用

參考答案

1.C選項A：高檔公寓不屬于普通標準住宅，不能享受增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的優惠。選項B：因國家建設需要而被依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。選項D：對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的規定。

2.A如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。選項A，屬于強制執行措施。

3.A選項A，企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

4.D納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。選項A，融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項B，被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅；選項C，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

5.D涉稅專業服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

6.C航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）

7.D稅務機關實施特別納稅調查，應當重點關注具有以下風險特征的企業：（1）關聯交易金額較大或者類型較多。（2）存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利。（3）低于同行業利潤水平。（4）利潤水平與其所承擔的功能風險不相匹配，或者分享的收益與分攤的成本不相配比。（5）與低稅國家（地區）關聯方發生關聯交易。（6）未按照規定進行關聯申報或者準備同期資料。（7）從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準。（8）由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負低于12.5%的國家（地區）的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配。（9）實施其他不具有合理商業目的的稅收籌劃或者安排。

8.D選項ABC：屬于征稅行為以外的行為，可以選擇復議,也可以依法向人民法院起訴。選項D：屬于征稅行為,必須先經稅務行政復議，對復議結果不服，才能提起稅務行政訴訟。

9.D選項D：法律優位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。另一般國際法優于國內法。

10.C再銷售價格法以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。

11.D企業與其關聯方簽署成本分攤協議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：①不具有合理商業目的和經濟實質。②不符合獨立交易原則。③沒有遵循成本與收益配比原則。④未按規定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協議的同期資料。⑤自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年。

12.C選項A：稅收并不是優先于所有的無擔保債權，對于法律上另有規定的無擔保債權，不能行使稅收優先權；選項B：納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行；選項D：納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款，沒收非法所得的，稅收優先于罰款和沒收非法所得。

13.B選項B:個人轉讓境內.上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。選項ACD:按照財產轉讓所得繳納個人所得稅。[知識點]個人所得稅稅收優惠

14.C進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，不包括境內運費；進口貨物在境內的復制權費不得計入關稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應繳納關稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬元）。

15.B選項B，納稅環節主要是指稅法規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節，而不僅僅是指在生產環節。

16.B計算煙葉稅時的價外補貼比例固定為10%，本月支付煙葉稅款=300×（1＋10%）×20%=66（萬元）。

17.C盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。

18.A已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅

19.B納稅人負有納稅申報義務，但連續三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統自動將其認定為非正常戶，并停止其發票領用簿和發票的使用。

20.B載客汽車以輛為計稅單位；以整備質量每噸為計稅單位的包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。機動船舶和拖船計稅單位是凈噸位每噸。

21.BCD所稱應稅污染物是指：（1）大氣污染物（不包括溫室氣體二氧化碳）；（2）水污染物；（3）固體廢物；（4）噪聲（目前只包括工業噪聲）。

22.AB選項C：為地方政府固定收入；選項D：為中央政府固定收入

23.BCD城鎮土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家所有和集體所有的土地。建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業不需要繳納城鎮土地使用稅。

24.ABD關稅強制措施有兩類：（1）征收關稅滯納金；（2）強制征收（包括強制扣繳、變價抵繳等強制措施）。

25.BCD選項A︰根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業的服務，不征收增值稅。【知識點】增值稅的征稅范圍

26.ACD企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除。

27.ACD同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

28.ABCD稅收情報交換的種類包括專項情報交換、自動情報交換、自發情報交換、同期稅務檢查、授權代表訪問和行業范圍情報交換。

29.ABCD選項A：船舶噸稅由海關負責征收；選項B：船舶噸稅納稅義務發生時間為應稅船舶進入港口的當日；選項C：應稅船舶負責人應當自海關填發噸稅繳款憑證之日起15日內繳清稅款；選項D：應稅船舶在噸稅執照期限內，因稅目稅率調整或者船籍改變而