2023年CPA注會考試《稅法》考前訓練題（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.廣州市白云區甲集團2019年由于利用假發票抵扣進項稅，被白云區稅務機關發現并且對其罰款2萬元，甲集團不服，決定申請行政復議，則應該向（）提起復議。

A.白云區人民政府B.白云區稅務機關C.廣州市稅務機關D.廣東省稅務機關

2.海關采用相同貨物成交價格估價方法時，以與進口貨物同時或者大約同時向我國境內銷售的相同貨物的成交價格為基礎審查確定進口貨物完稅價格。其中，“大約同時”是指海關接受貨物申報之日的大約同時，其不應超過的最長期限是（）。

A.海關接受貨物申報之日前的20日

B.海關接受貨物申報之日后的15日

C.海關接受貨物申報之日的前后45日

D.海關接受貨物申報之日的前后60日

3.已征出口關稅的貨物，因故未轉運出口。申報退關的，納稅義務人可以申請退還關稅的最長期限是（）。

A.繳納稅款之日起1年B.繳納稅款之日起3年C.繳納稅款之日起5年D.繳納稅款之日起2年

4.王某2022年2月14日從4S店購小轎車一輛，支付含增值稅價款36.16萬元。該型號轎車車船稅年稅額720元。王某2022年應繳納車船稅（）。

A.600元B.660元C.720元D.630元

5.某公司員工王某2021年1月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業務可以抵扣的進項稅額是（）元。

A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

6.某公司通過安裝水流量測得排放污水量為30噸，污染當量值為0.5噸。當地水污染物適用稅額為每污染當量2.5元，當月應納環境保護稅（）元。

A.60B.150C.37.5D.24

7.進出口貨物應當按照適用的稅率征稅，下列關于稅率運用的表述，錯誤的是（）。

A.進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

B.出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

C.因超過規定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

D.因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用海關發現該行為之日實施的稅率

8.下列用地，由省級稅務局確定的城鎮土地使用稅稅收優惠的是（）。

A.個人自辦幼兒園用地B.人民團體自用土地C.疾病控制機構用地D.市政廣場占地

9.下列關于稅收保全措施的說法，不正確的是（）。

A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款，屬于稅收保全措施之一

B.稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

C.稅務機關采取稅收保全措施的前提是從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為

D.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產、經營的納稅人

10.截止目前，下列選項中，不屬于以國家法律形式頒布實施的稅種是（）。

A.耕地占用稅B.個人所得稅C.煙葉稅D.增值稅

11.2020年6月，北京市某二手車銷售平臺，當月銷售二手車120臺，收取含稅價款1255萬元，當月應計算繳納的增值稅為（）萬元。

A.24.37B.0C.6.24D.6.09

12.下列各項中，屬于“稿酬所得”應稅項目的是（）。

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報社記者在本報社發表文章取得的收入

C.將專利權提供給他人使用取得的收入

D.報社保潔人員在本報社發表文章取得的收入

13.根據土地增值稅的有關規定，以下說法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅

B.因企業擴建需要而被征用的房地產，免征土地增值稅

C.因國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅

D.對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅由各省、自治區、直轄市稅務機關確定是否減免土地增值稅

14.個人投資者從基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企業代扣代繳個人所得稅的是（）。

A.國債利息收入B.儲蓄存款利息收入C.公司債券價差收入D.買賣股票價差收入

15.下列關于企業所得稅中所得來源地的確定，表述錯誤的是（）。

A.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定

B.動產轉讓所得按照動產的企業或者機構、場所所在地確定

C.提供勞務所得按照勞務發生地確定

D.租金所得按照分配所得的企業所在地確定

16.甲企業為增值稅小規模納稅人，2019年8月銷售自己使用過的兩臺機器設備，第一臺設備是甲企業2015年8月購進的，取得含稅銷售額10.3萬元；第二臺設備是甲企業2008年12月購進的，取得含稅銷售額6.18萬元。已知甲企業未放棄減稅，則甲企業上述行為應繳納增值稅（）萬元。

A.0B.0.32C.0.42D.0.48

17.下列各項中，應按“經營所得”項目征稅的是（）。

A.個人轉讓專利權的使用權取得的所得

B.私營企業的個人投資者以企業資金為本人購買的汽車

C.個人獨資企業的個人投資者以企業資金為本人購買的住房

D.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得

18.居民企業享受減免企業所得稅優惠的境內技術轉讓，應簽訂技術轉讓合同，并經省級以上（含省級）有關部門認定登記。該主管部門是（）。

A.工信部門B.商務部門C.科技部門D.稅務部門

19.下列關于環境保護稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.環境保護稅按月計算，按年申報繳納

B.稅務機關按規定對污染物監測管理

C.納稅義務發生時間為排放應稅污染物的次日

D.納稅人應向應稅固體廢物產生地的稅務機關申報繳納

20.下列車船中，以整備質量每噸作為車船稅計稅標準的是（）。

A.載客汽車B.三輪汽車C.船舶D.拖船

二、多選題(15題)21.下列車輛購置稅減免稅規定正確的有（）。

A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅

B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅

C.購置的掛車免稅

D.城市公交企業購置的公共汽電車輛免稅

22.以下關于稅法要素的表述正確的有（）。

A.比例稅率計算簡單、稅負透明度高，符合稅收效率原則

B.比例稅率不能針對不同的收入水平的納稅人實施不同的稅收負擔，在調節納稅人的收入水平方面難以體現稅收的公平原則

C.我國稅收體系中采用超率累進稅率的是土地增值稅

D.累進稅率一般在所得課稅中使用，可以有效地調節納稅人的收入，正確處理稅收負擔的橫向公平問題

23.交通運輸業企業的下列車船需要繳納車船稅的有（）。

A.購置的純電動乘用車B.購置的節能汽車C.出租給某境外企業的自用船舶D.租入的某外籍船舶

24.根據增值稅相關法律制度的規定，下列各項中，免征增值稅的有（）。

A.動物診療機構提供的動物診療服務

B.納稅人取得與其銷售貨物的數量直接掛鉤的財政補貼收入

C.國家備案眾創空間向在孵對象提供經營租賃取得的收入

D.個人轉讓金融商品

25.企業因下列行為發生的借款費用,應當作為資本性支出的有（）。

A.為購置固定資產發生借款的，該固定資產購置期間發生的合理借款費用

B.為購置無形資產發生借款的，該無形資產購置期間發生的合理借款費用

C.為經過6個月的建造才達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，該存貨建造期間發生的合理借款費用

D.為建造固定資產發生借款的,該固定資產建造期間發生的合理借款費用

26.下列項目中，免征或暫免征收房產稅的有（）。

A.軍隊自用的房產

B.企業按政府規定價格向職工出租的單位自有住房

C.自收自支事業單位按政府規定價格向職工出租的單位自有住房

D.非營利性醫療機構自用的房產

27.下列各項中，符合房產稅優惠政策規定的有（）。

A.經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋，在停止使用后

B.經有關部門鑒定，對危險房屋，在停止使用后

C.納稅人因房屋大修導致連續停用一年以上的，在房屋大修期間

D.納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間

28.下列財產中可以作為稅收保全措施對象的有（）。

A.豪華住宅B.機動車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

29.下列屬于資源稅征稅范圍繳納資源稅的有（）。

A.人造石油B.玉石C.地熱D.礦泉水

30.下列各項中，屬于稅務機關的權利的有（）。

A.負責稅收征收管理工作B.延期納稅權C.稅務機關依法執行職務D.提起行政訴訟權

31.下列生產或開采的資源產品中,征收資源稅的是（）。

A.天然鹵水B.人造石油C.海鹽D.地熱

32.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運輸公司根據國家指令無償提供鐵路運輸服務

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產開發公司將自建商品房獎勵給優秀營銷員工

33.下列各項中，不繳納水資源稅的有（）。

A.家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的

B.水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的

C.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的

D.為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的

34.居民個人取得的收入或獎勵中，應按照“勞務報酬所得”項目預扣預繳的有（）。

A.退休再任職取得收入B.證券經紀人取得傭金收入C.非雇員獲得免費旅游業績獎勵D.雇員兼任董事獲得董事費收入

35.房地產開發企業涉及開發項目相關的支出，應準予扣除的項目有（）。

A.開發項目的排污費B.開發項目的公共配套設施費C.土地拆遷補償款D.逾期還款支付的罰息

參考答案

1.C對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議。

2.C相同貨物成交價格估價方法中的“大約同時”，是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。

3.A已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅

4.B購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。應納稅額=720÷12×11=660（元）。

5.C航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）

6.B水污染物當量數=30÷0.5＝60應繳納環境保護稅=60×2.5＝150（元）

7.D因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規定的行為發生之日實施的稅率；行為發生之日不能確定的，適用海關發現該行為之日實施的稅率。

8.A下列土地的征免稅，由省、自治區、直轄市稅務局確定：①個人所有的居住房屋及院落用地；②房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。

9.A如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。選項A，屬于強制執行措施。

10.D現行稅種中，以國家法律的形式頒布實施的有：企業所得稅、個人所得稅、車船稅、環境保護稅、煙葉稅、資源稅、城市維護建設稅法、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅；除此之外其他各稅種都是經全國人民代表大會授權，由國務院以暫行條例的形式發布實施的。

11.C2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅。計算公式為銷售額＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）應繳納的增值稅=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（萬元）

12.D選項A：屬于“勞務報酬所得”應稅項目；選項B：屬于“工資、薪金所得”應稅項目；選項C：屬于“特許權使用費所得”應稅項目。

13.C選項A：高檔公寓不屬于普通標準住宅，不能享受增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的優惠。選項B：因國家建設需要而被依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。選項D：對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的規定。

14.C選項ABD,免征個人所得稅。

15.D利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

16.B甲企業上述行為應繳納增值稅=（10.3+6.18）/（1+3%）×2%=0.32（萬元）。

17.C選項A，個人轉讓專利權的使用權取得的所得，按“特許權使用費所得”征收個人所得稅；選項B，除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者以企業資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；選項D，出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。

18.C境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記。

19.D選項A，環境保護稅按月計算，按季申報繳納；選項B，生態環境主管部門依照《環境保護稅法》和有關環境保護法律法規的規定對污染物監測管理；選項C，環境保護稅納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。

20.B載客汽車以輛為計稅單位；以整備質量每噸為計稅單位的包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。機動船舶和拖船計稅單位是凈噸位每噸。

21.ABD對購置的掛車減半征收車輛購置稅。

22.ABC累進稅率一般在所得課稅中使用，可以充分體現對納稅人收入多的多征、收入少的少征、無收入的不征的稅收原則，從而有效地調節納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平問題。

23.BC本題考查車船稅征稅范圍。選項A，不屬于車船稅征稅范圍，不征車船稅；選項B，節能汽車減半征收車船稅；選項C，境內單位和個人將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅；選項D，境內單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。

24.ACD選項B，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅；選項C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。

25.ABD企業為購置、建造固定資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用,應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。【知識點】借款費用的稅務處理

26.ABCD選項BC：企業和自收自支事業單位按政府規定價格向職工出租的單位自有住房暫免征收房產稅；選項AD：軍隊自用房產和非營利性醫療機構自用的房產，免征房產稅。

27.ABD經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導致連續停