只分享有價值的經驗技巧，用有限的時間去學習更多的知識！案例:增值稅對企業業績評價指標選擇的影響【稅收籌劃，稅務籌劃技巧方案實務】導讀：增值稅對納稅人的財稅管理水平提出了高要求，在經濟決策和業績評價時，一般情況下只考慮會計指標即可，會計利潤越高，應納稅額自然越低。但在具體運用時，還好考慮收付款比例、期初應納稅額、附加稅費、項目是否需要預繳等因素增值稅的價稅分離特性，決定了應在會計系統中將價稅合計金額分別核算，一部分為價（收入或成本），另一部分為稅（銷項或進項）。

今天以案例的形式談一談，增值稅對經濟決策和業績評價指標的影響。

例：假定某建筑業企業中標兩個一模一樣項目，造價均為111元，均為一般計稅方法計稅，項目所在地與該企業機構所在地為同一縣（市區）。

甲項目由張三擔任項目經理，發生含稅成本95元，其中取得合規扣稅憑證注明的進項稅額8元，該項目會計利潤為111÷1.11-（95-8）=13元，應納稅額為11-8=3元。現金凈流入111-95-3=13元。

乙項目由李四擔任項目經理，發生含稅成本87元，未取得合規扣稅憑證，該項目會計利潤為111÷1.11-87=13元，應納稅額為11-0=11元。現金凈流入111-87-11=13元。

可見，甲乙兩個項目盡管含稅成本不同，增值稅應納稅額也不同，但從會計利潤的角度看，兩個項目的經營成果是一樣的。

以上案例以收付實現制為基礎，且沒有考慮附加稅費的影響，如果考慮這兩個因素，情況將發生變化。

假定一：業主工程款的支付比例為80%，該建筑業企業按照開票金額向其開具發票，其他條件不變，則：

甲項目的應納稅額為11×80%-8=0.8元，現金凈流出為111×80%-95-0.8=-7元。

乙項目的應納稅額為11×80%-0=8.8元，現金凈流出為111×80%-87-8.8=-7元。

結論一：同等收付款條件，收付款比例不影響評價結果。

需要注意的是，如果分包方如能提前向總包開票，即開票金額大于付款金額，則甲項目現金流量指標優于乙項目。

假定二：該建筑業企業期初存在較大金額的留抵稅額，如100元，其他條件不變。

由于留抵稅額的存在，甲乙兩項目產生的應納稅額匯總到公司總部，不會導致公司的納稅現金額外流出，因此從公司整體的角度看：

甲項目為公司帶來的現金凈流入為111-95=16元。

乙項目為公司帶來的現金凈流入為111-87=24元。

結論二：在企業存在較大金額的留抵稅額的情況下，同等會計利潤，項目的應納稅額越高對企業越有利。

需要注意的是，應納稅額的「現金流量檔板」效應，只適用于本地項目，對于異地項目，發生納稅義務需要預繳增值稅的，本結論失靈。

假定三：該建筑業企業不存在期初留抵稅額，上期應納稅額已繳納，附加稅稅率為12%，其他條件不變。

由于附加稅以實際繳納的增值稅為計稅基礎，因此項目的應納稅額越高，納稅人應承擔的附加稅也越高，而附加稅是影響會計利潤的。顯然，考慮附加稅費的影響后，甲項目要優于乙項目。

結論三：在納稅人不存在期初留抵稅額，或期初留抵稅額低于任一項目應納稅額較小者的情況下，項目的應納稅額越低，對公司就越有利。

總之，增值稅對納稅人的財稅管理水平提出了高要求，在經濟決策和業績評價時，一般情況下只考慮會計指標即可，會計利潤越高，應納稅額自然越低。但在具體運用時，還好考慮收付款比例、期初應納稅額、附加稅費、項目是否需要預繳等因素。

總而言之，企業財務人員通過稅收籌劃，將稅收杠桿的制約導向功能有機地融會到企業財務決策和戰略選擇中，以期優化企業市場價值取向，促使企業整體理財行為的科學化，最終實現企業的最大效益。同時，隨著稅收籌劃活動在企業經營活動中價值的體現，稅收籌劃風險應該受到更多的關注。因