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文檔簡介

上海立信長江會計師事務所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:TR公司審核員:齊恒日期:2006.02.15索引號:I8-1審查項目:財務費用會計期間:2005年度復核員:林珊日期:2006.02.18頁次:財務費用明細項目分月發生額匯總表的分析性復核一、分析目的：發現財務費用的重大波動和異常情況，確定審計工作重點二、分析情況：1、本年財務費用未審數16,270,659.28元，較去年的審定數11,577,600.53元，增加了4,693,058.75元，增幅40.5%。2、財務費用明細項目中，利息凈支出增加了約420萬元，占財務費用增加數的近90%，原因是本年內增加了短期及長期借款16000余萬元。（1）對短期、長期借款的利息支出進行逐筆詳細復核，底稿索引F1-1-1、G1-1-1。扣除利息資本化金額后，應計利息與“財務費用－利息支出”差異金額僅48,003.46元，差異率0.16%，利息支出實際發生數可以認定。（2）對利息支出的列支情況進行核對，根據該公司業務的特點（主要是本公司為下屬子公司、分公司代理借款，由資金結算中心統一結算），與各子公司、分公司結算的利息支出為-9251.6萬元，應與各子公司、分公司計入財務費用的金額核對。（3）該公司利息收入發生額很大，應進行總體性的分析復核。三、確定進一步審計查驗的內容：1、對利息收入作進一步分析性復核。2、對收取子公司、分公司的利息與其計入財務費用的金額進行核對。

上海立信長江會計師事務所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:TR公司審核員:齊恒日期:2006.02.15索引號:I8-2審查項目:財務費用會計期間:2005年度復核員:林珊日期:2006.02.18頁次:對利息支出－收子公司、分公司利息的復核、查驗記錄1、TR公司下屬有35家子公司、分公司，而對外銀行借款都由TR公司統一借入。TR公司借款后除自己使用以外，大部分轉到各子公司和分公司使用。為此，TR公司設立了一個資金結算中心，該中心采用銀行結算系統與下屬子公司、分公司結算。TR公司按季向子公司和分公司收取利息，子公司和分公司根據結算中心開出的貸款利息結算單，計入“財務費用－利息支出”；TR公司收到下屬利息款時沖減“財務費用－利息支出”。2、經與各子公司、分公司計入財務費用的利息支出及相關往來余額核對，分公司、子公司的“利息支出”發生數合計與TR公司“收子公司、分公司利息”收回數合計一致（索引：I8-2-1）。3、審計人員取證到TR公司關于代理統借統還貸款業務給稅收主管機關的報告，取證到稅收主管機關同意TR公司報告、準予免征營業稅的批復。（索引號：I8-2-4）審計人員核對了結算中心開出的貸款利息結算單，未發現其中的結算利率超過銀行貸

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