財(cái)政學(xué)陳共第七版第六章轉(zhuǎn)移性支出目前一頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-2-MAUQ課程思考市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政補(bǔ)貼現(xiàn)象存在的合理性？我國財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制改革的方向是什么？我國是否可以設(shè)立稅收(稅式)支出預(yù)算？目前二頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-3-MAUQ第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的概念和分類二、財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析三、我國財(cái)政補(bǔ)貼的調(diào)整和改革目前三頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-4-MAUQ一、財(cái)政補(bǔ)貼的概念和分類（一）財(cái)政補(bǔ)貼的概念財(cái)政補(bǔ)貼：一種影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無償支出。財(cái)政補(bǔ)貼總與相對(duì)價(jià)格的變動(dòng)聯(lián)系在一起：或者是補(bǔ)貼引起價(jià)格變動(dòng)，或者是價(jià)格變動(dòng)導(dǎo)致財(cái)政補(bǔ)貼。目前四頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-5-MAUQWTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》(SCM)定義：財(cái)政補(bǔ)貼是成員政府或任何公共機(jī)構(gòu)向某一企業(yè)或某一產(chǎn)業(yè)提供財(cái)政補(bǔ)助(financialcontribution)或?qū)r(jià)格或收入的支持，結(jié)果直接或間接增加從其領(lǐng)土輸出某種產(chǎn)品或減少向其領(lǐng)土內(nèi)輸入某種產(chǎn)品，或者因此對(duì)其他成員利益造成損害的政府性行為或措施。目前五頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-6-MAUQ特征：1、補(bǔ)貼是一種政府行為；2、補(bǔ)貼的對(duì)象主要是國內(nèi)生產(chǎn)與銷售企業(yè)；3、補(bǔ)貼的方式可以是多種多樣的；4、補(bǔ)貼的結(jié)果是利益的得失；5、補(bǔ)貼的根本目的是增強(qiáng)有關(guān)產(chǎn)品在國內(nèi)外市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力；6、補(bǔ)貼具有專向性(specificity)。目前六頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-7-MAUQ（二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類1、中國的財(cái)政補(bǔ)貼分類2007年以前：物價(jià)補(bǔ)貼(“政策性補(bǔ)貼”)：財(cái)政列收列支企業(yè)虧損補(bǔ)貼：財(cái)政不列支出，而作沖減收入處理專項(xiàng)補(bǔ)貼財(cái)政貼息：政府代企業(yè)支付部分或全部貸款利息，其實(shí)質(zhì)是向企業(yè)成本價(jià)格提供補(bǔ)貼。稅收支出——稅式支出目前七頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-8-MAUQ2007年以后：對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼目前八頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-9-MAUQ2、WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》(SCM)分類1、禁止性補(bǔ)貼出口補(bǔ)貼進(jìn)口替代補(bǔ)貼2、可訴補(bǔ)貼(黃箱補(bǔ)貼)一定范圍內(nèi)可以實(shí)施的補(bǔ)貼3、不可訴補(bǔ)貼(綠箱補(bǔ)貼)主要包括不具有專向性的補(bǔ)貼、給予基礎(chǔ)研究的援助性補(bǔ)貼、給予貧困地區(qū)的補(bǔ)貼、為適應(yīng)新環(huán)境而實(shí)施的補(bǔ)貼、用于鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)研究開發(fā)、鼓勵(lì)農(nóng)民退休等方面的補(bǔ)貼。目前九頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-10-MAUQ

案例：WTO一定排斥財(cái)政補(bǔ)貼？《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》

“專項(xiàng)性補(bǔ)貼”“非專項(xiàng)性補(bǔ)貼”

紅箱補(bǔ)貼黃箱補(bǔ)貼

綠箱補(bǔ)貼對(duì)補(bǔ)貼無限制目前十頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-11-MAUQ年份物價(jià)補(bǔ)貼企業(yè)虧損補(bǔ)貼合計(jì)占財(cái)政總支出的比重(%)197811.1/1.01980117.7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.3278.88.22001741.5300.05.42002645.1259.64.22003617.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.5我國財(cái)政補(bǔ)貼(億元)目前十一頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-12-MAUQ二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理和

財(cái)政補(bǔ)貼效應(yīng)（一）財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析1.改變需求結(jié)構(gòu)糧食廉租房2.改變供給結(jié)構(gòu)糧食煤炭科研3.將外部效應(yīng)內(nèi)在化矯正外部效應(yīng)科研目前十二頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-13-MAUQ（二）財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)1、財(cái)政補(bǔ)貼的積極效應(yīng)：（1）有效地貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策；（2）以財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)；（3）加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)；（4）消除政府支出的“排擠效應(yīng)”——

擠出效應(yīng)（5）對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng)。目前十三頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-14-MAUQ2、財(cái)政補(bǔ)貼在國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的地位財(cái)政補(bǔ)貼作為調(diào)節(jié)手段，其使用范圍和規(guī)模應(yīng)用合理限度，不應(yīng)在國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中扮演主要角色。財(cái)政補(bǔ)貼規(guī)模急劇擴(kuò)大和補(bǔ)貼范圍急劇擴(kuò)張現(xiàn)象，反映出的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)體制及其運(yùn)行機(jī)制的不完善和不合理。扭轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)貼過多局面的根本出路在于經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)改革與完善。目前十四頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-15-MAUQ3、財(cái)政補(bǔ)貼可能產(chǎn)生的消極作用：1.財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目偏多，規(guī)模偏大，會(huì)加重財(cái)政負(fù)擔(dān)；2.長期的財(cái)政補(bǔ)貼不可避免地會(huì)使受補(bǔ)單位產(chǎn)生依賴思想；3.長期過多過廣的補(bǔ)貼，人為地?cái)U(kuò)大了經(jīng)濟(jì)體系中的政府行為，相應(yīng)地縮小了市場(chǎng)活動(dòng)的范圍；4.某些補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價(jià)格體系，刺激了不合理消費(fèi)，加大了宏觀調(diào)控的難度。目前十五頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)資料：2010年深圳市人力資源和社會(huì)保障局官網(wǎng)的公示信息中可查閱到深圳市高層次專業(yè)房補(bǔ)貼擬發(fā)放名單。按照《深圳市高層次專業(yè)人才住房補(bǔ)貼發(fā)放規(guī)程》（深人發(fā)[2008]89號(hào)）的規(guī)定，擬向684人發(fā)放住房。深圳市的相關(guān)文件規(guī)定，高層次專業(yè)人才享受住房補(bǔ)貼的，按照以下建筑面積標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算：兩院院士200平方米，其他國家級(jí)領(lǐng)軍人才150平方米，地方級(jí)領(lǐng)軍人才100平方米，后備級(jí)人才80平方米。高層次專業(yè)人才可選擇的補(bǔ)貼方式共有購房補(bǔ)貼、租住人才公寓、購房貼息、租房補(bǔ)貼等。選擇購房補(bǔ)貼的，購房補(bǔ)貼總額的30％可在購房后一次性領(lǐng)取，剩余購房補(bǔ)貼在5年內(nèi)逐月等額發(fā)放。根據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，地方級(jí)領(lǐng)軍人才可以在購房后獲得100平方米住房30%的總額補(bǔ)貼，剩余購房補(bǔ)貼在5年內(nèi)逐月領(lǐng)取，可從政府手里領(lǐng)取至少百萬元。馬化騰、徐少春等人領(lǐng)取的是“購房貼息”。地方級(jí)領(lǐng)軍人才“購房貼息”標(biāo)準(zhǔn)為每月3100元，連發(fā)5年，意味著馬化騰等總共可從政府手里領(lǐng)到18.6萬元。目前十六頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-17-MAUQ深圳市將為6萬多名人才發(fā)放租房補(bǔ)貼科技日?qǐng)?bào)訊（沈哲）深圳市2014年第三批次人才租房補(bǔ)貼即將發(fā)放。據(jù)了解經(jīng)初步核查，共64505名人才符合條件。深圳市人才租房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）具有正高級(jí)職稱的高級(jí)人才，2000元/月；（二）具有副高級(jí)職稱的高級(jí)人才，1500元/月；（三）具有博士學(xué)位的中初級(jí)人才，1000元/月；（四）具有碩士學(xué)位的中初級(jí)人才，500元/月；（五）具有學(xué)士學(xué)位的中初級(jí)人才，200元/月。高、中、初級(jí)人才領(lǐng)取租房補(bǔ)貼的期限不超過3年。2015-05-0409:24來源：科技日?qǐng)?bào)目前十七頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)思考題：請(qǐng)根據(jù)此案例就財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益談?wù)勀愕目捶āＤ壳笆隧揬總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)三、我國財(cái)政補(bǔ)貼的調(diào)整和改革（一）取消不符合WTO規(guī)則的補(bǔ)貼1、取消針對(duì)出口的各種財(cái)政補(bǔ)貼；2、取消采用稅收手段支持國產(chǎn)品替代進(jìn)口的補(bǔ)貼；3、取消對(duì)農(nóng)產(chǎn)品出口的補(bǔ)貼。（二）合理利用可訴補(bǔ)貼（三）用足用好不可訴補(bǔ)貼1、增加對(duì)落后地區(qū)的補(bǔ)貼；2、運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)；3、運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策促進(jìn)中小企業(yè)加速發(fā)展。（四）調(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補(bǔ)貼1、調(diào)整糧食補(bǔ)貼政策，改變農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式；2、取消對(duì)國有企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼。-19-MAUQ目前十九頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-20-MAUQ中央財(cái)政直補(bǔ)種糧農(nóng)民在糧食連續(xù)減產(chǎn)的背景下，2004年我國對(duì)種糧農(nóng)民全面實(shí)施了糧食直補(bǔ)，從糧食風(fēng)險(xiǎn)基金中安排100億元對(duì)種糧農(nóng)民直接補(bǔ)貼以刺激糧食增產(chǎn)。2006年，由于成品油調(diào)價(jià)，化肥、農(nóng)藥等農(nóng)資價(jià)格上漲，政府又增加了對(duì)種糧農(nóng)民的農(nóng)資綜合直補(bǔ)政策。此外，除了直接補(bǔ)貼，國家還推行對(duì)良種購買和農(nóng)機(jī)具購置進(jìn)行補(bǔ)貼。目前二十頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-21-MAUQ第二節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與分類二、稅收支出的形式三、稅收支出的預(yù)算控制目前二十一頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-22-MAUQ一、稅收支出的概念與分類(TaxExpenditure)（一）稅收支出的概念——稅式支出1973年，美，薩里(S.Surrey)在其所著《稅收改革之途徑》一書中，正式使用“稅收支出”一詞。稅收支出：以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的政府收入損失或放棄的收入。稅收支出的性質(zhì)：稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼支出。目前二十二頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-23-MAUQ（二）稅收支出分類從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。1、照顧性稅收支出：主要針對(duì)納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時(shí)困難而無力納稅所采取的照顧性措施。目的在于扶植政府希望發(fā)展的企業(yè)，以求國民經(jīng)濟(jì)各部門的發(fā)展保持基本平衡。目前二十三頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-24-MAUQ2、刺激性稅收支出：主要是指用來改善資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定，目的在于引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)供求，促進(jìn)納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動(dòng)就業(yè)等。刺激性稅收支出是稅收優(yōu)惠政策的主要方面，稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用也主要表現(xiàn)于此。刺激性稅收支出又可分為兩類：針對(duì)特定納稅人的稅收支出殘疾人企業(yè)外資企業(yè)針對(duì)特定課稅對(duì)象的稅收支出行業(yè)產(chǎn)品目前二十四頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-25-MAUQ二、稅收支出的形式

1．稅收豁免2．納稅扣除

3．稅收抵免4．優(yōu)惠稅率

5．延期納稅6．盈虧相抵

7．加速折舊8.退稅目前二十五頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-26-MAUQ1.稅收豁免：在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。最常見的稅收豁免項(xiàng)目：免除關(guān)稅與貨物稅免除所得稅

？國家最高科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金，用不用交個(gè)人所得稅呢？

目前二十六頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)的文件法規(guī)的規(guī)定，省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅

。目前二十七頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-28-MAUQ2.納稅扣除：準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比率或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。減少納稅人的應(yīng)課稅所得額目前二十八頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-29-MAUQ3.稅收抵免：允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。“有剩余的抵免”：抵免額不允許超過應(yīng)納稅額。“沒有剩余的抵免”：將沒有抵盡的抵免額(超過應(yīng)納稅額的抵免額)返還給納稅人。目前二十九頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-30-MAUQ稅收抵免的形式：投資抵免：規(guī)定對(duì)可折舊性資產(chǎn)投資者，其可由當(dāng)年應(yīng)付公司所得稅稅額中，扣除相當(dāng)于新投資設(shè)備一定比率的稅額，以減輕其稅負(fù)，以促進(jìn)資本形成并增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的潛力。國外稅收抵免：在國際稅收業(yè)務(wù)中，納稅人在居住國匯總計(jì)算國外的收入所得稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除其在國外的已納稅款。

避免國際雙重征稅

目前三十頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-31-MAUQ4.優(yōu)惠稅率：對(duì)合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。有期限的優(yōu)惠與長期優(yōu)惠如：納稅限額——規(guī)定總稅負(fù)的最高限額5.延期納稅：亦稱“稅負(fù)延遲繳納”，允許納稅人對(duì)那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。目前三十一頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-32-MAUQ6.盈虧相抵：準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款；或是沖抵以前年度的盈余，申請(qǐng)退還以前年度已納的部分稅款。時(shí)間限制通常只適用于所得稅目前三十二頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-33-MAUQ稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)制度包括虧損的向后結(jié)轉(zhuǎn)(carryback)和向前結(jié)轉(zhuǎn)(carryforward)兩種。前者是指本年度的應(yīng)稅虧損可以轉(zhuǎn)回到過去幾年，并因而得到相應(yīng)的退稅款；后者是指把本年度的應(yīng)稅虧損轉(zhuǎn)到今后幾年，與今后幾年的應(yīng)納稅所得相抵消，并因此減少這些年度的應(yīng)納稅額。美國公司所得稅法規(guī)定，凈經(jīng)營虧損使用結(jié)轉(zhuǎn)方式進(jìn)行扣除。通常，凈經(jīng)營虧損可以向前結(jié)轉(zhuǎn)3年。如果在3年的結(jié)轉(zhuǎn)期內(nèi)仍沒有結(jié)轉(zhuǎn)完，其余的虧損可以向后結(jié)轉(zhuǎn)7年。納稅人也可以選擇不向前結(jié)轉(zhuǎn)，直接向后結(jié)轉(zhuǎn)。目前三十三頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-34-MAUQ7.加速折舊：在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊。加速折舊是一種特殊的稅收支出形式，可以使企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)早一些得到折舊費(fèi)和減免稅的稅款。但從總數(shù)上看，加速折舊并不能減輕企業(yè)的稅負(fù)。對(duì)企業(yè)來說，稅負(fù)前輕后重，有稅收遞延繳納之利。目前三十四頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-35-MAUQ8.退稅：作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅，是國家為鼓勵(lì)納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而給予的稅款退還。1）出口退稅：退還進(jìn)口稅退還已納的國內(nèi)銷售稅、消費(fèi)稅、增值稅等2）再投資退稅：為鼓勵(lì)投資者將分得的利潤進(jìn)行再投資，而退還納稅人再投資部分已納稅款。目前三十五頁\總數(shù)四十一頁\編于十八點(diǎn)-36-MAUQ三、稅收支出的預(yù)算控制稅收支出的預(yù)算控制方式：