第二章所得稅會計一、單項選擇題1．在企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，稱為()。A.資產的計稅基礎B.資產的賬面價值C.負債的計稅基礎D.應納稅所得額答案：A解析：P71資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額。=該項資產的成本=該項資產以前期間已稅前列支的金額2．2007年購入庫存商品800萬元；年末該存貨的賬面余額為600萬元，已計提存貨跌價準備80萬元，則存貨的計稅基礎是()萬元。A.800B.600C.520D.80答案：B解析:3．2007年3月借入1年期借款300萬元，年末短期借款余額為300萬元。則年末資產負債表日該負債的計稅基礎是()萬元。A.OB.300C.150D.200答案：B解析：P72.負債的計稅基礎=負債的賬面價值–未來可稅前扣除的金額大多數情況下稅法規定未來可稅前扣除的金額為0，所以負債的計稅基礎即為負債的賬面價值4．在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將產生應稅金額的暫時性差異是()。A.永久性差異B.實質性差異C.應納稅暫時性差異D.可抵扣暫時性差異答案：C解析:P745．某公司2007年末存貨賬面余額200萬元，已提存貨跌價準備10萬元，則形成的可抵扣暫時性差異是()萬元。A.0B.200C.190D.10答案：D解析:P71.可抵扣暫時性差異=賬面價值–計稅基礎=（200-10）-200=190–200=-10，賬面價值>計稅基礎所以其差額為可抵扣暫時性差異，差異額為10萬元。6．對于可抵扣暫時性差異可能產生的未來經濟利益，應以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相應的()。A.遞延所得稅資產B.遞延所得稅負債C.應交所得稅D.暫時性差異答案：A解析:P93.7．直接計入所有者權益的交易或事項，相關資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間形成暫時性差異的，在確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的同時，應計入()。A.當期所得稅B.所得稅費用C.資本公積D.商譽答案：C解析:P92.P1048.一臺設備的原值為100萬元，折舊30萬元已在當期和以前期間抵扣，折余價值70萬元。假定稅法折舊等于會計折舊。那么此時該項設備的計稅基礎為（）萬元。A.100B.30C.70D.0答案：C解析:P.資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額。=該項資產的成本=該項資產以前期間已稅前列支的金額9.甲公司于07年初以100萬元取得一項投資性房地產，采用公允價值模式計量。2007年末該項投資性房地產的公允價值為120萬元。則該項投資性房地產在2007年末的計稅基礎為（）萬元。A.0B.100C.120D.20答案：B解析:P.投資性房地產的公允價值計量的財務處理同“交易性金融資產”10.A公司在開始正常生產經營活動之前發生了500萬元的籌建費用，在發生時已計入當期損益，按照稅法規定，企業在籌建期間發生的費用，允許在開始正常生產經營活動之后5年內分期計入應納稅所得額。假定企業在20×6年開始正常生產經營活動，當期稅前扣除了100萬元，那么該項費用支出在20×6年末的計稅基礎為（）萬元。A.0B.400C.100D.500答案：B解析:P.二、多項選擇題1．下列項目中，將形成暫時性差異的有()。A.資產的賬面價值與其計稅基礎之間的差額B.負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額C.資產的賬面價值與負債賬面價值之間的差額D.資產的計稅基礎與負債計稅基礎之間的差額答案：AB解析:P73.2．按照準則規定，在確認遞延所得稅資產時，可能計入的項目有()。A.所得稅費用B.預計負債C.資本公積D.商譽答案：ACD解析:P92.3．暫時性差異可以分為()。A.可抵扣暫時性差異B.應納稅暫時性差異C.永久性差異D.時間性差異答案：AB解析:P73.4．下列項目中，將形成應納稅暫時性差異的有()。A.資產的賬面價值小于其計稅基礎B.負債的賬面價值大于其計稅基礎C.資產的賬面價值大于其計稅基礎D.負債的賬面價值小于其計稅基礎答案：CD解析:P.5．下列項目中，會影響可抵扣暫時性差異的有()。A.資產賬面余額B.資產計稅基礎C.資產減值準備D.所有者權益賬面價值答案：ABC解析:P74.6．下列項目中，會影響所得稅費用的有()。A.當期所得稅B.遞延所得稅資產C.遞延所得稅負債D.未分配利潤答案：ABC解析:P112、P117.7．下列說法中，正確的有()。A.資產的賬面價值等于資產的計稅基礎上，不產生暫時性差異B.只有資產和負債的賬面價值與其計稅基礎不一致時，才會產生暫時性差異C.當資產的賬面價值小于其計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異D.產生的應納稅暫時性差異應確認遞延所得稅負債答案：AD解析:P70.8.下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有()。A.支付的各項贊助費B.購買國債確認的利息收入C.支付的違反稅收規定的罰款D.支付的工資超過計稅工資的部分答案：ABCD解析:P72.9.下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎不會產生差異的有（）。A.短期借款B.應付票據C.應付賬款D.預計負債答案：ABC解析:P72.10.下列項目中產生可抵扣暫時性差異的有（）。A.支付的各種贊助費B.預提產品保修費用C.計提存貨跌價準備D.在投資企業所得稅稅率大于被投資企業所得稅稅率的情況下，投資企業對長期投資采用權益法核算，對補交所得稅的處理答案：BC解析:P71.三、判斷題1．暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；此外，所有者權益的賬面價值與其計稅基礎之間也可能形成暫時性差異。()答案：×解析:P72，所有者權益的賬面價值與其計稅基礎之間不會形成暫時性差異2．固定資產的賬面價值小于其計稅基礎所形成的暫時性差異，屬于可抵扣暫時性差異。()答案：√解析:P733．購入交易性金融資產后，公允價值持續增加，這將形成可抵扣暫時性差異。()答案：×解析:P74.形成應納稅暫時性差異。4．對于可抵扣暫時性差異，應一律確認遞延所得稅資產。()答案：×解析:P93.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。5．企業合并中形成的暫時性差異，應在資產負債表日確認遞延所得稅資產或負債，同時調整所得稅費用。()答案：×解析:P96.非同一控制下企業合并中形成的暫時性差異，應在資產負債表日確認遞延所得稅資產或負債，同時調整否的商譽或計入合并當期損益的余額。6．企業應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現。()答案：×解析:P102、P112.無論遞延所得稅資產還是遞延所得稅負債均不進行折現。7.甲公司于2007年初自行開發研究一項無形資產，開發階段發生支出150萬元，按規定全部可以資本化，該項無形資產于2007年11月30日達到預定用途。則2007年末該項無形資產的計稅基礎為0。（）答案：√解析:P8.某企業計提了100萬元的預計產品保修費用，假定稅法規定在未來保修時可以抵扣，那么該項預計負債的計稅基礎是0。（）答案：√解析:P9.某企業2007年確認應支付的職工薪酬共計5000萬元，尚未支付。按照稅法規定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為4500萬元，則2007年末應付職工薪酬的計稅基礎為500萬元。（）答案：×解析:P。稅法的核算基礎為收付實現制。10.企業在本期轉回已確認的暫時性差異影響金額時，采用資產負債表債務法應用現行稅率。（）答案：√解析:P四、業務題1．甲企業采用資產負債表債務法進行所得稅核算，2007年前所得稅稅率為30%，從2007年1月1日1起適用所得稅稅率為33%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準備為2萬元，固定資產年末折余價值為130萬元，已提減值準備15萬元。2007年12月實現利潤總額200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準備為5萬元，固定資產年末折余價值為120萬元，已提減值準備20萬元。假定無其他納稅調整事項，則2007年年末“遞延所得稅資產”的余額為多少萬元。答案：解析:P91遞延所得稅資產的余額=可抵扣暫時性差異的期末余額×適用稅率2007年年末“遞延所得稅資產”的賬面余額=年末庫存商品對應的可抵扣暫時性差異5萬元×33%+年末固定資產對應的可抵扣暫時性差異20萬元×33%={（45-5）-45}×33%+{（120-20）-120}×33%=8.25萬元。2．天時股份有限公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率33℅。2007年度有關所得稅會計處理的資料如下：(1)2007年度實現稅前會計利潤110萬元。(2)2007年11月，天時公司購人交易性金融資產，入賬價值為40萬元；年末按公允價值計價為55萬元。按照稅法規定，成本在持有期間保持不變。(3)2007年12月末，天時公司將應計產品保修成本5萬元確認為一項負債，按稅法規定，產品保修費可以在實際支付時在稅前抵扣。(4)假設2007年初遞延所得稅資產和所得稅負債的金額為0。除上述事項外，天時公司不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，而且以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。要求：計算2007年應交所得稅、確認2007年末遞延所得稅資產和遞延所得稅負債、計算2007年所得稅費用，并進行所得稅的賬務處理。答案：解析:P(1)計算應交所得稅應交所得稅=（稅前會計利潤110—公允價值變動損益15+預計保修費用5）×33％=33(萬元)(2)確認年末遞延所得稅資產或遞延所得稅負債①交易性金融資產項目產生的遞延所得稅負債年末余額=應納稅暫時性差異×所得稅稅率=15×33％=4.95(萬元)②預計負債項目產生的遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異×所得稅稅率=5×33%=1.65(萬元)(3)計算所得稅費用2007年所得稅費用=本期應交所得稅+(期末遞延所得稅負債—期初遞延所得稅負債)—(期末遞延所得稅資產—期初遞延所得稅資產)=33+(4.95-0)—(1.65-0)=36.3(萬元)天時公司所得稅賬務處理是：借：所得稅費用36.3遞延所得稅資產1.65貸：應交稅費——應交所得稅33遞延所得稅負債4.953.宏遠上市公司（以下簡稱宏遠公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17％，所得稅采用資產負債表債務法核算，2007年所得稅稅率為30％。2007年發生以下業務：（1）3月10日，購入A股票10萬股，支付價款100萬元，劃為交易性金融資產；4月20日收到A公司宣告并發放的現金股利5萬元；年末甲公司持有的A股票的市價為120萬元。（2）4月28日，購入B股票100萬股，支付價款800萬元，劃為可供出售金融資產；年末甲公司持有的B股票的市價為960萬元。（3）12月31日固定資產賬面實際成本600萬元，預計可收回金額為540萬元，假設以前未計提過固定資產減值準備。（4）宏遠公司全年累計實現利潤8000萬元；全年實發工資2500萬元，全年計稅工資2000萬元，國債利息收入30萬元，違法經營罰款10萬元，違反合同的罰款20萬元；除上述業務產生的暫時性差異外，全年還發生了其他可抵扣暫時性差異100萬元，轉回了應納稅暫時性差異40萬元。要求：（1）編制上述業務有關的會計分錄；（2）計算2007年應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用，并編制所得稅核算的會計分錄。（答案金額單位用萬元表示）答案：解析:P（1）①借：交易性金融資產100貸：銀行存款100借：銀行存款5貸：投資收益5借：交易性金融資產20貸：公允價值變動損益20②借：可供出售金融資產800貸：銀行存款800借：可供出售金融資產160貸：資本公積——其他資本公積160③借：資產減值損失60貸：固定資產減值準備60（2）2007年應交所得稅＝[8000-20+60+（2500-2000）-30+10+100+40]×30％＝2598(萬元)2007年因應納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債的金額＝(20-40)×30％＝-6(萬元)(借方)2007年因可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產的金額＝（60+100）×30％＝48（萬元）（借方）2007年所得稅費用＝2598-6-48＝2544(萬元)借：所得稅費用2544遞延所得稅資產48遞延所得稅負債6貸：應交稅費――應交所得稅25981、甲上市公司于2009年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2009年利潤總額為6000萬元，當年發生的交易或事項中，會計規定與稅法規定存在差異的項目如下：

（1）2009年12月31日，甲公司應收賬款余額為5000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規定，企業計提的壞賬損失不允許稅前扣除，應收款項發生實質性損失時才允許稅前扣除。

（2）按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。甲公司2009年銷售的X產品預計在售后服務期間將發生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規定，與產品售后服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。甲公司2009年沒有發生售后服務支出。

（3）甲公司2009年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發生減值。稅法規定，國債利息收入免征所得稅。

（4）2009年12月31日，甲公司Y產品的賬面余額為2600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法規定，該類資產在發生實質性損失時允許稅前扣除。

（5）2009年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2000萬元，2009年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規定。該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

其他相關資料：

（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發生變化；

（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：

（1）確定甲公司上述交易或事項中資產、負債在2009年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額；

（2）計算甲公司2009年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用；

（3）編制甲公司2009年確認所得稅費用的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

2、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，采用資產負債表債務法核算所得稅，2010年及以前適用的所得稅稅率為25％。2010年得知該公司自2011年1月1日起適用的所得稅稅率將變更為15％。甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2010年利潤總額為400萬元，該公司當年會計與稅法之間的差異包括以下事項：

（1）取得國債利息收入40萬元；

（2）因違反稅收政策支付罰款20萬元；

（3）交易性金融資產公允價值變動收益20萬元；

（4）本期提取存貨跌價準備105萬元；

（5）本期計提預計產品質量保證費用25萬元；

（6）2009年末甲公司持有的A公司股票（劃分為可供出售金融資產）的公允價值為2400萬元，該項投資系2009年取得，取得成本為2000萬元；2010年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2100萬元；

（7）采用公允價值模式計量的投資性房地產2009年年末公允價值為1800萬元（計稅基礎為1800萬元），2010年年末其公允價值跌至1600萬元；

（8）應付職工薪酬的科目余額為100萬元，按照稅法規定允許稅前扣除的為80萬元。

（9）2010年度，甲公司共發生非廣告性質的贊助費36萬元，發生非公益救濟性捐贈40萬元，支付稅收滯納金34萬元。

假定除上述所述事項外，無其他差異。上述事項中除第（6）個事項，其他事項無暫時性差異的期初余額。

1、

【正確答案】：（1）①應收賬款賬面價值＝5000－500＝4500（萬元）

應收賬款計稅基礎＝5000萬元

應收賬款形成的可抵扣暫時性差異＝5000－4500＝500（萬元）

②預計負債賬面價值＝400（萬元）

預計負債計稅基礎＝400－400＝0

預計負債形成的可抵扣暫時性差異＝400萬元

③持有至到期投資賬面價值＝4200萬元

計稅基礎＝4200萬元

國債利息收入形成的暫時性差異＝0

注釋：對于國債利息收入屬于免稅收入，因此要納稅調整。同時，持有至到期投資計稅基礎＝未來可以稅前扣除的金額＝4200萬元，所以在國債到期收回投資時，納稅所得＝收入－扣除項目＝4200－4200＝0。所以對于國債投資，其賬面價值＝計稅基礎。

④存貨賬面價值＝2600－400＝2200（萬元）

存貨計稅基礎＝2600（萬元）

存貨形成的可抵扣暫時性差異＝400萬元

⑤交易性金融資產賬面價值＝4100萬元

交易性金融資產計稅基礎＝2000萬元

交易性金融資產形成的應納稅暫時性差異＝4100－2000＝2100（萬元）

（2）①應納稅所得額＝6000＋500＋400＋400－2100－200（國債利息收入）＝5000（萬元）

②應交所得稅：5000×25％＝1250（萬元）

③遞延所得稅＝遞延所得稅負債的增加額－遞延所得稅資產的增加額

＝2100×25％－（500＋400＋400）×25％＝525－325＝200（萬元）

④所得稅費用：1250＋200＝1450（萬元）

（3）會計分錄：

借：所得稅費用1450

遞延所得稅資產325

貸：應交稅費——應交所得稅1250

遞延所得稅負債525

【答案解析】：【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】2、

【正確答案】：（1）應納稅所得額＝利潤總額400萬元－國債利息40萬元＋違反稅收政策罰款20萬元－交易性金融資產公允價值變動收益20萬元＋計提存貨跌價準備105萬元＋提取產品質量保證費用25萬元＋投資性房地產公允價值減少200萬元＋多扣除的職工薪酬費用20萬元＋非廣告性質的贊助費36萬元＋非公益救濟性捐贈40萬元＋稅收滯納金34萬元＝820（萬元）

應交所得稅＝820×25％＝205（萬元）

（2）可抵扣暫時性差異期末余額＝105＋25＋（1800－1600）＝330（萬元）

應納稅暫時性差異期末余額＝20＋（2100－2000）＝120（萬元）

應確認遞延所得稅資產＝330×15％＝49.5（萬元）

應確認遞延所得稅負債＝120×15％－（2400－2000）×25％＝－82（萬元），其中因可供出售金融資產引起的遞延所得稅負債發生額＝100×15％－（2400－2000）×25％＝－85（萬元），因交易性金融資產引起的遞延所得稅負債發生額＝20×15％＝3（萬元）。

（4）所得稅費用＝205－49.5＋3＝158.5（萬元）

借：所得稅費用158.5

遞延所得稅資產49.5

遞延所得稅負債82

貸：應交稅費——應交所得稅205

資本公積——其他資本公積85一、單項選擇題

1、某企業采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為25％。該企業2009年度利潤總額為100000元，發生的應納稅暫時性差異為20000元（假定無計入所有者權益及商譽的部分）。經計算，該企業2009年度應交所得稅為30000元。則該企業2009年度的所得稅費用為（）元。

A.25000

B.30000

C.35000

D.20000

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10235874,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：C

【答案解析】：發生應納稅暫時性差異而產生遞延所得稅負債5000元（20000×25％），2009年度所得稅費用＝30000＋5000＝35000（元）。【您的回答】：您未答題

【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

2、企業因下列事項所確認的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費用的是（）。

A.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

B.期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異

C.期末按公允價值調增交易性金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

D.期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10235891,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：A

【答案解析】：根據準則規定，如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅。期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，應調增資本公積，由此確認的遞延所得稅也應調整資本公積。【您的回答】：您未答題

【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

3、甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司20×7年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅率為33%，已知自20×8年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。20×7年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產公允價值上升1500萬元；年末持有的可供出售的金融資產公允價值上升100萬元。假定20×7年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司20×7年確認的所得稅費用為（）萬元。

A.660

B.1060

C.1035

D.627

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10235893,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：C

【答案解析】：應交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元）

遞延所得稅負債＝（1500＋100）×25%＝400（萬元）

可供出售金融資產的遞延所得稅計入資本公積，不影響所得稅費用。

借：所得稅費用1035

資本公積——其他資本公積25

貸：應交稅費——應交所得稅660

遞延所得稅負債400【您的回答】：您未答題

【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

4、甲公司所得稅稅率為25%。2010年實現利潤總額為1000萬元，當年實際發生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元；由于會計采用的折舊方法與稅法規定不同，當期會計比稅法規定少計提折舊100萬元。2010年初遞延所得稅負債的余額為50萬元；年末固定資產賬面價值為5000萬元，計稅基礎為4700萬元。不考慮其他因素，甲公司2010年的凈利潤為（）萬元。

A.670

B.686.5

C.719.5

D.737.5

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10235894,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：D

【答案解析】：當期所得稅費用＝（1000＋50－100）×25%＝237.5（萬元）

年末固定資產的賬面價值大于計稅基礎應確認遞延所得稅負債，遞延所得稅費用＝（5000－4700）×25%－50＝25（萬元）

所得稅費用總額＝237.5＋25＝262.5（萬元）

借：所得稅費用262.5

貸：應交稅費－－應交所得稅237.5

遞延所得稅負債25

凈利潤＝1000－262.5＝737.5（萬元）【您的回答】：您未答題

【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

5、甲企業采用資產負債表債務法核算所得稅，2010年以前適用的所得稅稅率為15％，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2010年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準備5萬元。2010年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準備5萬元。假定無其他納稅調整事項，則2010年末“遞延所得稅資產”的期末余額為（）萬元。

A.3.3

B.2.5

C.1.25

D.1.65

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10235904,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：B

【答案解析】：本題要求計算期末遞延所得稅資產的余額，按照期末的暫時性差異余額（10萬元）與這些暫時性差異轉回期間（2010年及以后）適用的稅率25％確認當期期末遞延所得稅應有余額即可。所以2010年末“遞延所得稅資產”的余額為：10×25％＝2.5（萬元）。【您的回答】：您未答題

【該題針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進行考核】

6、甲企業于2009年10月20日自A客戶處收到一筆合同預付款，金額為1000萬元，作為預收賬款核算，但按照稅法規定，該款項屬于當期的應納稅所得額，應計入取得當期應納稅所得額；12月20日，甲企業自B客戶處收到一筆合同預付款，金額為2000萬元，作為預收賬款核算，按照稅法規定，也具有預收性質，不計入當期應納稅所得額，甲企業當期及以后各期適用的所得稅稅率均為25％，則甲企業就其預收賬款項目，下列處理正確的是（）。

A.確認遞延所得稅資產250萬元

B.確認遞延所得稅資產500萬元

C.確認遞延所得稅負債250萬元

D.確認遞延所得稅資產750萬元

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10235922,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：A

【答案解析】：企業在收到客戶預付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上將其確認為負債。稅法中對于收入的確認原則一般與會計規定相同，即會計上未確認收入時，計稅時一般也不計入應納稅所得額，則計稅基礎＝賬面價值，如本題中預收B企業的賬款；但是某些情況下，會計上不符合收入的確認條件，而稅法規定應該計入當期應納稅所得額時，產生暫時性差異，即負債的賬面價值大于計稅基礎，確認遞延所得稅資產，從A客戶收取的預付款項，按照稅法的規定屬于當期的應納稅所得額，產生暫時性差異，所以確認的遞延所得稅資產＝1000×25％＝250（萬元）。【您的回答】：您未答題

【該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】

7、甲公司2008年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產后續計量對所得稅的影響）。甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額，適用的所得稅稅率為25％。2009年末固定資產的賬面價值為6200萬元，計稅基礎為6800萬元，2009年因產品質量保證確認預計負債120萬元，稅法規定，產品質量保證支出在實際發生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2009年應確認的遞延所得稅收益為（）萬元。

A.111

B.180

C.150

D.30

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10235926,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：A

【答案解析】：2009年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額＝[（6800－6200）＋120）]×25％＝180（萬元）。2009年應確認的遞延所得稅收益＝180－69＝111（萬元）。【您的回答】：您未答題

【該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】

8、甲公司2010年初“預計負債”賬面余額為200萬元（預提的產品保修費用），“遞延所得稅資產”賬面余額為66萬元。2010年產品銷售收入為5000萬元，按照銷售收入2％的比例計提產品保修費用，假設產品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2010年未發生產品保修費用。2010年適用的所得稅稅率為33％，預計2011年所得稅稅率為25％。則2010年12月31日遞延所得稅資產的發生額為（）萬元。

A.66

B.33

C.99

D.9

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10235941,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：D

【答案解析】：2010年計提產品保修費用＝5000×2％＝100（萬元）；2010年末預計負債的賬面價值＝300萬元；計稅基礎＝300－300＝0；賬面價值300萬元＞計稅基礎0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產的發生額＝300×25％－66＝9（萬元）。【您的回答】：您未答題

【該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】

9、A企業采用資產負債表債務法對所得稅進行核算，2010年初“遞延所得稅資產”科目的借方余額為200萬元（均為存貨所引起的），2010年計提無形資產減值準備100萬元，上期計提的存貨跌價準備于2010年轉回200萬元，假設A企業適用的所得稅稅率為25％，除減值準備外未發生其他暫時性差異，2010年“遞延所得稅資產”科目的發生額和期末余額分別為（）萬元。

A.借方25、借方175

B.借方25、借方225

C.借方75、借方275

D.貸方25、借方175

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10235945,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：D

【答案解析】：本期期初可抵扣暫時性差異余額＝200/25％＝800（萬元），本期期末可抵扣暫時性差異余額＝800＋100－200＝700（萬元），因此遞延所得稅資產期末余額＝700×25％＝175（萬元），因此遞延所得稅資產發生額＝期末余額175－期初余額200＝－25（萬元）。【您的回答】：您未答題

【該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】

10、S企業于2008年12月31日以1200萬元購入一棟寫字樓，并于當日對外出租，采用公允價值模式進行后續計量。稅法對該寫字樓采用直線法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。2009年末，該投資性房地產公允價值為1600萬元。S企業適用的所得稅稅率為25％，假定稅法規定資產公允價值的變動不計入應納稅所得額。期末該投資性房地產產生的所得稅影響為（）萬元。

A.確認遞延所得稅負債460

B.不需確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

C.確認遞延所得稅負債115

D.確認遞延所得稅資產115

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10235959,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：C

【答案解析】：企業持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產，會計上不計提折舊，期末要根據公允價值的變動調整其賬面價值；稅法上需要按照具體規定對該房地產計提折舊。因此2009年末，該寫字樓的賬面價值為1600萬元；計稅基礎＝1200－1200/20＝1140（萬元），賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異460萬元，應確認遞延所得稅負債＝460×25％＝115（萬元）。【您的回答】：您未答題

【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】

11、甲公司所得稅率為25%。2008年12月1日購入的一項環保設備，原價為1000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和凈殘值與會計規定相同。2010年末，甲公司對該項固定資產計提了40萬元的減值準備。甲公司對該設備2010年度所得稅處理正確的是（）。

A.確認遞延所得稅負債30萬元

B.確認遞延所得稅負債5萬元

C.確認遞延所得稅資產30萬元

D.確認遞延所得稅資產5萬元

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10235969,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：B

【答案解析】：2009年末該項設備的賬面價值＝1000－100＝900（萬元）

計稅基礎＝1000－200＝800（萬元）

應納稅暫時性差異＝900－800＝100（萬元）

2009年末應確認遞延所得稅負債100×25%＝25（萬元）

2010年末該項設備的賬面價值＝1000－100－100－40＝760（萬元）

計稅基礎＝1000－200－160＝640（萬元）

應納稅暫時性差異＝760－640＝120（萬元）

2010年末遞延所得稅負債余額＝120×25%＝30（萬元）

2010年末應確認遞延所得稅負債＝30－25＝5（萬元）【您的回答】：您未答題

【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】

12、企業2010年8月研發成功一項專利技術，發生研發支出1600萬元，其中符合資本化的金額為1200萬元，該無形資產的預計使用年限為10年，按照直線法進行攤銷。稅法規定企業發生的研究開發支出中費用化部分可加計50％稅前扣除，資本化部分允許按150％在以后期間分期攤銷，則無形資產在2010年末的暫時性差異為（）。

A.應納稅暫時性差異575萬元

B.可抵扣暫時性差異575萬元

C.應納稅暫時性差異600萬元

D.可抵扣暫時性差異600萬元

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10236023,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：B

【答案解析】：2010年末無形資產賬面價值＝1200－1200÷10÷12×5＝1150（萬元）；計稅基礎＝1200×150％－1200×150％÷10÷12×5＝1725（萬元）；資產賬面價值小于計稅基礎，為可抵扣暫時性差異，金額為575萬元（1725－1150）。【您的回答】：您未答題

【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】

13、C企業因銷售產品承諾提供3年的保修服務，2010年年初“預計負債——產品保修費用”科目余額600萬元，2010年度利潤表中確認了500萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，2010年實際發生產品保修支出400萬元。按照稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2010年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為（）萬元。

A.600

B.500

C.400

D.700

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10236024,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：D

【答案解析】：2010年末預計負債的賬面價值＝600＋500－400＝700（萬元），計稅基礎＝700－700＝0，因此2010年末可抵扣暫時性差異余額為700萬元。【您的回答】：您未答題

【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】

14、下列項目中不會產生可抵扣暫時性差異的是（）。

A.計提產品保修費用確認的預計負債

B.會計上計提的壞賬準備

C.本期取得的可供出售金融資產期末公允價值高于入賬價值

D.成本計量模式下，計提的投資性房地產減值準備

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10236033,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：C

【答案解析】：選項C，稅法不認可可供出售金融資產持有期間的公允價值變動，其計稅基礎等于其入賬價值，因此該項可供出售金融資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。【您的回答】：您未答題

【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】

15、甲公司2010年初“預計負債”賬面余額為200萬元（預提的產品保修費用），“遞延所得稅資產”賬面余額為66萬元。2010年產品銷售收入為5000萬元，按照銷售收入2％的比例計提產品保修費用，假設產品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2010年未發生產品保修費用。2010年適用的所得稅稅率為33％，預計2011年所得稅稅率為25％。則2010年12月31日遞延所得稅資產的發生額為（）萬元。

A.66

B.33

C.99

D.9

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10236063,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：D

【答案解析】：2010年計提產品保修費用＝5000×2％＝100（萬元）；2010年末預計負債的賬面價值＝300萬元；計稅基礎＝300－300＝0；賬面價值300萬元＞計稅基礎0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產的發生額＝300×25％－66＝9（萬元）。【您的回答】：您未答題

【該題針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】

16、下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎不等于賬面價值的是（）。

A.企業為關聯方提供債務擔保確認預計負債600萬元

B.企業因銷售商品提供售后服務在當期確認預計負債120萬元

C.企業當期確認應付職工薪酬1000萬元，稅法準予當期扣除的部分為800萬元

D.稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10236067,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：B

【答案解析】：稅法規定，有關產品售后服務等與取得經營收入直接相關的費用于實際發生時允許稅前列支，因此，企業因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎；企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，賬面價值＝計稅基礎；對于應付職工薪酬，其計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值＝計稅基礎；稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規定亦不要計入當期的應納稅所得額，賬面價值＝計稅基礎。

【總結】暫時性差異的總結項目應納稅暫時性差異（遞延所得稅負債）可抵扣暫時性差異（遞延所得稅資產）資產賬面價值＞計稅基礎賬面價值＜計稅基礎負債賬面價值＜計稅基礎賬面價值＞計稅基礎

【您的回答】：您未答題

【該題針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】

17、甲公司于2009年末以200萬元取得一項固定資產并投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0。2010年末該項固定資產的可收回金額為120萬元。稅法規定，該項固定資產應按照20年采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，則2010年末該項固定資產的計稅基礎為（）萬元。

A.0

B.300

C.200

D.190

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10236075,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：D

【答案解析】：2010年末該項固定資產的計稅基礎＝200－200/20＝190（萬元）。【您的回答】：您未答題

【該題針對“資產的計稅基礎”知識點進行考核】

18、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。

A.因欠稅產生的應交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的應付養老保險金

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10236081,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：C

【答案解析】：資產的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。選項C，企業因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎＝其賬面價值－未來可以稅前列支的金額＝0。【您的回答】：您未答題

【該題針對“資產的計稅基礎”知識點進行考核】

19、2011年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份現金股票增值權，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續服務3年，即可自2013年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為500萬元，按稅法規定，實際支付時可計入應納稅所得額。2011年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為（）萬元。

A.500

B.0

C.50

D.－500

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10236084,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：B

【答案解析】：應付職工薪酬的計稅基礎＝500－500＝0。【您的回答】：您未答題

【該題針對“資產的計稅基礎”知識點進行考核】

20、甲公司自2009年2月1日起自行研究開發一項專利技術，當年發生研究費用300萬元；開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為600萬元，2010年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。專利權預計使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發生的研究開發支出及預計年限均符合稅法規定的條件。甲公司2010年末因該項無形資產產生的暫時性差異為（）萬元。

A.600

B.300

C.277.5

D.500

【本題1.0分，建議1.0分鐘內完成本題】【答疑編號10236043,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：C

【答案解析】：暫時性差異＝（600×150%－600×150%÷10×9/12）－（600－600÷10×9/12）＝277.5（萬元）

注意：由于上述自行開發的無形資產確認時，既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅資產。【您的回答】：您未答題

【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、根據《企業會計準則第18號—所得稅》的規定，下列表述方式正確的內容有（）。

A.企業應交的罰款和滯納金等，稅法規定不能在稅前扣除，所以其計稅基礎為零

B.負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額

C.通常情況下，資產在取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，后續計量過程中因企業會計準則規定與稅法規定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異

D.通常情況下，短期借款、應付票據、應付賬款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為其賬面價值

【本題2.0分，建議2.0分鐘內完成本題】【答疑編號10236055,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項A，罰款和滯納金的計稅基礎為賬面價值減去未來期間計稅時可予扣除的金額（為零）的差額，即計稅基礎等于賬面價值，不產生暫時性差異。【您的回答】：您未答題

【該題針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】

2、關于遞延所得稅資產、負債的表述，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用

C.資產負債表日，應該對遞延所得稅資產進行復核

D.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認均不要求折現

【本題2.0分，建議2.0分鐘內完成本題】【答疑編號10235977,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B，企業確認的遞延所得稅負債可能計入所有者權益中，不一定影響所得稅費用。【您的回答】：您未答題

【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】

3、下列交易或事項中，不產生應納稅暫時性差異的有（）。

A.企業對銷售的商品計提產品質量保證費用于當期確認160萬元的預計負債

B.企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債2600萬元

C.企業當期計入成本費用的職工工資總額為1000萬元，尚未支付

D.稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款1500萬元

【本題2.0分，建議2.0分鐘內完成本題】【答疑編號10236029,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A，企業對銷售的商品計提產品質量保證費用確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異；選項B，企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定與該類預計負債相關的費用不允許稅前扣除，不產生暫時性差異；選項C，稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，應付職工薪酬的賬面價值一般等于計稅基礎，極少數情況下可能產生可抵扣暫時性差異，但不會產生應納稅暫時性差異；選項D，如果稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，則會計確認的預收賬款，稅法規定也不計入當期應納稅所得額，不產生暫時性差異。【您的回答】：您未答題

【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】

4、在不考慮其他影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產”增加的有（）。

A.本期計提固定資產減值準備

B.本期轉回存貨跌價準備

C.企業購入交易性金融資產，期末公允價值小于其初始確認金額

D.實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

【本題2.0分，建議2.0分鐘內完成本題】【答疑編號10235928,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項AC，一般會導致資產賬面價值小于其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產”的增加；選項B，轉回存貨跌價準備會使資產賬面價值恢復，從而轉回可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產”的減少；選項D，實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債，從而轉回可抵扣暫時性差異，會引起“遞延所得稅資產”的減少。【您的回答】：您未答題

【該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】

5、下列關于企業所得稅的表述中，正確的有（）。

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減計遞延所得稅資產的賬面價值

B.企業應以未來期間適用的所得稅稅率計算確定當期應交所得稅

C.企業應以轉回期間適用的所得稅稅率（未來的適用稅率可以預計）為基礎計算確定遞延所得稅資產或負債

D.可供出售金融資產賬面價值大于其計稅基礎，產生遞延所得稅負債，計入當期所得稅費用

【本題2.0分，建議2.0分鐘內完成本題】【答疑編號10235907,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項B，企業應以當期適用的所得稅稅率計算確定當期應交所得稅；選項D，可供出售金融資產賬面價值大于其計稅基礎，產生遞延所得稅負債，計入所有者權益。【您的回答】：您未答題

【該題針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進行考核】

6、關于遞延所得稅資產、負債的表述，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用

C.資產負債表日，應該對遞延所得稅資產進行復核

D.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認均不要求折現

【本題2.0分，建議2.0分鐘內完成本題】【答疑編號10235913,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B，企業確認的遞延所得稅負債可能計入所有者權益中，不一定影響所得稅費用。【您的回答】：您未答題

【該題針對“合并財務報表中遞延所得稅的處理”知識點進行考核】

7、A公司2009年發生了4000萬元的廣告費用，在發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定廣告費支出不超過當年銷售收入15％的部分，準予扣除；超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。2009年實現銷售收入20000萬元,會計利潤為10000萬元。A公司所得稅稅率為25％，不考慮其他納稅調整。A公司2009年末應確認（）。

A.遞延所得稅負債250萬元

B.應交所得稅2750萬元

C.所得稅費用2500萬元

D.遞延所得稅資產250萬元

【本題2.0分，建議2.0分鐘內完成本題】【答疑編號10235882,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：BCD

【答案解析】：因當期發生的銷售費用超過當期稅前扣除標準的部分可以結轉至以后年度稅前扣除，會減少未來期間應納稅所得額，屬于產生暫時性差異的特殊項目，其在2009年末賬面價值＝0，計稅基礎＝4000－20000×15％＝1000（萬元），差額屬于可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產＝1000×25％＝250（萬元）；應交所得稅＝（10000＋1000）×25％＝2750（萬元）；所得稅費用＝2750－250＝2500（萬元）。【您的回答】：您未答題

【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

8、企業因下列事項所確認的遞延所得稅，影響當期損益的有（）。

A.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

B.期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異

C.期末按公允價值調增交易性金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

D.期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異

【本題2.0分，建議2.0分鐘內完成本題】【答疑編號10235875,點擊提問】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】

【顯示答案】

【隱藏答案】

【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項A，可供出售金融資產的公允價值變動計入資本公積，由此確認的遞延所得稅也應調整資本公積，不影響當期損益。【您的回答】：您未答題

【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

三、判斷題

1、如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化應計入所得稅費用。（）

【正確答案】：N

【答案解析】：如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化也應計入所有者權益，不構成利潤表中的所得稅費用。

2、在合并報表中，納入合并范圍的企業中，一方的當期所得稅資產或遞延所得稅資產與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業具有以凈額結算的法定權利并且意圖以凈額結算。（）

【正確答案】：Y

3、利潤表中的所得稅費用包括當期應交所得稅和當期遞延所得稅兩部分。（）

【正確答案】：Y

【答案解析】：利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分。其中，當期所得稅是指當期發生的交易或者事項按照適用的稅法規定計算確定的當期應交所得稅；遞延所得稅是當期確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額或予以轉銷的金額的綜合結果。

4、適用所得稅稅率的變化必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時產生增加或減少應交所得稅金額的變化。（）

【隱藏答案】【正確答案】：Y

5、只要產生可抵扣暫時性差異，企業就應該在期末按適用的稅率乘以該暫時性差異的金額確認相應的遞延所得稅資產。（）

【正確答案】：N

【答案解析】：一般情況下，如果產生了可抵扣暫時性差異，企業應該相應的確認遞延所得稅資產，但如果在可抵扣暫時性差異轉回的未來期間內，企業無法產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異的影響，使得與遞延所得稅資產相關的經濟利益無法實現的，該部分遞延所得稅資產不應確認。另外，除企業合并以外的交易中，如果交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則交易中產生的資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間的差額形成可抵扣暫時性差異的，相應的遞延所得稅資產不予確認。

6、商譽的初始確認可能會產生應納稅暫時性差異，但會計準則規定不確認與其相關的遞延所得稅負債。（）

【正確答案】：Y

7、資產賬面價值大于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異；負債賬面價值小于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。（）

【正確答案】：N

【答案解析】：資產賬面價值大于其計稅基礎，負債賬面價值小于其計稅基礎，均產生應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。

8、資產負債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。（）

【正確答案】：Y

【答案解析】：資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。【您的回答】：您未答題

9、未作為資產和負債確認的項目，如按照稅法規定可以確定其計稅基礎，則該計稅基礎與其賬面價值之間的差額不屬于暫時性差異。（）

【正確答案】：N

【答案解析】：暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產和負債確認的項目，按照稅法規定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。【您的回答】：您未答題

【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】

10、企業合并中產生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，企業會計準則中規定不確認相關遞延所得稅負債。（）

【正確答案】：Y

【答案解析】：企業合并中產生的商譽賬面價值為商譽的價值，因為稅法上不認可商譽，計稅基礎為0，會產生應納稅暫時性差異。但是，如果確認該部分應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債，則意味著將進一步增加商譽的價值。為避免進入死循環，準則規定此時不確認遞延所得稅。

四、計算題

1、S股份有限公司（本題下稱“S公司”）為上市公司，2010年1月1日遞延所得稅資產為230萬元；遞延所得稅負債為360萬元，適用的所得稅稅率為25%。自2011年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為15%。

該公司2010年利潤總額為6600萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：

（1）2010年1月1日，以2040萬元自證券市場購入當日發行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為4%，到期日為2012年12月31日。S公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。

（2）2009年12月15日，S公司購入一項管理用設備，支付購買價款、運輸費、安裝費等共計2600萬元。12月26日，該設備經安裝達到預定可使用狀態。S公司預計該設備使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

稅法規定，該類固定資產的折舊年限為20年。假定S公司該設備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規定。

（3）2010年6月20日，S公司因廢水超標排放被環保部門處以200萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。

稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅前扣除。

（4）2010年9月12日，S公司自證券市場購入某股票；支付價款800萬元（假定不考慮交易費用）。S公司將該股票作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為1000萬元。

假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。

（5）2010年10月10日，S公司由于為乙公司的銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日，該訴訟尚未判決。S公司預計履行該擔保責任很可能支出的金額為2200萬元。

稅法規定，企業為其他單位債務提供擔保發生的損失不允許在稅前