企業內部控制（全面預算管理）案例分析——以沃爾瑪百貨為例【摘要】對于現代企業而言，是否擁有健全而有效的內部控制體系直接決定了企業能否在未來激烈的市場競爭中取得優勢。因此，制定科學合理的企業內部控制制度，規避人為風險已成為現代企業不得不面對的問題。這其中預算管理則起著重要的作用，是促進內部控制的有效措施。本文基于《企業內部控制》課程的學習，尤其是管理控制的探究，以零售業巨頭沃爾瑪公司為例，進一步分析沃爾瑪公司內部控制管理的現狀，以便更好地將理論和實際相結合。【Abstract】Formodernenterprises,whetherasoundandeffectiveinternalcontrolsystemcandirectlydeterminetheenterpriseacompetitiveedgeinthefiercemarketinthefuture.Therefore,formulatescientificandrationalenterpriseinternalcontrolsystem,andavoidartificialriskproblemhasbecomeamodernenterpriseshavetoface.Thebudgetmanagementplaysanimportantrole,isaneffectivemeasuretopromotetheinternalcontrol.Thisarticleisbasedontheenterpriseinternalcontrol"courseofstudy,especiallythestudyofmanagementcontrol,Wal-Mart,aretailgiant,forexample,furtheranalyzesthepresentsituationofthecompanyinternalcontrolmanagement,inordertobettercombinetheoryandpractice【關鍵詞】企業內部控制，全面預算管理，沃爾瑪百貨【Keywords】internalcontrol、budgetmanagement、Wal-Martstores企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督這五項要素作為內部控制的五大要素，既相互獨立又相互聯系，形成一個有機統一體，并對不斷變化的經濟社會環境自動調節，自動反映。參考文獻[8]企業內部控制的基礎就是全面預算，這種預算涵蓋了企業經營、資本運營、員工管理的各個方面，是計劃、協調、控制、激勵作用的總合機制，為企業管理提供了有效的參考，參考文獻[9]具體而言，內部控制和預算管理的目標一致、作用相互、效應協同；與此同時，預算管理在管理控制系統中同樣具有重要作用，它參考文獻[9]參考文獻[10]我國《企業內部控制應用指引第15號——全面預算》指出，企業實行全面預算管理，應當注意以下問題：一是不編制預算或預算不健全，可能導致經營缺乏約束或盲目經營；而是預算目標不合理，編制不科學，可能導致企業資源浪費或發展戰略難以實施；三是預算缺乏剛性，執行不力，考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。參考文獻[1]一、預算控制的條件預算控制對于企業控制目標的實現具有重要作用，一個容易達到的預算目標并不能夠充分挖掘員工的潛力，而一個難以達到的目標又會挫傷員工的積極性，因此需要確定合理的預算目標。當然，預算僅僅是一種管理的手段，它也有一定局限性。為了有效做到預算控制，需將預算目標與企業目標相結合，并做到標準制定合理，信息反饋及時，同時積極配合會計制度。20世紀90年代以來，受戰略管理和社會心理學等理論和方法的影響以及平衡計分卡（將企業戰略目標逐層分解轉化為各種具體的相互平衡的績效考核指標體系，從財務、客戶、內部業務流程、學習與成長四個不同角度，衡量企業的業績，以幫助企業解決兩大關鍵問題：績效評價和戰略實施）的出現，出現了強調企業戰略目標和非財務績效的戰略預算管理模式。參考文獻[3]二、預算目標的確定企業應當明確預算目標的編制依據、編制程序、編制方法，確保預算目標依據合理、程序正當、方法科學。具體而言，是以下五點：應當在預算年度開始前完成本年度全面預算草案的編制工作；企業根據發展戰略和經營計劃，綜合考慮，編制年度預算；企業在固定預算基礎上，彈性、合理編制預算；參考文獻[4]企業董事會在審核時，著重關注其科學性和可行性，確保預算與實際相協調；企業應按照相關法規和規章制度進行批準，再以文件形式下發。三、預算目標的執行良好的預算執行能夠培養員工挖掘問題解決問題的本事，讓員工從基層中積累實際經驗，并熟悉工作環境和公司的經營作風；也可以磨煉員工心志，使他們做到公司的成長之路?？偠灾?，加強預算目標的執行，可以使員工積極主動發現公司所隱藏的不合理之處，并不遺余力的改造、消除，從而奠定企業成長的堅實基礎，是企業的發展受益匪淺。為此要從以下幾個方面考慮：企業應當加強對預算執行的管理，明確預算指標分解方式、預算執行審批權限和要求、預算執行情況報告等，落實預算執行責任制，確保預算剛性，嚴格執行預算；企業應當根據全面管理要求，組織各項生產經營活動和投融資活動，嚴格預算執行和控制；參考文獻[2]【參考文獻】[1].全面提升企業經營管理水平的重要舉措——《企業內部控制配套指引》解讀劉玉廷會計研究2010[2].淺談海外企業成本控制莊仕進中國外資2010[3].淺析全面預算控制姜雪梅經濟技術協作信息2010[4].淺議如何規范區縣級政府采購內控管理王東普中國政府采購2011[5].溝通——企業管理成功之道技術與市場：園林工程2005[6].施工企業實施全面預算管理的研究與探索王占學商業會計20