淘寶網(wǎng)的內(nèi)部控制制度和完善建議2021/5/912021/5/92一、淘寶網(wǎng)2003年5月10日，淘寶網(wǎng)成立，由阿里巴巴集團(tuán)投資創(chuàng)辦，截至2014年底，淘寶網(wǎng)擁有注冊(cè)會(huì)員近5億，日活躍用戶超1.2億，在線商品數(shù)量達(dá)到10億，在c2c市場(chǎng)，淘寶網(wǎng)占95.1%的市場(chǎng)份額。淘寶網(wǎng)在手機(jī)端的發(fā)展勢(shì)頭迅猛，據(jù)易觀2014年最新發(fā)布的手機(jī)購(gòu)物報(bào)告數(shù)字，手機(jī)淘寶+天貓的市場(chǎng)份額達(dá)到85.1%。截止目前，淘寶網(wǎng)創(chuàng)造的直接就業(yè)機(jī)會(huì)達(dá)467.7萬(wàn)。2021/5/93二、內(nèi)控分析及建議（基于COSO五要素）2021/5/94（一）控制環(huán)境（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三）控制活動(dòng)（四）信息與溝通（五）監(jiān)督2021/5/95

(一)控制環(huán)境控制失效2021/5/96

(一)控制環(huán)境改進(jìn)建議形成合力加強(qiáng)人員建設(shè)

要把明確市場(chǎng)主體責(zé)任與監(jiān)管部門監(jiān)管職責(zé)有機(jī)結(jié)合，形成監(jiān)管合力。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者要強(qiáng)化市場(chǎng)主體責(zé)任意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)自身存在的問(wèn)題，不斷完善內(nèi)部管理制度建設(shè)，對(duì)照法律法規(guī)進(jìn)一步落實(shí)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)盡法定責(zé)任。

當(dāng)前的電商企業(yè)以大規(guī)模的銷售戰(zhàn)術(shù)為主，從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)做好內(nèi)部控制必須加強(qiáng)人員的建設(shè)，制定相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制和薪酬體系。樹(shù)立企業(yè)以人為本的管理理念，使員工擁有歸屬感，獲得成就感并具備責(zé)任與使命感。2021/5/97（一）控制環(huán)境（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三）控制活動(dòng)（四）信息與溝通（五）監(jiān)督2021/5/98（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2021/5/99（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估外部因素風(fēng)險(xiǎn)外部因素風(fēng)險(xiǎn)政策環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)者的行動(dòng)

目前，我國(guó)對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全相關(guān)的法律法規(guī)的相關(guān)制度還不完善，直接涉及網(wǎng)絡(luò)交易的法律法規(guī)也多以政策性的指導(dǎo)意見(jiàn)為主，特別是電子商務(wù)企業(yè)在進(jìn)行電子支付的過(guò)程中，不管是消費(fèi)者還是企業(yè)都存在一定的安全隱患。在電子

支付模式下，電子現(xiàn)金可以實(shí)現(xiàn)跨國(guó)交易，逃稅、套現(xiàn)、洗錢和網(wǎng)絡(luò)犯罪將成為潛在問(wèn)題，目前尚缺乏相關(guān)配套法律法規(guī)對(duì)第三方中介機(jī)構(gòu)以及電子資金的安全提供保證、對(duì)違法犯罪行為進(jìn)行規(guī)范，加大了犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。如今，以淘寶網(wǎng)為典型的C2C市場(chǎng)正遭遇到新生代B2C的強(qiáng)烈沖擊，諸如李寧，中糧，海爾，戴爾等公司都紛紛跳出了淘寶網(wǎng)，直接轉(zhuǎn)變?yōu)锽2C。中國(guó)目前主體網(wǎng)絡(luò)人口消費(fèi)能力底下，他們往往更關(guān)心哪里商品的價(jià)格更便宜，而不是哪里的商品更便捷。然而隨著時(shí)間的推移，中國(guó)網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者的消費(fèi)能力必會(huì)上升，從而追求更高的消費(fèi)品質(zhì)，到時(shí)淘寶式的C2C便不能滿足他們的需求。2021/5/910

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部因素風(fēng)險(xiǎn)

淘寶作為當(dāng)今國(guó)內(nèi)最大的網(wǎng)購(gòu)媒介，他最大的優(yōu)勢(shì)就是價(jià)格低廉，這也是最能吸引眾多買家的原因。低廉的價(jià)格在于淘寶平臺(tái)的低門檻。然而現(xiàn)在做淘寶已經(jīng)不比從前了，想要有生意、有回報(bào)就必須投入，而且要不停的投入，之前還在觀望的賣家們?cè)诮?jīng)歷了難熬的淡季之后也會(huì)咬牙加入進(jìn)來(lái)，賣家的起跑線又持平了。于是就會(huì)開(kāi)始尋找更新、更貴的推廣工具，這樣導(dǎo)致的后果就是賣家的成本都增加了，于是就會(huì)很自然的提高價(jià)格，開(kāi)始慢慢背離淘寶最初的優(yōu)勢(shì)---低廉的價(jià)格。

信息化環(huán)境下，業(yè)務(wù)流程的處理依賴于信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，如果出現(xiàn)斷電，系統(tǒng)將可能停止運(yùn)行，從而影響企業(yè)業(yè)務(wù)的處理。同時(shí)，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于磁介質(zhì)上，受磁介質(zhì)質(zhì)量和穩(wěn)定性的影響，一旦磁介質(zhì)因受熱或其他原因被損毀，數(shù)據(jù)資料就可能全部丟失。數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)中流轉(zhuǎn)，網(wǎng)絡(luò)中的黑客和病毒對(duì)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全帶來(lái)了威脅，數(shù)據(jù)、程序可能被非法篡改或竊取。

2006、2007年，是淘寶高速發(fā)展的兩年，一大批“信用衛(wèi)星”式增長(zhǎng)的賣家成了淘寶網(wǎng)商象征。但隨之而來(lái)的是假冒偽劣橫飛，“淘寶賣假貨”、“淘寶是中國(guó)最大的假貨集散地”開(kāi)始在網(wǎng)上網(wǎng)下流傳。同時(shí)，信用等級(jí)虛炒開(kāi)始風(fēng)行，買賣雙方在誠(chéng)信問(wèn)題上尖銳對(duì)立。2009年底，法國(guó)雅漾將矛頭直指淘寶網(wǎng)絡(luò)假貨，更是將淘寶假貨及管理漏洞昭示出來(lái)。利益權(quán)衡之下，淘寶在政策上更傾向于商城賣家和大型賣家。因?yàn)楦鞣N各樣的促銷活動(dòng)門檻太高，中小賣家大多數(shù)不能通過(guò)審核，很難參與其中;一系列的收費(fèi)推廣促銷活動(dòng)，更是將中小商戶拒之門外。2021/5/911（一）控制環(huán)境（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三）控制活動(dòng)（四）信息與溝通（五）監(jiān)督2021/5/912（三）控制活動(dòng)所有上網(wǎng)稿件必須經(jīng)各部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽字確認(rèn)，報(bào)總裁審批方可發(fā)表。頁(yè)面改版由網(wǎng)站管理員預(yù)先設(shè)計(jì)出方案，項(xiàng)目組討論，報(bào)企劃部審核，呈公司總裁審批后執(zhí)行。淘寶網(wǎng)大部分員工為銷售人員，他們的待遇由低底薪+高提構(gòu)成，銷售人員的底薪在1000元?3000元之間，銷售提成則實(shí)施階梯式的提成率，主管的業(yè)績(jī)也和銷售總量掛鉤。對(duì)于“淘寶小二”（指淘寶網(wǎng)內(nèi)部工作人員）開(kāi)始實(shí)施輪崗。

對(duì)淘寶網(wǎng)店上所有產(chǎn)品，每星期盤點(diǎn)一次。詳細(xì)記錄庫(kù)存、賣出等實(shí)時(shí)概況。公司網(wǎng)絡(luò)管理員負(fù)責(zé)淘寶網(wǎng)網(wǎng)店防病毒、防黑客攻擊以及為網(wǎng)站的正常運(yùn)行日常維護(hù)提供技術(shù)支持與保障。網(wǎng)站管理員發(fā)現(xiàn)公司網(wǎng)站被病毒、黑客襲擊或發(fā)現(xiàn)網(wǎng)站運(yùn)行不正常，應(yīng)及時(shí)向企劃部報(bào)告，由網(wǎng)絡(luò)管理員處理。2021/5/913（三）控制活動(dòng)完善機(jī)制：探尋新的商業(yè)模式及盈利模式，避免通過(guò)培訓(xùn)式和人海式的銷售戰(zhàn)術(shù)來(lái)拉供應(yīng)商入會(huì)，而應(yīng)著眼于為供應(yīng)商提供更高價(jià)值的全程服務(wù)。按照不相容職務(wù)分離控制的原則，委托公司內(nèi)部的監(jiān)察部門和獨(dú)立第三方進(jìn)行程序認(rèn)證和大比例抽檢，嚴(yán)肅處理違紀(jì)行為，杜絕欺詐之風(fēng)。改革公司薪酬與激勵(lì)政策，為普通員工制定發(fā)展通道，加強(qiáng)中長(zhǎng)期激勵(lì)政策的使用，將主管級(jí)以上的重要銷售人員的考核轉(zhuǎn)化為年度考核，加大揭發(fā)造假行為的獎(jiǎng)勵(lì)。2021/5/914（一）控制環(huán)境（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三）控制活動(dòng)（四）信息與溝通（五）監(jiān)督2021/5/915對(duì)商品信息和經(jīng)營(yíng)者信息審查不嚴(yán)信息技術(shù)安全性能不能保證電子商務(wù)是建立在信息技術(shù)的基礎(chǔ)之上的，商業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的一切數(shù)據(jù)和信息均需要通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行，因此技術(shù)手段層出不窮的大環(huán)境中，非常容易成為非法攻擊的對(duì)象。在淘寶銷售的商品或提供的服務(wù)均存在大量侵權(quán)行為，商品質(zhì)量不合格、出售國(guó)家明令禁止的商品。對(duì)經(jīng)營(yíng)者信息的審查不夠充分徹底，存在未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照或網(wǎng)店身份審查登記的商家。

(四)信息與溝通內(nèi)控缺陷2021/5/916

(四)信息與溝通改善意見(jiàn)2021/5/917（一）控制環(huán)境（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三）控制活動(dòng)（四）信息與溝通（五）監(jiān)督2021/5/918

(五)監(jiān)督監(jiān)督失效2021/5/919

(五)監(jiān)督改善建議構(gòu)建從董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層、各部門的三級(jí)內(nèi)部控制體系，重點(diǎn)建立覆蓋銷售分支機(jī)構(gòu)、銷售團(tuán)隊(duì)、銷售代表的