2022年山西省晉城市注冊會計會計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應按每臺3萬元的價格向西方公司提供A商品l5臺。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2010年l2月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．5萬元。在上述情況下，2010年12月31日結存的l0臺A商品的賬面價值為（）萬元。

A.24B.23C.3D.25

2.甲股份有限公司20×9年度正常生產經營中發生的下列事項中，不影響其20×9年度利潤表中的營業利潤的是()。

A.為投資發生的借款費用B.出租包裝物收入C.有確鑿證據表明存在某金融機構的款項無法收回D.代制品銷售收入

3.要求：根據下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司于20×6年取得乙公司40％股權，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元（各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。甲公司投資后至20X7年末，乙公司累計實現凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積50萬元。乙公司20×8年度實現凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計入當期損益的利息費用80萬元。

下列各項關于甲公司對乙公司長期股權投資會計處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.對乙公司長期股權投資采用成本法核算

B.對乙公司長期股權投資的初始投資成本按3200萬元計量

C.取得成本與投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額之間的差額計入當期損益

D.投資后因乙公司資本公積變動調整對乙公司長期股權投資賬面價值并計入所有者權益

4.<2>、2×10年12月31日，甲公司應確認的費用為（）。

A.9000萬元

B.3400萬元

C.5056萬元

D.7360萬元

5.甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2011年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2011年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.OB.30C.150D.200

6.A企業2011年為開發新技術發生研發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為50萬元，其余均符合資本化條件，當年年底該無形資產達到預定用途。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定該項無形資產在2011年尚未攤銷，則2011年年末該項無形資產產生的暫時性差異為（）萬元。

A.175B.0C.350D.525

7.紅葉公司2013年12月31日將一棟原用于對外出租的辦公樓的一部分對外出售，另一部分轉為自用。該辦公樓為2010年12月31日外購取得并準備以經營租賃方式租出，購買價款為1800萬元，經評估辦公樓的主樓部分價值1300萬元，副樓部分價值500萬元。2011年1月1日簽訂租賃協議，租賃期3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為120萬元，每半年收取－次。2013年租賃期屆滿后，將辦公樓主樓部分轉為自用，副樓部分按公允價值對外出售，當時主樓部分市場價格為1700萬元，副樓部分市場價格為800萬元。2012年末辦公樓的公允價值為2200萬元(主樓部分1650萬元，副樓部分550萬元)。紅葉公司按照公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，假定不考慮其他因素，則上述業務對2013年當期損益的影響金額為（）。

A.250萬元B.300萬元C.370萬元D.420萬元

8.專用會計核算軟件的使用一般不需進行（）。

A.初始化設置B.輸入憑證C.記賬D.審核

9.

第

17

題

2009年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規定，該件商品須單獨設計制造，總價款532.50萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發生生產成本232.5萬元（其中，生產人員薪酬7.5萬元，原材料225萬元）。2009年1O月應確認收入為（）萬元。

10.下列項目中不適用資產減值準則的資產是（）。

A.長期應收款B.長期借款C.商譽D.生產性生物資產

11.甲公司以融資租賃方式將一臺設備租給乙公司，租賃開始日該設備的賬面價值為940萬元，公允價值為960萬元，最低租賃付款額的現值為920萬元，另付專業人員服務費用22萬元，安裝費用48萬元。該設備租賃期為10年，尚可使用年限為11年，預計凈殘值為0，租賃合同規定租賃期滿該設備的所有權歸乙公司。乙公司對該設備采用年限平均法計提折舊，則應計提的年折舊額為（）

A.90萬元B.92萬元C.96.8萬元D.94.2萬元

12.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.以交易為目的的股票投資的期末計價由成本與市價孰低改為以公允價值計量

B.將經營租出的辦公樓由成本模式改為公允價值模式計量

C.企業應收款項的壞賬準備計提比例發生變更

D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

13.2013年2月1日，新華公司銷售一批商品給M公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，款項尚未收到。雙方約定，M公司應于當年8月31日付款。2013年4月10日，經與甲銀行協商后約定：新華公司將應收M公司的貨款出售給甲銀行，價款為182萬元，在應收M公司貨款到期無法收回時，甲銀行不能向新華公司追償。新華公司根據以往經驗，預計該批商品的退回率為10%，實際發生的銷售退回由新華公司承擔。則新華公司出售該筆應收賬款時應確認的營業外支出金額為（）萬元。A.52B.28.6C.23.4D.0

14.

第

7

題

該固定資產2008年12月31日計提的減值準備為（）萬元。

15.2013年度，某公司計提存貨跌價準備500萬元，計提固定資產減值準備1000萬元，可供出售債券投資減值400萬元；交易性金融資產公允價值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2013年度利潤表中，對上述資產價值變動列示方法正確的是（）。

A.管理費用列示500萬元、營業外支出列示1000萬元、公允價值變動收益列示100萬元

B.資產減值損失列示1900萬元、公允價值變動收益列示100萬元

C.資產減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產減值損失列示1800萬元

16.A公司于2012年1月1日動工興建一棟辦公樓，工程于2013年6月30日完工，達到預定可使用狀態。建造工程過程中發生的資產支出如下：2012年1月1日，支出5500萬元；2012年8月1日，支出7200萬元；2012年12月31日，支出3500萬元。超出借款金額占用自有資金。針對該項工程，A公司存在兩筆一般借款：(1)2011年12月1日取得長期借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為6％；(2)2011年12月1日，發行公司債券4000萬元，期限為5年，年利率為7％。根據上述資料，不考慮其他因素影響，則2012年第三季度有關借款利息的計算，正確的是()。

A.一般借款第三季度加權平均資本化率3．25％

B.一般借款當期資本化金額164．8萬元

C.一般借款當期費用化金額24萬元

D.對于占用的一般借款應按照取得時間的先后來計算利息費用

17.下列表述中屬于企業設定提存計劃的內容的是()。

A.企業向獨立的基金繳存固定企業年金，使該企業管理人員在退休時可以一次性獲得一定的補償

B.企業計提的醫療保險

C.企業發放的非貨幣性福利

D.結算利得或損失

18.甲公司20×3年財務報表于20×4年4月10日對外報出。假定其20×4年發生的下列有關事項均具有重要性，甲公司應當據以調整20×3年財務報表的是（）。

A.5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業合并交易獲得股東大會批準

B.4月15日，發現20×3年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增20×3年利潤

C.3月12日，某項于20×3年資產負債表日已存在的未決訴訟結案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認預計負債

D.4月10日，因某客戶所在地發生自然災害造成重大損失，導致甲公司20×3年資產負債表日應收該客戶貨款按新的情況預計的壞賬高于原預計金額

19.2×16年1月1日，經股東大會批準，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權。根據股份支付協議規定，這些高管人員自2×16年1月1日起在甲公司連續服務滿3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股股票。2×16年1月1日，每份股票期權的公允價值為15元。2×16年沒有高管人員離開公司，甲公司預計在未來兩年將有5名高管人員離開公司。2×16年12月31日，甲公司授予高管人員的股票期權每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協議在2×16年應確認的管理費用金額為（）萬元。

A.195B.216．67C.225D.250

20.下列有關企業現金流量表項目的填列，說法正確的是（）

A.分期付款購買的固定資產所支付的價款應當計入“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目中

B.以現金購買的三個月到期的國庫券所支付的價款應當計入“投資支付的現金”項目中

C.接受捐贈收到的現金應當計入“收到其他與投資活動有關的現金”項目中

D.購買固定資產支付的增值稅計入“購買固定資產、無形資產及其他長期資產支付的現金”項目中

21.經過改革開放30年的長足發展，我國城市化的進程明顯加快，關于城市化的標準，下列表述不正確的是（）。

A.勞動力從第一產業向第二產業轉移

B.城市人口在總人口中比重上升

C.城市用地規模大

D.建設費用占國家總支出比重增加

22.2018年6月20日，甲公司對外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價款為6000萬元。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量，出售時，該辦公樓原價為7200萬元，已計提累計折舊2000萬元，已計提減值準備300萬元。假定不考慮相關稅費等其他因素的影響，則甲公司出售該項投資性房地產對營業利潤的影響金額為（）萬元

A.1000B.1200C.1100D.1300

23.1910年的一天，年輕的德國氣象學家魏格納躺在病床上，目光轉向墻上的一幅世界地圖，無意中發現，非洲西海岸線同南美東海岸線如此吻合，以致像一張撕碎了的紙，可以把它們重新拼合起來，魏格納腦海里閃現出一個念頭：兩塊大陸原是一整塊，只是到后來才破裂，漂移開來，形成現在這個樣子。經過進一步的研究，魏格納提出了一個全新的假說__________大陸漂移說。

以下各項都從不同角度進一步支持了“大陸漂移說”，除了（）。

A.大西洋兩岸以及印度洋兩岸相對地層層序(地層構造)相同

B.大西洋兩岸的古生物種(植物化石和動物化石)幾乎完全相同

C.留在巖層中的痕跡表明，很久以前，今天北極地區曾經一度是很熱的沙漠

D.地質痕跡表明，地球上五大洲幾乎是同時形成的

24.第

3

題

甲企業發出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業加工成半成品，收回后用于連續生產應稅消費品，甲企業和乙企業均為增值稅一般納稅人，甲公司根據乙企業開具有增值稅專用發票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元，假定不考慮其他相關稅費，甲企業收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

25.20×6年6月9日，甲公司支付價款855萬元(含交易費用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的1.5%，作為可供出售金融資產核算。20×6年12月31日，該股票市場價格為每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告發放現金股利1000萬元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉讓。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產應確認的投資收益為（）。

A.-40萬元B.-55萬元C.-90萬元D.-105萬元

26.關于與資產相關的政府補助的確認，下列說法中正確的是（）。

A.企業取得與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益

B.企業取得與資產相關的政府補助，應當直接確認為當期損益

C.企業取得與資產相關的政府補助，應當確認為資本公積

D.企業取得與資產相關的政府補助，應當確認為補貼收入

27.下列關于固定資產的初始計量中，說法錯誤的是（）

A.固定資產按照實際支付的價款進行初始計量

B.固定資產按照取得成本進行初始計量

C.外購的固定資產，其初始計量金額包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費、專業人員服務費

D.購買機器設備時產生的增值稅進項稅額不應包括到該機器設備的初始計量中

28.甲企業與乙企業簽訂了租賃協議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2×15年12月31日。甲企業對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2×15年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準備，公允價值為47000萬元。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2×16年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2×16年12月31日的計稅基礎為()萬元。

A.45000B.42750C.47000D.48000

29.下列各項中，在相關資產處置時不應轉入當期損益的是（）。

A.可供出售金融資產因公允價值變動計入資本公積的部分

B.權益法核算的股權投資因享有聯營企業其他綜合收益計入資本公積的部分

C.同一控制下企業合并中股權投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分

D.自用房地產轉為以公允價值計量的投資性房地產在轉換日計入資本公積的部分

30.

第

16

題

下列各項因素中，不會影響純利率的有（）。

二、多選題(15題)31.按現行制度規定，不能用"應收票據"及"應付票據"核算的票據包括（）。A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票

C.外埠存款

D.商業承兌匯票32.甲公司2019年發生或發現的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響2019年期初所有者權益的有（）A.發現2018年漏記管理費用100萬元

B.將某項固定資產的折舊年限由15年改為10年

C.2018年應確認為資本公積的5000萬元計入了2018年的投資收益

D.在首次執行新會計準則日，對于滿足預計負債確認條件且該日之前尚未計入資產成本的棄置費用，增加該項資產成本，并確認相應的負債，同時補提折舊

33.在建工程領用本企業自產的產品,會計處理時涉及的科目有()。

A.“在建工程”B.“應交稅金”C.“主營業務收入”D.“庫存商品”E.“主營業務成本”

34.下列有關資產減值的說法中，正確的有（）。

A.資產組的賬面價值通常應當包括已確認負債的賬面價值

B.資產的可收回金額低于其賬面價值，表明資產發生了減值，應當確認相應的資產減值損失

C.在估計資產可收回金額時，只能以單項資產為基礎加以確定

D.總部資產通常需要結合其他相關資產組或者資產組組合進行減值測試，一般不能單獨進行減值測試

35.子公司與少數股東之間發生的影響現金流量的、需要在合并報表中予以單獨反映的業務包括（）。

A.子公司向少數股東支付現金股利

B.少數股東對子公司增加現金投資

C.少數股東依法從子公司抽回權益性資本投資

D.少數股東對子公司增加實物投資

E.子公司向少數股東支付股票股利

36.查看網友筆記(22)網友筆記解析(22)18、甲公司于2×14年11月15日，與乙公司簽訂一項設備維修合同。該合同規定，該設備維修總價款為60萬元(不含增值稅額)，于維修任務完成并驗收合格后一次結清。2×14年12月31日，該設備維修任務完成并經乙公司驗收合格。甲公司實際發生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于乙公司發生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額)：甲乙公司適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素。下列關于甲公司的相關處理，正確的有()。

A.增加“營業收入”20萬元B.確認“營業成本”20萬元C.實現合同毛利5萬元D.對營業利潤的影響為-5萬元

37.下列關于主要市場或最有利市場的表述中，正確的有（）。

A.企業應當以主要市場上相關資產或負債的價格為基礎，計量資產或負債的公允價值

B.最有利市場是資產或負債流動性最強的市場，能夠為企業提供最具代表性的參考信息

C.企業在確定最有利市場時，應當考慮交易費用和運輸費用

D.企業在根據主要市場或最有利市場的交易價格確定相關資產或負債的公允價值時，應根據交易費用對該價格進行調整

38.企業在計算稀釋每股收益時，不需要對歸屬于普通股股東的當期凈利潤進行調整的項目有（）

A.當期已確認為費用的稀釋性潛在普通股的利息

B.稀釋性潛在普通股轉換時產生的股本溢價

C.可轉換公司債券轉換為股票時可能支付的現金

D.可轉換公司債券與利息相關的所得稅影響

39.關于投資性房地產轉換日的確定，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，其轉換日為租賃期開始日

B.投資性房地產轉為自用房地產，其轉換日為房地產達到自用狀態，企業開始將房地產用于生產商品、提供勞務或者經營管理的日期

C.自用土地使用權停止自用，改用于資本增值，其轉換日為自用土地使用權停止自用后確定用于資本增值的日期

D.作為存貨的房地產改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，其轉換日為承租人支付的第一筆租金的日期

E.作為存貨的房地產改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，其轉換日為合同簽訂日

40.第

23

題

甲公司為2002年1月1日設立的股份有限公司，2002和2003年適用的所得稅率為15%，從2004年1月1日起改按33%的所得稅率計征所得稅。該公司從2004年1月1日起對所得稅的核算由應付稅款法改為債務法，2002年和2003年累積發生的應納稅時間性差異為650000元，至2006年12月31日止，累積發生的可抵減時間性差異為200000元、應納稅時間性差異為1000000元。該公司所采用的下列會計處理方法及其計算的金額中，正確的有（）。

A.2002年和2003年不計算應納稅時間性差異對所得稅的影響金額，當期應交的所得稅等于當期的所得稅費用

B.至2006年12月31日，該公司遞延稅款賬面貸方余額為264000元

C.2004年1月1日采用追溯調整法，計算并確認遞延稅款貸方金額214500元，并調減年初留存收益214500元

D.2004年1月1日計算并確認遞延稅款借方金額214500元，并減少當期所得稅費用214500元

E.2002年和2003年計算確認時間性差異對所得稅的影響金額

41.甲公司因無法償還泰山公司4000萬元貨款，于2011年8月1目與泰山公司簽定債務重組協議。協議規定甲公司增發1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務，股票發行總價為2800萬元。泰山公司已對該應收賬款計提了360萬元壞賬準備，并將取得的股權作為可供出售金融資產核算。甲公司在2011年11月1日辦理完畢股票增發等相關的手續。不考慮其他因素，針對上述業務下列表述中正確的有()。

A.債務重組日為2011年8月1日

B.甲公司記入“資本公積一股本溢價”的金額為1100萬元

C.甲公司記入“營業外收入”的金額為1200萬元

D.泰山公司記入“營業外支出”的金額為1200萬元

42.下列有關稅金會計處理的表述中，正確的有（）。

A.銷售商品的商業企業收到先征后返的增值稅時，計入當期的營業外收入

B.房地產開發企業銷售房地產收到先征后返的營業稅，沖減收到當期的營業稅金及附加

C.委托加工應稅消費品收回后以不高于受托方計稅價格的金額直接對外銷售的，委托方應將代收代繳的消費稅沖減當期應交稅費

D.礦產品開采企業生產的礦產資源對外銷售時，應將按銷售量計算的應交資源稅計人當期營業稅金及附加

43.金融資產的攤余成本，是指該項金融資產初始確認金額經過（）調整后的結果

A.扣除已發生的減值損失

B.扣除已償還的本金

C.加上或減去初始確認金額與到期日金額之間的差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額

D.加上取得時所支付價款中包含的應收未收利息

44.要求：根據資料，回答下列第下列各題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅－般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，其所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，根據2012年12月20日董事會決議，2013年會計處理做了以下變更：

(1)由于先進的技術被采用，從2013年1月1日將A生產線的使用年限由10年縮短至7年，變更前A生產線原值800萬元，預計凈殘值為零，已經使用3年，采用年限平均法計提折舊，縮短其使用年限后，該生產線的預計凈殘值和折舊方法不變。假設原折舊方案與稅法－致。

(2)預計產品面臨轉型，從2013年1月1日將8生產線由年限平均法改為加速折舊法，并將使用年限縮短為6年，變更前B生產線原值1100萬元，預計凈殘值100萬元。預計使用10年，已經使用2年。根據董事會決議，B生產線在剩余使用年限內改用雙倍余額遞減法，假設B生產線原折舊方法、年限和凈殘值與稅法－致。

(3)從2013年1月1日將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的2．5%改為年銷售收入的4%，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發生出現較大差異，假設甲公司規定期末預計保修費用的余額不得出現負值，2012年末預計保修費用的余額為0，甲公司2013年度實現的銷售收入為10000萬元；實際發生保修費用300萬元。按稅法規定，公司實際發生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除。

(4)2010年，甲公司將－棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量。2013年1月1日，甲公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲企業決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。當日，該寫字樓的原價為9000萬元，已計提折舊270萬元，賬面價值為8730萬元，公允價值為9500萬元。假設原折舊方案與稅法－致。

關于上述會計變更，下列說法中正確的有（）。

A.事項(1)屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理

B.事項(2)屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理

C.事項(3)屬于會計政策變更，應采用追溯調整法處理

D.事項(4)屬于會計政策變更，應采用追溯調整法處理

E.事項(1)屬于會計估計變更，應采用追溯調整法處理

45.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發生的下列支出中，應計入所建造廠房成本的有（）

A.建造工程發生的可行性研究費

B.為取得土地使用權而繳納的土地出讓金

C.建造期間進行試生產發生的負荷聯合試車費用

D.建造期間因可預見的不可抗力導致暫停施工發生的費用

三、判斷題(3題)46.關于土地使用權，下列說法中正確的有（）

A.企業購買的用于綠化的土地應確認為無形資產

B.無法預見無形資產為企業帶來未來經濟利益期限的，應按10年進行攤銷

C.無法可靠確定與其有關的經濟利益預期消耗方式的，應采用直線法進行攤銷

D.企業改變土地使用權的用途，將其用于賺取租金或資本增值時，應將其轉為投資性房地產

47.5.破產清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.1.外幣業務核算的“一筆業務觀點”與“兩筆業務觀點”的區別，關鍵在于對外幣業務發生時至其產生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調整相關資產或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為上市公司，2010—2012年發生如下交易：

(1)2010年5月2日，甲公司取得乙公司30％的股權，實際支付價款5400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為l8000萬元。其中股本為l0900萬元，資本公積為3800萬元，盈余公積為280萬元，未分配利潤為3020萬元。之前，甲公司與乙公司無任何關聯方關系。

①取得投資時，乙公司除一批A商品的公允價值與賬面價值不等外，其他資產、負債的公允價值與賬面價值均相同。該批A商品的賬面成本為600萬元，公允價值為800萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。

②2010年7月1日，乙公司宣告發放股票股利300萬元，并于8月10日實際發放。

③2010年9月，乙公司將其成本為400萬元的B商品以700萬元的價格出售給甲公司，甲公司將司將取得的8商品作為存貨管理。

④乙公司2010年5月至l2月31日實現凈利潤2200萬元，提取盈余公積220萬元。截至2010年12月31日，A、B商品均已全部對外出售。

2010年年末乙公司因持有的可供出售金融資產公允價值的上升計入資本公積的金額為200萬元(已扣除所得稅影響)。

(2)2011年1月1日，甲公司經與丁公司協商，雙方同意甲公司以其持有的一項廠房和投資性房地產作為對價，取得丁公司持有的乙公司50％的股權。取得上述股權后，甲公司共持有乙公司80％的股權，能對乙公司實施控制。甲、丁公司之間不存在關聯方關系。甲公司換出廠房的賬面原價為2900萬元，已計提折舊l000萬元，公允價值為3000萬元。換出的投資性房地產采用成本模式計量，成本為7000萬元，已計提折舊3500萬元，公允價值為11000萬元。

當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為25000萬元。(3)2011年甲公司其他業務的相關資料如下：

①1月1日，甲公司采用經營租賃方式租人戊公司的一條生產線，用于A產品的生產，雙方約定租期3年，每年年末支付租金25萬元。2011年12月15日，市政規劃要求公司遷址，甲公司不得不停止生產A產品，而原經營租賃合同為不可撤銷合同，尚有租期2年，甲公司在租期屆滿前無法轉租該生產線。假定停產當日，甲公司無庫存A產品。甲公司和戊公司之間無其他關系。

②9月1日，甲公司銷售產品一批給乙公司，價稅合計為125萬元，取得乙公司不帶息商業承兌匯票一張，票據期限為6個月。甲公司2011年11月1日將該票據向銀行申請貼現，且銀行附有追索權。甲公司實際收到105萬元，款項已存入銀行。

(4)2012年5月15日，甲公司因購買材料而欠丙公司購貨款及稅款合計為6800萬元，由于甲公司無法償付該應付賬款，經雙方協商同意，甲公司以其持有乙公司32％的股權償還債務，由此甲公司對乙公司不再具有控制。重組日，該股權投資的公允價值是6600萬元。假定不考慮相關稅費。除此之外，甲公司與丙公司之間無其他關系。

要求：

(1)計算2010年甲公司取得乙公司30％股權的初始投資成本，判斷該項投資應采用的后續計量方法并簡要說明理由。

(2)判斷甲公司對乙公司合并所屬類型，簡要說明理由；計算購買日合并資產負債表中應列示的商譽金額，并說明理由。

(3)根據資料(3)一①，分析判斷甲公司個別報表中應如何處理，計算該項交易對甲公司2010年度合并財務報表的影響。

(4)根據資料(3)一②，簡述應收票據貼現在乙公司個別財務報表和甲公司合并財務報表中的會計處理，并說明理由(假定不考慮利息調整的攤銷)。

(5)根據資料(4)，分析計算甲公司因債務重組交易而應分別在其個別財務報表和合并財務報表中確認的債務重組收益。

(6)根據資料(4)，分析判斷甲公司對乙公司的剩余股權在合并報表中應如何處理。

50.為提高閑置資金的使用率，甲公司20×8年度進行了以下投資：(1)1月1日，購入乙公司于當日歸行且可上市交易的債券100萬張，支付價款9500萬元，另支付手續費90.12萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司有充裕的現金，管理層擬持有該債券至到期。12月31日，甲公司收到20×8年度利息600萬元。根據乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬元。當日市場年利率為5%。(2)4月10日是，購買丙公司首次發行的股票100萬股，共支付價款800萬元。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制，共同控制或熱點考試網重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股標時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。12月31日，丙公司股票公允價值為每股12元。(3)5月15日是，從二級市場丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元，取得丁公司股票時，丁公司已宣告發放現金股利，每10股派發現金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制，共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允價值為每股4.2元。相關年金現金系數如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3875.相關復利現值系數如下：(P/S，5%，5)=0.7835;(P/S，6%，5)=0.7473;(P/S，7%，5)=0.7130;(P/S，5%，4)=0.8227;(P/S，6%，4)=0.7921;(P/S，7%，4)=0.7629.要求：(1)判斷甲公司取得乙公司債券時應劃分的金融資產類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。(2)計算甲公司20×8年度因持有乙公司債券應確認的收益，并編制相關會計分錄。(3)判斷甲公司持有乙公司債券20×8年12月31日是否應當計提減值準備，并說明理由。如慶計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關會計分錄。(4)判斷甲公司取得丙公司股票時應劃分的金融資產類別，說明理由，并編制甲公司20×8年12月31日確認所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。(5)判斷甲公司取得丁公司股票時應劃分的金融資產類別，說明理由，并計算甲公司20×8年度因持有丁公司股票確認的損益。51.星美公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，2013年財務報告經董事會批準報出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。2013年財務報告批準報出前．XYZ會計師事務所于2014年對該公司2013年度財務報表進行審計時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。

(1)2013年1月1日，星美公司以2700萬元的價格購人－項管理用無形資產，價款以銀行存款支付。該無形資產的法律保護期限為15年．星美公司預計其在未來10年內會給公司帶來經濟利益。星美公司計劃在使用5年后出售該無形資產，G公司承諾5年后按1875萬元的價格購買該無形資產。假定稅法規定對該無形資產按照15年采用直線法進行攤銷，預計凈殘值為0。星美公司對該無形資產的購人以及該無形資產2013年1月至12月累計攤銷，編制會計分錄如下：借：無形資產2700貸：銀行存款2700借：管理費用270貸：累計攤銷270借：遞延所得稅資產22．5貸：所得稅費用22．5(2)2013年5月1日，星美公司預付給供應商1500萬元用于進口某臺機器設備。2013年12月31日，該機器設備尚未到貨。星美公司將該筆1500萬元的預付設備采購款在“預付賬款”科目進行核算。在編制2013年年度財務報表時，將這1500萬元預付設備款包含在流動資產中的“預付款項”中進行列報。

(3)2013年6月18日，星美公司與P公司簽訂管理用固定資產的銷售合同，該固定資產的賬面價值為1200萬元，公允價值為1350萬元，售價1500萬元。同日，雙方簽訂經營租賃協議，約定自2013年7月1日起，星美公司自P公司所售商品租回供管理部門使用，租賃期2．5年，每半年支付租金45萬元，已知半年租金的市場價格為60萬元。星美公司于2013年6月28日收到P公司支付的價款。當日，固定資產所有權的轉移手續辦理完畢。稅法規定，該業務售價與賬面價值的差額，應計人當期損益。

星美公司對上述交易或事項的會計處理為：借：固定資產清理1200貸：固定資產1200借：銀行存款1500貸：固定資產清理1200營業外收入300借：管理費用45貸：銀行存款45(4)2013年7月，星美公司按法院裁定進行破產債務重整。2013年10月法院裁定批準了星美公司的破產重整計劃。截至2014年1月20日。星美公司已經清償了所有應以現金清償的債務；截至2014年4月10日，應清償給債權人的7500萬股股票已經過戶到相應的債權人名下，預留給尚未登記債權人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。

星美公司認為，在年報報出之前，有關重整事項已經基本執行完畢，很可能將得到法院的最終裁定，故在編制2013年年報時確認了該項破產重整收益并在附注中進行了披露。

要求：假定你是XYZ會計師事務所的注冊會計師，判斷星美公司對上述事項作出的會計處理是否正確，若不正確請簡要說明理由并作出相應的調整處理。(不考慮將以前年度損益調整轉入利潤分配－未分配利潤的分錄，答案中的金額單位用萬元表示。)

52.A公司2013年的財務報表于2014年4月30日批準對外報出，所得稅匯算清繳也于當日完成，2014年1月1日至4月30日期間注冊會計師對A公司的報表進行審計時發現以下問題。

(1)2013年10月15日.與甲公司簽訂－項設備安裝合同。合同規定，該設備安裝期限為4個月，合同總價款為180萬元。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發生安裝費用80萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發生安裝費用50萬元。假定該合同的結果不能可靠估計。A公司按照80萬元確認了收人。

(2)2013年8月31日.A公司與乙公司簽訂了－項質押式回購協議，協議約定，A公司以500萬元的價格將－項可供出售權益工具出售給乙公司，于5個月后以550萬元的價格購回該可供出售金融資產。該金融資產的初始投資成本為300萬元，持有期間發生公允價值變動收益50萬元。A公司終止確認了該可供出售金融資產，確認投資收益200萬元，經查年末此金融資產公允價值為400萬元。

(3)2013年11月1日，丙公司以A公司生產的某項產品侵犯了其專利權為由，對其提起訴訟，要求賠償損失100萬元。A公司經核實后認為很可能承擔該義務，但是A公司認定該侵權行為的發生與第三方M公司有關，因此對M公司提出賠償要求，并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進行如下賬務處理：

借記營業外支出100萬元，貸記預計負債100萬元，同時確認了相應的遞延所得稅資產25萬元。按照稅法規定，該項訴訟的損失和賠償在實際發生時允許納人應納稅所得額。資產負債表報出之前尚未進行終審判決。

(4)6月30日，A公司從美國二級市場上按照市價購入丁公司發行的股票500萬股，作為可供出售金融資產核算。該股票的市場價格為2美元/股，當日即期匯率為1美元－6.65元人民幣。A公司另支付手續費10美元。至年末，該股票的市場價格為2.8美元/股，年末的即期匯率為1美元＝6.50元人民幣。A公司年末確認了資本公積2535萬元人民幣，同時借記“財務費用”151.5萬元人民幣。

A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司2013年實現的利潤總額為5000萬元。上述事項中除特殊說明外，稅法規定與會計處理均－致。

要求：

(1)根據資料(1)至資料(4)，逐項判斷各項處理是否正確，并說明理由，如不正確，做出更正分錄。

(2)計算經過更正處理后，A公司實際應交所得稅的金額，并計算上述調整除所得稅調整外對資產的影響金額。(不考慮未分配利潤的結轉分錄)。

53.甲公司于2011年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了乙公司l0％的股權作為可供出售金融資產核算。2011年12月31日，該可供出售金融資產的公允價值為1200萬元。

乙公司于2011年度實現凈利潤1000萬元，支付現金股利100萬元，因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積2000萬元。

2012年1月1日，甲公司以貨幣資金6300萬元進一步取得乙公司50％的股權，因此取得了控制權，同日乙公司所有者權益。總額為12100萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為2300萬元，盈余公積為480萬元，未分配利潤為4320萬元。乙公司在該日的可辨認凈資產的公允價值為12200萬元。2012年1月1日，原持有乙公司l0％股權的公允價值為1220萬元。2012年1月1日，乙公司除一項固定資產的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，按10年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。

甲公司和乙公司屬于非同一控制下的公司。假定不考慮所得稅和內部交易的影響。

要求：

(1)編制2011年1月1日至2011年12月31日甲公司對乙公司投資的會計分錄。

(2)編制甲公司2012年1月1日取得乙公司50％投資及原10％投資轉為長期股權投資的會汁分錄，計算長期股權投資的賬面價值。

(3)計算甲公司對乙公司投資形成的商譽的價值。

(4)在購買日合并財務報表工作底稿中編制對乙公司個別財務報表進行調整的會計分錄。(5)在購買日合并財務報表工作底稿中編制調整長期股權投資的會計分錄。

(6)在合并財務報表工作底稿中編制購買日與投資有關的抵銷分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

編制2008年12月31日投資性房地產公允價值變動及收取租金的會計分錄。

55.北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。20×7年北方公司發生如下經濟業務：(1)1月1日，北方公司應收南方公司貸款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發票上注明的增值稅額為170萬元。

(2)北方公司收到的上述材料用于生產產品。6月30日，假設利用該批原材料所生產的A產品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但生產成本仍為1400萬元，將上述材料加工成產品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。

(3)8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協議：

①用銀行存款歸還欠款50萬元；

②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的收盤價為400萬元，該股票作為長期股權投資反映在賬中，其賬面余額為340萬元(按成本法核算，未計提減值準備)。假設在債務重組中沒有發生除增值稅以外的其他稅費。當日辦完有關產權轉移手續，已解除債權債務關系。

(4)12月31日，因上述債務重組業務從南方公司取得的材料已發出60%用于產品生產，產品均完工并已對外銷售，材料結存40%，已計提的存貨跌價準備尚未結轉。因A產品停止生產，結存的上述材料不再用于生產產品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為1萬元。

(5)20×8年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺設備進行資產置換，資產置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅為69.7萬元，南方公司設備的含稅公允價值為479.7萬元。

要求：

(1)確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。

(2)判斷6月30日該批原材料是否發生減值。若發生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。

(3)編制北方公司與東方公司債務重組業務中北方公司的會計分錄。

(4)編制北方公司12月31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。

(5)編制10×8年3月20日北方公司進行資產置換的會計處理。(答案中金額單位用萬元表示)。

56.

計算甲公司該項無形資產于20×9年度應攤銷金額。

57.甲公司于20×5年1月1日從資本市場購入乙公司當日發行的5年期公司債券。甲公司所購入債券的面值總額為5000萬元，票面年利率為5%，市場實際利率為6%，甲公司以4789.38萬元購入(含相關交易費用)。經甲公司管理當局研究決定將該項債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內每年1月10日收到乙公司發放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

編制甲公司購買乙公司債券的相關的會計分錄；

58.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預定可使用狀態。

建造該項工程資產支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元。

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月，日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發行公司債券2億元，發行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益債券短期投資，假定短期投資月收益宰為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

(2)作出相關的會計處理。

參考答案

1.AA商品的可變現凈值=(3—0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元．A商品的可變現凈值大于成本，因此，賬面價值為24萬元。

2.C解析：選項A，計入財務費用科目；選項B，計入其他業務收入科目；選項C，計入營業外支出，不影響營業利潤；選項D，計入其他業務收入。

3.D投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資應該采用權益法核算。甲公司能夠對乙公司施加重大影響，故應該采用權益法核算，選項A錯誤；初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本。對乙公司的初始投資成本為3500萬元，享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=8000X4％=3200(萬元)．初始投資成本大于3200萬元的部分為商譽，不調整長期股權投資，選項B、C錯誤。D選項正確，投資后因乙公司資本公積變動調整對乙公司長期股權投資賬面價值并計入所有者權益。

4.D【正確答案】：D

【答案解析】：2×10年12月31日，甲公司應確認的費用＝200×（1－28%）×10×20×2/5－4160＝7360（萬元）

5.C配件是用于生產A產品的，所以應先計算A產品是否減值。單件A產品的成本=12+17=29(萬元)，可變現凈值=28．7—1．2=27．5(萬元)，A產品減值。所以配件應按照可變現凈值計量，單件配件的成本為12萬元，可變現凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬元)。應計提跌價準備=12—10．5=1．5(萬元)，所以100件配件應計提跌價準備：100×1．5：150(萬元)。

6.A無形資產的計稅基礎應在會計入賬價值的基礎上加計50%，所以產生的暫時性差異=(500—100—50)×150%一(500—100—50)=175(萬元)。

7.D主樓部分從投資性房地產轉為自用時，公允價值與賬面價值之間的差額計入公允價值變動損益，影響損益金額＝1700－1650＝50(萬元)；副樓部分進行處置，影響損益的金額＝800－550＝250(萬元)；因此上述業務對2013年當期損益的影響金額＝50+250+120(租金收入)＝420(萬元)。

8.A專用會計核算軟件也稱定點開發核算軟件。其特點就是把使用單位的會計核算規則，如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產項目等編入會計軟件，非常適合本單位的會計核算，使用起來簡便易行。因此專用會計核算軟件的使用一般不需進行初始化設置。

9.C對于訂貨銷售，應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。

10.A長期應收款不適用資產減值準則，選項A符合題意；長期借款為負債，不屬于資產，所以選項B不符合題意；選項C、D均適用資產減值準則，不符合題意。

11.A如果能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會獲取租賃資產所有權，則應以租賃開始日租賃資產壽命作為折舊期間，故折舊期間為11年；固定資產的年折舊額＝（920＋22＋48）/11＝90（萬元）。

綜上，本題應選A。

如果能夠合理確定在租賃期屆滿時承租人將取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產使用壽命內計提折舊。無法合理確定在租賃期屆滿時承租人是否能夠取得租賃資產所有權時，應當在租賃期與租賃資產使用壽命兩者中較短的期間內計提折舊。

在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的，可歸屬于租賃項目的手續費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，應當計入租入資產的價值。

12.C選項C，壞賬準備計提比例的變更屬于會計估計變更。

13.B新華公司出售該筆應收賬款應確認的營業外支出=234-182-234×10%=28．6（萬元），分錄為：借：銀行存款182其他應收款23．4營業外支出28．6貸：應收賬款234

14.B2008年計提折舊=(2000－100)÷10=190(萬元)，2008年12月31日計提減值準備前的固定資產的賬面價值=2000－190=1810(萬元)，可收回金額為1693萬元。應計提減值準備=1810-1693=117(萬元)。

15.B

資產減值損失=500+1000+400=1900(萬元)，公允價值變動收益列示為l00萬元。

16.C占用了一般借款的按季度計算的資產支出加權平均數=5500×3／3+4500×2／3=8500(萬元)一般借款第三季度的利息費用=(6000×6％+4000×7％)×3／12=160(萬元)一般借款第三季度的加權平均資本化率=160／(6000×3／3+4000×3／3)=1．6％一般借款利息資本化金額=8500×1．6％=136(萬元)一般借款費用化金額=160一136=24(萬元)

17.A設定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃。選項BC不屬于離職后福利，選項D，結算利得或損失屬于設定受益計劃的內容。【思路點撥】在學習的過程中將這些內容進行統一的歸納整理，將設定受益計劃和設定提存計劃進行對比學習，對比理解.做這樣的題目時就游刃有余了一

18.C本題考查知識點：日后事項的會計處理。選項A，發生在20×3年報表報出后，不屬于資產負債表日后事項；選項B，由于報表已經報出，故不能調整20×3年財務報表；選項C，屬于日后期間訴訟案件結案，法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在的現時義務，需要調整原確認的相關的預計負債；選項D，屬于日后非調整事項。

19.C甲公司因該股份支付協議在2×16年應確認的管理費用金額=(50-5)×1×15×1／3=225(萬元)。

20.D選項A錯誤，分期付款購買的固定資產具有融資的性質，所支付的價款屬于籌資活動產生的現金流量，應計入“支付其他與籌資活動有關的現金”項目中；

選項B錯誤，三個月到期的國庫券屬于現金等價物，以現金購買三個月到期的國庫券現金流量屬于以現金購買現金，不屬于現金流量；

選項C錯誤，接受捐贈收到的現金應計入“收到其他與經營活動有關的現金”項目中；

選項D正確，購買固定資產支付的增值稅屬于購買固定資產的支出，計入“購買固定資產、無形資產及其他長期資產支付的現金”項目中。

綜上，本題應選D。

現金等價物只有債務投資，權益性投資變現的金額通常不確定，因為不屬于現金等價物。

21.D城市化標準在各國、各地均有所不同，但是一般而言是指人口和產業活動在空間上的集聚，城鄉趨于統一的過程。城市化發展有三大重要標準：第一，勞動力從第一產業向第二、三產業轉移；第二，城市人口在總人口中比重上升；第三，城市用地規模擴大。故選D。

22.C以成本模式進行后續計量的投資性房地產處置影響營業利潤的是投資性房地產的累計折舊、減值準備。甲公司出售該項投資性房地產對營業利潤的影響金額＝6000－（7200－2000－300）＝1100（萬元）。

綜上，本題應選C。

借：銀行存款6000

固定資產累計折舊2000

固定資產減值準備300

貸：固定資產7200

資產處置損益1100

23.D加強支持型題目。魏格納提出了“大陸漂移說”，即各大陸原來是一整塊，后來破裂漂移開來，形成現在這個樣子。A、B兩項表明，目前不相連的地區卻有著相同的地層層序和古生物物種，顯然支持了“大陸漂移說”；C項表明，北極地區以前曾是很熱的沙漠，這說明目前的北極地區很可能是從熱帶漂移而來；D項不能支持“大陸漂移說”，五大洲“同時形成”，并不意味著它們曾是一整塊。故選D。

24.A

25.A【考點】可供出售金融資產的會計處理

【名師解析】出售時售價與賬面價值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產期間形成的資本公積和取得的現金股利也應轉入投資收益。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產應確認的投資收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(萬元)。(考題原為甲公司發放現金股利)

26.A企業取得與資產相關的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益。自相關資產達到預定可使用狀態時起，在該資產使用壽命內平均分配，分次計入以后各期的損益(營業外收入)。

27.A選項A說法錯誤，對于不同方式取得的固定資產，其取得成本的構成也不盡相同，不一定都是按照實際支付的價款進行初始計量的，比如自行建造的固定資產的成本包括工程物資成本、人工成本、繳納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用；

選項B說法正確，固定資產的初始計量是指確定固定資產的取得成本。取得成本包括企業為購建某項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理的、必要的支出。”

選項C說法正確，企業外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費。

選項D說法正確，購買機器設備時產生的增值稅進項稅額可以進項抵扣，不應包括到該機器設備的成本中。

綜上，本題應選A。

28.B該寫字樓2×16年12月31日的計稅基礎=(50000-5000)-(50000-5000)／20=42750(萬元)。

29.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產處置時會計賬務處理的比較。同一控制下企業合并中股權投資入賬價值與支付對價的差額計入資本公積——股本溢價，在長期股權投資處置時無需轉出，因此選項C錯誤。可供出售金融資產因公允價值上升產生的公允價值變動計入資本公積的其他資本公積科目，在處置時應當轉出，計入投資收益，因此選項A正確。選項B中涉及的資本公積金額也應在處置時轉出至投資收益科目，選項D中涉及的資本公積金額在處置時應轉出至其他業務成本科目，因此選項B和選項D均正確。

30.D平均資金利潤率、資金供求關系和國家宏觀調控影響純利率。

31.AC"應收票據"賬戶及"應付票據"賬戶核算的內容是商業匯票的內容，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。銀行本票存款和外埠存款屬于其他貨幣資金核算的內容。

32.ACD選項A符合題意，屬于本期發現前期重大差錯，應進行追溯重述，會影響2019年期初所有者權益；

選項B不符合題意，變更資產的預計使用年限，屬于會計估計變更，應采用未來適用法，不影響2019年期初所有者權益；

選項C符合題意，屬于前期重大差錯，需要追溯重述，會影響2019年期初所有者權益的具體項目；

選項D符合題意，屬于會計政策變更，應進行追溯調整，會影響2019年期初所有者權益。

綜上，本題應選ACD。

采用追溯重述法時，對于發生的重要的前期差錯，如影響損益，應將其對損益的影響數調整發現當期的期初留存收益，財務報表其他相關項目的期初數也一并調整；如不影響損益，應調整財務報表相關項目的期初數。

采用追溯調整法時，對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調整各期間凈損益各項目和財務報表其他相關項目，視同該政策在比較財務報表期間一直采用。對于比較財務報表可比期間以前會計政策變更的累積影響數，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益。

33.ABD

34.BD選項A，資產組的賬面價值通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產組可收回金額的除外；選項C，原則上應以單項資產為基礎，如果企業難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。

35.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項DE是不產生現金流量的。

【該題針對“合并現金流量表”知識點進行考核】

36.BD選項A，應該按照很可能收回的金額確認收入，收入金額=17.55/(1+17%)=15(萬元);選項C，勞務合同形成的合同毛利=15-20=-5(萬元)。

37.AC選項A正確，企業應當以主要市場上相關資產或負債的價格為基礎，計量資產或負債的公允價值；選項B錯誤，主要市場是資產或負債流動性最強的市場，能夠為企業提供最具代表性的參考信息；選項C正確，企業在確定最有利市場時，應當考慮交易費用和運輸費用；選項D錯誤，企業在根據主要市場或最有利市場的交易價格確定相關資產或負債的公允價值時，不應根據交易費用對該價格進行調整。

38.BC選項A、D不符合題意，計算稀釋每股收益時，應當根據下列事項對歸屬于普通股股東的當期凈利潤進行調整：（1）當期已確認為費用的稀釋性潛在普通股的利息，（2）稀釋性潛在普通股轉換時將產生的收益或費用，上述調整應當考慮相關的所得稅影響，對于包含負債和權益成分的金融工具，僅需調整屬于金融負債部分的相關利息、利得或損失；

選項B、C符合題意，稀釋性潛在普通股轉換時產生的股本溢價和可轉換公司債券轉換為股票時可能支付的現金對附屬于普通股股東當期的凈利潤沒有影響，不需要進行調整。

綜上，本題應選BC。

39.ABC作為存貨的房地產改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租．其轉換日為租賃期開始日，而不是承租人支付的第一筆租金的日期或合同簽訂日。

40.ABC2002年新設立時，采用應付稅款法，則2002年和2003年不計算應納稅時間性差異對所得稅影響金額；至2006年12月31日該公司遞延稅款賬面貸方余額=(1000000-200000)×33%=264000元。2004年1月1日采用追溯調整法計算并確認遞延稅款貸方金額，用現行所得稅率計算為：650000×33%=214500元，并調減年度留存收益。

41.BC選項A，債務重組日為2011年11月1日；選項D，泰山公司計入營業外支出的金額=4000一360--2800=840(萬元)。

42.AD選項B，房地產開發企業銷售房地產收到先征后返的營業稅，作為政府補助計人營業外收入；選項C，委托加工應稅消費品收回后以不高于受托方計稅價格的金額直接對外銷售的，委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。

43.ABC金融資產或金融負債的攤余成本，應當以該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整后的結果確定：

（1）扣除已償還的本金（選項B）；

（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額（選項C）；

（3）扣除累計計提的損失準備（僅適用于金融資產）（選項A）；

選項D不符合題意，取得時所支付價款中包含的應收未收利息應單獨確認為應收項目，不影響金融資產的攤余成本。。

綜上，本題應選ABC。

44.ABD|會計估計變更應采用未來適用法處理；事項(1)、(2)和(3)均屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理。

45.ACD企業以出包方式建造固定資產，其成本由建造該項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成，包括發生的的建筑工程支出、安裝工程支出以及需分攤計入各固定資產價值的待攤支出。

選項A符合題意，建造工程發生的可行性研究費，屬于建造廠房成本；

選項B不符合題意，為取得土地使用權而繳納的土地出讓金確認為無形資產，不屬于建造成本；

選項C、D符合題意，建造期間進行試生產發生的負荷聯合試車費用，建造期間因可預見的不可抗力導致暫停施工發生的費用構成建造廠房的成本。

綜上，本題應選ACD。

待攤支出，是指在建設期間發生的，不能直接計入某項固定資產價值，而應由所建造固定資產共同負擔的相關費用，包括為建造工程發生的管理費、可行性研究費。臨時設施費、公證費、監理費、應負擔的稅金、符合資本化條件的借款費用、建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失以及負荷聯合試車費等。

46.ACD選項A說法正確，企業購買的用于綠化的土地，符合無形資產的確認條件，應確認為無形資產核算；

選項B說法錯誤，無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，不應攤銷，但需每個會計期間進行減值測試；

選項C說法正確，在無形資產的使用壽命內系統地分攤應攤銷金額，有直線法和產量法，如果無法可靠確定其預期消耗方式的，應當采用直線法進行攤銷；

選項D說法正確，如果企業改變土地使用權的用途，將其用于賺取租金或資本增值時，應將其轉為投資性房地產核算。

綜上，本題應選ACD。

47.N

48.Y

49.(1)初始投資成本為5400萬元。該項投資應采用權益法進行后續計量。理由：持股比例為30％，通常情況下具有重大影響。

(2)甲公司對乙公司的合并屬于非同一控制下的企業合并。

理由：甲、丁公司之間不存在關聯方關系。購買日合并資產負債表中應列示的商譽金額：3000+11000—25000X50％=1500(萬元)。

理由：企業通過多次交易分步實現非同一控制下企業合并的，在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值重新計量，合并財務報表中的商譽金額就是第二次投資產生的商譽金額。

(3)個別報表：由于該合同已成為虧損合同，而且無合同標的資產，甲公司應直接將2年應支付的租金50萬元確認為預計負債。會計分錄為：

借：營業外支出50

貸：預計負債50

合并報表：因為甲公司與戊公司之間不存在其他關系，所以該項交易在甲公司2010年度合并資產負債表中應確認預計負債50萬元，合并利潤表中確認營業外支出50萬元。

(4)乙公司個別報表：無需處理。

理由：應收票據己歸屬甲公司，甲公司將應收票據到銀行貼現與乙公司無關。甲公司合并報表，附追索權情況下的應收債權貼現，應收債權的所有權并未真正轉移，不應終止確認，所以集團內部產生的應收、應付票據應予以抵銷；同時甲公司個別報表中關于應收債權貼現的處理也體現在合并報表中。會計處理為：

借：應付票據l25

貸：應收票據l25

借：銀行存款l05

短期借款——利息調整20

貸：短期借款——成本l25

(5)甲公司個別財務報表應確認的債務重組收益=6800—6600=200(萬元)。因為丙公司不納入甲公司合并范圍，故該項債務重組交易不屬于集團內部交易，無需抵銷。甲公司個別報表中確認的債務重組收益也在合并報表中反映，即甲公司合并財務報表中應確認的債務重組收益為200萬元。

(6)企業因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權的，在合并財務報表中，對于剩余股權，應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計算。

50.1)甲公司取得乙公司債券時應該劃分為持有至到期投資，因為“管理層擬持有該債券至到期”。甲公司取得乙公司債券時的賬務處理是：借：持有至到期投資--成本(100*100)10000貸：銀行存款9590.12持有至到期投資--利息調整409.88(2)本題需要重新計算實際利率，計算過程如下：600*(P/A,r,5)+10000*(P/S,r，5)=9590.12利率現值6%10000.44r9590.127%9590.12根據上面的結果可以看出r=7%甲公司20×8年度因持有乙公司債券應確認的收益=9590.12*7%=671.31(萬元)相關的會計分錄應該是：借：應收利息(10000*6%)600持有至到期投資--利息調整71.31貸：投資收益671.31借：銀行存款600貸：應收利息600(3)20×8年12月31日持有至到期投資的預計未來現金流量的現值=400*(P/A,7%,4)+10000*(P/S,7%,4)=400*3.3872+10000*0.7629=8983.88(萬元)，此時的攤余成本是9590.12+71.31=9661.43(萬元)因為9661.43>8983.88，所以發生了減值，計提的減值準備的金額=9661.43-8983.88=677.55(萬元)，賬務處理為：借：資產減值損失677.55貸：持有至到期投資減值準備677.55(4)甲公司取得丙公司股票時應該劃分為可供出售金融資產，因為持有丙公司限售股權且對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，熱點考試網應當按金融工具確認和計量準則規定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產。相關的會計分錄應該是：借：可供出售金融資產--公允價值變動400(12*100-800)貸：資本公積--其他資本公積400(5)甲公司取得丁公司股票時應該劃分為交易性金融資產，因為“管理層擬隨時出售丁公司股票”。甲公司20×8年度因持有丁公司股票應確認的損益=(920-200*0.6/10)-4.2*200=68(萬元)。51.(1)處理不正確。理由：計提的攤銷金額不正確，正確的攤銷額＝(2700—1875)／5＝165(萬元)，同時調整所得稅費用。調整分錄為：借：累計攤銷105貸：以前年度損益調整－調整管理費用(270—165)105借：以前年度損益調整－調整所得稅費用26．25貸：遞延所得稅資產22．5遞延所得稅負債3．75(2)處理不正確。理由：根據財務報表列報準則規定，預計在資產負債表日起－年內(含－年)或－個正常營業周期中變現、出售或耗用的資產為流動資產。從預付賬款的性質分析，企業顯然不是為了出售或耗用的目的而持有預付賬款，因此在考慮預付款項的分類時，應當重點分析其“變現”的時間。