2023年國家電網招聘之財務會計類模考模擬試題(全優)

單選題（共50題）1、基本規范提出，建立與實施內部控制應當遵循5項原則，以下不屬于5項原則的是()。A.全面性B.重要性C.成本效益原則D.獨立性【答案】D2、在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注的信息不包括（）。A.關鍵財務業績指標B.同期財務業績比較分析C.員工業績考核與激勵性報酬政策D.子公司的重要融資安排【答案】D3、某公司全部資本為100萬元，負債比率為40%，負債利率為10%，息稅前利潤為14萬元，則該公司的財務杠桿系數為()。A.1.4B.1C.1.2D.1.3【答案】A4、注冊會計師可以向相關人員詢問，獲得對被審計單位及其環境的了解。下列與詢問相關的說法中，不正確的是()。A.詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表的編制環境B.詢問內部審計人員，有助于了解內部控制運行的有效性C.詢問普通員工，有助于評估管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施D.詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關法律、法規的遵循情況【答案】C5、下列有關具體審計目標的說法中，正確的是()。A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了“準確性和計價”目標B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了“分類和可理解性”目標C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了“準確性和計價”目標D.如果已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了“準確性”目標，但沒有違反“發生”目標【答案】D6、某證券公司為居民企業，以收取手續費、傭金為主要收入。20X6年收取手續費收入1000萬元，傭金收入1200萬元，其他業務收入200萬元，發生的成本費用稅金為1500萬元(包括支付的手續費1000萬元)，通過公益部門捐贈給貧困地區200萬元，假設不存在其他的調整項目，20X6年該企業應該繳納企業所得稅()萬元。A.204B.175C.225D.185【答案】A7、下列有關不喪失控制權（非一攬子交易）情況下處置部分對子公司投資的處理中，不正確的是（）。A.出售后仍然保留對子公司的控制權B.從母公司個別財務報表角度，剩余股權應按照公允價值重新計量C.在合并財務報表中確認的處置投資收益為0D.不喪失控制權處置部分對子公司的投資后，還應編制合并財務報表【答案】B8、A注冊會計師在觀察被審計單位倉庫時，發現一批商品已經蒙了厚厚一層灰塵，經詢問倉庫人員，得知該批商品已經過時，下列各項有關存貨余額的認定中，注冊會計師通常認為存在重大錯報風險的是（）。A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性【答案】C9、對庫存現金進行清查時，采用的方法是（）。A.實地盤點法B.技術推算法C.發函詢證法D.實物盤點法【答案】A10、X公司認為其在資產負債表中列作非流動負債的各項負債1年內均不會到期，這屬于其管理層對相關負債項目的作出的()認定。A.計價和分攤B.分類和可理解性C.權利和義務D.存在【答案】B11、運用零基預算法編制預算，需要逐項進行成本效益分析的費用項目是()。A.可避免費用B.不可避免費用C.可延緩費用D.不可延緩費用【答案】A12、甲企業于20×9年6月20日取得乙企業10%的股權，于20×9年12月20日進一步取得乙企業15%的股權并有重大影響，于2×10年12月20日又取得乙企業40%的股權，開始能夠對乙企業實施控制，企業合并的購買日為（）。A.20×9年6月20日B.20×9年12月20日C.2×10年12月20日D.2×11年1月1日【答案】C13、下列屬于管理會計的特點的是()。A.屬于對內報告會計B.側重記錄價值C.通過確認、計量、記錄和報告等程序提供并解釋歷史信息D.擁有填制憑證、登記賬簿、編制報表等較固定的程序和方法【答案】A14、N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調節表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是（）元。A.625000B.635000C.575000D.595000【答案】B15、甲公司向乙公司發出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅費為10%的應稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續生產應稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準予后續抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為（）萬元A.36B.39C.40D.42【答案】A16、下列各項中，不應計入營業外支出的是（）。A.支付的合同違約金B.發生的債務重組損失C.向慈善機構支付的捐贈款D.在建工程建設期間（除自然災害等非正常原因）發生的工程物資盤虧損失【答案】D17、企業對各所屬單位的所有財務管理決策都進行集中統--,各所屬單位沒有財務決策權，企業總部財務部門不但參與決策和執行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執行過程屬于()財務管理體制A.集權型B.分權型C.集權與分權相結合型D.匹配型【答案】A18、某投資企業于2013年1月1日取得對聯營企業30%的股權，取得投資時被投資單位的某項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為300萬元，預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2013年度利潤表中凈利潤為1000萬元。被投資單位2013年10月5日向投資企業銷售商品一批，售價為60萬元，成本為40萬元，至2013年12月31日，投資企業尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響，投資企業按權益法核算2013年應確認的投資收益為()萬元。A.300B.291C.309D.285【答案】D19、下列有關鑒證業務證據的說法中，不正確的是（）。A.針對一個期間的鑒證對象信息獲取充分.適當的證據，通常要比針對一個時點的鑒證對象信息獲取充分.適當的證據更困難B.針對過程提出的結論通常限于鑒證業務涵蓋的期間，注冊會計師不應對該過程是否在未來以特定方式繼續發揮作用提出結論C.證據的相關性受其來源和性質的影響，并取決于獲取證據的具體環境D.在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業判斷，并保持職業懷疑態度【答案】C20、2×12年1月1日，甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）向B公司的原股東（甲公司的母公司）支付銀行存款300萬元和一批存貨對B公司進行合并，并于當日取得B公司100%凈資產（合并后，被購買方法人資格仍然存在）。甲公司為進行該項企業合并，另支付審計費用50萬元。合并日，甲公司作為合并對價的存貨系其生產的產品，該批產品成本為500萬元，市價（計稅價格）為800萬元，增值稅稅額為136萬元；合并日，B公司相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值為1200萬元，公允價值為1400萬元。假定甲公司有充足的資本公積（股本溢價），且甲公司和B公司合并前采用的會計政策相同。不考慮其他因素，合并日，甲公司應確認的資本公積為（）萬元。A.-36B.164C.214D.264【答案】D21、甲公司目前存在融資需求，如果采用優序融資理論，管理層應當選擇的融資順序是（）。A.內部留存收益、發行附認股權證債券、發行公司債券、發行優先股、發行普通股B.內部留存收益、發行附認股權證債券、發行優先股、發行公司債券、發行普通股C.內部留存收益、發行公司債券、發行優先股、發行附認股權證債券、發行普通股D.內部留存收益、發行公司債券、發行附認股權證債券、發行優先股、發行普通股【答案】D22、甲公司2016年年初遞延所得稅負債的余額為330萬元，遞延所得稅資產的余額為165萬元。假設甲公司未來期間會產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2016年當期另發生下列暫時性差異：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產賬面價值大于計稅基礎100萬元；（2）預計負債賬面價值大于計稅基礎80萬元；（3）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產賬面價值大于計稅基礎120萬元，該以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產沒有計提相關減值。已知該公司截至當期所得稅稅率始終為15%，從2017年起該公司不再享受所得稅優惠政策，所得稅稅率將調整為25%，不考慮其他因素，甲公司2012年的遞延所得稅費用發生額為（）萬元。A.145B.275C.115D.-115【答案】C23、A企業進行作業分析，以判斷哪些作業是增值作業。某項作業是否為增值作業的判斷依據不包括()A.該作業導致了狀態的改變B.該作業必須是高效率的而且是不可或缺的C.該狀態的變化不能由其他作業來完成D.該作業使其他作業得以進行【答案】B24、下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案B.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險C.注冊會計師應對特別風險，也可以采用綜合性方案D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發生重大變化【答案】D25、下列各項中，屬于應用環境外部環境的是()。A.管理模式B.信息系統C.價值創造模式D.技術因素【答案】D26、在經濟衰退期，應該采取的措施是A.開發新產品B.增加勞動力C.削減存貨D.實行長期租賃【答案】C27、下列各項中，不可以使用現金結算的是()。A.職工工資、津貼B.購買國家專控商品C.個人勞務報酬D.向個人收購農副產品和其他物資的價款【答案】B28、下列各項不屬于以融資對象為基礎進行分類的是()。A.資本市場B.外匯市場C.黃金市場D.發行市場【答案】D29、企業年初借入50000元貸款，5年期，半年利率2%，每半年末等額償還本金和利息，則每半年末應付金額為()元。已知(P/A，2%，10)=8.9826。A.5566B.5616C.5000D.5100【答案】A30、關于合并財務報表中母公司長期股權投資和子公司所有者權益的抵銷，下列說法中不正確的是()。A.同一控制下的企業合并，不產生合并商譽B.同一控制的下企業合并，可能產生合并負商譽C.非同一控制下的企業合并，可能產生合并商譽D.對非全資子公司，會產生少數股東權益【答案】B31、在控制測試中，可接受信賴過度風險與樣本數量之間的關系是()。A.同向變動B.反向變動C.比例變動關系D.不變【答案】B32、函證被審計單位的應付賬款時，注冊會計師的以下做法正確的是（）A.某賬戶在資產負債表日賬戶余額較小，但為被審計單位重要供應商，注冊會計師決定不對其函證B.如果存在被詢證者最終未作回復的重大項目，注冊會計師應采用替代審計程序C.注冊會計師不需要對函證的過程進行控制D.某賬戶在資產負債表日賬戶余額為零，但為被審計單位重要供應商，注冊會計師決定不對其函證【答案】B33、2×17年6月10日，某上市公司（增值稅一般納稅人）購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款100萬元，增值稅稅額16萬元，購入后即達到預定可使用狀態。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為8萬元，按照年限平均法計提折舊。2×18年12月因出現減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元；如果繼續使用，預計未來使用及處置產生現金流量的現值為35萬元，假定設備計提減值準備后原預計使用壽命、預計凈殘值和計提折舊的方法均不變。該生產設備2×19年應計提的折舊額為（）萬元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A34、注冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。下列各項中，不屬于初步業務活動的是（）。A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序B.評價遵守相關職業道德要求的情況C.在執行首次審計業務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿D.就審計業務的約定條款與被審計單位達成一致意見【答案】C35、企業同時生產甲、乙、丙三種產品，銷售單價分別為30元、50元、80元，預計銷售量為6000件、4000件、2000件，各產品的單位變動成本為15元、30元、50元，預計固定成本總額為3000元，若企業采用聯合單位法，下列表述中正確的是()。A.聯合保本量為2700件B.甲產品保本銷售量7827件C.乙產品保本銷售量5400件D.丙產品保本銷售量2700件【答案】B36、A公司于2017年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，2017年1月1日，A公司該項長期股權投資的賬面價值為（）。A.450萬元B.455萬元C.440萬元D.445萬元【答案】B37、下列關于債券的說法中，不正確的是()。A.債券的價值是發行者按照合同規定從現在至債券到期日所支付的款項的現值B.平息債券的支付頻率可能是一年一次、半年一次或每季度一次等C.典型的債券是固定利率、每年計算并支付利息、到期歸還本金D.純貼現債券在到期日前可能獲得現金支付【答案】D38、下列各項中，不屬于投資中心特征的是()。A.擁有投資決策權B.一般為獨立法人C.處于責任中心的最高層D.只需要對投資的效果負責，無須對成本負責【答案】D39、市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移～項負債所需支付的價格是()。A.現值B.重置成本C.可變現凈值D.公允價值【答案】D40、某企業正在編制第四季度的材料采購預算，預計直接材料的期初存量為1000千克,本期生產消耗量為3500千克，期末存量為800千克:材料采購單價為每千克25元，材料采購貨款有30%當季付清，其余70%在下季付清。該企業第四季度采購材料形成的“應付賬款”期末余額預計為()元。A.3300B.24750C.57750D.82500【答案】C41、以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當的是()。A.不符事項可能表明被審計單位與財務報告相關的內部控制存在缺陷B.不符事項的存在表明財務報表存在錯報C.注冊會計師應當調查不符事項以確定財務報告是否存在錯報D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調查【答案】B42、某股份有限公司為商品流通企業，發出存貨采用加權平均法計算發出存貨成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2017年年初存貨的賬面余額中包含甲產品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2017年該公司未發生任何與甲產品有關的進貨，甲產品當期售出400件。2017年12月31日，該公司對甲產品進行檢查時發現，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件產品還將發生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2017年年末對甲產品計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.6B.16C.26D.36【答案】B43、()是指由于舉債而給企業目標帶來不利影響的可能性。A.經營風險B.財務風險C.可分散風險D.不可分散風險【答案】B44、某生產車間生產A、B兩種產品。A.23750B.21250C.23250D.25750【答案】A45、下列各項反映企業財務狀況的會計要素是（）。A.利潤B.費用C.收入D.資產【答案】D46、下列各項表述中，不正確的是()。A.上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應將擬分配的股票股利確認為負債B.商品流通企業在采購商品過程中發生的運雜費計入進貨費用，應當計入存貨采購成本。進貨費用數額較小，也可以在發生時直接計入當期費用C.財務報表附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等D.企業為取得交易性金融資產發生的交易費用不應計入交易性金融資產初始確認金額【答案】A47、甲乙公司是母子公司關系。20×7年甲公司從乙公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。乙公司A商品每件成本為1.5萬元。20×7年甲公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品100件，每件可變現凈值為1.8萬元。假定不考慮其他因素，在甲公司20×7年末合并資產負債表中，甲公司的A商品作為存貨應當列報的金額是（）。A.220萬元B.200萬元C.180萬元D.150萬元【答案】D48、注冊會計師基于風險評估結果，確認的負債及費用并未實際發生，涉及項目及認定為：應付賬款/存在，銷售費用/發生，風險程度為一般風險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從控制測試中獲取的保證程度為高，則從實質性程序中獲取的保證程度應為（）最合適。A.高B.低C.無D.中【答案】B49、在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。（審計證據的相關性）A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關B.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說服力D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據【答案】C50、對于企業與銀行之間存在的未達賬項，在編制銀行存款余額調節表時，應在企業銀行存款日記賬的基礎上調減的是（）。A.企業已收、銀行未收的款項B.企業已付、銀行未付的款項C.銀行已收、企業未收的款項D.銀行已付、企業未付的款項【答案】D多選題（共20題）1、下列各項中，屬于流動資產的有（）。A.交易性金融資產B.應收賬款C.一年內到期的非流動資產D.使用權資產【答案】ABC2、下列各項中，關于管理會計和財務會計的說法正確的有()。A.管理會計是會計的重要分支，主要服務于單位內部管理需要B.管理會計主要側重于對外部相關單位和人員提供財務信息，屬于“對外報告會計”C.財務會計側重在“記錄價值”，通過確認、計量、記錄和報告等程序提供并解釋歷史信息D.財務會計有填制憑證、登記賬簿、編制報表等較固定的程序與方法【答案】ACD3、下列關于投資項目營業現金凈流量的計算中，正確的有()。A.營業現金凈流量等于稅后營業利潤加上非付現成本B.營業現金凈流量等于營業收入減去付現成本再減去所得稅C.營業現金凈流量等于稅后收入減去稅后付現成本再加上非付現成本引起的稅負減少額D.營業現金凈流量等于營業收入減去營業成本再減去所得稅【答案】ABC4、下列關于金融資產對利潤的影響的敘述中，正確的有()。A.可供出售金融資產公允價值的變動不影響利潤B.交易性金融資產公允價值的變動不影響利潤C.可供出售金融資產減值不影響利潤D.持有至到期投資攤余成本的變動影響利潤【答案】AD5、下列各項中，屬于“問答題所得”項目按年計算征稅的有（）。A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.經營所得D.財產租賃所得【答案】AB6、下列與輔助生產費用分配方法相關的表述正確的有（）。A.采用計劃成本法，適用于輔助生產勞務或產品計劃單位成本比較準確的企業B.采用交互分配法，可以減少分配的工作量C.采用直接分配法，輔助生產費用只分配給輔助生產車間以外的受益單位D.采用計劃成本分配法，輔助生產車間實際發生的費用與按計劃單位成本分配轉出的費用之間的差額計入管理費用【答案】ACD7、關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見B.對被審計單位的持續經營能力提供合理保證C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證D.按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通【答案】AD8、下列情況，可以用紅字記賬的有（）。A.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數B.在三欄式賬戶的余額欄前，如果未標明余額方向的，在余額欄內登記增加數C.沖銷錯誤記錄D.沖銷賬簿中多記的金額【答案】ACD9、下列關于戰略風險的說法中，正確的有()A.從戰略風險可能導致的結果來看，有整體性損失和戰略目標無法實現兩種結果B.從戰略風險產生的原因來看，戰略風險產生于內外部環境的復雜性和變動性以及主體對環境的認知能力和適應能力的有限性C.企業的發展戰略如果過于激進，可能導致過度擴張D.戰略風險是企業面臨的外部風險【答案】ABC10、下列各項中，企業應作為職工薪酬核算的有()。A.職工教育經費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤【答案】ABCD11、假設某企業編制第四季度的材料采購預算,預計季初材料存量為400千克,季度生產需用量為2000千克，預計期末存量為240千克，材料采購單價為8元，若材料采購貨款有40%當季付清，另外60%在下季度付清，不考慮流轉稅的影響，則下列各項中，說法正確的有()。A.材料采購量為1840千克B.采購金額為14720元C.期末應付賬款金額為8832元D.期末應付賬款金額為5888元【答案】ABC12、在比較信息與上期財務報表反映的金額和相關披露不一致時，注冊會計師考慮的內容通常包括()。A.出現不一致是否因會計準則和相關會計制度的變化引起，或是否符合法律法規的規定B.金額是否作出適當調整，包括報表項目的重新分類和歸集，附注中前期對應數的調整等C.是否已在附注中充分披露對比較信息作出調整的原因和性質，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額D.如果發現對比較信息的調整缺乏合理依據，應當提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告【答案】ABCD13、注冊會計師通常無須充分關注單獨一筆小金額的錯報，而應關注小金額錯報的累積額，是因為()。A.一筆小金額的錯報漏報無論是在數量上，還是性質上看都不重要B.單獨來看，一筆小金額的錯報漏報在數量上雖不重要，但性質往往是重要的C.小金額錯報漏報的累積可能會對財務報表產生重大影響D.單獨來看，小金額的錯報漏報的金額可能超過重要性水平【答案】AC14、下列不屬于利潤表項目的是()。A.持有待售資產B.持有待售負債C.衍生金融負債D.其他收益【答案】ABC15、會計工作的市場準入管理包括()。A.會計人員從業資格的取得B.會計師事務所的設立C.注冊會計師資格的取得D.單位會計人員管理【答案】ABC16、居民個人的問答題所得以每一納稅年度的收入額減除（）后的余額，為應納稅所得額。A.60000元B.專項扣除C.專項附加扣除D.個人繳付符合國家規定的企業年金【答案】ABCD17、甲公司是一個運輸公司，根據營業稅改增值稅的規定，適用的增值稅稅率為10%。某月甲公司，承擔A公司一批貨物的運輸，將一批貨物從北京運往廣州，其中從北京到上海由甲公司負責運輸，從上海到廣州由其子公司負責運輸，并且甲公司單獨向其子公司支付運費。運輸完成后，甲公司及其子公司分別開出了增值稅運輸專用發票，甲公司發票上注明的價款為100萬元；其子公司發票上的價款為40萬元。上述公司均為增值稅一般納稅人，價款已經全部支付。不考慮其他因素，甲公司關于該業務的處理正確的有（）。A.貸記“主營業務收入”60萬元B.借記“主營業務成本”40萬元C.貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”10萬元D.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”4.4萬元【答案】BC18、甲企業由投資者A、B和C組成，協議規定，相關活動的決策至少需要75%表決權通過才能實施。假定A、B和C投資者任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中不屬于共同控制的有（）。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為40%、30%和30%【答案】BCD19、下列各項中屬于企業的投資意義的有()。A.投資是企業生存與發展的基本前提B.投資是獲取利潤的基本前提C.投資是企業風險控制的重要手段D.投資屬于企業的戰略性決策【答案】ABC20、下面關于控制活動的說法正確的是()A.以審批為手段B.以制衡為靈魂C.以制度為依據D.以監督為手段【答案】ABC大題（共10題）一、A公司2×16年1月1日從C公司購入一臺不需要安裝的N型機器作為固定資產使用，該機器已收到。購貨合同約定，N型機器的總價款為2000萬元，A公司分3年支付，2×16年12月31日支付1000萬元，2×17年12月31日支付600萬元，2×18年12月31日支付400萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%，不考慮固定資產折舊的計提等其他因素。已知：(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900；(P/F，6%，3)=0.8396。要求：編制A公司購入固定資產、2×16年至2×18年未確認融資費用攤銷和支付長期應付款的會計分錄。【答案】2×16年1月1日固定資產入賬價值=1000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1813.24(萬元)；長期應付款入賬價值為2000萬元；未確認融資費用金額=2000-1813.24=186.76(萬元)。借：固定資產1813.24未確認融資費用186.76貸：長期應付款2000二、甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司2×15年及2×16年發生的相關交易事項如下：（1）2×15年1月1日，甲公司以發行股份10000萬股為對價從乙公司的控股股東—丙公司處受讓乙公司50%股權，該日股票收盤價為1.3元，并辦理了股東變更登記手續。購買日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為19000萬元，公允價值為20000萬元（含原未確認的無形資產公允價值1000萬元），除原未確認入賬的無形資產外，其他各項可辨認資產及負債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產系一項商標權，自購買日開始尚可使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司受讓乙公司50%后，共計持有乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。甲公司受讓乙公司50%股權時，所持乙公司30%股權的賬面價值為6400萬元，其中投資成本5500萬元，損益調整800萬元，其他權益變動100萬元；公允價值為7600萬元。（2）2×15年1月1日，乙公司個別財務報表中所有者權益的賬面價值為19000萬元，其中實收資本16000萬元，資本公積100萬元，盈余公積為290萬元，未分配利潤2610萬元。該項交易中，甲公司以銀行存款支付法律、評估等中介機構費用60萬元。甲公司與丙公司協議約定，丙公司承諾本次交易完成后的2×15、2×16和2×17年三個會計年度乙公司實現的凈利潤分別不低于600萬元、800萬元和1000萬元。乙公司實現的凈利潤低于上述承諾利潤的，丙公司將按照出售股權比例，對實際實現的凈利潤與預期實現的部分的差額以現金對甲公司進行補償。各年度利潤補償單獨計算，且已經支付的補償不予退還。2×15年1月1日，甲公司認為乙公司在2×15年至2×17年期間基本能夠實現承諾利潤，發生業績補償的可能性較小。（3）乙公司2×15年實現凈利潤500萬元，較原承諾利潤少100萬元。2×15年末，根據乙公司利潤實現情況及市場預期，甲公司估計乙公司2×16年和2×17年實現凈利潤分別為600萬元和700萬元；經測試該時點商譽未發生減值。2×15年度，乙公司因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）公允價值上升產生其他綜合收益80萬元，無其他所有者權益變動。2×16年2月10日，甲公司收到丙公司2×15年業績補償款50萬元。（4）2×16年1月1日，甲公司向丁公司轉讓所持乙公司股權70%，轉讓價格為21000萬元，款項已經收到，并辦理了股東變更登記手續。出售日，甲公司所持乙公司剩余下10%股權的公允價值為3000萬元。轉讓乙公司70%股權后，甲公司不能對乙公司實施控制、也不能夠對乙公司施加重大影響，將剩余股權作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。其他相關資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發生前無任何關聯方關系。甲公司受讓乙公司50%股權后，甲公司與乙公司無任何關聯方交易。乙公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。【答案】（1）甲公司2×15年度個別報表中受讓乙公司50%股權后長期股權投資的初始投資成本=6400+10000×1.3=19400（萬元）。借：長期股權投資19400貸：長期股權投資—投資成本5500—損益調整800—其他權益變動100股本10000資本公積3000借：管理費用60貸：銀行存款60（2）合并成本=7600+13000=20600（萬元）；商譽=20600-20000×80%=4600（萬元）。（3）三、甲公司和乙公司同為A股份有限公司的子公司。2×19年4月1日，甲公司發行13000萬股普通股（每股面值1元）作為對價，自A股份公司處取得了乙公司80%的控股權。甲公司購買乙公司股權時，乙公司所有者權益在其最終控制方合并財務報表中的賬面價值為15000萬元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價”科目的貸方余額為1500萬元。【答案】借：長期股權投資12000（15000×80%）資本公積——股本溢價1000貸：股本13000四、（2015)ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度財務報表，審計項目組確定財務報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元，審計工作底稿中與函證程序相關的部分內容摘錄如下：（1）審計項目組在寄發詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發票中的對應信息進行了核對。[全查不現實]（3）審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證，出納到柜臺辦理相關事宜，審計項目組成員在等候區等候。（5）客戶丁公司回函郵寄顯示發函地址與甲公司提供的地址不一致，甲公司財務人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致，審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。[可能并不是注冊會計師想函證的公司/冒充回函]要求：針對上述事項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）恰當。（3）不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。（5）不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋證據不充分，還應實施其他審計程序／直接與丁公司聯系核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。五、A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業務的項目合伙人，A注冊會計師對甲公司采購與付款交易的相關內部控制進行了了解、測試與評價：（1）對需要購買的已經列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的項目由相關需求部門填寫請購單，請購單統一由采購部門主管W簽字批準。（2）采購部門收到經批準的請購單后，由其職員S進行詢價，職員M確定供應商，再由其職員P負責編制和發出預先連續編號的訂購單。訂購單一式四聯，經被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業務結算的應付憑單部門。（3）驗收部門檢查了原材料有無損壞后，比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數量、到貨時間等，并編制預先連續編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。（4）應付憑單部門核對驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑單。在付款憑單經被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中。（5）付款后，會計主管L需獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額是否相一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。（6）每月末，由不登記應付賬款明細賬的人員與供應商核對應付賬款、應付票據等往來款項，如有不符，及時查明原因。要求：結合以上（1）至（6），分別指出各項控制是否有缺陷。如果有缺陷，簡要說明理由和改進建議。【答案】第（1）項有缺陷：請購單統一由采購部門主管W簽字批準。理由：請購單不能統一由采購部門主管W簽字批準。改進建議：每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。第（2）項沒有缺陷。第（3）項有缺陷：驗收部門先檢查了原材料有無損壞，后比較所收商品與訂購單上的要求是否相符。理由：驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再檢查商品有無損壞。改進建議：驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再查商品有無損壞。第（4）項有缺陷：應付憑單部門只根據驗收單和訂購單編制付款憑單。理由：應付憑單部門還應根據供應商發票等編制有預先編號的付款憑單。改進建議：應付憑單部門應根據訂購單、驗收單和供應商發票等編制有預先編號的付款憑單。第（5）項沒有缺陷。第（6）項沒有缺陷。六、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質量控制復核人。與存貨審計相關事項如下：（1）A公司存在大量以標準規格包裝箱包裝的存貨，審計項目組根據包裝箱的數量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數量。（2）因天氣原因，審計項目組成員未能按計劃在2016年12月31日到達B公司某直營店實施監盤，經與B公司管理層協商，改在2017年1月5日實施監盤，并對2016年12月31日至2017年1月5日期間的存貨變動情況實施審計程序。（3）在對C公司桶裝果汁實施監盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數量。（4）D公司委托某加工廠加工部分果醬產品，年末存放在該加工廠的存貨金額約為1200萬元。審計項目組成員向該加工廠寄發詢證函，未收到回函。審計項目組成員通過電話取得該加工廠對其保管的D公司存貨的確認，作為未取得回函的替代程序。（5）對于E公司存放在外地公用倉庫的存貨，審計項目組主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。（6）F公司于2016年在某西部城市新建成一座倉庫，專門針對西部地區客戶產品調配和倉儲，庫存量約為集團整體庫存量的20%。由于去往該西部城市路途遙遠，交通成本高，對該倉庫年末存貨實施存貨監盤不可行，審計項目組計劃直接實施替代審計程序。針對上述第（1）至（6）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）不恰當。對以標準規格包裝箱包裝的存貨，監盤人員還應當開箱檢查。（2）恰當。（3）不恰當。注冊會計師應當獲取預先編號的清單；使用浸蘸、測量棒或依賴永續存貨記錄；選擇樣品進行化驗分析，或利用專家的工作。（4）不恰當。電話詢問不能獲得可靠的審計證據，注冊會計師應當實施其他適當的審計程序。（5）不恰當。對于存放在外地公用倉庫的存貨，應實施函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序。（6）不恰當。該新建倉庫庫存量約為集團整體庫存量的20%，對該倉庫存貨實施存貨監盤是必要的審計程序。審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的正當理由。七、甲公司為大中型煤礦企業，按照國家規定該煤炭生產企業按原煤實際產量15元/噸從成本中提取。2×19年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”科目余額為6000萬元。（1）2×19年6月份原煤實際處理為200萬噸。（2）2×19年6月份支付安全生產檢查費20萬元，以銀行存款支付。（3）2×19年6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全防護設備，取得增值稅專用發票注明價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元，立即投入安裝，安裝中應付安裝人員薪酬50萬元。（4）2×19年8月份安裝完畢達到預定可使用狀態。要求：編制上述有關業務的會計分錄。【答案】（1）2×19年6月提取安全生產費借：生產成本3000（200×15）貸：專項儲備——安全生產費3000（2）2×19年6月份支付安全生產檢查費借：專項儲備——安全生產費20貸：銀行存款20（3）2×19年6月份購入及安裝設備借：在建工程5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）850貸：銀行存款5850借：在建工程50貸：應付職工薪酬50（4）2×19年8月份安裝完畢達到預定可使用狀態借：固定資產5050八、ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，審計工作底稿中