安徽省黃山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按應(yīng)承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購買時(shí)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購置時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

2.

第

7

題

根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》規(guī)定，國家出資企業(yè)曾理者的兼職有一定的限制，對(duì)此，下列說法錯(cuò)誤的是（）。

職

3.2012年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格200萬元，增值稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2013年5月1日將所售商品購回，回購價(jià)為220萬元(不含增值稅額)。假定不考慮其他因素，則2012年12月31日甲公司因此售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為()萬元。

A.200B.180C.204D.20

4.

第

1

題

A公司與B公司簽訂的一項(xiàng)建造合同于2010年年初開工，合同總收入為2000萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為1900萬元，至2010年12月31日，已發(fā)生合同成本1696萬元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生合同成本424萬元。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)工程總成本的比例確定。該項(xiàng)建造合同2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為（）萬元。

5.

第

18

題

甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%、消費(fèi)稅率為10%。2006年3月6日，甲企業(yè)因購買商品而欠乙企業(yè)購貨款及稅款合計(jì)234萬元。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。于2007年3月5日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價(jià)格220萬元，賬面成本180萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時(shí)，將該產(chǎn)品作為庫存商品入庫；乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了4萬元的壞賬準(zhǔn)備。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（）。

A.18.5B.22.4C.23.4D.33.4

6.第

10

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.600B.770C.1000D.1170

7.

第

7

題

A公司于2009年1月1日將一幢廠房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時(shí)，該幢廠房的賬面價(jià)值為2400萬元，公允價(jià)值為2200萬元。2009年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為2250萬元。A公司2009年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營業(yè)利潤的影響為（）萬元。

8.企業(yè)在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整的報(bào)表項(xiàng)目是（）

A.應(yīng)收賬款項(xiàng)目B.所有者權(quán)益類項(xiàng)目C.損益類科目D.貨幣資產(chǎn)項(xiàng)目

9.甲企業(yè)于2009年12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，其原值為6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設(shè)備2012年的折舊額為（）萬元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

10.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當(dāng)日的市場價(jià)格購回全部B種藥品。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

11.下列各項(xiàng)中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

12.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.將外購商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）

D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

13.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，不正確的是（）

A.會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法

B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

14.關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定，下列說法正確的是()。

A.認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生利潤

B.資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)考慮企業(yè)管理層對(duì)資產(chǎn)的使用決策

C.在不同的會(huì)計(jì)期間，資產(chǎn)組應(yīng)分別認(rèn)定

D.只要是企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

15.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價(jià)款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入

C.預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項(xiàng)目列示

16.按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）

A.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)

B.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定在折舊方法有差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)

17.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日常活動(dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失只能計(jì)入所有者權(quán)益科目，不能計(jì)入當(dāng)期損益

C.損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

D.損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能計(jì)入所有者權(quán)益科目

18.下列屬于離職后福利的是（）。

A.累積帶薪缺勤B.辭退福利C.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.退休后養(yǎng)老保險(xiǎn)

19.某大型百貨商場為增值稅－般納稅人，在“五一”期間，該商場進(jìn)行促銷活動(dòng)，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元的部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵付1元。某顧客購買了售價(jià)為2340元(含增值稅)的液晶電視，該液晶電視的成本為1200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.2000B.1766C.1800D.1770

20.民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記（）科目

A.籌資費(fèi)用B.其他費(fèi)用C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本D.非限定性凈資產(chǎn)

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。

A.生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用

B.日常修理期間的停工損失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

22.甲公司應(yīng)付乙公司賬款90萬元(乙公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)，甲公司由于發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一幢廠房抵償債務(wù)。該廠房的賬面原價(jià)為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為65萬元。不考慮其他因素，下列說法中正確的有()。

A.甲公司的債務(wù)重組得利為25萬元

B.廠房處理凈收益為10萬元

C.乙公司債務(wù)重組損失為25萬元

D.廠房處理凈損失為15萬元

23.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量，上期期末賬上有一批庫存的材料，下列情況中表明材料的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。

A.用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值

B.材料已經(jīng)過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值

C.材料已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)

D.該材料在生產(chǎn)中不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值

24.A公司為B公司的母公司。2010年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為200萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為1%;2011年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為200萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更為2%。假定不考慮所得稅等其他因素，則A公司編制2011年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄有（）。

A.借：應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收賬款200

B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1貸：資產(chǎn)減值損失1

C.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：資產(chǎn)減值損失2

D.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：未分配利潤——年初2

25.關(guān)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，表述正確的有（）

A.售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，通常不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理

C.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理

D.單獨(dú)提供安裝勞務(wù)時(shí)，如果完工進(jìn)度能夠可靠地確定，安裝費(fèi)收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)

26.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術(shù)開始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)的使用年限為30年，對(duì)其采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2010年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬元

B.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24萬元

C.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為23．6萬元

27.下列各企業(yè)中,應(yīng)納入X公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有()。A.A.X公司擁有甲企業(yè)50%的權(quán)益性資本,為該企業(yè)最大股東

B.X公司擁有乙企業(yè)35%的權(quán)益性資本,X公司擁有80%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時(shí)擁有乙企業(yè)20%權(quán)益性資本

C.X公司擁有丙企業(yè)20%的權(quán)益性資本,X公司擁有45%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時(shí)擁有丙企業(yè)35%權(quán)益性資本

D.X公司擁有丁企業(yè)20%的權(quán)益性資本,并在該企業(yè)董事會(huì)全部13位董事中擁有9位成員

28.下列關(guān)于持有至到期投資的選項(xiàng)中，正確的有（）。

A.浮動(dòng)利率債券投資如果滿足條件，可劃分為持有至到期投資

B.持有至到期投資的到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期

C.因無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)，企業(yè)出售持有至到期投資，說明企業(yè)沒有明確意圖將該投資持有至到期

D.在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表目，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)對(duì)持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。發(fā)生變化的，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

29.信達(dá)公司是小規(guī)模納稅人，委托大海公司（增值稅一般納稅人）加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。針對(duì)上述情況，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回的委托加工物資的成本的有（）。

A.加工中實(shí)際耗用物資的成本B.支付的加工費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)C.支付的增值稅D.由大海公司代收代繳的消費(fèi)稅

30.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報(bào)表已經(jīng)報(bào)出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯(cuò)中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計(jì)管理費(fèi)用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對(duì)乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認(rèn)投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

31.第

17

題

對(duì)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（）。

A.被投資企業(yè)股東大會(huì)宣告分配股票股利

B.被投資企業(yè)計(jì)提盈余公積

C.被投資企業(yè)因金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而調(diào)整資本公積

D.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤

32.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

33.

34.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)處置的核算中，說法正確的有（）。A.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)取得的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

B.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)的售價(jià)與賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為處置資產(chǎn)利得計(jì)入營業(yè)外收入

C.成本模式計(jì)量下，持有期間計(jì)提的資產(chǎn)減值損失處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

D.處置時(shí)繳納的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加，影響處置損益

35.

36.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本B.收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅D.支付的加工費(fèi)

37.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，無需考慮棄置費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

38.下列各項(xiàng)中，可以使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的有（）

A.接受投資收到的外幣B.購入原材料應(yīng)支付的外幣C.取得借款收到的外幣D.銷售商品應(yīng)收取的外幣

39.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有()。A.A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

40.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

B.所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合條件時(shí)資本化

三、判斷題(20題)41.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。()

A.正確B.錯(cuò)誤

42.對(duì)于購買子公司少數(shù)股權(quán)的情況，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)算商譽(yù)時(shí)應(yīng)考慮購買少數(shù)股權(quán)部分投資確認(rèn)的商譽(yù)。（）

A.是B.否

43.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

44.第

34

題

資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的"壞賬準(zhǔn)備"總賬的貸方余額計(jì)算填列。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政直接支付”科目。貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目;下年年初，作相反會(huì)計(jì)分錄。()

A.是B.否

48.企業(yè)發(fā)生的辦公費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不會(huì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，因此應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

49.

第

34

題

資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于一次還本、分期付息的債券，企業(yè)按照票面利率計(jì)算確定的利息，均應(yīng)該貸記應(yīng)付利息科目。（）

A.是B.否

50.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

51.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

A.是B.否

52.事業(yè)單位長期投資在持有期間可以采用成本法核算，也可以采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

53.辭退福利，應(yīng)全部直接計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

54.對(duì)于要求采用實(shí)際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

55.第

34

題

投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

56.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且與企業(yè)的銷售商品或提供服務(wù)等日常經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)的，應(yīng)將其確認(rèn)為營業(yè)外收入。()

A.是B.否

57.

第

31

題

企業(yè)在訂貨銷售方式下，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.是B.否

58.對(duì)于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，對(duì)投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計(jì)算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出、占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。(一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元來表示)

63.

64.(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.25%。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算2007年和2008年有關(guān)利息資本化、費(fèi)用化金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

65.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡稱宏遠(yuǎn)公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬元。1月6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為l7萬元。為及時(shí)收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。12月31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)寫出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤表的本年調(diào)整金額。(答案中會(huì)計(jì)分錄的金額以萬元為單位)

參考答案

1.A選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)BCD表述均正確，在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債是按照其因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選A。

歷史成本又稱實(shí)際成本，是指取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物。

2.D本題考核國家出資企業(yè)管理者的兼職限制。董事、高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事是法定的。

3.C其他應(yīng)付款余額=200+(220-200)／5=204(萬元)。

4.B2010年12月31日建造合同完工程度=1696／(1696+424)=80%，應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(1696+424-2000)×(1-80%)=24(萬元)。

5.C甲企業(yè)的債務(wù)重組收益＝234－220-220×17%＝23.4

6.D應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=500×2×(1+17%)=1170萬元。

7.A出租廠房屬于自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬元(2400-2200)，2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=2250-2200=50(萬元)，則2009年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)損益的影響金額=50-200+100=-50(萬元)。

8.D選項(xiàng)ABC，屬于應(yīng)當(dāng)調(diào)整的報(bào)表項(xiàng)目；

選項(xiàng)D，不屬于應(yīng)當(dāng)調(diào)整的報(bào)表項(xiàng)目，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.B2011年l2月31日設(shè)備的賬面凈值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（萬元）；該設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（萬元）。

10.A回購時(shí)以當(dāng)日市場價(jià)格購回，則說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件，甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收入為20×100=200(萬元)

11.D出租機(jī)器設(shè)備取得的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)人營業(yè)外收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)D正確。

12.C外購商譽(yù)不可辨認(rèn)，不屬于無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，即出售無形資產(chǎn)，要轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值，并將售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

13.B選項(xiàng)ACD表述均正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)政策變更并不意味著以前的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，而是采用變更后的會(huì)計(jì)政策會(huì)使得會(huì)計(jì)信息更加具有可靠性和相關(guān)性。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.B認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵是能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，選項(xiàng)A不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)確定，不得隨意變更，選項(xiàng)C不正確；資產(chǎn)組是由創(chuàng)造現(xiàn)金流入的相關(guān)資產(chǎn)組成的，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合，選項(xiàng)D不正確。

15.C【解析】選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)確認(rèn)為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

16.A稅法規(guī)定免稅合并時(shí)不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，即商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但是，確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，將同時(shí)增加商譽(yù)和遞延所得稅負(fù)債的價(jià)值，進(jìn)而使遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與合并中產(chǎn)生的商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.C損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。損失分為直接計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)的損失和直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失兩類。

18.D【答案解析】選項(xiàng)A、C，屬于短期薪酬。

19.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價(jià)值為230元，因此該商場應(yīng)確認(rèn)的收入＝2340/1．17－230＝1770(元)。

20.C民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)當(dāng)按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要賬務(wù)處理如下：

（1）發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)當(dāng)借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”、“應(yīng)付賬款”等科目。

（2）會(huì)計(jì)期末，將“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.ABD選項(xiàng)C，非正常消耗的直接材料成本計(jì)入當(dāng)期損益。

22.ACD甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理80累計(jì)折舊30固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：固定資產(chǎn)120借：應(yīng)付賬款90貸：固定資產(chǎn)清理65營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得25借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)處置損失15貸：固定資產(chǎn)清理15

23.BCD“用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值”，僅能說明材料已發(fā)生減值，但其仍具有轉(zhuǎn)讓價(jià)值或者使用價(jià)值，即可變現(xiàn)凈值不為0，因此選項(xiàng)A不正確。

24.ACD

25.ABD選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

26.ABD2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為其資本化支出24萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價(jià)值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項(xiàng)AB和D不正確。

27.BD解析：X公司直接和間接擁有乙企業(yè)55%的權(quán)益性資本,X公司控制了丁企業(yè)的董事會(huì)機(jī)構(gòu)。

28.ABD【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期的其中一種情形是：發(fā)生市場利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以確定合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件引起的金融資產(chǎn)出售除外。

29.ABC收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)受托方代收代繳消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，用以抵扣后續(xù)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅。

30.ABD選項(xiàng)C屬于當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目。

31.CD選項(xiàng)A被投資企業(yè)股東大會(huì)宣告分配股票股利，投資企業(yè)不需要做賬務(wù)處理。選項(xiàng)B被投資企業(yè)的所有者權(quán)益總額沒有發(fā)生變動(dòng)，所以不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。選項(xiàng)C、D被投資企業(yè)的所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

32.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)入各自的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

33.BD

34.AD企業(yè)處置投資性房地產(chǎn),屬于日常經(jīng)營性活動(dòng)，取得的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;持有期間計(jì)提的“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”處置時(shí)應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，但資產(chǎn)減值損失不予結(jié)轉(zhuǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

35.ABC

36.ABD委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或半成品成本、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。原材料屬于應(yīng)稅消費(fèi)品且收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

37.BD【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素；選項(xiàng)C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

38.BCD選項(xiàng)A不可以使用，外幣投資使用的匯率屬于外幣折算中的一個(gè)特殊情況。企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算；

選項(xiàng)BCD均可以使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.BC解析：考生應(yīng)注意區(qū)分主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額等的構(gòu)成。

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤總額=營業(yè)利潤+補(bǔ)貼收入+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)作為營業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應(yīng)作為投資損失，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤，它們都導(dǎo)致利潤總額減少。

40.BCD【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

41.Y

42.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)為購買日確認(rèn)的商譽(yù)，企業(yè)在取得子公司控制控制權(quán)形成企業(yè)合并后，購買少數(shù)股權(quán)實(shí)質(zhì)上屬于股東之間的權(quán)益性交易，新增持股比例部分在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不產(chǎn)生新的商譽(yù)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.Y

44.N資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的"壞賬準(zhǔn)備"明細(xì)賬的貸方余額計(jì)算填列。

45.N

46.N專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，與損益無直接關(guān)系。

47.N下年年初，對(duì)恢復(fù)財(cái)政直接支付額度不作會(huì)計(jì)處理，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)作會(huì)計(jì)處理。

48.Y

49.N資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按照票面利率計(jì)算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按照票面利率計(jì)算確定的未到付息期的利息，貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（應(yīng)計(jì)利息）”科目，按期差額借記或貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（利息調(diào)整）”。

【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

50.N收款人或持票人可以為出票人。

51.Y

52.N事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資，其賬面價(jià)值一直保持不變。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

53.Y借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

54.Y

55.Y

56.N應(yīng)當(dāng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》的規(guī)定，確認(rèn)為營業(yè)收入。

57.Y

58.N不存在以公允價(jià)值孰低作為判斷標(biāo)準(zhǔn)的情況。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

59.Y

60.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時(shí)，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。

61.

62.0第四季度一般借款利息支出=300×4．8％×3／12+600×6％×1／12=6．6(萬元)占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=150×2／3+750×1／3=350(萬元)一般借款平均資本化率=(300×4．8％×3／12+600×6％×1／12)／(300×3／3+600×1／3)×100％=1．32％第四季度一般借款利息支出資本化金額=350×1．32％=4．62(萬元)或：占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=150×2／12+750×1／12=87．5(萬元)一般借款平均資本化利率=(300×4．8％×3／12+600×6％×1／12)／(300×3／12+600×1／12×100％=5．28％第四季度一般借款利息支出資本化金額=87．5×5．28％=4．62(萬元)

63.

64.【答案】

分析：日期每期資產(chǎn)

支出金額資產(chǎn)支出

累計(jì)金額閑置借款資金用于

短期投資金額的利息占用了一般

借款的資產(chǎn)支出2007年1月1日OO7500×0.25%×3=56.252007年4月1日300030004500×0.25%×2=22.52007年6月1日150045003000×0.25%×1=7.52007年7月1日4500900015002007年10月1日10001000010002008年1月1日15001150015002008年4月1日750122507502008年7月1日80013050800[2007年】

(1)計(jì)算2007年專門借款利息金額：

①應(yīng)付利息金額=75