企業所得稅納稅評估

第一頁，共七十七頁。自我介紹工作單位:長沙稅務干部學院職稱:副教授注冊稅務師2006年湖南省優秀國稅工作者培訓經歷:2004年3月—12月國家稅務總局第六期涉外稅收高級研修班2008年3月—7月中瑞合作管理培訓項目師資班聯系電話:Email:第二頁，共七十七頁。企業所得稅納稅評估指標體系查賬征收企業一類指標：共4個二類指標：共16個三類指標：共22個

第三頁，共七十七頁。企業所得稅評估指標的綜合運用（1）一類指標出現異常，要運用二類指標中相關指標進行審核分析，并結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及其原因。

（2）二類指標出現異常，要運用三類指標中影響的相關項目和指標進行深入審核分析，并結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及其原因。

（3）在運用上述三類指標的同時，對影響企業所得稅的其它指標，也應進行審核分析。

第四頁，共七十七頁。一類指標：所得稅稅收負擔率主營業務利潤稅收負擔率所得稅貢獻率主營業務收入變動率考察應納稅所得額在收入＼利潤類項目中所占的比重，來分析納稅人的申報是否異常靜態分析側重收入類數據分析第五頁，共七十七頁。二類指標主營業務成本變動率主營業務費用變動率營業（管理財務）費用變動率成本費用利潤率成本費用率主營業務利潤變動率應納稅所得額變動率所得稅負擔變動率所得稅貢獻變動率通用指標：收入、成本、費用、利潤配比指標；揭示影響所得額的各類科目的變化情況動態分析側重成本費用類數據的分析第六頁，共七十七頁。三類指標存貨周轉率固定資產綜合折舊率營業外收支增減額稅前彌補虧損扣除限額稅前列支費用扣除限額考察除收入類成本費用類之外的其他影響所得稅的因素的分析原材料、燃料、動力等指標第七頁，共七十七頁。

主營業務收入變動率=（本期主營業務收入－基期主營業務收入）÷基期主營業務收入×100%數據來源于財務會計報表。

第八頁，共七十七頁。功能：分析主營業務收入的增減變化情況，是否符合企業經營現狀或發展趨勢。運用：一與企業歷史時期進行比較，二與同行業、同地區相同或類似企業進行比較。結構分析法，趨勢分析法，配比分析法。可以與主營業務利潤變動率、主營業務成本變動率、主營業務費用變動率等進行分析。可能存在問題：如主營業務收入變動率超出預警值范圍，可能存在少計收入問題第九頁，共七十七頁。下一步分析：（1）企業會計上收入確認原則是否符合會計制度或會計準則的要求、是否符合稅法規定.《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》國稅函〔2008〕875號第十頁，共七十七頁。（2）注意企業對“視同銷售收入”的申報情況。

（1）非貨幣性交易視同銷售收入

（2）貨物、財產、勞務視同銷售收入

（3）其他視同銷售收入第十一頁，共七十七頁。（3）分析是否存在收入不入賬現象。

存貨周轉增長率與應納稅稅額增長率配比分析用會計報表中相關項目進行推測:可能的銷售規模=（現金流量表中“銷售商品和提供勞務收取的現金”+資產負債表中的“應收賬款”和“應收票據”增減數-“預收賬款”增減數）/（1+增值稅稅率）公式的缺陷

用原材料、能耗等分析第十二頁，共七十七頁。所得稅稅收負擔率T所得稅稅收負擔率T=應納所得稅額÷利潤總額×100%應納所得稅額數據來源于納稅申報表，利潤總額數據來源于會計報表。注意：所得稅稅收負擔率不等于法定稅率

第十三頁，共七十七頁。功能：判斷企業的稅負水平運用：與地區、行業稅負水平進行比較，與企業歷史時間進行比較可能存在問題：與當地同行業同期和本企業基期所得稅負擔率相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。第十四頁，共七十七頁。所得稅貢獻率T=應納所得稅額÷主營業務收入×100%應納所得稅額來源于納稅申報表，主營業務收入來源于財務會計報表。3．所得稅貢獻率T第十五頁，共七十七頁。功能：判斷企業的所得稅與經營狀況之間的關系，也是判斷企業所得稅稅負水平的一個指標。運用：與同地區、同行業進行比較，與企業歷史時期進行比較。可能存在問題：將當地同行業同期與本企業基期所得稅貢獻率相比，低于標準值視為異常，可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。第十六頁，共七十七頁。4．主營業務利潤稅收負擔率主營業務利潤稅收負擔率T=（本期應納稅額÷本期主營業務利潤）×100%功能：判斷企業的所得稅與經營狀況之間的關系，也是判斷企業所得稅稅負水平的一個指標。運用：與同地區、同行業進行比較，與企業歷史時期進行比較。可能存在問題：上述指標設定預警值并與預警值對照，與當地同行業同期和本企業基期所得稅負擔率相比，如果低于預定值，企業可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。第十七頁，共七十七頁。二類指標1、主營業務成本變動率

主營業務成本變動率=（本期主營業務成本

-基期主營業務成本

）÷基期主營業務成本

×100%，其中：主營業務成本率=主營業務成本÷主營業務收入。

數據來源：會計報表第十八頁，共七十七頁。功能：是在一類指標出現異常情況下，對主營業務成本增減變化及其趨勢進行分析。運用：一與同地區、同行業進行比較，二與企業歷史時期進行比較，三與主營業務收入變動率對比。可能存在問題：主營業務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。第十九頁，共七十七頁。銷售（營業）成本的評估1)．指標分析:單位產成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產成品成本×100%。2)．成本構成分析。（因素分析法、結構分析法）3)．成本計算方法評估（后進先出法、存貨跌價準備、成本計算方法的改變、合理性）成本真實性、合理性、相關性評估第二十頁，共七十七頁。

主營業務費用變動率=（本期主營業務費用

-基期主營業務費用

）÷基期主營業務費用

×100%其中：主營業務費用率=（主營業務費用÷主營業務收入）×100%主營業務費用：管理費用、營業費用、財務費用制造費用

2、主營業務費用變動率

第二十一頁，共七十七頁。功能：分析其增減變化情況和趨勢。運用：橫向比較，縱向比較，與主營業務收入變動率進行配比分析。可能存在問題：與預警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。第二十二頁，共七十七頁。3．銷售（管理、財務）費用變動率銷售（管理、財務）費用變動率=〔本期銷售（管理、財務）費用-基期銷售（管理、財務）費用〕÷基期銷售（管理、財務）費用×100%數據來源：會計報表、申報表第二十三頁，共七十七頁。功能：分析三項費用增減變化情況和趨勢，判斷企業申報情況的真實性或可能存在的疑點。運用：橫向比較，縱向比較，配比分析，結構分析。銷售費用變動率與主營業務收入變動率進行配比分析，管理費用變動率與主營業務收入變動率、資產總額、資本總額、人員總數等進行配比分析，財務費用變動率與借款總額變動率配比分析。可能存在問題：如果銷售（管理、財務）費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支銷售（管理、財務）費用問題。第二十四頁，共七十七頁。4．主營業務利潤變動率主營業務利潤變動率=（本期主營業務利潤-基期主營業務利潤）÷基期主營業務利潤×100%數據來源于財務會計報表。第二十五頁，共七十七頁。功能：分析主營業務利潤的增減變化。運用：結合主營業務利潤稅收負擔率進行分析，橫向比較，縱向比較。與主營業務收入變動率和主營成本變動率進行配比分析。可能存在問題：上述指標若與預警值相比相差較大，可能存在多結轉成本或不計、少計收入問題。第二十六頁，共七十七頁。6．成本費用率成本費用率=（本期營業費用+本期管理費用+本期財務費用）÷本期主營業務成本×100%數據來源于財務會計報表第二十七頁，共七十七頁。功能：分析納稅人期間費用與銷售成本之間關系。運用：縱向分析，橫向分析，與主營業務成本變動率、主營業務費用變動率進行配比分析。特別關注這兩者之間的聯動關系，在聯動性不強情況下，對這一指標分析更有效。可能存在問題：與預警值相比較，如相差較大，企業可能存在多列期間費用問題。第二十八頁，共七十七頁。5．成本費用利潤率成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%其中：成本費用總額=主營業務成本總額+費用總額。數據來源于會計報表。第二十九頁，共七十七頁。功能：分析成本費用利潤水平，每一元成本費用能創造多少利潤。也體現了一種效益分析。運用：除縱向分析、橫向分析外，還可以與主營業務收入利潤率、所得稅貢獻率進行配比分析。可能存在問題：與預警值比較，如果企業本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。第三十頁，共七十七頁。7．所得稅負擔變動率T所得稅負擔變動率T=（評估期所得稅負擔率-基期所得稅負擔率）÷基期所得稅負擔率×100%運用：要注意對享受減免稅期間的負擔率進行還原，也就是要按享受減免稅前的稅收負擔進行比較。可能存在問題：與企業基期和當地同行業同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。第三十一頁，共七十七頁。8．所得稅貢獻變動率T所得稅貢獻變動率T=（評估期所得稅貢獻率-基期所得稅貢獻率）÷基期所得稅貢獻率×100%可能存在問題：與企業基期指標和當地同行業同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。第三十二頁，共七十七頁。9．應納稅所得額變動率T應納稅所得額變動率T=（評估期累計應納稅所得額-基期累計應納稅所得額）÷基期累計應納稅所得額×100%數據來源于納稅申報表。第三十三頁，共七十七頁。功能：分析應納稅所得額增減變化趨勢，進一步分析應納稅額的增減變化的原因。運用：除縱向分析、橫向分析外，與利潤總額增減變動進行對比分析。正常情況下，應納稅所得額應大于利潤總額，兩者變化幅度應比較接近。可能存在問題：關注企業處于稅收優惠期前后，該指標如果發生較大變化，可能存在少計收入、多列成本，人為調節利潤問題；也可能存在費用配比不合理等問題。第三十四頁，共七十七頁。公式＝主營業務收入變動率/主營業務利潤變動率正常情況下，二者基本同步增長。①當比值<1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。②當比值>1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。③當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。（1）主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率配比分析第三十五頁，共七十七頁。（2）主營業務成本變動率與主營業務收入變動率配比分析公式＝主營業務成本變動率/主營業務收入變動率正常情況下二者基本同步增長,比值接近1。①當比值<1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業少計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。②當比值>1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業少計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；③當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業少計收入多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。一般來講，收入變動大于成本變動第三十六頁，共七十七頁。（3）主營業務費用變動率與主營業務收入變動率配比分析公式＝主營業務費用變動率/主營業務收入變動率正常情況下，二者基本同步增長。①當比值<1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業少計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。②當比值>1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業少計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；③當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業少計收入多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。第三十七頁，共七十七頁。對產生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析：結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數進行分析。如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業務成本，通過年度申報表及附表分析企業成本的結轉情況，以判斷是否存在改變成本結轉方法、少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題；結合“主營業務費用率”、“主營業務費用變動率”兩項指標進行分析，與同行業的水平比較；通過《損益表》對營業費用、財務費用、管理費用的若干年度數據分析三項費用中增長較多的費用項目，對財務費用增長較多的，結合《資產負債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數進行分析，以判斷財務費用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當期財務費用等問題。第三十八頁，共七十七頁。（4）主營業務成本變動率與主營業務利潤變動率配比分析當兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。第三十九頁，共七十七頁。三類指標存貨周轉率=主營業務成本÷（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2×100%數據來源于財務會計資料，利潤表，資產負債表。應納稅額增長率＝（本期應納稅額－基期應納稅額）/）基期應納稅額第四十頁，共七十七頁。功能：分析存貨周轉情況，推測銷售能力。運用：進行縱向比較，橫向比較，與主營業務收入變動率結合分析。可能存在問題：如存貨周轉率加快，而應納稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。第四十一頁，共七十七頁。2．固定資產綜合折舊率固定資產綜合折舊率=基期固定資產折舊總額÷基期固定資產原值總額×100%固定資產折舊總額來源于納稅申報表的附表，固定資產原值總額可以來源于財務會計報表，也可以來源于納稅申報表附表。大部分企業綜合折舊率9%估算的折舊額應大于實際計算數，原因是增加的固定資產全部按12月計提。第四十二頁，共七十七頁。功能：分析固定資產折舊水平。運用：首先看企業的折舊方法。如果是分類折舊，機器設備類固定資產，折舊水平標準值一般定為10%，對房屋、建筑物類固定資產，折舊水平標準值一般定為5%；如果是綜合折舊，標準值=（機器設備原值×10%+房屋原值×5%）/（機器設備原值+房屋原值）可能存在問題：固定資產綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產折舊額問題。要求企業提供各類固定資產的折舊計算情況，分析固定資產綜合折舊率變化的原因。第四十三頁，共七十七頁。3．營業外收支增減額營業外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業外收入問題。營業外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規定支出列入營業外支出。

第四十四頁，共七十七頁。4．稅前彌補虧損扣除限額按稅法規定審核分析允許彌補的虧損數額。如申報彌補虧損額大于稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規定申報稅前彌補等問題。

第四十五頁，共七十七頁。能耗和資產分析指標1．單位產成品原材料耗用率單位產成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產成品成本×100%功能：分析投入產出比率。第四十六頁，共七十七頁。可能存在問題：分析單位產品當期耗用原材料與當期產出的產成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調整產成品成本或應納所得額等問題。第四十七頁，共七十七頁。2．凈資產收益率凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產×100%功能：分析納稅人資產綜合利用情況。可能存在問題：如指標與預警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產計提折舊問題。第四十八頁，共七十七頁。3．總資產周轉率總資產周轉率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產×100%功能：分析總資產周轉情況，推測銷售能力。可能存在問題：如總資產周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。注意：與財務管理分析指標聯系總資產報酬率第四十九頁，共七十七頁。總資產利潤率（又稱總資產報酬率或總資產收益率）＝（利潤總額+利息支出凈額）÷平均資產總值×100％

★其中：“利息支出凈額”使用息稅前利潤

★是衡量一個企業經營業績的最佳指標

第五十頁，共七十七頁。4．應收（付）賬款變動率應收（付）賬款變動率=[期末應收（付）賬款－期初應收（付）賬款]÷期初應收（付）賬款×100%功能：分析納稅人應收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現和可能發生壞賬情況。可能存在問題：如應收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。第五十一頁，共七十七頁。5．資產負債率資產負債率=負債總額÷資產總額×100%其中：負債總額=流動負債+長期負債，資產總額是扣除累計折舊后的凈額。功能：分析納稅人經營活力，判斷其償債能力。可能存在問題：如果資產負債率與預警值相差較大，則企業償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產生的影響。第五十二頁，共七十七頁。6．配比分析（1）資產利潤率、總資產周轉率、銷售利潤率配比分析綜合分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率>0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明本期的資產使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明資產使用效率降低，導致資產利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。第五十三頁，共七十七頁。（2）存貨變動率、資產利潤率、總資產周轉率配比分析比較分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。第五十四頁，共七十七頁。結構分析法項目銷售額結構比率%與上年增減變化原因今年上年今年上年17%20017620%22-2%13%40028040%355%簡易30030430%38-8%出口1004010%55%免稅合計1000800100%100第五十五頁，共七十七頁。趨勢分析法年度中不同月份銷售額的趨勢分析增值稅銷項稅額與進項稅額的趨勢分析納稅額的趨勢分析趨勢分析法是通過對連續若干期某一會計報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。第五十六頁，共七十七頁。原材料耗用分析指標1．單位產成品原材料耗用率單位產成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產成品成本×100%功能：分析投入產出比率。第五十七頁，共七十七頁。按其表現形式可分為投入產出比、單位產品定耗的分析；按其側重面的不同可分為比原材料投入產出、廢料的產出及再利用率、單位產品輔助材料（包裝物）耗用定額的分析等。（一）投入產出比模型：測算應稅銷售收入=（期初庫存產品數量+評估期產品數量-期末庫存產品數量）×評估期產品銷售單價評估期產品數量=當期投入原材料數量×投入產出比問題值=（測算應稅銷售收入-企業實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率）第五十八頁，共七十七頁。（二）單位產品定耗模型的應用測算應稅銷售收入=（期初庫存產品數量+評估期產品數量-期末庫存產品數量）×評估期產品銷售單價評估期產品數量=評估期原材料或包裝物耗用量÷單位產品耗用原材料或包裝物定額問題值=（測算應稅銷售收入-企業實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率）-單位產品耗用原材料定額可以根據產品配方中的定額直接確定。單位產品定耗既可以是單位產品耗用原材料定額,也可以是單位產品耗用輔助材料和包裝物定額等。分析應用時要靈活運用，關聯分析,及時查找企業可能存在的線索和問題。第五十九頁，共七十七頁。需要注意的幾個問題：（1）注意測算分析和實地調查相結合。對測算分析結果，必須深入調查，從企業倉庫保管、庫存明細賬目、輔助材料、包裝物耗用等多方面印證、分析，查找線索；（2）注意模型中指標的計量單位，特殊情況下必須進行單位換算，以免出現錯誤；（3）對農副產品收購、廢舊物資收購等企業可利用該法關聯分析收購發票開具的真實性。第六十頁，共七十七頁。能耗測算法能耗測算法主要是根據納稅人評估期內水、電、煤、氣、油等能源、動力的生產耗用情況，利用單位產品能耗定額測算納稅人實際生產、銷售數量，并與納稅人申報信息對比、分析的一種方法。其中耗電、耗水等數據可從電力部門、自來水公司等取得核實，相對較為客觀。

該分析方法廣泛應用于工業企業。對賬務核算不健全、材料耗用情況難以估算，但可從第三方取得客觀能耗信息的小規模企業或個體工商戶同樣適用。第六十一頁，共七十七頁。評估模型：評估期產品產量=評估期生產能耗量÷評估期單位產品能耗定額評估期產品銷售數量=評估期期初庫存產品數量+評估期產品產量-評估期期末庫存數量評估期銷售收入測算數=評估期銷售數量×評估期產品銷售單價×適用稅率（征收率）問題值=（測算應稅銷售收入-企業實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率）第六十二頁，共七十七頁。需要注意的幾個問題：（1）正常的企業非生產性（辦公照明、空調使用等）用電占比例很小，可以忽略不記。但對差異額較大的，應分析是否存在隱瞞產量，少計銷售收入的可能，是否存在將電轉售其他企業或用于非應稅項目等情況，少計其他業務收入或多抵進項情況；對需要由電費推算用電量的，應考慮扣除企業繳納的基本電費。（2）應加強同當地電業管理部門、自來水公司等單位的聯系，核實企業用電、水量等數據的真實性。同時，要求納稅人申報時向主管稅務機關提供電力、自來水發票復印件；或利用金稅工程中供電系統的抄稅信息核實。第六十三頁，共七十七頁。（3）在實際分析中，應選取企業生產經營中最具客觀實在性、企業不易人為改變、不易隱瞞、便于收集、納稅評估可操作性強的指標。對能耗指標的分析應用，應充分考慮企業生產設備、生產工藝、工人熟練程度等因素的影響。指標的運用不可生搬硬套，應因地制宜，根據當地實際選用或增設輔助指標，確定科學、合理的參考系數，多個指標并用，便于發現問題和疑點。第六十四頁，共七十七頁。工時（工資）耗用法

工時耗用法是指在單位產品耗用生產時間基本確定的前提下，按照納稅人在一定時期耗用工時總量，分析、測算該時期內的產品產量及銷售數量或銷售額，并與申報信息對比分析的方法，工資耗用是生產耗用工時反映在貨幣上的金額表現。該方法主要適用于單位產品耗用工時或者工資基本穩定，工資或工時記錄完整、核算規范的工業企業。由于工時在納稅人的賬面不反映，不易于收集。工時往往反映在工資上。這部分工資僅僅指生產一線工人的工資，即生產成本中的直接人工成本部分，可以在會計核算健全的納稅人賬簿、憑證中直接反映。第六十五頁，共七十七頁。評估期產品產量=評估期生產人員工時總量（工資總額）或某一主要生產環節工時總量（工資總額）÷單位產品耗用工時（或者工資）測算應稅銷售收入=（期初庫存產品數量+評估期產品產量-期末庫存產品數量）×評估期產品銷售單價問題值=（測算應稅銷售收入-企業實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率）第六十六頁，共七十七頁。需要注意的幾個問題：（1）企業的生產工時（工資）標準或者關鍵生產環節工時（工資）標準應相對穩定，相關數據應易于收集和計算；（2）參考當地同行業或規模、效益相近企業的生產工時（工資）標準，便于稅企雙方工時（工資）標準的共同認可；（3）生產工時總量（工資總額）的所屬期要與生產產品的所屬期配比。第六十七頁，共七十七頁。設備生產能力法

設備生產能力法是指主要生產設備在原料、動力和人員等正常運轉下產出的能力。可分為設計生產能力和實際生產能力。在一般情況下，設備的實際生產能力與設計生產能力有一定出入。隨著各個行業國標、強制性國標及行業管理標準的出臺和完善，設備的實際生產能力越來越接近設計生產能力