2022年山東省煙臺市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

根據下文，回答第14～16題。

注冊會計師王華在執行昌盛公司2006年度財務報表的審計業務時，需要針對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序，包括使擬實施的審計程序具有針對性、不可預見性和有效性。請代為做出正確的專業判斷。

第

14

題

在應對評估的昌盛公司2006年度財務報表認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師王華決定使其擬實施的進一步審計程序的性質、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略。你認為其中正確的是（）。

A.以確保進一步審計程序范圍的針對性為主

B.進一步審計程序性質、時間范圍的針對性同等重要

C.以確保進一步審計程序性質的針對性為主

D.以確保進一步審計程序時間的針對性為主

2.下列會計憑證中屬于原始憑證的是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉賬憑證D.收款收據

3.下列關于項目質量控制復核對象的說法中，正確的是（）。

A.準則要求對所有上市實體鑒證業務實施項目質量控制復核

B.準則要求會計師事務所制定相關標準，對所有符合標準的審計業務實施項目質量控制復核

C.準則要求會計師事務所制定相關標準，對所有符合標準的鑒證業務實施項目質量控制復核

D.其他鑒證業務和相關服務業務如果符合標準，也要實施項目質量控制復核

4.下列賬簿中，一般不需根據記賬憑證登記的賬簿是（）。

A.日記賬B.總分類賬C.明細分類賬D.備查賬

5.某企業進行一項投資，有甲、乙兩個方案，甲方案的計算期為16年．凈現值為240萬元，乙方案的計算期為12年，計算使用的折現率是8％。某企業使用最短計算期法將甲方案的凈現值調整為（）。

A.240(P／A，8％，12)×(A／P，8％，16)

B.240(A／P，8％，12)×(P／A，8％，16)

C.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

D.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

6.下列有關對存貨項目審計的說法中，正確的是（）。

A.有關存貨“完整性”和“存在”認定不可用監盤程序予以證實

B.在計價測試時，應著重選擇結存余額不大但價格變化比較頻繁的項目

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發票與驗收報告（或入庫單），確定每張發票均有驗收報告（或入庫單）

7.<2>、丁注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業務活動，執行這一程序的目的不在于（）。

A.確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和能力

B.確保與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況

8.王華注冊會計師負責審計大秦公司2018年財務報表。在了解大秦公司貨幣資金相關內部控制后，下列事項中不違背內部控制規范的是（）A.大秦公司總經理的直系親屬擔任本單位財務負責人

B.大秦公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.大秦公司指定專人集中保管單位負責人、財務負責人的個人名章和財務專用章

D.出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責

9.關于重大非常規交易，下列說法中錯誤的是()。

A.重大非常規交易為管理層舞弊提供了借口

B.注冊會計師在識別、評估和應對財務報表重大錯報風險時，應對重大非常規交易給予特別關注

C.重大非常規交易通常很少受到日常控制的約束

D.應對重大非常規交易導致的財務報表重大錯報風險，注冊會計師尤其要保持職業懷疑’

10.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實質性程序獲取的審計證據中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關的是（）。

A.追查銷售發票上的詳細信息至發運憑證、經批準的商品價目表和顧客訂貨單

B.將發運憑證與相關的銷售發票和營業收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

C.復核營業收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目

D.將發運憑證與存貨永續記錄中的發運分錄進行核對

11.在對被審計單位某項控制測試后，注冊會計師對于樣本評估的說法中恰當的是（）

A.樣本的評價結果在可接受的范圍內，注冊會計師無須對所有控制偏差進行定性分析

B.總體偏差率等于偏差數量比樣本規模

C.樣本偏差率低于可容忍偏差率，實際的總體偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性質時，無須考慮已識別的偏差對財務報表的影響

12.A注冊會計師在對生產與銷售型甲公司2012年財務報表進行審計時，發現a產品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關的解釋事項是()。

A.a產品的銷售價格在2011年基礎上上升20%

B.a產品的產量與2011年相比增長37%

C.a產品的銷售收入占2012年營業收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

13.下列情形中，不影響At3C會計師事務所獨立性的是()。

A.ABC會計師事務所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計師事務所接受委托對甲公司審計其2013年度財務報表的同時，還對其內部控制進行審計

C.ABC會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.ABC會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表

14.如果銀行對賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯報，最有效的審計程序是（）。

A.函證銀行存款賬戶

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表

C.對銀行存款進行截止測試

D.檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計單位

15.2012年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計師事務所，在2013年1月10日，ABC會計師事務所擬承接乙公司2012年度財務報表審計業務，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2012年5月6日之前乙公司的交易和事項進行審計

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項目組之外的注冊會計師復核C所執行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨立性進行承諾

D.ABC會計師事務所不應安排C作為審計項目組成員

16.下列事務所為審計客戶提供法律服務中，將因自我評價和過度推介產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平的是（）

A.提供員工盡職調查和重組服務

B.提供合同起草、法律咨詢服務

C.指派員工擔任審計客戶的首席法律顧問

D.代表審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟

17.

第

5

題

下列各項中，屬于違反法規行為的是（）

A.由于被審計單位主要從事美元業務，被審計單位將記賬本位幣確定為美元

B.由于被審計單位經營效益持續增長，因此經股東會同意，董事會不再按照章程規定的利潤分配方案分配利潤

C.被審計單位由于需要經常與美國的母公司進行賬簿核對，因此將會計年度確定為母公司的會計年度，而非公歷年度

D.為了節省成本，被審計單位在貨物進口報關時低報了進口貨物的價格

18.下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

19.

根據材料回答9～11題。

XYZ會計師事務所為合伙會計師事務所，主要承接財務報表審計、驗資、評估服務、稅務服務、法律服務等業務，在執行相關專業業務時，遇到以下問題，請代為做出正確的專業判斷。

第

9

題

甲注冊會計師為XYZ會計師事務所的主任會計師，以下甲注冊會計師可以承接的業務是（）。

A.甲注冊會計師的妻子持有審計客戶價值10000元的債券

B.前主任會計師離職12個月后加入審計客戶

C.甲注冊會計師兼任審計客戶的高級副總裁

D.甲注冊會計師作為合伙人審計了某上市公司最近6年的財務報告

20.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應當按照審計準則的規定予以應對，下列不屬于注冊會計師應對此類風險的措施的是（）。

A.總體應對措施

B.針對常規交易實施的審計程序

C.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

D.針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

21.當被審計單位采用高度集成化信息技術系統時，雖然注冊會計師針對信息技術的審計范圍與其對信息技術的依賴程度有直接關系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師必須執行的審計工作是（）。

A.了解與評估信息技術系統環境B.驗證手工控制C.驗證信息技術系統應用控制D.了解、驗證信息技術系統一般控制

22.被審計單位存在的下列情況中，可能為管理層編制虛假財務報表提供了機會的是（）

A.管理層未能及時糾正發現的值得關注的內部控制重大缺陷

B.在審計事項上經常與現任注冊會計師產生爭議

C.信息技術人員因不能勝任業務而頻繁更換

D.難以應對技術變革、利率調整等因素的急劇變化

23.下列作為評價專家工作是否足以實現審計目的所實施的特定程序不合理的是()。

A.詢問專家B.觀察專家的工作C.向第三方函證D.重新執行

24.下列關于持續經營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據的假設以及應對計劃

C.如果被審計單位將不能持續經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

25.下列與關聯方審計有關的表述中，正確的是（）。

A.任何關聯方交易與類似的非關聯方交易相比均具有更高的重大錯報風險

B.無論適用的財務報告編制基礎是否作出規定，注冊會計師均有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險

C.在適用的財務報告編制基礎未作出規定的情況下，注冊會計師需要了解關聯方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關聯方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素

26.以下關于銷售業務中的職責分離控制中，不恰當的是（）。

A.主營業務收入賬．由記錄應收賬款之外的職員登記，并由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調節總賬和明細賬

B.負責主營業務收入和應收賬款的職員不經手貨幣資金

C.企業應收票據的取得、貼現由保管票據的主管人員書面批準

D.負責賒銷審批的職員不涉及銷貨業務的執行

27.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

28.關于注冊會計師如何發表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當的是（）。

A.如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況可能是被允許的

29.（）是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量情況的書面文件。

A.資產負債表B.利潤表C.會計報表附注D.財務會計報告

30.下列有關財務報表審計業務三方關系的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者

B.審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被單位管理層和財務報表預期使用者

C.委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任

D.如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業，則兩者是同一方

二、多選題(20題)31.在集團審計業務中，注冊會計師的目標包括（）

A.指導、監督和執行集團審計業務，并確定出具的審計報告是否適合具體情況

B.按照職業準則和適用的法律法規的規定，確信執行集團審計業務的人員從整體上具備適當的勝任能力和必要素質

C.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

D.就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

32.注冊會計師運用分析程序的基礎就是利用分析（）各因素的內在關系。

A.可預期數據與不可預期數據之間B.財務數據與非財務數據之間C.財務數據與財務數據之間D.非財務數據與非財務數據之間

33.中國注冊會計師協會非執業會員李，在甲公司從事會計核算工作。某日，李在登記某筆銷售時，發現該銷售業務重大、復雜且異常，該記賬憑證已經通過相關人員的復核。李可能采取的行動有（）。

A.對該筆銷售進行調查B.與甲公司會計主管等進行溝通C.向相關職業團體或法律顧問獲取專業建議D.向甲公司辭職

34.在業務執行過程中，注冊會計師與項目質量控制復核人員之間出現了意見分歧，下列有關意見分歧處理的說法中正確的有()。

A.會計師事務所可以向監管機構進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B.對處理意見分歧形成的結論進行恰當的記錄和執行

C.在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告

D.如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響

35.會計師事務所指導、監督與復核是會計師事務所質量控制的一個重要因素。下列事項中，屬于監督的具體要求的有（）

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質和專業勝任能力

C.考慮在執行業務過程中發現的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執行審計業務過程中需要咨詢的事項

36.

在識別和評估重大錯報風險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有（）。

A.識別甲公司的所有經營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系

37.比較信息包括對應數據和比較財務報表，下列關于比較信息的敘述正確的有（）。

A.財務報表中列報的比較信息的性質取決于適用的財務報告框架的要求

B.如果財務報表中包括對應數據，則審計意見應提及列報的財務報表所屬的各期

C.如果財務報表中包括比較財務報表，則審計意見應提及列報的財務報表所屬的各期

D.如果對應數據不存在重大錯報，則審計意見不應提及對應數據

38.存款類金融機構會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

39.下列關于審計工作底稿存在形式的說法中，正確的有（）。

A.審計工作底稿存在的形式有紙質、電子或其他介質形式

B.在審計實務中，為了便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔

C.會計師事務所在將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿轉換為紙質形式的審計工作底稿后，同時應當單獨保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿

D.會計師事務所在將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿轉換為紙質形式的審計工作底稿后，可不不再保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿

40.為保證所有的產品銷售均已入賬，長江公司下列控制活動中，與這一控制目標相關的有（）

A.檢查銷售發票是否經過適當的授權批準

B.對銷售發票進行順序編號并復核當月開具的銷售發票是否均已登記入賬

C.賒銷業務下定期與客戶核對應收賬款余額

D.將每月產品發運數量與銷售入賬數量相核對

41.如果在審計過程中識別出以前沒有識別的關聯方交易，或者識別出治理層和管理層沒有披露的關聯方交易，注冊會計師可以考慮實施的程序有（）。

A.立即將這一情況傳達給項目組的其他成員，使其確定該情況是否影響到已實施審計程序所得出的結果

B.要求管理層在最新識別關聯方的基礎上識別與該關聯方的其他所有交易，以便注冊會計師進行進一步的評價

C.了解被審計單位對于關聯方交易的控制，并調查被審計單位以前沒有識別或沒有披露關聯方交易的原因

D.如果發現管理層有意不予識別或者不予披露關聯方交易的情形，注冊會計師應將這一情況告知被審計單位的治理層，并評價這一情況對審計工作其他方面的影響，尤其要考慮管理層提供的有關關聯方信息完整性的聲明是否可靠

42.<2>、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據。注冊會計師的以下考慮恰當的有（）。

A.期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

B.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

C.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據

D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據

43.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應當要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

44.關于財務報表審計和財務報表審閱，以下理解中，不恰當的有（）。

A.在財務報表審閱業務中，注冊會計師可以采用積極方式提出結論，也可以以消極方式提出結論

B.由于財務報表審計是高保證的鑒證業務，因此注冊會計師無需實施足夠的審計程序，也能夠將財務報表審計風險降至在具體業務環境下的可接受的低水平

C.由于財務報表審閱是一種有限保證的鑒證業務，因此無法增強預期使用者對財務報表的信任

D.財務報表審計時，注冊會計師會將檢查風淦降至在具體業務環境下可接受的低水平，因此審汁風險應當滿足檢查風險足夠低的水平

45.下列選項中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊手段的有（）

A.濫用或隨意變更會計政策

B.臨近期末編制虛假會計分錄

C.故意推遲確認報告期內發生的交易或事項

D.與關聯方發生常規重大交易

46.以下情況中，最可能為被審計單位相關人員提供舞弊的動機的有（）

A.員工對公司存在不滿B.被審計單位正在申請融資C.管理層凌駕于內部控制D.高層管理人員的報酬與財務業績掛鉤

47.對D商業銀行2017年度財務報表審計，在確定項目合伙人時，下列人員中，獨立性不會受到影響的有（）

A.甲注冊會計師2012年1月前(銀行上市前)，在D商業銀行擔任主管會計

B.乙注冊會計師的妻子現任D商業銀行的信貸主任

C.丙注冊會計師于2009年1月在D商業銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經按時償還完畢

D.丁注冊會計師擬于2018年7月加入D商業銀行擔任財務總監

48.如果認為運用持續經營假設適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計師應當確定（）。A.財務報表是否已充分描述可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應對計劃

B.有關法律、法規或政策的變化可能造成重大不利影響

C.財務報表是否已清楚披露可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，并由此導致被審計單位可能無法在正常的經營過程中變現資產和清償債務

D.投資者未履行協議、合同、章程規定的義務，并有可能造成重大不利影響

49.第

19

題

注冊會計師在審計過程中，如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，但無法確定其對會計報表的影響程度，則可能采用的措施包括（）

A.征求律師意見B.取消業務約定C.發表保留意見的審計報告D.出具無法表示意見的審訊報告

50.下列各項中，屬于注冊會計師與治理層的有效溝通形式的有（）

A.書面報告B.當面討論C.結構化陳述D.電話溝通

三、3.判斷題(10題)51.

在出具審計報告之前，如果注冊會計師L發現被審計單位Y公司的董事會會議記錄上記載的長期投資為2000萬元，但已審會計報表中長期投資項目的審定金額為6000萬元，二者之間的差異遠遠超過了會計報表層次的重要性水平。對此，該注冊會計師應當在審計報告的意見段后增加強調事項段對該事項進行說明。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師X是W股份有限公司2006年會計報表審計的外勤負責人，在對W公司固定資產審計中，請對以下問題進行分析判斷。

助理人員計算了2006年W公司的A種機器設備固定資產原值與2006年度該類固定資產生產的產品產量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較發現2006年每臺設備生產1280件甲產品，2005年每臺相同設備生產1442件甲產品，因此助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機器設備閑置導致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機器設備而2006年的賬面上未注銷導致。()

A.正確B.錯誤

53.在對G公司應付賬款的完整性獲取審計證據時，根據G公司供貨商明細表向其供貨商發出詢證函，要比從應付賬款明細表中選擇詢證對象更容易發現未入賬的負債。()

A.正確B.錯誤

54.

在對外商投資企業B公司的外商出資情況實施審驗時，對于外商以知識產權方式出資的價值認定，應以商檢等部門出具的財產價值鑒定書的價值為依據。()

A.正確B.錯誤

55.甲注冊會計師于2005年12月開始對某公司進行預審，對該公司的經營環境和內部控制進行調查和測試，于2006年1月正式進行會計報表的審計。在預審過程中，甲注冊會計師就預審發現的問題向項目負責合伙人作了書面匯報，請根據審計獨立準則，對他提出的問題作出專業判斷。

該公司連續兩年經營活動現金流量為負數；大股東占用大額資金截止2005年12月31日尚沒有還款計劃；大額的長期借款已經逾期，沒能按期歸還借款本金和利息，沒有辦理銀行借款的展期手續；審閱報表和明細賬發現應付賬款余額及明細項目沒有變化，說明獲得供應商的信用發生了問題，等等。所以，初步判斷該公司的持續經營能力存在問題。()

A.正確B.錯誤

56.

審計質量控制準則是針對每個審計項目而制定的，是每個注冊會計師及其助理人員都應遵守的標準。()

A.正確B.錯誤

57.

當注冊會計師通過了解發現相關內部控制存在，且有效運行時，注冊會計師就應對其進行控制測試。()

A.正確B.錯誤

58.

助理人員準備依賴對應付賬款的函證且采用肯定式函證的方法，以獲取其記錄的應付賬款的真實、完整和計價的準確性。()

A.正確B.錯誤

59.

因為確認總體項目存在重大的差異性，L注冊會計師決定對總體項目進行分層。但不論是按照金額大小進行分層，還是按照業務發生的時間進行分層，應當對不同的層采用不同的抽樣比率，即，應使屬于不同層次的抽樣單元被抽取的概率不同。()

A.正確B.錯誤

60.以下是有關審計工作的基本理論問題請做出正確的判斷。

在確定實質性測試的性質和時間時，如果注冊會計師決定以分析性復核和交易測試為主，并將審計程序的執行主要安排在期中進行，則表明注冊會計師的判斷是在審計風險不變的條件下，檢查風險為低水平。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所在利用專家的工作和內部審計的工作方面作出規范，部分內容摘錄如下：(1)在計劃利用專家的工作時，通過獲取專家的資格證書或執業許可證加以證實專家的專業勝任能力。(2)如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作。(3)注冊會計師確定是否利用、在哪些領域利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，應評價：①內部審計人員的勝任能力；②內部審計在被審計單位中的地位以及相關政策和程序支持內部審計人員客觀性；③內部審計人員的薪酬；④內部審計是否采用系統、規范化的方法(包括質量控制)。(4)注冊會計師在審計過程中可以利用內部審計的工作，但是對于重要性水平的確定應當由注冊會計師獨立作出職業判斷。(5)經了解，內部審計沒有采用系統、規范化的質量控制，注冊會計師計劃較少的利用內部審計工作，而更多地直接執行審計工作。要求：針對上述事項(1)至(5)，逐項指出是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。

62.ABC會計師事務所擬承接D集團2012年財務報表審計業務，同時擬指派A注冊會計師為D集團項目合伙人。相關資料如下：

D集團持有合營企業40％的股權，2012年度按權益法核算確認的投資收益占當年審計前利潤總額的30％。合營企業2012年度財務報表由其他注冊會計師審計。

要求：如果A注冊會計師擬參與其他注冊會計師對合營企業的風險評估工作，指出通常應當實施哪些審計程序。

63.(12)出納人員近來生活方式發生重大改變，不但購買豪宅，且購買名車代步。要求：請根據舞弊的分類和風險因素的區分，將上述12項信息適當分類填入下表中，每一項信息勿重復，每一項信息只要填入其代碼即可。

64.針對確定的重要組成部分，簡要說明注冊會計師執行工作的類型。

65.第55題正達會計師事務所長期以來主要開展對銀行、保險公司等金融機構的年報審計業務。2007年5月初，事務所的負責人張平成正在考慮以下客戶的具體情況，以保持審計業務的獨立性。下面是正達會計師事務所及注冊會計師與客戶之間往來的相關情況：

（1）A保險公司于2005年10月聘請正達會計師事務所為其設計了一套具有針對性的規章管理制度。李華注冊會計師（會計師事務所的非高級管理人員）長期參與A保險公司報表的審計業務，同時是上述制度的主要設計者。2007年，李華注冊會計師擔任A保險公司財務報表審計的項目負責人。

（2）正達會計師事務所已連續5年承辦B保險公司的年報審計業務。8保險公司2007年度財務報表審計業務繼續由正達會計師事務所執行，王濤由于連年擔任該8保險公司審計項目負責人，考慮到其對該業務比較熟悉，決定繼續由其擔任該項目負責人。為保證審計的獨立性，正達會計師事務所決定自2008年起停止執行B保險公司年度報表審計業務，改為參與B保險公司的投資業務策劃。

（3）李平注冊會計師2007年5月接受事務所指派，參加w銀行2007年度財務報表的審計項目。李平注冊會計師的妹妹在該銀行擔任財務助理。

（4）為解決員工住房問題，經批準正達會計師事務所與K銀行共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請物業公司進行日常管理。

（5）王清注冊會計師2006年從2銀行貸款20萬元購買了一輛轎車。按貸款協議約定，王清每月需要向Z銀行償還貸款3500元。由于王清在2005年底購買了房屋，無力按時向Z銀行支付借款本息。2006年以來，已累計3個月沒有償還貸款。會計師事務所在對Z銀行進行2007年度財務報表審計時，王清注冊會計師作為項目組成員參加了審計業務。

（6）注冊會計師張可2003年來一直是M銀行年度財務報表審計業務的項目組成員，在2007年度財務報表的審計業務中繼續作為項目組成員。得知張可于2007年5月1日將要舉辦婚禮后，M銀行行長將該行的l0輛高級轎車借給張可作為婚禮用車。

要求：請根據具體情況，判斷正達會計師事務所接受相關的審計業務是否威脅獨立性；對于認為影響獨立性的情形，如存在消除影響的措施，請予以指出。

參考答案

1.C只有確保進一步審計程序的性質與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。

2.D會計憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。題中A、B、C項均屬于記賬憑證的范圍，D項為原始憑證。

3.DD

【答案解析】：在實務中，會計師事務所除對上市實體財務報表審計業務必須實施項目質量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，對符合標準的鑒證業務、相關服務業務實施項目質量控制復核。

4.D

5.A甲方案的凈現值調整為240×(A／P，8％，16)×(P／A，8％，12)。

6.D計價審計的樣本應著重選擇“結存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。

7.C【正確答案】：C

【答案解析】：在執行初步業務活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

8.D選項A、B均違反《會計法》明確規定的內部控制要求，單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作；

選項C，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；

選項D，出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務目的登記工作。

綜上，本題應選D。

9.A重大非常規交易為管理層舞弊提供了機會。關于重大非常規交易，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第5號——重大非常規交易》。

10.A選項B獲取的審計證據與證明營業收入“完整性”認定最相關；選項C和選項D獲取的審計證據與證明營業收入“發生”認定最相關。

11.B選項A不正確，除了關注偏差率和抽樣風險之外，注冊會計師還應當調查識別出的所有偏差的性質和原因，即使樣本的評價結果在可接受的范圍內，注冊會計師也應對樣本中的所有控制偏差進行定性分析；

選項B正確，樣本偏差率就是注冊會計司對總體偏差率的最佳估計，樣本偏差率等于偏差數量除以樣本規模；

選項C不正確，在控制測試中評價樣本結果時，注冊會計師應當考慮抽樣風險的影響。

選項D不正確，分析偏差的性質和原因時，注冊會計師還要考慮已識別的偏差對財務報表的直接影響。

綜上，本題應選B。

在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計。

12.C選項C不恰當。a產品的銷售收入占全年營業收入的比例上升39％與該產品毛利率無關。導致a產品毛利率上升或下降的因素有該產品的銷售價格(即選項A)；該產品的產量增加(即選項B，產量增加，導致單位產品負擔的固定成本下降，即單位產品成本下降，所以毛利率上升)；該產品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

13.B選項B內部控制審計業務與財務報表審計業務屬于相容業務，不影響注冊會計師的獨立性。

14.B取得并檢查銀行存款余額調節表是注冊會計師證實銀行存款是否存在的重要的實質性程序。

15.D如果在被審計財務報表涵蓋的期間，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得將此類人員分派到審計項目組。

16.C選項A、B可能產生、也可能不產生不利影響；

選項C不僅產生不利影響，而且沒有防范措施；

選項D產生不利影響，但并非一定沒有防范措施。

綜上，本題應選C。

17.D準則所稱法規，是指除企業會計準則及國家其他有關財務會計法規之外的國家和法律．行政法規．部門規章和地方性法規．規章。AC兩項違反的都是《會計法》，B項沒有違反任何規定，是可行的，D項違反了《海關法》。

18.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，基于集團審計目的，集團項目組為這些

19.B選項A，如果會計師事務所、審計項翟組成員或其直系親屬在審計客戶中擁有真接經濟利益或重大間接經濟效益，將產生重大的自身和威脅，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平；選項C，如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產生重大的自我評價和自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平；選項D，執行公眾利益實體審計業務的式鍵審計合伙人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束后的兩年內，該人員不應再次成為項目組成員或擔任該客戶的關鍵審計合伙人。

20.B題干要求應對舞弊導致的重大錯報風險而實施的審計程序，但選項B屬于針對常規交易實施的審計程序，而不是針對舞弊實施的審計程序，故選項B不正確。

21.A選項A恰當，了解與評估信息系統的環境是信息系統審計的必要程序。

22.C選項A、B，提供了“借口”；

選項C，提供“機會”；

選項D，產生“動機或壓力”。

綜上，本題應選C。

23.D評價專家工作是否足以實現審計目的所實施的特定程序包括重新計算，不包括重新執行，所以選項D的說法不合理。

24.B管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間至少延伸至自財務報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續經營假設是不適當的，但管理層被要求或自愿選擇編制財務報表，則可以采用替代基礎(如清算基礎)編制財務報表。注冊會計師可以發表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調事項段是適當或必要的，以提醒財務報表使用者注意替代基礎及其使用理由。

25.C許多關聯方交易是在正常經營過程中發生的，與類似的非關聯方交易相比，可能并不具有更高的重大錯報風險，選項A不正確；在適用的財務報告編制基礎作出規定的情況下，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險，在適用的財務報告編制基礎未作出規定的情況下，注冊會計師需要了解關聯方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現公允反映，選項B不正確；管理層應當披露關聯方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素，選項D不正確。

26.C企業應收票據的取得、貼現應由保管票據以外的主管人員書面批準。

27.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期以及所處行業和經濟環境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。

28.C選項C不恰當。注冊會計師對發表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當的情形包括：(1)如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經營成果、現金流量發表(如相關)無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務報表整體發表無法表示意見。

29.DD【解析】財務會計報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量情況的書面文件。

30.D選項D錯誤，在某些情況下，管理層和預期使用者可能來自同一企業，但并不意味著兩者就是同一方。

31.CD選項A、B屬于注冊會計師的責任；

選項C、D屬于注冊會計師的目的。

綜上，本題應選CD。

在集團財務報表審計中，擔任集團審計的注冊會計師的目標是：就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通；針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見。

32.BC分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息做出評價。選項A，如果數據之間不存在穩定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序；選項D，研究兩個非財務數據之間的關系可能對財務報表審計業務沒有任何幫助。

33.ABCD會員在遵循職業道德基本原則時遇到沖突時，會員應"-3確定采取適"-3的措施，并權衡各種可能采取的措施產生的后果。如果問題仍無法解決，會員應"-3向會計師事務所或雇傭單位內部的適當人員進行咨詢。如果某項重大沖突未能解決，會員可以考慮向相關職業團體或法律顧問獲取專業建議。在考慮所有相關可能措施后，如果道德沖突仍未解決，會員應當在可能的情況下拒絕繼續與產生沖突的事項發生關聯。會員可視情況確定是否解除業務約定或退出某項特定任務，或完全退出該項業務，或向工作單位辭職。，

34.ABC會計師事務所應當制定政策和程序，在意見分歧出現后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。

35.BCD選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導”的具體要求；

選項B、C、D屬于監督的具體要求，對業務的監督包括下列方面：①跟進審計業務的進程；②考慮項目組各成員的勝任能力和素質，包括是否有足夠的時間執行審計工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執行工作；③解決在執行業務過程中出現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；④識別在執行業務過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項。

綜上，本題應選BCD。

36.BCD【解析】在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施的審計程序包括：在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險、并考慮各類交易、賬戶余額、列報；將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系；考慮識別的風險是否重大；考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性。選項A錯誤是因為注冊會計師應當識別與財務報表有關的經營風險，并不是對所有經營風險均識別。參考教材P173頁和202頁。

37.ACD如果財務報表中包括對應數據，則審計意見應僅提及本期。

38.AB存款類金融機構會計憑證按使用范圍和業務需要分為基本憑證和特定憑證。

39.ABC在審計實務中，為了便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，_同時應當單獨保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，故D項錯誤。

40.BCD選項A，銷售發票經過適當的授權批準，并不能保證相應的銷售業務登記入賬；

選項B，在順序編號的情況下，如某筆銷售業務沒有入賬，則編號必然不連續，可以直接證實存在未人賬的銷售業務；

選項C，如系賒銷業務，因未入賬的銷售業務將導致客戶記錄的購貨金額大于長江公司記載的銷售金額；

選項D，如果某筆銷售業務沒有入賬，必然導致發貨產品的數量大于銷售入賬的數量，亦可直接證實存在未入賬的銷售業務。

綜上，本題應選BCD。

41.ABCD如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，注冊會計師應當：①立即將相關信息向項目組其他成員通報；②在適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關聯方之間發生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯方關系或交易；③對新識別出的關聯方或重大關聯方交易實施恰當的實質性程序；④重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關聯方或重大關聯方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序；⑤如果管理層不披露關聯方關系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險，評價這一情況對審計的影響。注冊會計師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復以及管理層聲明的可靠性。

42.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。

43.BCD選項A不正確。未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，由于低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積，因此，未更正錯報高于明顯微小錯報，臨界值。

44.ABCD選項A不恰當，財務報表審閱業務應當以消極方式提出結論。選項B不恰當，財務報表審計時，注冊會計師應當通過一個不斷修正的、系統化的執業過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當的證據，才能將審計風險降至在具體業務環境下的可接受的低水平。選項C不恰當，應將審閱業務風險降至在具體業務環境下可接受的水平，但該保證水平應當是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預期使用者對財務報表的信任。選項D不恰當，注冊會計師會將審計風險降至在具體業務環境下可接受的低水平，檢查風險應當滿足審計風險低水平的要求，因此檢查風險應當足夠低，而不是審計風險應當滿足檢查風險低水平的要求。

45.ABC選項A，一般情況下，企業在不同會計期間應采用相同的會計政策，不能隨意變更會計政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上實施舞弊的手段；

選項B、C，可能與粉飾財務報表相關，屬于管理層凌駕于控制之上實施舞弊的手段；

選項D，與關聯方發生常規重大交易，屬于日常經營過程中的事項，并不能表明可能存在舞弊。

綜上，本題應選ABC。

46.BD選項A屬于侵占資產的借口；

選項B導致被審計單位產生舞弊的動機（粉飾財務狀況）；

選項C導致被審計單位相關人員產生舞弊的機會；

選項D導致管理人員產生舞弊的動機。

綜上，本題應選BD。

47.AC選項A，甲注冊會計師2012年1月前（銀行上市前）在D商業銀行所擔任的會計工作與現在的