5/52013.1會計制度自考重點復習資料會計制度設計概述會計制度：是由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法、程序所制定的規范性文件。這里的政府部門是指財政部會計制度設計：是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便具體指導和處理會計工作的過程。特點：（1）設計面廣（2）針對性強（3）協同度高內部控制制度：是指單位或組織內部各能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的管理制度。08年預算會計制度：是規范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。它包括：行政總預算（政府）會計制度、行政單位預算會計制度、事業單位會計制度；09年會計核算制度：是指以貨幣為統一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種規范。會計分析制度：是指如何利息現有會計信息對相關會計對象進行分析和考核，以比較不同實際或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規范。會計控制：是按照既定的會計目標，對會計行為和企業經濟活動所進行的制約。1、會計制度設計的原則：合規性、真實性、科學性、針對性、內部控制性、效益型、適應性。會計制度設計的對象是會計工作過程三個系統的設計：（1）會計組織系統（2）會計信息系統（3）會計控制系統2、會計制度設計的方法：實地調查法，包括實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、所要文檔。分析研究方法，包括文字說明法、表格法、流程圖法。3、會計制度的分類：（1）按會計制度本身的內容，分為綜合性會計制度、業務性會計制度和會計人員方面的制度三類。《會計法》和《企業會計準則》屬綜合性會計制度。（2）按設計權限分類，可分為統一會計制度和企業內部會計制度兩類。（3）按會計工作內容分為會計核算制度、會計分析制度和會計監督制度。（4）按適用部門和單位分為企業會計制度和預算會計制度。4、會計制度設計的原則（1）合規性原則。（2）真實性原則。（3）科學性原則（系統性和合理性）。（4）針對性原則。（5）內部控制原則。（6）效益性原則。（7）適應性原則。3、內部控制的目標：維護財產物資的完整性、保證會計信息的準確性、保證財務活動的合法性、保證經營決策的貫徹執行、保證生產經營活動的經濟型、效率性和效果性、保證國家法律法規的遵守執行。內部會計控制的方法：不相容職務相互分離控制；授權批準控制；會計系統控制；預算控制；財產保全控制；風險控制；內部報告控制；電子信息技術控制。4、會計法規是有層次性的：其中最高層次為會計法，是制定企業會計準則和會計制度的依據，也是企業辦理會計事務的依據。第二層次為企業會計準則，是企業進行會計核算工作的規范，是制定企業會計制度的依據，其中包括基本準則和具體準則兩個層次。第三層次為統一會計制度，是制定企業內部會計制度的依據。第二章企業會計制度的總體設計一、名詞解釋會計制度總體設計是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性的規劃和指南。會計制度總體設計實際上是計劃階段，其工作重點是了解被設計單位的基本情況和在此基礎上完成會計制度的總體設計任務。是指根據企業會計涉及的范圍，所形成的系統、框架和規劃。具體分為全面設計和局部設計。會計制度總體設計的作用：總體設計是進行具體設計的基礎；保證會計制度具體設計的適用性和可行性；保證會計制度的具體設計有序進行設計類型與方式：設計類型由企業所在行業特點、企業經濟性質、企業規模來確定。設計方式包括：單獨設計、共同設計、集體設計、會議設計。全面設計：是指為企業設計一整套會計制度，一般在新建的企業或改制、兼并與收購后的企業里，需要進行全面性會計制度設計。局部設計：是指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業務的會計處理所進行的設計，又可分為補充性設計和修訂性設計。09年1、企業總體會計設計的內容：(1)提高企業經營管理水平建議的設計。（2）會計機構和人員配備的設計。（3）會計核算形式的設計。（4）財產核算及其管理制度的設計。（5）成本費用核算及其管理制度的設計。2、企業總體設計的程序：調查研究收集資料；確定設計類型和設計方案；選擇會計政策和設計手段；制定涉及策略和設計驗收標準；編制會計制度總體設計和具體設計。3、會計核算形式的設計包括：A.會計科目的設計B.會計憑證、會計賬簿的設計C.會計報表的設計D.賬務處理程序的設計E、提出責任會計、電算化會計、管理會計的設計思路。第三章企業會計組織機構與崗位職責的設計責權對等原則：是指在設計會計崗位責任制時，必須明確規定每一管理者應付的職責，并相應的賦予其一定的權利，做到有職必有權，有權必有責，權責對等。企業內部銀行：是相對獨立于企業會計部門的管理機構，它將商業銀行的信貸結算職能和方式引入企業內部來充實和完善企業內部經濟核算。會計與財務合并：是將會計對資金運動的核算、監督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能統一由一個部門來履行的一種機構設置形式。08年會計崗位責任制：是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內同和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。09年上會計與財務分設：是將會計對資金運動的反映、監督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能分別有會計部和財務部來履行的一種機構設置形式。二、簡答題1、企業會計組織機構的設計形式：會計與財務合并的形式，適合中小企業，業務簡單，會計業務不多。會計與財務分別設置的形式，適合大中型企業，業務繁多，經營范圍廣泛。2、企業會計組織機構及其崗位職責設計的原則：適應性；系統性；責權對等；控制性；效率性。3、企業會計組織機構內部分工的設計模式：=1\*GB3①總會計師領導下的集中核算模式：它是以會計師為領導，以會計部經理為主管，以審計部為專職監督部門的一種會計工作分工模式，一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。=2\*GB3②會計部經理領導下的集中核算模式：它是以會計部經理為領導，一般適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。=3\*GB3③財會主管領導下的集中核算模式：以財務與會計主管為領導，并通常只設財會主管、會計、出納等少數幾個崗位，適合小企業。=4\*GB3④總會計師（會計部經理）領導下的分散核算模式：以總會計師為領導下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本業務核算或明細核算工作交分廠完成的一種模式。4、企業集團會計組織機構設計的特點：規模大型化、經營多樣化，設計上考慮資本國際化的特點，與大中型企業會計組織相同點企業集團的母公司和子公司也應根據其經營規模和范圍大小、經營過程和企業組織形式的特點及管理要求，采取會計月財務分設模式或合并模式，并在其內部設置相應的機構，還需在母公司的下屬分公司和分支機構設置財務會計部門。崗位職責設計的內容：日常會計核算和合并財務報表方面；稅務籌劃方面；預算管理方面；投資管理方面；資金調度、監督和其他財務分析方面。6、小型企業會計機構運作的要求：分清出納與總賬、總賬與明細帳、應收應付往來帳與總賬、管理庫存現金、銀行存款的人與編制銀行存款調節表的人的職責范圍，并有專人分別擔任。設定會計憑證的傳遞順序；要配備代職人員；要經常進行賬冊記錄的核對工作；要由精通會計業務的人擔任管理部門主管。7、大型企業會計機構運作的要求：總會計師職責制，由總會計師領導下的分散核算模式，并組織領導本企業的財務與會計管理工作；財會主管責任制，在總會計師領導下，負責本企業的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監督第四章會計科目、會計核算形式的設計會計科目：是按經濟內容對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內容為基礎、按照管理和核算的要求而設計。即根據會計核算的要求，對資產、負債、所有者權益、收入、費用利潤六大會計要素的具體內容進行科學的分類，給會計要素的具體內容設計一個合適的名稱，這就是會計科目。總分類科目的分類標準按經濟內容分：資產類，負債類，共同類，所有者權益類，成本類，損益類。記賬憑證：是指會計人員根據審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據的會計憑證。填制記賬憑證是會計核算的一種基本方法。會計賬簿：企業經濟信息絕大部分分散于會計憑證中，相互獨立的會計憑證無法連續、系統、完整的提供某一會計事項的全部信息，也就無法為企業決策服務，因此需要設計一定格式、相互聯系的帳頁，即賬簿，用來序時的、分類的記錄和反應有關經濟業務，把會計報表和會計憑證有機的聯系在一起。賬簿體系為核心、將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結合的形式，或稱虧啊及核算組織程序。會計核算形式：是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結合的形式，或成為會計核算組織程序。會計核算形式的設計意義：（1）有利于會計工作程序的規范化，保證會計信息質量。（2）有利于保證會計信息的可靠性，保證會計工作有序進行。（3）減少不必要的會計核算環節，提高會計工作效率。1、會計科目設計的原則：（1）統一性與靈活性相結合的原則。（2）內外兼顧原則。（3）簡明實用原則。（4）相對穩定原則。（5）符合會計電算化的需要。會計科目設計的作用：（1）有利于提供會計信息。（2）為編制會計憑證提供依據。（3）為設計會計賬簿提供依據。（4）是編制會計報表的基礎。2、各類明細科目的分類標準及包括：按總分類科目核算的內容類別設計：按總分類科目的核算對象設計：按總分類科目來源或支出的用途設計按總分類科目涉及的部門設計3、原始憑證的分類：按憑證的來源：外來原始憑證，自制原始憑證（一次憑證：入庫單、領料單；累計憑證：限額領料單，匯總憑證：匯總領料單）；按憑證格式內容：通用憑證、專業憑證；按憑證的用途：通知憑證；執行憑證；計算憑證；按業務類別：貨幣資金收付業務憑證；存貨業務收發憑證；職工薪酬業務憑證；購銷業務憑證；固定資產業務憑證；成本核算業務憑證；投資與籌資業務憑證。4、專用記賬憑證的設計：含收款記賬憑證、付款記賬憑證、轉賬記賬憑證。收款憑證的借方必是“庫存現金”或“銀行存款”科目，付款憑證的貸方必是“庫存現金”或“銀行存款”科目。轉賬憑證的設計。用于反映不涉及現金和銀行存款的業務核算，科目不固定。5、會計賬簿設計的范圍：按賬簿用途分：序時賬簿（普通日記賬、特種日記賬）、分類賬簿（總分類帳、明細分類賬）、備查賬簿；按賬簿外表形式分：訂本式賬簿；活頁式賬簿；卡片式賬簿；按賬簿的格式分：三欄式賬簿（如明細賬）；多欄式賬簿；數量金額式賬簿。賬簿的設計內容：（1）明確所要設計的種類和范圍（2）確定賬簿的設計原則（3）制定賬簿的設計方法（4）考慮賬簿在使用中的特殊要求。賬簿的設計的意義：（1）提供全面、系統的會計信息。（2）便于會計分析和會計檢查。（3）為編制會計報表提供數據資料。會計賬簿的設計原則：（1）合法性原則。（2）完整性原則。（3）控制性原則。（4）效益性原則。6、會計憑證：是用來記錄經濟業務的發生和完成情況，明確經濟責任，并據以登記賬簿的書面文件。會計憑證的設計意義：（1）全面反映經濟業務發生和完成情況，及時準確地提供會計信息。（2）提供登記賬簿的合法依據。（3）加強崗位責任制和內部控制的有力保證。（4）開展會計檢查和審計工作的重要證據。會計憑證設計的范圍可以概括為：原始憑證的設計、記賬憑證的設計、會計憑證的傳遞與會計憑證保管制度的設計。7、匯總記賬憑證是對一定時期的收款憑證、付款憑證和轉賬憑證進行匯總形成的試算平衡和登記總賬的會計憑證。分為匯總收款憑證，匯總付款憑證，匯總轉賬憑證。在編制匯總收付款憑證時應注意對庫存現金/銀行存款之間互相劃轉的業務，應以付款憑證為依據。匯總轉賬憑證是根據轉賬憑證的貸方科目匯總編制的。第五章貨幣資金業務會計制度的設計貨幣資金是以貨幣形態存在的資金。根據貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的特點1、業務發生頻繁2、業務涉及范圍廣其他貨幣資金：是指企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。1、企業的內部會計控制制度主要包括：職責分工控制制度、授權審批控制制度、貨幣資金核算控制制度、貨幣資金監督檢查制度2、貨幣資金業務會計制度設計的目標：保證貨幣資金的安全性和完整性；保證貨幣資金的合規性和合法性；保證貨幣資金業務會計核算資料的準確和可靠；保證貨幣資金業務結算的及時性和正確性。要求：合法性；規范性；效率性；及時性；3、職責分工控制制度的設計中貨幣資金業務的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執行是不相容崗位，貨幣資金保管與盤點清查是不相容崗位，貨幣資金的會計記錄與審計監督是不相容崗位。1.庫存現金實物的收付及保管只能由經過被授權批準的出納人員負責處理，其他人員不得接觸庫存現金。2.規模較大的企業，出納人員每天應當將收付的現金登記現金出納備查簿，庫存現金日記賬及庫存現金總賬要由其他人員編制或登記；規模較小的企業可以使用庫存現金日記賬替代庫存現金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現金總賬的編制和登記必須由其他人員擔任。3.負責應收賬款的人員不能同時負責庫存現金收入賬的登記工作；負責應付賬款的人員不能同時負責庫存現金支出賬的登記工作。4.保管支票簿的人員不能同時負責庫存現金支出賬和調整銀行存款賬的登記工作。5.負責調整銀行存款賬的人員同負責銀行存款賬，庫存現金支出賬，應收及應付款賬的人員相分離。6.庫存現金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的確良職務相分離等。4、職責分工控制制度的設計對出納人員要求：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。企業應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業務，并結合企業實際情況，對辦理貨幣資金業務的人員定期進行崗位輪換。企業關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換。5、定額備用金制和報銷單的設計：（1）做法：會計部門根據各車間部門日常開支的平均數額，共同商定一個備用金標準額度，從出納部門的庫存現金中撥付，由各車間部門的經濟核算員掌握使用，按周或按旬編制“備用金報銷單”，連同支出原始憑證送會計部門核銷。會計部門審核無誤后，編制支出憑證，通知出納部門補足，報銷多少，補足多少。這種備用金報銷單按費用發生時序登記，復寫兩份，一份送會計部門，一份留存代替備用金日記簿。（2）報銷時：借：管理費用等貸：庫存現金或銀行存款6、企業在設計庫存現金會計控制制度時應采取的做法？加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行；根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本企業的實際情況，確定本企業的現金開支范圍和現金支付限額；庫存現金收入要及時存入銀行，不得坐支庫存現金；接觸款項必須執行嚴格的審批核準程序，嚴謹擅自挪用借出貨幣資金；取得的貨幣資金必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。7、出納部門收取現金的業務流程：（1）由業務部門開出一式兩聯收款通知，經本部門負責人審核后交出納部門。（2）由出納員根據收款通知收取現金，編制收據一式三聯，其中一聯給客戶，——聯留存，另一聯隨同收款通知在登記庫存現金日記賬后送交會計部門登賬。（3）定期進行賬賬核對。出納部門收現業務流程的控制要點。（1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據。（2）庫存現金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。（3）定期進行收款通知單、庫存現金日記賬和明細賬核對，以便發現是否多收、少收以及登賬錯誤等。零星費用報銷支付現金的業務流程：（1）先由支出費用的業務部門有關人員根據原始憑證（如車船費、住宿費收據、就餐憑證等）編制報銷憑證，經本郡門主管審核后送交會計部門；（2）經會計主管審核同意后交出納員付款；（3）將報銷單送交會計部門據此登賬。零星費用報銷支付現金業務流程的控制要點。（1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數額的真實和正確。（2）費用報銷前，必須由業務郡門主管和會計部門主管審核批準，再授權出納辦理費用支付。如果由于報銷業務頻繁或其他特殊原因便會計主管不能對每筆報銷業務都進行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規。（3）定期進行賬賬核對。第六章存貨業務會計制度的設計1、存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。存貨主要包括各類原材料、在產品、半成品、庫存商品、商品