事業(yè)單位

財(cái)務(wù)探析第一頁，共一百二十頁。學(xué)習(xí)的八大法則1.學(xué)習(xí)的意思大于學(xué)習(xí)的內(nèi)容2.隨時(shí)和工作產(chǎn)生關(guān)聯(lián)3.積極地相互影響和互動(dòng)4.認(rèn)真、快、說到做到第二頁，共一百二十頁。5.適度的緊張6.上課學(xué)習(xí)下課復(fù)習(xí)，工作實(shí)習(xí)7.早到晚走8.聽百家之言，融百家之慧第三頁，共一百二十頁。主要內(nèi)容一、非盈利組織會計(jì)的發(fā)展二、事業(yè)單位會計(jì)核算存在的問題三、各區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的主要問題我們應(yīng)對審計(jì)的關(guān)鍵四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知五、核算基礎(chǔ)知識第四頁，共一百二十頁。六、事業(yè)單位資產(chǎn)的核算七、事業(yè)單位負(fù)責(zé)核算八、事業(yè)單位收入核算九、事業(yè)單位支出核算十、事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算十一、集中核算體制下財(cái)務(wù)管理問題十二、《清產(chǎn)核資管理辦法》第五頁，共一百二十頁。一、非營利組織會計(jì)的發(fā)展1.1949年—1978年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的預(yù)算會計(jì)2.1979年—1993年有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)下的預(yù)算會計(jì)3.1994年后社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的預(yù)算會計(jì)第六頁，共一百二十頁。改革重點(diǎn)（1）一套完整組織體系和管理體系（2）重新確認(rèn)會計(jì)要素（3）改變單位預(yù)算方式（4）改進(jìn)科目設(shè)置，改變記賬方法（5）改變了會計(jì)報(bào)表第七頁，共一百二十頁。財(cái)務(wù)對我們來說是大問題還是小問題第八頁，共一百二十頁。二、事業(yè)單位會計(jì)核算存在問題（一）會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范（二）會計(jì)核算中內(nèi)控制度不健全（三）資產(chǎn)負(fù)債管理無序（四）電算會計(jì)資料管理不完善第九頁，共一百二十頁。（一）會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范1.原始憑證方面2.記賬憑證方面3.賬簿設(shè)置方面4.財(cái)務(wù)報(bào)告及其他方面第十頁，共一百二十頁。1.原始憑證方面（1）原始憑證填寫不完整。漏填、少填、不填（2）原始憑證不真實(shí)。

經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目、發(fā)票不符。違規(guī)編制自制憑證第十一頁，共一百二十頁。2.記賬憑證方面（1）摘要寫得過于簡單（2）會計(jì)科目名稱不規(guī)范（3）自行銀行開戶（4）收入支出直接對結(jié)（5）憑證內(nèi)容不完整第十二頁，共一百二十頁。欣欣向榮第十三頁，共一百二十頁。3.賬簿設(shè)置方面（1）不使用統(tǒng)一印制的賬簿（2）不設(shè)總賬，無法核對明細(xì)賬（3）固定資產(chǎn)不入賬形成帳外資產(chǎn)（4）現(xiàn)金、銀行混用一本（5）啟用時(shí)不填首頁內(nèi)容（6）更正方法不正確第十四頁，共一百二十頁。4.財(cái)務(wù)報(bào)告及其他方面（1）財(cái)務(wù)報(bào)告只有報(bào)表，沒有報(bào)表附注及財(cái)務(wù)狀況說明（2）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整，賬表不符第十五頁，共一百二十頁。（二）會計(jì)核算中內(nèi)控制度不健全（1）會計(jì)出納由一人兼任（2）移交不規(guī)范（3）內(nèi)部會計(jì)管理失控（4）賒賬過多、過濫（5）擅自收費(fèi)，截留國家資金（6）賬冊外設(shè)帳冊，資金體外循環(huán)（7）虛列支出、坐收坐支（8）侵占、挪用專項(xiàng)資金第十六頁，共一百二十頁。（三）資產(chǎn)負(fù)債管理無序（1）不按程序辦理，擅自擴(kuò)大規(guī)模（2）不重視固定資產(chǎn)的管理；新增不記賬；建設(shè)不沖賬（3）長期未設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬第十七頁，共一百二十頁。（四）電算會計(jì)資料管理不完善

（1）電算會計(jì)資料不完善（2）無電算化會計(jì)資料管理制度和檔案保管員職責(zé)（3）電算化會計(jì)資料破壞和損壞（4）不斷升級，檔案資料不兼容（5）針式打印資料無法保存十年第十八頁，共一百二十頁。（五）其他核算問題1.固定資產(chǎn)支出核算科目過多，隨意影響當(dāng)期損益2.不提折舊，無法如實(shí)反映資產(chǎn)總量和凈資產(chǎn)3.”應(yīng)繳財(cái)政專戶”的核算問題4.資產(chǎn)管理意識差，資產(chǎn)流逝嚴(yán)重5.不能真實(shí)反映資產(chǎn)損耗程度第十九頁，共一百二十頁。仔細(xì)、謹(jǐn)慎第二十頁，共一百二十頁。中國文化人治文化：有好報(bào)就有好人情景文化：以面子為中心熟人文化：不好下手老鼠文化：吃飽了相安無事，餓了相互撕咬第二十一頁，共一百二十頁。三、各區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的主要問題

我們應(yīng)對審計(jì)的關(guān)鍵第二十二頁，共一百二十頁。各區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的主要問題1.選擇和運(yùn)用會計(jì)政策2.銀行存款3.預(yù)算資金4.結(jié)余5.支出6.固定資產(chǎn)購置、報(bào)廢核銷7.對外投資報(bào)批8.專用基金提取、使用9.收入范圍及標(biāo)準(zhǔn)第二十三頁，共一百二十頁。我們應(yīng)對審計(jì)的關(guān)鍵1.監(jiān)督對象突出“三重點(diǎn)”必審2.監(jiān)督內(nèi)容做到“五個(gè)必審”3.檢查方法上做到“五個(gè)核對”第二十四頁，共一百二十頁。1.監(jiān)督對象突出“三個(gè)重點(diǎn)”的審計(jì)

（1）突出對執(zhí)法執(zhí)紀(jì)單位的審計(jì)（2）突出重點(diǎn)資金和專項(xiàng)資金的審計(jì)（3）突出對重點(diǎn)問題的審計(jì)第二十五頁，共一百二十頁。2.監(jiān)督內(nèi)容做到“五個(gè)必審”（1）單位的“家底”情況（2）重點(diǎn)資金、專項(xiàng)資金的往來情況（3）罰款和收費(fèi)情況（4）房子、車子和“票子”的情況（5）核銷的財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票第二十六頁，共一百二十頁。3.檢查方法上做到“五個(gè)核對”（1）內(nèi)控制度的建立與落實(shí)情況核對（2）堅(jiān)持突擊盤庫與會計(jì)出納賬核對（3）資金帳簿與財(cái)產(chǎn)賬簿核對核對（4）堅(jiān)持會計(jì)憑證與收費(fèi)罰款票據(jù)核對（5）總賬與分管職能部門”包包賬”核對第二十七頁，共一百二十頁。案例

某單位領(lǐng)導(dǎo)開一輛價(jià)值四十萬小轎車,核查該單位賬上無購車記錄第二十八頁，共一百二十頁。學(xué)無止境第二十九頁，共一百二十頁。四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知會計(jì)報(bào)表：反映行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和報(bào)表說明;第三十頁，共一百二十頁。填寫要求數(shù)字真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確內(nèi)容完整報(bào)送及時(shí)第三十一頁，共一百二十頁。五、核算基礎(chǔ)知識1.什么是會計(jì)？2.會計(jì)的一般工作3.會計(jì)核算的基本前提4.會計(jì)核算的要素5.會計(jì)核算的基礎(chǔ)第三十二頁，共一百二十頁。1.什么是會計(jì)？處理好財(cái)務(wù)信息，讓管理者、經(jīng)營者掌握業(yè)績，查看現(xiàn)在的問題，預(yù)測未來發(fā)展方向第三十三頁，共一百二十頁。對會計(jì)的要求（1）經(jīng)驗(yàn)豐富（2）學(xué)習(xí)及適應(yīng)能力（3）細(xì)心謹(jǐn)慎（4）職業(yè)道德（5）溝通能力第三十四頁，共一百二十頁。2.會計(jì)的一般工作設(shè)置帳戶記賬填制與審核會計(jì)憑證登記賬簿進(jìn)行會計(jì)核算編制會計(jì)報(bào)表第三十五頁，共一百二十頁。3.會計(jì)核算的基本前提1.會計(jì)主體2.持續(xù)經(jīng)營3.會計(jì)分期4.貨幣計(jì)量第三十六頁，共一百二十頁。4.會計(jì)核算的要素資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)收入支出第三十七頁，共一百二十頁。5.會計(jì)核算的基礎(chǔ)會計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入復(fù)式記賬的原理：

“有借必有貸，借貸必相等”。第三十八頁，共一百二十頁。你是怎樣的人？第三十九頁，共一百二十頁。六、資產(chǎn)

1.現(xiàn)金（1）錢賬分管（2）遵守現(xiàn)金使用范圍（3）嚴(yán)格現(xiàn)金收付手續(xù)（4）遵守庫存現(xiàn)金的限額（5）不得坐支現(xiàn)金（6）如實(shí)反映現(xiàn)金庫存現(xiàn)金情況（7）賬戶的日常管理管理要求第四十頁，共一百二十頁。2.銀行存款（1）不準(zhǔn)出租、出借、套用轉(zhuǎn)讓給其他單位個(gè)人（2）賬戶必須足夠的資金保證（3）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、不準(zhǔn)套取銀行信用（4）銀行存款日記賬、銀行對賬單、按月進(jìn)行調(diào)節(jié)管理要求第四十一頁，共一百二十頁。3.應(yīng)收票據(jù)（1）無論帶息，以票面金額入賬（2）單位應(yīng)設(shè)“應(yīng)收票據(jù)備查賬”（3）同城、異地均可使用（4）一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓（5）承兌最長不超過6個(gè)月管理要求第四十二頁，共一百二十頁。3.應(yīng)收賬款不包括：（1）供應(yīng)過程中因超付款而形成的債權(quán)（2）應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息（3）長期的債權(quán)（4）單位付出的各類存出保證金第四十三頁，共一百二十頁。管理要求：（1）指定專人做好結(jié)算和催收工作（2）嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的制度（3）防止長期掛賬和發(fā)生壞賬（4）不實(shí)行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金制度第四十四頁，共一百二十頁。3.預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款的區(qū)別：（1）應(yīng)收賬款是單位銷貨引起的，預(yù)付賬款則是購貨引起的（2）應(yīng)收賬款式等待客戶付款，預(yù)付賬款是本單位主動(dòng)致富款項(xiàng)形成的第四十五頁，共一百二十頁。預(yù)付賬款管理要求：（1）遵守國家的有關(guān)結(jié)算制度和訂貨合同（2）控制預(yù)付貸款的范圍、比例和期限（3）監(jiān)督預(yù)付款項(xiàng)所訂貨物的入庫情況（4）及時(shí)結(jié)算預(yù)付賬款（5）因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款第四十六頁，共一百二十頁。4.其他應(yīng)收款賠款罰款備用金存取保證金向職工收取墊付款第四十七頁，共一百二十頁。其他應(yīng)收款管理要求：（1）應(yīng)履行規(guī)定的手續(xù)（2）及時(shí)催收催報(bào)（3）認(rèn)真進(jìn)行核算，以防發(fā)生損益（4）應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置的明細(xì)賬，分別核算（5）建立健全備用金領(lǐng)用和報(bào)銷管理制度（6）反映和監(jiān)督墊付及其他支付的合法性（7）對于單位發(fā)生的損失要分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任第四十八頁，共一百二十頁。5.固定資產(chǎn)

計(jì)價(jià)原則1)建造的：取得時(shí)的實(shí)際成本，借款利息和有關(guān)費(fèi)用、匯兌差額2)購入、調(diào)入的：實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)。差旅費(fèi)不計(jì)入3）自制的：按開支的料、工、費(fèi)4）改建、擴(kuò)建的：按改建、擴(kuò)建發(fā)生支出減變價(jià)收入后的凈增加值第四十九頁，共一百二十頁。5）融資租入的：按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等6）接收捐贈(zèng)的：按同類市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)及相關(guān)費(fèi)用7）盤盈的：按照重置完全價(jià)值處理8）已投入未辦理移交手續(xù)的：按估價(jià)入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后調(diào)整第五十頁，共一百二十頁。5.無形資產(chǎn)

專利權(quán)商標(biāo)權(quán)土地使用權(quán)著作權(quán)特許經(jīng)營權(quán)非專利技術(shù)商譽(yù)第五十一頁，共一百二十頁。無形資產(chǎn)取得的途徑：購入無形資產(chǎn)自行開發(fā)無形資產(chǎn)接受捐贈(zèng)無形資產(chǎn)第五十二頁，共一百二十頁。自行開發(fā)的計(jì)價(jià)原則：

按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等實(shí)際成本入賬。開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、租金及借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期支出。第五十三頁，共一百二十頁。6.零余賬戶用款額度我國財(cái)政制度三大改革：

政府采購國庫單一制度改革部門預(yù)算制度改革所有政策性財(cái)政資金全部集中到國庫單一賬戶并規(guī)定所有的財(cái)政支出必須由國庫直接支付第五十四頁，共一百二十頁。實(shí)行財(cái)政直接支付的1）年終直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)語當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額：借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政直接支付2）下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)：借：支出類科目貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付第五十五頁，共一百二十頁。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付時(shí)1）年終依據(jù)授權(quán)代理銀行提供的對賬單作相關(guān)注銷額度的會計(jì)帳務(wù)處理：借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度如單位本年財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者差額作分錄。借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政授權(quán)支付第五十六頁，共一百二十頁。2）行政單位依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書，作如下分錄：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付年度單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末的零余額賬戶用款額度，作如下分錄：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付第五十七頁，共一百二十頁。7.材料1.購入自用材料：按實(shí)際支付的含稅價(jià)計(jì)2.一般納稅人購入非自用材料：按價(jià)、稅分離計(jì)3.小規(guī)模購入非自用材料：按含稅價(jià)計(jì)第五十八頁，共一百二十頁。7.產(chǎn)成品發(fā)出的計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法加權(quán)平均法第五十九頁，共一百二十頁。學(xué)系方法與信息吸收聽5%聽和讀20%演示30%討論50%互動(dòng)70%教給他人90%第六十頁，共一百二十頁。七、負(fù)債1.借入款項(xiàng)2.應(yīng)繳預(yù)算款3.應(yīng)繳財(cái)政專戶款4.應(yīng)交稅金5.應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款第六十一頁，共一百二十頁。1.借入款項(xiàng)特別注意發(fā)生的借款利息，根據(jù)借款用途區(qū)別處理用于正常業(yè)務(wù)活動(dòng)補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)不足的，計(jì)入“事業(yè)支出”，從事生產(chǎn)或商品經(jīng)營等經(jīng)營性業(yè)務(wù)補(bǔ)充經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)不足的，計(jì)入“經(jīng)營支出”第六十二頁，共一百二十頁。2.應(yīng)繳預(yù)算款1.納入預(yù)算管理的基金：市話初裝費(fèi)基金、電力建設(shè)基金、新菜地開發(fā)基金、鐵路建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金。2.行政性收費(fèi)收入，工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、商標(biāo)注冊費(fèi)、企業(yè)公證費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等；3.罰沒收入；4.無主財(cái)物變價(jià)收入。第六十三頁，共一百二十頁。管理要求不能視為己有及時(shí)足額上繳財(cái)政不得誤入預(yù)算外的財(cái)政專戶不得截留、坐支不得隱匿不報(bào)或挪作他用第六十四頁，共一百二十頁。3.應(yīng)繳財(cái)政專戶款預(yù)算外資金上繳同級財(cái)政專戶的三種形式：全額上繳按比例上繳結(jié)余上繳管理要求：實(shí)行收支兩條線管理第六十五頁，共一百二十頁。4.應(yīng)交稅金增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅所得稅資源稅土地增值稅城市維護(hù)建設(shè)稅

稅種不同，稅率也不相同第六十六頁，共一百二十頁。5.應(yīng)付賬款暫估入庫的應(yīng)用：因購買材料、物資或接受勞務(wù)應(yīng)付的款項(xiàng)，期末尚未收到發(fā)票賬單等憑證，應(yīng)按材料、商品賬戶列清單，暫估價(jià)入賬，下月初，用紅字作同樣的紀(jì)錄，予以沖回，以便下月付款時(shí)按正常程序進(jìn)行處理。第六十七頁，共一百二十頁。5.應(yīng)付票據(jù)管理要求：

設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查賬”，登記票據(jù)種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱、付款日期、金額。不能承兌的，賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”賬戶。注意：

利息支出和銀行承兌手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“經(jīng)營支出”或“事業(yè)支出”。第六十八頁，共一百二十頁。5.預(yù)收賬款根據(jù)預(yù)收賬款多與少，單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”，或并入“應(yīng)收賬款”核算。第六十九頁，共一百二十頁。狼的智慧臥薪嘗膽整體至上自知之明順?biāo)兄垩獫庥谒砝锶缫恢褐嗽瓌t致上團(tuán)隊(duì)精神持續(xù)發(fā)展第七十頁，共一百二十頁。八、收入1.財(cái)政補(bǔ)助收入2.上級補(bǔ)助收入3.事業(yè)收入、經(jīng)營收入4.撥入專款5.附屬單位繳款及其他收入第七十一頁，共一百二十頁。1.財(cái)政補(bǔ)助收入管理要求（1）按預(yù)算領(lǐng)撥（2）按預(yù)算級次領(lǐng)撥（3）按事業(yè)進(jìn)度領(lǐng)撥（4）按用途領(lǐng)撥支付方式（1）工資支出（2）購買支出（3）零星支出（4）轉(zhuǎn)移支出第七十二頁，共一百二十頁。2.上級補(bǔ)助收入

3.事業(yè)收入管理要求：1.國家允許范圍內(nèi)，依法組織收入2.使用財(cái)政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印刷的發(fā)票，建立健全票據(jù)的管理制度3.按照經(jīng)國家批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)照章收費(fèi)第七十三頁，共一百二十頁。3.經(jīng)營收入特征：1.開展經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入2.非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入3.事業(yè)收入如同企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”第七十四頁，共一百二十頁。4.撥入專款有制定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。第七十五頁，共一百二十頁。5.附屬單位繳款及其他收入對外投資收益、利息收入、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)務(wù)、其他單位對本單位的補(bǔ)助以及零星雜項(xiàng)收入等。第七十六頁，共一百二十頁。怎樣讓他更有執(zhí)行力？

明確結(jié)果—設(shè)定期限—選擇執(zhí)行人—制定措施—明確檢查的程序—補(bǔ)充措施—有效地懲罰—達(dá)成共識，簽字生效第七十七頁，共一百二十頁。九、事業(yè)單位的支出事業(yè)支出業(yè)務(wù)支出經(jīng)營支出對附屬單位補(bǔ)助上繳上級支出結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出成本費(fèi)用成本費(fèi)用銷售稅金撥出經(jīng)費(fèi)撥款支出撥出專款專款支出第七十八頁，共一百二十頁。管理要求：1.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政、財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律2.勤儉節(jié)約，提高資金的使用3.對支出實(shí)行分類管理4.劃清支出界限第七十九頁，共一百二十頁。1.撥出經(jīng)費(fèi)

事業(yè)單位按核定的預(yù)算，撥付所屬單位的預(yù)算資金

2.撥出專款

主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金第八十頁，共一百二十頁。3.專款支出1.專款專用2.按實(shí)列報(bào)3.單獨(dú)核算4.專項(xiàng)結(jié)報(bào)第八十一頁，共一百二十頁。4.事業(yè)支出1.基本工資3.其他工資5.社會保障費(fèi)7.公務(wù)費(fèi)9.修繕費(fèi)11.業(yè)務(wù)招待費(fèi)2.補(bǔ)助工資4.職工福利費(fèi)6.助學(xué)金8.設(shè)備購置費(fèi)10.業(yè)務(wù)費(fèi)12.其他費(fèi)用第八十二頁，共一百二十頁。事業(yè)支出報(bào)銷要求：1.工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)——本人簽收2.辦公用品直接列報(bào)，其他材料——領(lǐng)用時(shí)列報(bào)3.社會保障費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)——按月提取4.固定資產(chǎn)修購基金——按核定比例提取5.購入固定資產(chǎn)——按驗(yàn)收6.其他各項(xiàng)費(fèi)用——按實(shí)際報(bào)銷數(shù)第八十三頁，共一百二十頁。5.經(jīng)費(fèi)支出按項(xiàng)目進(jìn)行核算：基本工資補(bǔ)助工資其他工資職工福利費(fèi)社會保障費(fèi)助學(xué)金公務(wù)費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)修繕費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)其他費(fèi)用第八十四頁，共一百二十頁。6.成本費(fèi)用

只對內(nèi)部管理使用，對外不計(jì)算不報(bào)告。7.銷售稅金：提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。第八十五頁，共一百二十頁。8.上繳上級支出

獨(dú)立核算的事業(yè)單位，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級的純收入9.對附屬單位補(bǔ)助10.結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第八十六頁，共一百二十頁。共識-------就是從“共同危機(jī)感”到“共同目標(biāo)”的與“共同意識與共同責(zé)任”第八十七頁，共一百二十頁。十.凈資產(chǎn)事業(yè)基金結(jié)余資金投資產(chǎn)權(quán)固定基金基金修購基金職工福利基金凈資產(chǎn)專用基金醫(yī)療基金住房基金其他基金事業(yè)結(jié)余結(jié)余經(jīng)營結(jié)余結(jié)余分配第八十八頁，共一百二十頁。1.基金管理原則：1.先提后用2.專設(shè)賬戶3.專款專用第八十九頁，共一百二十頁。2.結(jié)余

在一定期間，各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余兩部分第九十頁，共一百二十頁。知識豐富多彩！第九十一頁，共一百二十頁。十一.集中核算體制下的財(cái)務(wù)管理問題1.現(xiàn)行制度中存在的問題2.影響事業(yè)單位會計(jì)核算的因素3.改進(jìn)建議4.集中核算體制下的財(cái)務(wù)管理問題5.集中核算體制下的財(cái)務(wù)管理措施第九十二頁，共一百二十頁。1.現(xiàn)行制度中存在的問題1.會計(jì)制度不適應(yīng)單位實(shí)際情況2.會計(jì)科目不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3.暫存款成為調(diào)節(jié)收支的大水庫4.違背收付實(shí)現(xiàn)原則5.財(cái)政專戶資金管理不規(guī)范6.會計(jì)核算方法橫向之間不可比7.費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)橫向之間不可比第九十三頁，共一百二十頁。2.影響會計(jì)核算的因素1.財(cái)政監(jiān)督不力2.會計(jì)人員素質(zhì)不高第九十四頁，共一百二十頁。3.改進(jìn)建議1.集中核算2.加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督管理制度第九十五頁，共一百二十頁。4.集中核算體制下的財(cái)務(wù)管理問題1.集中核算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)優(yōu)勢2.集中核算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)問題第九十六頁，共一百二十頁。集中核算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)優(yōu)勢1.控制資金亂支濫用和“小金庫”2.減少了工作人員貪污腐敗3.強(qiáng)化了財(cái)政監(jiān)督4.節(jié)約了人力資源第九十七頁，共一百二十頁。集中核算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)問題1.會計(jì)核算資料不完全準(zhǔn)確2.核算單位財(cái)務(wù)管理弱化傾向3.真票據(jù)假業(yè)務(wù)的報(bào)假賬現(xiàn)象4.賬外設(shè)賬、賬外資產(chǎn)的違紀(jì)現(xiàn)象5.財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制與監(jiān)督機(jī)制弱化第九十八頁，共一百二十頁。5.集中核算體制下的財(cái)務(wù)管理措施1.建立、健全會計(jì)核算中心的內(nèi)部控制和管理制度2.明確會計(jì)核算中心的職責(zé)3.明確各核算的職責(zé)4.強(qiáng)化管理與檢查監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理能力和水平第九十九頁，共一百二十頁。中國文化人生重在不畏艱難福壽重在修身養(yǎng)德事業(yè)重在利己幫他生命重在起居規(guī)律第一百頁，共一百二十頁。十二.《清產(chǎn)核資管理辦法》1.資產(chǎn)核實(shí)程序2.資產(chǎn)盤盈的內(nèi)容3.資產(chǎn)盤盈確認(rèn)證明4.資產(chǎn)盤虧的內(nèi)容5.資產(chǎn)盤虧確認(rèn)證明6.資產(chǎn)掛賬7.審核批復(fù)第一百零一頁，共一百二十頁。1.資產(chǎn)核實(shí)程序1.單位清理2.專項(xiàng)審計(jì)3.部門審核4.財(cái)政審批第一百零二頁，共一百二十頁。2.資產(chǎn)盤盈的內(nèi)容1.貨幣資金2.存貨3.有價(jià)證券4.對外投資5.固定資產(chǎn)6.無形資產(chǎn)7.往來款項(xiàng)第一百零三頁，共一百二十頁。3.資產(chǎn)盤盈的確認(rèn)證明1.貨幣資金a現(xiàn)金盤盈：現(xiàn)金盤點(diǎn)表，現(xiàn)金盤盈說明。b存款盤盈：銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表c清理出的“小金庫”和帳外收入，比照貨幣資金盤盈處理第一百零四頁，共一百二十頁。2.存貨盤盈：存貨盤點(diǎn)表、經(jīng)濟(jì)見鑒證證明、盤盈的情況說明、價(jià)值確定依據(jù)3.有價(jià)證券盤盈：有價(jià)證券盤點(diǎn)表、盤盈情況說明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、有價(jià)證券的價(jià)值確定依據(jù)4.對外投資盤盈：對外投資合同（協(xié)議）、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、情況說明第一百零五頁，共一百二十頁。兩種特殊情況：

1.單位清理出的賬外固定資產(chǎn)的;

2.因歷史原因而無法入賬的無主財(cái)產(chǎn)的5.固定資產(chǎn)盤盈：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、盤盈情況說明、經(jīng)濟(jì)簽證證明、盤盈價(jià)值確認(rèn)依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價(jià)格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料），難以確認(rèn)的，中介機(jī)構(gòu)評估。第一百零六頁，共一百二十頁。6.無形資產(chǎn)盤盈：無形資產(chǎn)盤點(diǎn)表、盤盈情況說明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤盈價(jià)值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價(jià)格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或自行開發(fā)資料難以確認(rèn)的，中介機(jī)構(gòu)評估。7.暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項(xiàng)盤盈：盤盈情況說明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、與對方單位的對賬單或詢證函第一百零七頁，共一百二十頁。4.資產(chǎn)盤虧的內(nèi)容1.貨幣資金損失2.壞賬損失3.存貨損失4.有價(jià)證券損失對外投資損失5.固定資產(chǎn)損失6.無形資產(chǎn)損失第一百零八頁，共一百二十頁。5.資產(chǎn)盤虧確認(rèn)證明1.現(xiàn)金短缺：現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒退至基準(zhǔn)日的紀(jì)錄）、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、短款說明及核準(zhǔn)文件、賠償責(zé)任認(rèn)定及說明、司法涉案資料，各類存款損失比照執(zhí)行。第一百零九頁，共一百二十頁。２．壞賬損失A因債務(wù)單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉：破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門注銷吊銷證明、政府部門有關(guān)文件，已經(jīng)清算的，扣除清償部分后不能收回的款項(xiàng)B債務(wù)人失蹤、死亡的：公安機(jī)關(guān)出具的證明進(jìn)行認(rèn)定、中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明C戰(zhàn)爭、國際政治事件、自然災(zāi)害的：單位作出專項(xiàng)說明，中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明D其他生效的法院判決書、裁定書E預(yù)期三年的：有小寫意、資金回收證明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明（或評估報(bào)告）。第一百一十頁，共一百二十頁。３．存貨損失A盤虧的：扣除責(zé)任人賠款，存貨盤點(diǎn)表、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)、賠償責(zé)任認(rèn)定說明、內(nèi)部核批文件；B報(bào)廢、毀損的：扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后，技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)見證證明、保險(xiǎn)公司理賠說明、毀損報(bào)廢說明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件；C被盜的：扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后，公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定、賠償情況說明、保險(xiǎn)公司理賠說明；第一百一十一頁，共一百二十頁。４．有價(jià)證券及對外投資損失A因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉的法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門注銷吊銷文件、已清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認(rèn)定為損失；B資不抵債連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的；C短期投資：未進(jìn)行交割或清理不認(rèn)證。第一百一