高考考點考查重點命題焦點一、財政收入與支出1．財政收入的構成；2．稅收與財政的關系；3．影響財政收入的因素；4．財政支出；5．財政支出的構成；6．財政收支平衡。二、財政的作用1．財政與人民生活保障；2．財政與基礎設施工程；3．財政與宏觀調控。三、稅收及其種類1．稅收及其基本特征；2．稅收的種類；3．稅收的作用。四、依法納稅1．納稅人；2．負稅人；3．依法納稅。一、命題內容1．財政收入與支出、財政的作用。2．稅收的特征和作用。3．依法納稅。二、命題形式選擇題和非選擇題都可能考查。1.結合2012年我國經濟工作穩中求進的總基調，分析財政在穩定物價總水平、調整經濟結構、促進國民經濟平穩較快發展中的作用。2．結合財政對“三農”、教育、就業、社保等重大民生問題的支出，認識財政在促進社會公平、改善人民生活中的作用。3．結合稅收在房地產、節能減排、經濟結構調整等方面政策的調整，分析我國稅收的性質和作用。(對應學生用書P35)一、財政收入與支出1．財政收入的構成(1)含義：國家收入和支出就是財政。(2)財政收入：國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，就是財政收入。財政收入包括①稅收收入、利潤收入、債務收入以及其他收入。2．稅收與財政的關系②稅收收入是財政收入最主要的來源。在我國現階段，稅收收入占國家財政收入的90%以上。3．影響財政收入的因素(1)財政收入受很多因素的影響，其中經濟發展水平和分配政策的制約是其主要因素。(2)經濟發展水平對財政收入的影響是③基礎性的。(3)分配政策的影響①在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的收入過多，會直接減少企業和個人的收入，不利于企業生產的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產生不利影響。②如果國家財政集中的收入太少，將直接影響國家職能的有效發揮，尤其會降低財政對經濟發展支持和調控的力度，最終也不利于企業的發展和個人收入的增加。③國家應當制定合理的分配政策，既保證④國家財政收入穩步增長，又⑤促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。4．財政支出財政支出是政府實現職能的⑥物質條件，財政支出的狀況反映了政府的政策。5．財政支出的構成財政支出可以分為⑦經濟建設支出，科學、教育、文化、衛生事業支出，行政管理和國防支出，⑧社會保障支出，債務支出。6．財政收支平衡財政收入和支出的對比，有三種情況：⑨收大于支，存在節余；支大于收，出現赤字；收支相等。(1)在國家財政預算和決算中，收入和支出⑩相等是最理想的狀態，它表明國家籌集的財政資金得到了最充分的利用。但是，由于受多種因素的制約，財政收支完全相等的情況幾乎不存在。(2)財政收支平衡，是指當年的財政收入等于支出；或收入大于支出，略有節余；或支出大于收入，略有赤字。(3)財政赤字，是指當年的財政支出大于財政收入的部分。財政赤字必須?控制在一定范圍之內。(4)國家通過財政收入、支出控制經濟運行。問題探究1：能否認為財政收入越多越好？提示：這種觀點是錯誤的。因為在一定時期內，國民收入一定的情況下，國家取得的財政收入過多，會減少企業和個人的收入，不利于企業生產的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產生不利影響。二、財政的作用1．財政與人民生活保障國家財政是促進①社會公平、改善人民生活的物質保障財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進②教育公平，建立③社會保障體系與④基本醫療衛生制度，保障和提高人民的生活水平，推動建設社會主義和諧社會。2．財政與基礎設施工程國家財政具有促進資源合理配置的作用如果完全由市場配置資源，會導致投入某些行業、地區的資源嚴重不足，影響社會經濟生活的正常運行與發展。國家通過財政支持這些行業、地區的建設，有助于⑤資源的合理配置。例如，能源、交通運輸、郵電通信、水利等基礎設施行業，需要大量的資金投入，建設周期長，投資風險大，離不開國家財政的大力支持。3．財政與宏觀調控國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用經濟平穩運行要求⑥社會總供給與⑦社會總需求保持基本平衡，避免出現大起大落，財政是國家宏觀調控的重要經濟手段。問題探究2：財政赤字有弊無利嗎？提示：這種觀點也是錯誤的。財政赤字，意味著財政支出要靠借債來維持。財政赤字必須控制在一定限度內，否則可能導致社會總需求與社會總供給的不平衡，引發通貨膨脹。目前的美歐主權債務危機的持續發酵即是這一情況的有力的佐證。但是適度的財政赤字對經濟發展還是有利的。國家可以通過發行國債，增加財政收入，擴大投資，加強對薄弱環節的支持，從而促進經濟平穩運行，促進經濟社會的協調發展。三、稅收及其種類

1.稅收

(1)稅收是國家為實現其職能，憑借其①政治權力，依法②無償取得財政收入的基本形式。國家通過稅收形式組織財政收入，為其自身存在和發展提供物質保障。(2)有稅必有法。③稅法是稅收的法律依據和法律保障。2．稅收的基本特征：強制性、無償性、固定性。3．稅收的種類(1)根據征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類，共二十多種。(2)增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。①增值稅。含義：是以生產經營中的④增值額為征稅對象的一種稅種。它的納稅人是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。增值稅的基本稅率為17%。作用：增值稅有利于促進生產的⑤專業化和體現⑥公平競爭，也有利于財政收入的穩定增長。可避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環節偷漏稅行為。②個人所得稅。含義：是國家對⑦個人所得征收的一種稅。分類：我國個人所得稅，實行超額累進稅率和比例稅率。特點：納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低(高收入者多納稅，低收入者少納稅)。4．稅收的作用(1)從稅收與財政的關系看：稅收收入是財政收入⑧最主要的來源。(2)稅收是⑨調節經濟的重要杠桿。國家通過稅種的設置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規定，可以調節⑩社會生產、交換、分配和消費，促進社會經濟的健康發展。(3)國家各項職能的實現，必須以稅收作為物質基礎。問題探究3：你對新修訂的個人所得稅法了解多少？提示：見本課熱點關注。四、依法納稅1．納稅人、負稅人(1)納稅人是①稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，又稱納稅主體。(2)負稅人是指最終承擔稅款的單位和個人。2．依法納稅是公民的基本義務(1)在我國，稅收②取之于民、用之于民。(2)在我國，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。國家的興旺發達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。因此，每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺③誠信納稅。3．違反稅法的表現：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅。問題探究4：偷稅和騙稅的主要區別是什么？提示：騙稅與偷稅的主要區別在于：前者是騙得稅收優惠，后者是設法隱瞞應稅項目和應稅收入。(對應學生用書P36)要點一財政在社會經濟生活中的作用1.國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立社會保障體系與基本醫療衛生制度，保障和提高人民的生活水平，推動建設社會主義和諧社會。

2.財政具有合理配置資源的作用如果完全由市場配置資源，會導致投入某些行業、地區的資源嚴重不足，影響社會經濟生活的正常運行與發展。國家通過財政支持這些行業、地區的建設，有助于資源的合理配置。例如，能源、交通運輸、郵電通信、水利等基礎設施行業，需要大量的資金投入，建設周期長，投資風險大，離不開國家財政的大力支持。

3.國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用經濟平穩運行要求社會總供給與總需求保持基本平衡，避免出現大起大落。國家通過對財政收支水平的調控促進經濟增長。在經濟增長滯緩、一部分經濟資源未被利用、經濟運行主要受需求不足制約時，政府可以采取擴張性財政政策，通過增加經濟建設支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業率，拉動經濟增長。反之，在經濟過熱、經濟的正常運行受供給能力制約、物價上漲時，政府可以采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出、增加稅收、抑制總需求、降低通貨膨脹率，給經濟“降溫”。準確辨別財政的作用：凡是看到社會保障類的材料，可以認定為國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障；凡是看到工程建設類的材料，可以認定為國家財政具有促進資源合理配置的作用；凡是看到增加或減少稅收、擴大國債規模之類的材料，可以認定為國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用。例1

(2011·重慶文綜)2010年，重慶市政府拿出部分資金，在全國率先啟動公租房建設項目，并計劃到2020年在全市形成“60%到70%的人住商品房，30%到40%的人住公租房”的城市住房模式。重慶公租房建設是(

)①調控重慶市商品房房價的重要手段②鞏固公有制經濟主體地位的重要體現③財政對社會分配進行調節的重要表現④完善重慶市社會保險制度的重要內容A．①③ B．①④C．②③ D．②④[解析]

重慶市政府拿出部分資金，在全國率先啟動公租房建設項目，表明重慶市政府在運用財政政策調節社會分配，③入選；大量公租房的建設和供應能有效抑制持續走高的商品房價格，①入選；重慶市政府的此舉不是為了鞏固公有制經濟的主體地位，排除②；這項財政計劃不屬于社會保險的內容，排除④。故選A。[答案]

A[點撥]

本題易錯選B。錯選原因有以下兩點：對社會保險的性質和內容掌握得不準確，誤認為重慶市政府的此舉是社會保險的范疇，從而錯選④；未審清題干“重慶市政府拿出部分資金”這一關鍵信息，沒能看出這是重慶市政府在運用財政政策調節社會分配，從而漏選③。(2012·北京市朝陽區)“十一五”全國公共財政(部分)支出增長表(單位：億元)上述數據表明政府(

)A．加大財政支出以促進國民經濟平穩運行B．積極發揮財政在資源配置中的基礎性作用C．通過財政為社會建設的發展提供物質保障D．通過國民收入初次分配以實現基本服務均等化2006年2007年2008年2009年2010年教育支出538.331076.351603.711981.392159.9醫療衛生支出138.03664.3826.81273.211389社會保障和就業支出2023.032302.362745.93296.673582.25[解析]

本題考查對財政作用的認識。教育、醫療、社保、就業屬于社會建設，C符合題意。A項屬于財政對經濟建設的支出，不符合題意；B項觀點錯誤，正確觀點應為市場在資源配置中起基礎性作用，B不選；D項觀點錯誤，財政用于教育、醫療、社保和就業的支出不屬于國民收入的初次分配，而屬于再分配，D項不選。[答案]

D[點撥]

本題易錯選A。其原因是未認識到A項與題意無關。要點二財政政策與貨幣政策項目關系財政政策貨幣政策區別含義不同財政政策是指政府通過對財政收入和支出總量的調節來影響總需求，使之與總供給相適應的經濟政策。它包括財政收入政策和財政支出政策貨幣政策是指一國中央銀行(貨幣當局)為實現一定的宏觀經濟目標，而對貨幣供應量和信貸量進行調節和控制所采取的指導方針及其相應的政策措施內容不同凡有關財政收入和財政支出的政策，如稅收的變動，發行國庫券，保護價收購糧食等都屬于財政政策和銀行有關的一系列政策，如利率的調整屬于貨幣政策。其特點是通過利息率的中介，間接對宏觀經濟發揮作用政策的制定者不同財政政策主要是由財政部制定的貨幣政策是由中國人民銀行直接制定的聯系(1)二者都是經濟政策，都屬于宏觀調控的重要方式(2)在一般條件下，二者是相互配合起作用的。由于財政政策與貨幣政策對經濟生活的作用各有特點，在貨幣政策收效不明顯的嚴重蕭條局面下，財政政策則顯得比較有力，如擴大財政赤字，支持大規模的工程建設，本身可以吸收一部分失業人員，又可以帶動相關部門的發展；要抑制經濟過熱方面則相反，因改變稅法需要時間，如果采用增稅等財政政策，這就使財政政策不可能具備貨幣政策所具有的靈活性和及時性。

財政政策和貨幣政策的運用經濟運行狀況對策財政政策貨幣政策經濟增長滯緩，經濟運行主要受需求不足制約，物價低迷增加經濟建設支出、實行結構性減稅，刺激總需求增長，降低失業率，拉動經濟增長增加貨幣發行量，降低存貸款基準利率和存款準備金率擴張性財政政策和適度寬松的貨幣政策經濟出現過熱，經濟的正常運行受供給能力制約，物價持續上漲減少財政支出、增加稅收，抑制總需求，穩定物價總水平，給經濟“降溫”減少貨幣發行量，抑制流動性過剩，提高存貸款基準利率和存款準備金率緊縮性財政政策和適度從緊的貨幣政策例2

(2011·福建文綜)通貨膨脹率一般是用居民消費價格指數(CPI)來衡量的物價漲幅，國際上通常把CPI漲幅達到3%作為警戒線。讀圖，下列說法正確的是(

)A．在A點時，適宜采取擴張性財政政策，降低利率B．從B點到C點，適宜減少財政支出，降低貨幣流通速度C．從C點到D點，適宜擴大財政盈余，降低存款準備金率D．在E點時，適宜增發國債，增加貨幣供給[解析]

本題比較全面地對物價、財政政策、貨幣政策等經濟學知識進行了綜合考查。在點A時，CPI處于較低水平，但物價已呈現上升趨勢。因此，此時不適宜采取擴張性的財政政策，選項A不正確；從B點到C點，CPI高位運行，經濟形勢呈現通貨膨脹的態勢。此時，應該采取緊縮性財政政策，減少財政支出，降低貨幣的流通速度，以控制物價，選項B正確；從C點到D點，CPI持續下降，由高位運行轉為負增長，在這一階段的后期，應該采取促進經濟增長的措施，如增大財政支出，降低存款準備金率等。選項C中的“擴大財政盈余”，不符合增加財政支出的要求；在E點時，CPI高于國際通用的警戒線，控制物價仍是此時的重要任務。因此，選項D中的增發國債、增加貨幣供給等會引發物價上漲，故D項錯誤。[答案]

B[點撥]

本題最易錯選D，在E點時，CPI漲幅在3%左右，應適度控制國債發行規模，適度減少貨幣供給；其次易錯選A，在A點時，CPI有上漲預期，不宜采取擴張性財政政策。(2012·猜想題)新能源車是汽車產業發展的一大趨勢。為支持新能源汽車產業的發展，可采取的財政政策措施有(

)①對購買新能源車予以財政補貼或稅費減免②設立專項資金支持新能源車技術的研發③對新能源車的生產和消費活動給予貸款貼息④對新能源車生產企業進行財政補貼或降低稅率A．①②③ B．②③④C．①②④ D．①③④[解析]

①②④都有利于新能源汽車產業的發展，都屬于財政政策措施。③屬于貨幣政策措施。[答案]

C[點撥]

本題易錯選③。原因是未弄清財政政策和貨幣政策的區別。要點三依法納稅1.納稅人與負稅人(1)納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，又稱納稅主體。(2)負稅人是指最終承擔稅款的單位和個人。(3)納稅人與負稅人既有聯系又有區別。如果納稅人所納的稅款無法完全轉嫁時，納稅人同時又是負稅人，例如個人所得稅。如果納稅人能夠把所納稅款完全轉嫁給他人負擔，納稅人和負稅人就屬于不同主體。例如，消費稅的納稅人是產品的生產者、經營者，而負稅人是消費者。2．依法納稅是公民的基本義務(1)為什么要依法納稅。①是由我國稅收的性質決定的。在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。②是實現國家職能的需要。國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。(2)怎樣更好地依法納稅。①從國家方面講，應該完善相應的法律制度，加強稅收征管，不斷提高征稅人員的素質。②從公民方面講，應該增強納稅人意識，自覺履行納稅義務，并積極關注國家對稅收的征管和使用以維護國家利益。3．違反稅法的表現違反稅法的表現及處理一覽表(含義)手段處理聯系偷稅納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任四種違法行為從程度上越來越高，其違法性也一個比一個強。違反稅法規定，都要受法律制裁欠稅納稅人超過稅務機關規定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為沒有按時繳納而拖欠騙稅納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優惠的行為騙取稅收減免抗稅納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為暴力、威脅等手段正確認識納稅人和負稅人的關系。納稅人是指稅法規定的有納稅義務的單位和個人，負稅人是最終承擔稅款的單位和個人。當納稅人所繳的稅款由自己負擔時，納稅人與負稅人是一致的。當納稅人通過一定的途徑將稅款轉嫁給他人負擔時，納稅人就不是負稅人。因此，不能籠統地說納稅人就是負稅人。例3

(2010·江蘇單科)依法納稅是公民的基本義務。這是因為(

)①公民的權利與義務是統一的②稅收是國家財政支出的基礎③國家稅收取之于民、用之于民④稅收具有無償性、固定性A．①③B．②③C．②④ D．③④[解析]

依法納稅是公民的基本義務，必須從公民與納稅的關系中說明。①③正確說明了公民與納稅的關系，說明了為什么依法納稅是公民的基本義務；②④的內容是正確的，但與題目要求不符。[答案]

A[點撥]

本題易錯選C。原因是未從題肢與題干的關系中進行選擇。“你有情，我有情，依法誠信納稅獻真情；你出力，我出力，促進民生發展齊努力；你受益，我受益，共享和諧社會最美麗。”這條稅收宣傳短信告訴我們(

)A．國家稅收越多越好 B．納稅越多權利越多C．稅務機關必須依法征稅 D．要自覺履行納稅義務[解析]

A錯，違背了適度原則，國家稅收并非越多越好。B錯，納稅人的權利是法定的，并非納稅越多權利越多。該短信強調納稅的重要性，要求公民自覺履行納稅義務，D切題，C不切題，答案選D。[答案]

D[點撥]

易錯選C。其原因是分析、理解能力欠缺，未認識到C不符合題意。(對應學生用書P38)易錯點：稅收具有固定性，意味著征稅對象和稅率是永遠不變的理論分析：稅收的固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率永遠不發生改變。否則稅收的作用就不能得到應有的發揮。典例

(2011·黑龍江齊齊哈爾)從2010年7月15日起，我國將取消6大類共406種商品的出口退稅，以限制“兩高一資”產品出口，促進經濟結構調整。上述材料表明(

)A．稅收的固定性是相對的B．稅收具有無償性C．稅收取之于民，用之于民D．稅收具有強制性[錯因分析]

本題易錯選D。原因在于缺乏對題意的正確分析。[正確解答]

稅收具有固定性，但這種固定性并不是指稅收的稅種和稅率不可以調整，國家取消部分商品的出口退稅體現了稅收固定性的相對性，應選A。B、C、D項與題意不符。答案為A。

(2012·預測題)2010年11月5日，財政部、國家稅務總局等5個部門發出《關于技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》。《通知》規定，經認定的技術先進型服務企業按15%的稅率征收企業所得稅。這表明稅收具有(

)A．隨意性 B．固定性C．強制性 D．無償性[解析]

稅收的固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。國家對經認定的技術先進型服務企業征收企業所得稅的稅率作出規定，體現了稅收的固定性特征。[答案]

B(對應學生用書P38)(對應學生用書P38)個稅起征點提高至3500元背景材料2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了全國人大常委會關于修改個人所得稅法的決定。修改后的個人所得稅法將工薪所得稅率結構由9級縮減為7級，并將其中第Ⅰ級稅率由5%降到了3%；個稅起征點將從現行的2000元提高到3500元。經過這一調整，約6000萬人將不再需要繳納個人所得稅。修改后的個稅法已于2011年9月1日起施行。工資、薪金所得個人所得稅超額累進稅率表注：全月應納稅所得額為個人月工資、薪金所得減去3500元以后的余額。級數全月應納稅所得額稅率(%)1不超過1500元32超過1500元至4500元103超過4500至9000元204超過9000元至35000元255超過35000元至55000元306超過55000元至80000元357超過80000元45角度分析個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調節收入分配、實現社會公平的有效手段。新修改的個人所得稅法將個稅起征點從2000元提高到3500元，將工薪所得稅率結構由9級縮減為7級，并將其中第Ⅰ級稅率由5%降至3%。上述調整大大降低了中低收入者的個稅負擔，加大了對高收入者的調節力度，發揮個稅的調節作用，有利于實現社會公平。練習提升(2012·原創題)2011年10月8日，某單位向員工小王發放同年9月份的工資4000元。按照新的3500元費用扣除標準計算小王需繳納個稅________元，比原來按照2000元的扣除標準計算少繳納個稅________元。A．15

175 B．25

160C．25

175 D．15

160[解析]

個稅起征點提高到3500元以后，小王應繳納的個人所得稅為：(4000－3500)×3%＝500×3%＝15(元)；個稅起征點為2000元時，小王應繳納的個人所得稅為：①4000－2000＝2000(元)②500×5%＋(2000－500)×10%＝25＋150＝175(元)

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