內部控制審計的方法一、內部控制在制度基礎審計中的作用內部控制是指一個單位的各級管理層,為了保護其經濟資源的安全、完整,確保經濟和會計信息的正確可靠,協調經濟行為,控制經濟活動,利用單位內部分工而產生的相互制約,相互聯系的關系,形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規范化、系統化,使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。（一）內部控制可以降低審計風險在審計實踐中,無論是實質性測試還是符合性測試,都存在抽樣誤差。假如被審計單位沒有建立健全有效的內部控制制度,則抽取的樣本很可能是偏高或偏低的項目,據此樣本做出的審計結論就會有很大的審計風險;但假如被審計單位的內部控制制度健全,抽樣樣本代表性就強,抽樣審計的風險就可降低。（二）內部控制會影響審計效率審計的過程就是在分析評價被審計單位內部控制的基礎上,搜集證據,分析證據,并據此做出審計結論的過程。完善的內部控制系統是實施抽樣審計的前提條件。如果被審計單位的內部控制系統非常完善、運行良好、設置嚴密,審計人員就可以縮小抽樣范圍,抽查資料就會減少,大大降低了工作量,從而提高審計效率;反之,如果內部控制系統不完善、不健全或者運行不暢,審計人員就要適當擴大審計抽樣的范圍,工作量增大,自然工作效率就會降低。（三）內部控制為制度基礎審計提供了必要條件內部審計并非審計的專有概念,但是審計工作可以利用內部控制來提高審計效率和效果。制度基礎審計就是以對內部控制的測評為基礎,運用抽樣方法得到審計結論的一種審計取證模式。它可以在提高審計效率的同時,確保審計結論所達到要求的質量和水平。二、內部控制在制度基礎審計中的局限性雖然內部控制在制度基礎審計中發揮著重要作用,但是,也不可能起著絕對的保證作用,即使內部控制系統十分完善,也不可能完全依賴于內部控制,這是因為隨著時間的推移,內部控制本身存在的局限性逐漸被人們所發現。（一）受成本效益因素的制約成本效益是現代企業經營最先考慮的問題,企業的任何決定都必須考慮成本與效益的關系。內部控制固然能夠提高審計效率,減少錯誤發生,但如果內部控制的成本超過了可能發生錯誤造成的損失和浪費,那內控制度將不被采用。（二）人員素質關系到內控制度的成敗內部控制系統的執行主體是人,內部控制的效果與執行人員的素質和工作質量有密切關系。因此,如果執行人員素質低,內部控制的效果就會受到嚴重影響。內部控制會利用單位內部分工而產生的相互制約、相互聯系的關系來達到互相監督的目的,可以避免某一個人從事和隱瞞不符合規定的行為,但是,如果兩個或更多的人合伙此類控制就起不到作用了。而且,內部控制大多是針對普通員工和中低層工作人員,對那些負責監督控制的管理者則缺乏有效的監督和懲罰措施,如果企業高層管理人員濫用職權,或授意下屬進行不正當行為,越過管理程序,這樣,內部控制也只能望塵莫及。三、解決內部控制在制度基礎審計中局限性的方法（一）提高審計人員的綜合素質內部控制評價的執行主體是審計人員。所以,審計人員的綜合素質會對內部控制的評價結果有一定影響。因此,需要加強審計人員綜合素質及自身職業素質的培養,應改定期或不定期的進行職業培訓,加深審計人員對內部控制的理解,以適應不斷變化的形勢需要。（二）嚴格遵守職業道德和審計準則審計人員在工作中要首先保持獨立性,要正直、客觀、并具備勝任工作的能力,同時,在利用內部控制資料前,要從四個方面確定資料的可信度:一是深入了解企業的基本情況;二是審查企業的內部控制程序是否得當,內部控制體系中的個人是否享有應有的職權,是否具有獨立性;三是審查內部審計師是否具有專業能力,是否能夠發揮應有的作用;四是審查并判定內部審計師是否具有職業精神和職業道德。（三）建立完善的會計