稅務管理自查工作指南-企業所得稅※稽查案源：納稅零申報、負申報、低稅負企業和“長虧不倒”企業以及連續多年未開展檢查的企業等納稅疑點企業作為稽查案源。做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”?！痉ㄒ幩饕俊秶叶悇湛偩株P于進一步做好稅收征管工作的通知》（國稅發[2023]16號）規定：1、繼續查處利用虛假憑證、做假賬、賬外經營、兩套賬等手段偷逃稅款行為；2、重點查處企業利用電子賬簿虛假記賬、隱匿或銷毀電子賬簿，利用互聯網和等新型支付手段逃避納稅的問題，以及關聯企業利用區域稅收優惠轉移應稅收入問題；3、重點關注零負申報、低稅負和跨國經營企業涉稅問題；對國內大型連鎖零售企業實施重點檢查。4、嚴厲查處違法使用發票沖抵個人收入偷逃個人所得稅行為。《關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發[2023]88號）規定：異常申報企業的稽查：對存在連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監控的重點。企業特殊事項的稽查：對企業合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務重組、資產評估增值以及接受非貨幣性資產捐贈等涉及企業所得稅的特殊事項，制定并實施企業事先報告制度和稅務機關跟蹤管理制度?！秶叶悇湛偩只榫株P于重點企業發票使用情況檢查工作相關問題的補充通知》（稽便函【2023】31號）規定：1、對企業列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續費等的發票，須列為必查發票進行重點檢查。對此類發票要逐筆進行查驗比對，重點檢查企業是否存在利用虛假發票及其他不合法憑證虛構業務項目、虛列成本費用等問題。2、對必查發票要逐筆進行查驗比對，通過對資金、貨物等流向和發票信息的審核分析，重點檢查其業務的真實性。企業所得稅的自我檢查重點及應對一、以前年度發生應扣未扣支出的檢查丙（一）自查藥方法醫主要檢查過想去年度以前蹤年度發生應距扣未扣支出果有沒有在所胃屬年度進行鏟扣除？檢查星在年度申報做表上的填寫切正確于否？摧（二）稅務磁處理或應對桂策略奏【法規索引液】《國家稅忌務總局關于居企業所得稅址應納稅所得框額若干稅務燒處理問題的肥公告豆竄》（國家稅舌務總局公告喉2023菊年第震15繼號）第六條午關于以前年辛度發生應扣正未扣支出的暢稅務處理問釀題規定如下握：拖根據《中華抹人民共和國額稅收征收管貫理法》的有磁關規定，對姨企業發現以鞭前年度實際隸發生的、按攔照稅收規定封應在企業所塊得稅前扣除捉而未扣除或翠者少扣除的蠅支出，企業渠做出專項申條報及說明后舊，準予追補丸至該項目發掘生年度計算伯扣除，但追區補確認期限召不得超過畏5旨年。企業由這于上述原因篩多繳的企業烘所得稅稅款僑，可以在追丑補確認年度摩企業所得稅堅應納稅款中睡抵扣，不足拐抵扣的，可蔑以向以后年或度遞延抵扣幼或申請退稅聯。虧損企業碰追補確認以追前年度未在寬企業所得稅夏前扣除的支芽出，或盈利幻企業經過追遇補確認后出債現虧損的，真應首先調整幕該項支出所堤屬年度的虧違損額，然后淺再按照彌補墨虧損的原則岔計算以后年征度多繳的企樂業所得稅款腥，并按前款宵規定處理。敞如果查帳征優收企業在進買行季度申報屢時，發現以新前年度多繳叢納的稅收，乳則應在《中席華人民共和資國企業所得喘稅月烤(梁季融)宜度預繳納稅偵申報表追(A裂類怎)薄》第苦16陰行聰“拖以前年度多括繳在本期抵改繳所得稅額父”寺：填報以前渴年度多繳的妻企業所得稅蹦稅款尚未辦歷理退稅，并逃在本納稅年期度抵繳的所贈得稅額。睜在以前年度膽納稅調整應暫遵循權責發謙生制原則，蟲以前年度少偉計的成本費份用，應對應連所屬年度，枯調整該年度豈的應納稅所廳得額，并通帶過崖“些以前年度損芽益調整鵲”太等科目，對工補繳年度作譽企業所得稅熊納稅調整。輕涉及納稅申瓶報表填列的始事項，可以真在當年度年宴度納稅申報塊表主表第依41幼行朝“腸以前年度多慈繳的所得稅帽額在本年遞碧減額管”叼項下填寫申避報，也可以充向主管稅務罰機關申請退文稅?？扯l票的撿檢查軋（一）自查秩方法得1澤、檢查稅前佛扣除的成本掀是否符合稅碗法規定的二胃大關鍵條件貢2章、向稅務局婦代開票的發耍票上蓋章的獄檢查攻3癢、檢查發票屠的填寫和報抵銷是否符合查《發票管理丹辦法》中的躲規定淡（二）發票散使用常見熱柱點問題解析悲1傅、發票附件帥中應提供能投證明事項真影實性的資料覺的，包括哪答幾類發票？窄目前需要附抬證明的發票憤，主要是會萬議費、差旅忠費、培訓費劈、辦公用品惕費等。會議鴉費和培訓費脹的證明材料甩應包括：會坐議時間、地趣點、出席人盾員、內容、禿目的、費用掏標準、支付餃憑證等。召夠開董事會會君議的會議費嘆也應該按照憲上述規定提臂供資料。差費旅費的證明管材料包括出快差時間、地蟻點、人數、腹事由、天數察、費用標準裳等。午辦公用品發綁票未附明細予附件，不能低說明所買的獵就是辦公用歌品，換句話益就是不能證址明費用列支范的真實性。嫌財務報銷必鞏須規范報銷緊憑證，附正竟規發票，如屬果采購商品何較多，貨物冠名稱、單價您、數量等不殿能在發票中莖詳細反映，反還應附供應脫商提供的明招細清單。仇以上要求不筒僅限于辦公請用品的購置像，對會議費監、培訓費、蕩印制費、物哄業管理、維澆修、勞務、燕軟件開發、創設備租賃、勢車輛保險等參各項費用的懶支出，亦應醋按以上要求勺辦理。遠2悄、增值稅專嚼用發票上注此明的裝卸費晴能否申請進禽項稅額抵扣艘？醉根據《增值罷稅暫行條例育實施細則》調第十二條規刃定，條例第叛六條第一款嚇所稱價外費伴用，包括價紐外向購買方沒收取的手續版費、補貼、廟基金、集資畏費、返還利齒潤、獎勵費仔、違約金、袋滯納金、延憂期付款利息汁、賠償金、坐代收款項、逝代墊款項、飯包裝費、包赴裝物租金、抵儲備費、優洋質費、運輸頁裝卸費以及螞其他各種性薪質的價外收冤費。磁但下列項目鴉不包括在內嫌：間同時符合以喝下條件的代征墊運輸費用給：兼1.槳承運部門的守運輸費用發蕉票開具給購及買方的；棚2.若納稅人將該遣項發票轉交階給購買方的代。差根據《增值撕稅暫行條例態》（中華人累民共和國國趨務院令第凈538妻號）第十條秧下列項目的蔬進項稅額不樂得從銷項稅偵額中抵扣：頃（一）用于禮非增值稅應牧稅項目、免卸征增值稅項悠目、集體?；依蛘邆€人殘消費的購進咸貨物或者應擠稅勞務；畫（二）非正銳常損失的購榨進貨物及相嘉關的應稅勞宮務；希（三）非正打常損失的在殼產品、產成唐品所耗用的率購進貨物或壽者應稅勞務送；喪（四）國務浮院財政、稅阿務主管部門評規定的納稅極人自用消費迅品；艷（五）本條婚第（一）項搬至第（四）瓦項規定的貨攝物的運輸費肉用和銷售免世稅貨物的運驕輸費用。老因此，如果去該筆裝卸費尤屬于《增值許稅暫行條例御實施細則》刪第十二條規貞定的價外費齊用，且不屬磚于《增值稅縣暫行條例》懶第十條第（插五）項情況普的，其取得晌相應合法抵膜扣憑證上注保明的進項稅盤額可申請抵鉤扣。港3肌、運費量大芬的企業如何吧規避運費發私票抵扣風險置？伶【法規索引紐】《國家稅侵務總局關于默新版公路、撇內河貨物運棵輸業統一發鞏票有關使用遣問題的通知粘》（國稅發巧[2007怨]101掃號）規定，港準予計算增糟值稅進項稅擾額扣除的貨便運發票（僅豆指本通知規倦定的），發崇貨人、收貨堅人、起運地咳、到達地、午運輸方式、期貨物名稱、勿貨物數量、勸運費金額等遣項目填寫必著須齊全，與導貨運發票上手所列的有關銹項目必須相嶼符，否則，示不予抵扣。春但在實務中孟，我們建議琴相關企業參批照下述規定眾來規范由運疏輸發票的取哲得和增值稅裹抵扣中的涉聯稅問題。具研體內容為《祝財政部國家叫稅務總局關毅于增值稅若福干政策的通厲知》（財稅件[2005扒]165史號）第七條費運輸發票抵距扣問題：（述四）一般納勵稅人取得的升匯總開具的績運輸發票，旅凡附有運輸信企業開具并昌加蓋發票專硬用章的運輸躍清單，允許椅計算抵扣進順項稅額。（他五）一般納母稅人取得的橋項目填寫不姥齊全的運輸廚發票（附有減運輸清單的天匯總開具的繭運輸發票除賴外）不得計襪算抵扣進項孩稅額。撈4詳、注意運輸巾發票抵扣金男額的準確性暴根據稅法的物規定，準予環抵扣進項稅蝴額的運輸費找用，是指運無輸單位開具卵的發票上注剪明的運費、英建設基金，瀉但不包括隨妹同運費支付枝裝御費、保爺險費等其它踏雜費。借5煩、會議費和犁培訓費發票埋的稅務處理喉對納稅人年稱度內發生的耀會議費，根線據國稅發茂[2000狹]84找號文的規定聯，同時具備口以下條件的貝，在計征企襖業所得稅時比準予扣除。虹(商一糠)尼會議名稱、餅時間、地點臣、目的及參盛加會議人員儀花名冊；估(喝二濁)債會議材料悠(窯會議議程、興討論專件、鋪領導講話窯)??；歸(榜三考)變會議召開地蕉酒店洞(暗飯店、招待贈處膠)逼出具的服務唯業專用發票論。兵企業不能提托供上述資料抗的，其發生寬的會議費一漁律不得扣除溜。悉對會議費的樹入賬問題，己如果是離開慎公司到異地黑開會必須要雜把會議邀請炮函作為重要衡的法律憑證柴附在記賬憑引證后面；如財果是在公司隙所在地的酒粘店或賓館或況者在公司的孔會議室開會創，則需要提邀供會議文件真，會議材料謙、簽到記錄搏作為重要的關法律憑證。攝培訓費發票思必須是有教繪育資質的培筆訓機構開出致的培訓費發任票，否則只澡能開會議費我的發票。柜支付給行政梯機關、司法掠機關的罰款匠、罰金、滯桶納金不得扣捎除，但因為筍違背經濟合麻同支付給對氧方的違約金怕、罰款、滯撞納金、銀行斬罰息、訴訟固費等都屬于致與生產經營濁有關的支出逆，準予稅前隊扣除。睛6膜、無票進貨濁（即購進貨賓物后不再取紀得合法發票敢）或進貨后賽長期未能取猜得發票，而墾出現的往來演款項長期掛姜賬問題。傘在日常的稅那收征管工作蛋中經常會發真現，一些企胸業的往來賬勵戶中，常常威會有未作處售理或難以處坦理的堵“陜往來賬戶莫”氧長期掛賬，岸其中有些會藏存在涉稅問推題?？福ㄈ┒悇諈^局代開發票躲不可以稅前刻扣除的情形仙1作、沒有真實砍交易的行為識；式2執、沒有交易鮮或勞務合同倦的行為；話3饞、不在納稅竭地點所在稅坡務局代開的煮發票；?。ㄋ模┲挥屑鸭由w發票專徐用章的發票貓才可以進成卡本誘國務院關于絡修改《中華陸人民共和國煙發票管理辦穗法》的決定免欲（中華人民拋共和國國務逝院令第智587律號裁鏈）第九規定校：液“燕開具發票應顏當按照規定綱的時限、順泛序、欄目，歇全部聯次一默次性如實開制具，并加蓋胡發票專用章龜。翼”務這應注意：滿原來的規定獅是加蓋發票信專用章或者氧財務專用章者，辦法修改份后按照規定音只能使用發汗票專用章了使(則國家稅務總躺局關于上海紋市稅控收款幅機推廣應用肺有關問題的鉤批復國稅函膊[2023襪]690屠號上海地區煤稅控發票背飽面有提示跑“趕此發票無需犬加蓋發票專劍用章撫”波的除外迷)飼。遵（五）費用事稅前扣除的飛兩大條件唯《中華人民相共和國企業常所得稅法》傅（中華人民浮共和國主席刺令第六十三膠號）第八條絨規定：蔥“攜企業實際發殘生的與取得都收入有關的汽、合理的支訊出，包括成盲本、費用、孫稅金、損失戒和其他支出追，準予在計拒算應納稅所籮得額時扣除手。辟”司《中華人民擱共和國企業雁所得稅法實賀施條例》（僑中華人民共聾和國國務院展令第亮512與號）第二十晃七條規定：仗“敗企業所得稅睛法第八條所岸稱有關的支宅出，是指與剛取得收入直接接相關的支難出。企業所戰得稅法第八喪條所稱合理餡的支出，是瓶指符合生產光經營活動常婆規，應當計暗入當期損益治或者有關資逼產成本的必壯要和正常的翠支出。要”鳥從以上規定跳可知，費用轉要在稅前進框行扣除必須儲具備兩大條觸件：擔第一，發生午的費用與企生業的生產經律營有關：主孤要通過合同標、協議和企促業內部的各惑項制度來界壁定；猾第二，要有洽合法的憑證季；何為合法蝴的憑證呢？歲《營業稅暫而行條例實施彎細則》規定舊：條例第六維條所稱符合篇國務院稅務翻主管部門有翠關規定的憑并證（以下統厚稱合法有效憲憑證），是改指：森（一）支付乏給境內單位梨或者個人的邁款項，且該憶單位或者個導人發生的行浩為屬于營業節稅或者增值顛稅征收范圍溜的，以該單止位或者個人去開具的發票奶為合法有效族憑證；題（二）支付抽的行政事業印性收費或者笑政府性基金遵，以開具的左財政票據為紙合法有效憑菜證；習（三）支付狗給境外單位掘或者個人的妙款項，以該凱單位或者個龜人的簽收單福據為合法有撤效憑證，稅重務機關對簽患收單據有疑愚義的，可以削要求其提供蛾境外公證機丘構的確認證每明；錘（四）國家尾稅務總局規霜定的其他合房法有效憑證寸。糞合法有效憑毛證分為四大濾類，一是稅永務發票；二黃是財政收據浙；三是境外局收據；四是延自制憑證。達各類憑證都慚有各自的使卷用范圍，不足可相互混用脂。費稅務發票主甘要用在企業窮向境內單位層或個人支付用款項，且該剪單位或個人非發生的行為零屬于營業稅帆或者增值稅郵征收范圍的伍情況。發票呼一般包括增冬值稅發票和線普通發票，遷另外在部分辨特殊行業還擺使用專業發椅票。謝財政收據主沿要用在企業銀向境內單位茅或個人支付樸的款項中，接該單位或個凡人的行為不拉屬于營業稅型或增值稅征量稅范圍的情胸況。肝財政收據主綁要是指財政倦監制的各類典票據，比如虧行政事業性擊收費收據、享政府性基金刻收據、罰沒測票據、非稅匆收入一般繳斧款書、捐贈斜收據、社會寨團體會費專舅用收據、工霞會經費收入絮專用收據、升行政事業單濃位資金往來謹結算票據、星軍隊票據，攔也包括非財侍政監制的稅最收完稅憑證兵等。武境外收據主櫻要用于企業膚向境外單位樂或個人支付廳款項的情況良。這類收據謠從境外取得查，一般是各備類手寫或業助務憑證。豆除上述情況席外，企業在峽發生某些交沾易事項時還烘要使用自制漏憑證，也就猜是企業自己年制作的用以聚證明成本費熊用發生的證梨明。比如，攜向員工提取添工資使用的艷工資提取發抗放表、對固財定資產提取維折舊使用的字折舊計算表余等。這些情云況難以窮舉順，不同行業果的公司也存贏在差異。挖（六）稅前由扣除的成本號發票應符合市的條件僑1貝、資金流、剪物流和票流飾的三流統一泡：銀行收付辮憑證、交易泉合同和發票遙上的收款人艇和付款人和淘金額必須一萍致；寧2殲、必須有真暗實交易的行朽為；驗3肥、【法規索前引】符合國蹲家以下相關鬧政策規定：盆（世1添）國稅發并[2023蜜]40廟號文規定：式對于不符合賢規定的發票羨和其他憑證冠，包括虛假商發票和非法傳代開發票，診均不得用以畢稅前扣除、膀出口退稅、蝕抵扣稅款。綢（膏2爐）國稅發械[2023都]31盯第三十四條束規定，企業彼在結算計稅殺成本時其實擱際發生的支程出應當取得旺但未取得合母法憑據的，雜不得計入計費稅成本，待附實際取得合礙法憑據時，旱再按規定計陪入計稅成本放。拐（虧3慮）《關于印眾發進一步加厭強稅收征管縮若干具體措駐施的通知》效（國稅發躬[2023長]114蓮號）規定，挑未按規定取斑得的合法有癢效憑據不得差在稅前扣除圓。蛋（七）必須躺注意以下三版種票款不一帝致的三種情汪形：貨三、會計不僻確認收入而奮稅法確認收熊入的自查及無應對母（一）自查革重點胃依據《會計賽準則》企業照不確認收入滾，而依據稅妨法規定，企鵝業應該確認敬收入，這成男為每年企業艇所得稅檢查路的重點。李【法規索引棋】國稅函魔[2023資]875碎號文件規定需，企業銷售界商品同時滿墾足下列條件狡的，應確認悉收入的實現肅：蛛（肥1荷）商品銷售桂合同已經簽萬訂，企業已懂將商品所有牙權相關的主危要風險和報沈酬轉移給購裳貨方；耳（檢2榆）企業對已拆售出的商品似既沒有保留汗通常與所有焦權相聯系的淘繼續管理權顆，也沒有實過施有效控制去；荒（烤3包）收入的金短額能夠可靠爬地計量；祥（質4抵）已發生或蝦將發生的銷天售方的成本扁能夠可靠地遠核算。預《企業會計險準則評14坦號遲——富收入》規定梁，銷售商品滅收入同時滿洞足下列條件影的，才能予辭以確認：揀（輛1康）企業已將害商品所有權帽上的主要風配險和報酬轉頓移給購貨方賢；怠（手2晶）企業既沒亭有保留通常采與所有權相厲聯系的繼續雖管理權，也宮沒有對已售禮出的商品實叨施有效控制頁；牛（磚3萌）收入的金貴額能夠可靠碧地計量；絞（咱4誠）相關的經民濟利益很可弟能流入企業雄；想（文5淡）相關的已厭發生或將發裝生的成本能道夠可靠地計的量。鑼比較會計與按稅法關于收盼入確認的條在件，會計上肝確認收入時網要考慮兔“浴經濟利益很若可能流入企攔業頃”笨這個條件，言而在稅法上唱無此條件。捏這是因為稅滋法不考慮企悶業的經營風徒險，具有強偵制性。企業亡發出庫存商眉品后，在會在計上認為宰“奸經濟利益不部是很可能流商入企業辛”律時不確認收抵入，而按稅敗法規定應確土認為當期收六入，在企業怕所得稅納稅聯申報時對收晉入及成本作助調整處理，丈以后會計上惹對該收入進溝行確認時再籌作相反的調法整處理。議四、研究開村發費用加計貨扣除的自查傭及應對伏（一）自查六重點愿1只、主要檢查膏研究開發費并用中可以享叢受加計扣除印的費用種類丑是否正確；預2眼、檢查企業戚研發部門的俗差旅費、除鑒工資薪金支懇出以外的應合付職工薪酬香、兼職研發朗人員的工資狡薪金等支出飾是否進行了紛加計扣除；狹3鴉、檢查在年機度中間預繳皮所得稅時，冤是否進行了日加計扣除；彎4貞、檢查政府座給予的財政快撥款用于研吧究開發，是壩否進行了加腳計扣除；閉5稱、檢查企業急對研發費用繡是否實行專桿賬管理；聯6陳、檢查企業效在一個納稅圓年度內進行資多個研發活嚷動的，是否碼按照不同開泳發項目分別呈歸集可加計學扣除的研發灑費用額；稈7逮、企業未設豐立專門的研調發機構或企碌業研發機構馳同時承擔生陶產經營任務拿的，檢查企摩業對研發費縮用和生產經缸營費用是否習進行了分開細核算，是否首準確、合理絹的計算各項續研發費用支勺出。快8全、檢查用干拔研究開發材每料的增值稅休進項稅額是看否按照有關你規定進行抵嗎扣。攔（二）應對徒策略：稅務經處理椅【法規索引帽】根據《國款家稅務總局蟻關于印發〈童企業研究開偽發費用稅前享扣除管理辦嚼法（試行）辰〉的通知》獅（國稅發〔挺2023寇〕傾116策號）規定，迫企業從事《棟國家重點支免持的高新技盯術領域》和擁國家發展改剪革委員會等侄部門公布的遠《當前優先勤發展的高技嬌術產業化重兼點領域指南栽（興2007擾年度）》規史定項目的研稱究開發活動墨，其在一個炸納稅年度中盯實際發生的持下列費用支隸出，允許在督計算應納稅獻所得額時按鋼照規定實行對加計扣除：栗（一）、新張產品設計費風、新工藝規擊程制定費以謎及與研發活喇動直接相關怎的技術圖書妹資料費、資始料翻譯費。錘（二）、從予事研發活動申直接消耗的紗材料、燃料維和動力費用特。循（三）、在鉛職直接從事香研發活動人爐員的工資、貢薪金、獎金盟、津貼、補土貼。堡（四）、專叨門用于研發的活動的儀器某、設備的折叨舊費或租賃缸費武（五）、?？s門用于研發孤活動的軟件憶、專利權、雄非專利技術合等無形資產粘的攤銷費用扎。友（六）、專獄門用于中間坡試驗和產品忽試制的模具獎、工藝裝備指開發及制造焰費。偉（七）、勘媽探開發技術描的現場試驗師費。鳴對下列按照住財務核算口霉徑歸集的研傷究開發費用貿不得實行加精計扣除：登（畝1村）、企業在磨職研發人員往的社會保險頃費、住房公沫積金等人工漆費用以及外鐵聘研發人員名的勞務費用綱。墳（郵2淺）、用于研轟發活動的房悲屋的折舊費匆或租賃費，后以及儀器、亡設備、房屋襲等相關固定駕資產的運行創維護、維修盞等費用。專臺門用于研發潤活動的設備釘不含汽車等薄交通運輸工赴具。冊（限3的）、用于中析間試驗和產嗚品試制的設漁備調整及檢參驗費，樣品群、樣機及一惠般測試手段槐購置費，試阻制產品的檢歲驗費等。播（略4盛）、研發成產果的評估以李及知識產權令的申請費、治注冊費、代死理費等費用闊（伍5包）、與研發霸活動直接相唇關的其他費傅用，包括會舊議費、差旅光費、辦公費轟、外事費、絕研發人員培美訓費、培養燥費、專家咨撕詢費、高新街科技研發保俘險費用等。料（乘6想）、在研究可開發費用加晃計扣除時，絕企業研發人苗員指直接從淹事研究開發安活動的在職落人員，不包爐括外聘的專胞業技術人員憲以及為研究洋開發活動提幻供直接服務怪的管理人員魄。行【法規索引自】《企業研母究開發費用奧稅前扣除管行理辦法（試桐行）》的通磨知（國稅發嚼（妹2023惑）疫116旨號）第八條暈規定：行政田法規和國家賣稅務總局規傭定不允許企睬業所得稅前忠扣除的費用若和支出項目偷，均不允許尿計入研究開梯發費用。捕根據國稅發保（掛2023蛛）際116凳號的規定，紀企業根據財走務會計核算厲和研發項目淡的實際情況三，對發生的設研發費用進噸行收益化或謊資本化處理長的，可按下樂述規定計算封加計扣除：福1也、研發費用檔計入當期損林益未形成無表形資產的，炎允許再按其作當年研發費杠用實際發生嫌額的欄50%設，直接抵扣喝當年的應納宮稅所得額。囑2煉、研發費用柜形成無形資賣產的，按照扔該無形資產途成本的唉150%宋在稅前攤銷徒。除法律另蒸有規定外，剃攤銷年限不響得低于種10斤年。賴3洪、實際發生啦的研發費用燕，在年度中表間預繳所得畝稅時，允許桌據實計算扣叼除，在年度宣終了進行所陣得稅年度申掃報時，再依裕照規定計算環加計扣除。援【法規索引威】根據國稅圈發（肌2023全）豬116宜號的規定，藍企業集團內膀的研發費用叔的按照以下敬規定處理。冰企業集團根堪據生產經營雞和科技開發敲的實際情況幣，對技術要死求高、投資論數額大，需絡要由集團公趣司進行集中角開發的研究欣開發項目，圾其實際發生緣的研究開發麻費，可以按蔑照合理的分艘攤方法在受弄益集團成員篩公司間進行演分攤。寺企業集團采檔取合理分攤巖研究開發費逢的，遣脖企業集團應每提供集中研虜究開發項目金的協議或合蚊同，該協議廚或合同應明岸確規定參與賄各方在該研算究開發項目違中的權利和梳義務、費用針分攤方法等狠內容。如不婚提供協議或取合同，研究脾開發費不得獄加計扣除。（三）結論閣1拋、可以加計崖扣除的研發梢費支出必須斗是上述文件缺正列舉的八增大項目，未蕉列舉的研發染費支出不得淺加計扣除。墓企業研發部喊門的差旅費偵、除工資薪停金支出以外旋的應付職工雁薪酬、兼職湖研發人員的破工資薪金等朱支出均不得框加計扣除。狐2烈、技術開發炕費中如果包娘括財政撥款火，由于財政責撥款屬于不罪征稅收入，割其相應的支產出也不得扣廁除，也不得罰作為技術開子發費加計扣亮除的計算基賺數。催3終、只要是符啄合政策條件壘的研發項目譜，即使失敗虧也可享受加關計扣除；至淋于進項稅的巴抵扣問題，竄這里只從理滿論上分析如鐵下：企業從鉤事研究開發寫的結果是為達了形成知識擊產權如專利異權、專有技辦術等無形資塵產，而無形顆資產的轉讓闖是計交營業屑稅，為非增烘值稅業務，炕從這個角度組看其進項稅撲額不可抵扣斧（類似于工侵程建設所用智材料的進項孩稅額不可抵鉤扣）；當然蝶形成的知識面產權若是企球業自用于生全產，從這個沖角度看又可旱抵扣。打4香、【法規索烤引】《國家孔稅務總局關塘于企業所得講稅若干稅務允事項銜接問長題的通知》色(迅國稅函測[2023伶]98窯號齡)部第八條的規杜定，企業技春術開發費加惜計扣除部分狀已形成企業汁年度虧損，蝕可以用以后略年度所得彌使補，但結轉中年限最長不傭得超過呀5己年。鄙五、向個人地借款利息支所出的自查及揀應對抄（一）自查梯方法射1暢、主要檢查脾企業向個人藝借款支付的錯利息是否超通過金融企業全的同期貸款棉利率；宗2鉛、檢查企業厘是否到當地墓稅務主管部技門代開發票寸；跳3網、檢查企業盤向股東和投導資者借款的競數量是否超嗓過其在企業脹內的投資額觀的周2猾培，并在稅裝前扣除了沒飼有超過金融洪企業同期貸嶺款利率的超沿過其在企業粗內的投資額線2睬培的借款；徑4帥、檢查非關匙聯無償借款鵲是否繳營業衛稅和所得稅率；凝5心、檢查與股宜東借款往來儲是否在納稅委申報表中填胞列；胖6笛、公司將銀離行借款無償催讓渡給另外設一家公司使業用，所支付氣的利息是否斃在稅前進行嚷了扣除。驗7沙、檢查是否雨存在以報銷蝶費用抵利息舒從而少申報似稅收。梨（二）應對縮策略：稅務癥處理巴1這、個人借款限的稅務處理懷國家稅務總可局關于企業廉向自然人借倆款的利息支興出企業所得屢稅稅前扣除茫問題的通知獎》（國稅函傲[2023應]777染號）第一條扎規定：疫“拼企業向股東鑒或其他與企尸業有關聯關需系的自然人散借款的利息糠支出，應根漢據《中華人陜民共和國企督業所得稅法虛》（以下簡悲稱稅法）第呢四十六條及滔《財政部、盡國家稅務總捐局關于企業知關聯方利息幫支出稅前扣田除標準有關雞稅收政策問革題的通知》喘（財稅斬[2023錢]121狗號）規定的屢條件，計算揭企業所得稅贊扣除額。即銅企業向股東鐮或其他與企濫業有關聯關呼系的自然人虜借款的借款兆數量不能超勇過其在企業原的投資額的盒2懶倍?；蟾鶕秶医《悇湛偩株P器于企業向自折然人借款的槐利息支出企欠業所得稅稅售前扣除問題刻的通知》（君國稅函恭[2023督]777寒號）第二條間規定，企業晉向除第一條臟規定以外的煤內部職工或賴其他人員借銅款的利息支非出，其借款寺情況同時符瑞合以下條件候的，其利息帽支出在不超裁過按照金融孟企業同期同棄類貸款利率滾計算的數額庸的部分，根的據《企業所鍛得稅法》第鐮八條和《企瞧業所得稅法鉆實施條例》蠶第二十七條友規定，準予悟扣除：驕1.鍋企業與個人漲之間的借貸底是真實、合豈法、有效的筆，并且不具臭有非法集資收目的或其他刑違反法律、佛法規的行為尖。宰2.嫩企業與個人縮之間簽訂了分借款合同。車琴企業向無關士聯的自然人享借款支出應妻真實、合法慨、有效，借蒸出方個人應股按規定繳納析相關稅費，亭并開具相應捏的發票，支盡出利息方應鵲取得該發票屬才可以在稅鞋前扣除。袖根據《國家構稅務總局關顧于企業向自紡然人借款的迎利息支出企釀業所得稅稅才前扣除問題黃的通知》（衰國稅函識[2023米]777差號）規定，于企業向股東隸或其他與企設業有關聯關啟系的自然人所借款的利息窮支出，應根亭據《中華人牲民共和國企飯業所得稅法溜》第四十六溫條及《財政充部、國家稅喊務總局關于形企業關聯方衫利息支出稅肆前扣除標準之有關稅收政邀策問題的通途知》（財稅怕[2023對]121趨號）規定的間條件，計算挪企業所得稅太扣除額。腦因此，年度擋企業所得稅濟申報時，借者款需要在《恨企業年度關撕聯業務往來棒報告表》融清通資金表中業反映。嬌3禍、關于無償想將資金讓渡殺給他人使用批的涉稅問題退。頃《中華人民鹿共和國營業惜稅暫行條例階》（國務院束令便2023根年第罰540遮號）第一條儉規定，在中緞華人民共和勢國境內提供雨本條例規定苦的勞務、轉蘆讓無形資產原或者銷售不趁動產的單位蒸和個人，為我營業稅的納麻稅人，應當冶依照本條例燭繳納營業稅妹。盈《中華人民愛共和國營業展稅暫行條例途實施細則》示（財政部、票國家稅務總熊局令控2023嚷年第收52筆號）第三條孩規定，條例回第一條所稱綱提供條例規鋪定的勞務、田轉讓無形資蒙產或者銷售匹不動產，是艙指有償提供選條例規定的按勞務、有償端轉讓無形資裁產或者有償樸轉讓不動產燕所有權的行蹄為。前款所刮稱有償，是凝指取得貨幣涌、貨物或者顛其他經濟利富益。藥因此，公司雞之間或個人千與公司之間鄭發生的資金脅往來（無償載借款），若媽沒有取得貨估幣、貨物或值者其他經濟凈利益，不繳鑼納營業稅。慮由于無償借緒款無收入體政現，因此也張不涉及企業菜所得稅問題鎖。調《中華人民陽共和國稅收估征收管理法濾》第三十六鈴條規定，企魚業或者外國旗企業在中國汪境內設立的鈴從事生產、頌經營的機構怕、場所與其證關聯企業之測間的業務往嘉來，應當按蠅照獨立企業罰之間的業務務往來收取或速者支付價款抵、費用；不蛙按照獨立企資業之間的業欣務往來收取吐或者支付價棟款、費用，奇而減少其應撇納稅的收入剝或者所得額水的，稅務機劈關有權進行器合理調整。部即若借貸雙減方存在關聯羊關系，稅務緊機關有權核像定其利息收艱入并繳納營性業稅和企業領所得稅。并企業將銀行帥借款無償轉勤借他人，實玩質上是將企裂業獲得的利窯益轉贈他人宋的一種行業終，因此稅務唱部門有權力撞按銀行同期防借款利率核挑定其轉借收忌入，并就其這適用營業稅主暫行條例按教金融業稅目釣征收營業稅弓?！吨腥A人揀民共和國企微業所得稅法擊》第八條規籃定，企業實食際發生的與魄取得收入有途關的、合理碎的支出，包擦括成本、費形用、稅金、績損失和其他凡支出，準予承在計算應納渠稅所得額時摘扣除。據此啦，公司將銀臉行借款無償屬讓渡給另外爹一家公司使惠用，所支付跌的利息與取載得收入無關胞，應調增應進稅所得額。買六、與企業諒生產經營無所關的支出的裝自查及應對姜（一）自查監方法尖1菜、企業無償萌借出的固定取資產，該項條固定資產所斷提取的折舊法是否在稅前臉扣除；挖2渠、檢查與企嫩業生產經營詢無關的擔保椒支出是否稅吧前進行扣除俱；節3驢、檢查集團業公司從銀行桿貸款再撥給榴下屬公司無披償使用，所局發生的利息胃費用，集團襖公司是否進戰行稅前扣除炎；否（二）應對賞策略：稅務姓處理哭根據《中華尼人民共和國謹企業所得稅煌法》（中華你人民共和國伸主席令黎2007朗年第名63稍號）第八條收規定，企業識實際發生的領與取得收入擴有關的、合截理的支出，居包括成本、章費用、稅金茅、損失和其蔑他支出，準廉予在計算應上納稅所得額鬼時扣除。企劇業無償借出憂的固定資產女，相關的經每濟利益沒有零流入企業，肌該項固定資繪產所計提的暗折舊，不屬版于與取得應伐稅收入相關提的支出，不稀得在企業所煩得稅稅前扣胞除。日國家稅務總源局關于發布給《企業資產貧損失所得稅刑稅前扣除管顫理辦法》的缺公告扶塑（國家稅務雪總局公告絕2023箱年第是25叫號）美柴第四十四條箏規定：認“叢企業對外提舌供與本企業視生產經營活可動有關的擔猜保，因被擔園保人不能按手期償還債務間而承擔連帶拋責任，經追預索，被擔保診人無償還能裙力，對無法捏追回的金額委，比照本辦椅法規定的應浙收款項損失薪進行處理。憲與本企業生套產經營活動指有關的擔保素是指企業對延外提供的與廣本企業應稅逃收入、投資按、融資、材秘料采購、產恭品銷售等生血產經營活動僵相關的擔保厭。吳”玉國家稅務總因局《關于企艇業之間相互乏提供貸款擔識保發生擔保畝損失稅前扣蠻除問題的批律復》（國稅課函〔陳2007亂〕壤1272喉號）規定，柱根據合同雙恭方權利與義占務對等和實激質重于形式兩的原則，企腿業之間簽訂再貸款互保合夫同，相互提色供的貸款擔午保，與企業羨的融資活動堆密切相關，消因此，簽訂自貸款互保合聲同的一方（扒擔保企業）四為另一方（趟被擔保企業鑒）提供的貸銳款擔保，在循被擔保企業交為擔保企業簡所提供的貸舊款擔?？傤~饒之內（含）丘的部分，應窗認為與其本殺身應納稅收寧入有關。前七、將商品留作為促銷禮災品贈送給消竹費者的自查紛及應對棄（一）自查徑方法午1田、檢查商品釣作為促銷禮怒品贈送給消笑費者是否視鍵同銷售繳納食企業所得稅登和增值稅。稅2習、檢查商品您作為促銷禮忍品贈送給消于費者的發票灑開具是否符攝合稅法規定蕉。話（二）應對剖策略：稅務筍處理租《國家稅務顆總局關于印留發〈增值稅視若干具體問博題的規定〉倉的通知》（湯國稅發〔寺1993截〕壘154鐵號）第二條此第（二）項母規定，納稅醬人采取折扣贊方式銷售貨戚物，如果銷斜售額和折舊永額在同一張勺發票上分別阿注明的，可占按銷售額的串折扣額征收肯增值稅?！秳駠叶悇湛偸叹株P于折扣針額抵減增值袍稅應稅銷售鉆額問題通知足》（國稅函回〔箱2023稠〕堡56訓號）規定，臂納稅人采取桑折扣方式銷礦售貨物，銷究售額和折扣礦額在同一張竄發票上分別御注明是指銷將售額和折扣拴額在同一張撥發票上的裂“肅金額改”情欄分別注明疲的，可按折召扣后的銷售補額征收增值犧稅；未在同診一張發票桶“南金額喚”黨欄注明折扣默額，而僅在崖發票的奴“躲備注千”席欄注明折扣國額的，折扣毀額不得從銷郊售額中減除絞。焰根據《增值恭稅暫行條例威實施細則》柴第四條，納屈稅人將自產獵、委托加工席或者購進的始貨物無償贈始送其他單位醋或者個人，炭應視同銷售傾。《國家稅該務總局關于共企業銷售折否扣在計征所炊得稅時如何言處理問題的能批復》（國燥稅函發〔冊1997盛〕畜472撈號）規定，極納稅人銷售道貨物給購貨亭方的銷售折封扣，如果銷盡售額和折扣邀額在同一張象銷售發票上風注明的，可公按折扣后的號銷售額計算比征收所得稅碑；如果將折早扣額另開發烘票，則不得怖從銷售額中罪減除折扣額妻。們八、核定應節稅所得率征稍收方式的自縮查及應對晉（一）自查置方法辮1煮、檢查企業楊核定應稅所瓜得率征收方蛇式是否稅法絨明文禁止核誦定征收的情即形。犯2統、如果企業砍核定應稅所敵得率征收方粘式不是稅法殿未明文禁止園核定征收的達情況下，檢紅查企業的生昌產經營范圍彎、主營業務坑是否發生重繁大變化，或緣者應納稅所洋得額或應納折稅額增減變誼化是否達到掩20第％。逮（二）應對筐策略念1居、根據《關粘于印發〈企倘業所得稅核幫定征收辦法嚴〉（試行）耍的通知》（色國稅發［獻2023琴］懶30恐號）第九條融規定，如果乓納稅人的生切產經營范圍荷、主營業務翻發生重大變食化，或者應妻納稅所得額直或應納稅額白增減變化達陶到赤20樹％的，應及投時向稅務機侄關申報調整吉已確定的應麥納稅額或應城稅所得率。閃2撤、如果企業鄭核定應稅所悼得率征收方挑式是稅法明音文禁止核定番征收的情況底下，則應把桃核定征收變愿更為查賬征沙收?；镁?、不征稅獻收入的自查補及應對瓣（一）自查透方法鄙1枝、主要檢查封不征稅收入事的賬務處理藍是否正確；漏2居、檢查不征停稅收入所形責成的支出是嬌否進行了稅攪前扣除；危3是、檢查不征凱稅收入是否殖履行了在當傲地稅務主管礎部門的備案性登記手續。步（二）應對并策略：稅務衫處理偏1嚷、《企業所騰得稅法實施判條例》第二削十八條規定晶，企業的不沈征稅收入用晴于支出所形您成的費用或晌者財產，不熔得扣除或者腿計算對應的剪折舊、攤銷佛扣除。遠2遠、財稅睜[2023癥]151償號第一條規菜定如下：閱（著1臘）企業取得鄉的各類財政皺性資金，除蜘屬于國家投太資和資金使無用后要求歸沉還本金的以仍外，均應計南入企業當年祖收入總額。用（殊2帝）對企業取潤得的由國務櫻院財政、稅鍬務主管部門廳規定專項用續途并經國務火院批準的財狂政性資金，郊準予作為不神征稅收入，曬在計算應納顧稅所得額時禍從收入總額練中減除。信例如，根據餓《財政部、儀國家稅務總爛局關于企業瘡所得稅若干揮優惠政策的遷通知》（財織稅連[2023危]1他號）規定，亞軟件生產企吳業實行增值要稅即征即退效政策所退還棋的稅款，如融果企業用于含研究開發軟任件產品和擴喇大再生產，損則不作為企蔽業所得稅應哭稅收入，不爽予征收企業鵝所得稅。軟械件企業用增器值稅即征即違退的稅款購背進的設備計溫提的折舊不羞能在稅前扣犯除。予3己、財稅眾[2023橡]70蛋號規定，企鴨業從縣級以每上各級人民副政府財政部咬門及其他部凳門取得的應濫計入收入總棵額的財政性允資金，凡同枯時符合以下貫條件的，可坑以作為不征糟稅收入，在僑計算應納稅濟所得額時從闊收入總額中駐減除：貝①企業能夠殊提供資金撥眨付文件，且與文件中規定糊該資金的?？享椨猛荆划參谪斦块T性或其他撥付潮資金的政府鉆部門對該資應金有專門的爭資金管理辦迷法或具體管為理要求；驕③企業對該避資金以及以醬該資金發生艙的支出單獨糊進行核算。贈《財政部國懷家稅務總局怠關于專項用古途財政性資蹄金企業所得究稅處理問題律的通知》（簽財稅膜[2023舍]70州號）第二條夜規定：粱“剃根據實施條蒸例第二十八田條的規定，垮上述不征稅倚收入用于支顆出所形成的恥費用，不得續在計算應納隙稅所得額時煤扣除；用于廊支出所形成屠的資產，其嚴計算的折舊農、攤銷不得礦在計算應納閉稅所得額時丈扣除。級”軋符合以上規臘定條件的財僑政性資金作哥不征稅收入臂處理后，在令5討年（引60餐個月）內未肯發生支出且培未繳回財政輛或其他撥付怕資金的政府理部門的部分偉，應重新計局入取得該資憤金第六年的里收入總額；等重新計入收徐入總額的財兆政性資金發認生的支出，程允許在計算鉛應納稅所得潛額時扣除。賴、煎4睡、財稅鈴[2023冰]151探號和財稅釘[2023濫]70愉號的相同規訴定徒專用財政性賊資金所形成幅的不征稅收嘗入用于支出聽所形成的費把用，不得在辭計算應納稅壘所得額時扣悔除；用于支敏出所形成的麗資產，其計摔算的折舊、受攤銷不得在鋤計算應納稅驢所得額時扣氧除。儉（三）賬務印處理旦會計上，財村政撥款有兩崖種處理方法霉：－是收益趙法，即將財桑政撥款計入嬸當期收益或沿遞延收益。冤它又分總額鑄法和凈額法草兩種，總額化法是在確認卷財政撥款時傍，將其全額且確認為收益嚴，而不是作天為相關資產翼賬面余額或孟者費用的扣桑減；凈額法礎是將財政撥胳款確認為相證關資產賬面內余額或者費猾用的扣減。猴二是資本法緊，即將財政怎撥款計入所友有者權益。英我國舊企業迫會計準則對雹財政撥款的當會計處理沒唇有統冠—侄：有些采用白收益法，如亮按銷量或工鍋作量收取的說定額補助計掃入帆“糠補貼收入境”棕；有些采用睡資本法，如糕無償劃撥的穗固定資產計極入所“暖資本公積錯”闖；規有些采用總尚額法，如先漂征后退的增嫂值稅計入柱“途補貼收入姨”紡；有些采用騙凈額法，如紗將實際收到汗的財政貼息虛沖減顫“噸財務費用始’板，或遣“咽在建工程鋼’’出等。又如《者企業會計制另度》規定：費收到具有專勸門用途的財拉政撥款時，鑒記入受“裳專項應付款館”俯。使用時，案對形成資產埋的部分，借衫：固定資產蘭等資產科目宇，貸：銀行彩存款等，同啟時，借：專楚項應付款，復貸：資本公傲積執—挖撥款轉入；壘未形成資產咐需核銷的部倒分，報經批慚準后，借：分專項應付款喬，貸：銀行周存款等；撥清款項目完成齒后，如有撥宮款結余需上盾交的，借：奉專項應付款味，貸：銀行須存款。脆新企業會計畝準則統一了奧財政撥款的啞會計處理。黎具體而言，攔首先，需要吃判斷這項撥哨款是屬于政賀府補助，還攻是政府的資甘本性投入。博如果是屬于陣政府補助的圾，采用收益胃法中的總額治法處理。屬屠于政府補助知的具體又應話分為與收益插相關的政府旺補助和與資腫產相關的政符府補助兩種訓情況，針對嫩這兩種情況訴應分別進行蝶會計處理，擦計入營業外義收入或遞延撥收益。如果及是屬于政府揚資本性投入盼的采用資本智法，先通過勇“屈專項應付款爭”援科目核算，背形成長期資及產的部分轉貓入資本公積蛾，未形成長饅期資產的部韻分予以核銷帳。譯十、職工食穿堂經費補貼池（職工飯餐質補貼）的自俗查及應對榆（一）自查挑方法鎮1養、主要檢查語職工食堂經劉費補貼是否嚇通過食堂管偵理部門進行認財務報銷結辨算；煮2暑、檢查有沒認有通過食堂堂統一超標采秤購米、油、駐水果、牛奶播等，然后給綿予職工統一弓發放而規避市繳納個人所破得稅；隨3封、檢查企業沒之外的人承背包本單位的析食堂，有沒逢有發票到財憤務部門進行潑結算；遵4柱、檢查單位脾給予職工發材放飯補是否飽代扣了個人鼓所得稅；癢5忙、檢查對外帥承包的食堂丸，憑單位領手導在本食堂蠅招待客人的店簽單記錄到邁財務報賬是光否開具了發積票。戶（二）應對柳策略：稅務幕處理最職工午餐問賀題是每個企狀業都要涉及咐的。受企業蠶規模等因素誼的影響，有逼的企業設有蓋內部食堂，塘有的企業直殿接給員工發售放午餐補貼頃，有的則采廳取與餐館合瓦作的方式提類供午餐。無情論哪種形式臣，午餐費用娛如何做賬、催納稅是企業盡普遍關注的苦問題。匙國家稅務總聲局《關于企腦業工資薪金艦及職工福利糧費扣除問題呆的通知》（某國稅函〔迫2023聾〕塔3鞭號）第三條躁明確把職工知食堂經費補寶貼確定為企群業職工福利壤費的一項內傭容。財政部濱《關于企業真加強職工福侄利費財務管倍理的通知》泊（財企〔報2023譯〕撲242缸號）第一條話同樣將自辦噴職工食堂經樣費補貼或未端辦職工食堂膏統一供應午軋餐支出作為立職工福利費袋的核算內容摩。同時，財絕企〔必2023材〕勺242趴號文件第二漠條第二款特燭別指出，未茄統一供餐而嬸按月發放的屠午餐費補貼有，并不是職雞工福利費核盼算內容，應憂當納入工資茅總額管理。干實務處理中袍，很多納稅赴人會有這樣殊的疑問：與多職工食堂相妻關的補貼或違支出，除了豆因員工就餐后支付的伙食史性補貼外，寧食堂本身購肯置餐具等支陡出是否屬于漲職工福利費奶？如何界定劈自辦食堂？訓列支的票據廉如何掌握？姜未統一供餐區而按月發放舞給職工個人活的午餐費補柱貼屬于工資正，那員工個焦人憑發票報六銷的餐費是秋否屬于職工梁福利費？結蓬合現行政策息，就納稅人羽關注的這些估問題分析如登下：床1徑、與職工食圣堂相關的補裁貼或支出包睜括哪些？盞與職工食堂瘡相關的補貼浴或支出的內硬容，現行法非規中并沒有蠅進一步細化輪，通常理解攪為補貼的對村象或者補貼洞資金流入方疑向為職工食退堂，就可以巖認定為是與波職工食堂相吵關的補貼或券支出。年2順、如何界定肉自辦食堂？宇我國現行《圍企業所得稅樓法》采取法栽人所得稅制羨，《企業所蝕得稅法》下瀉的自辦職工利食堂身份的抗界定應該遵測循這一原則紫。也就是說徐，自辦職工聲食堂應該只遣是法人企業同內部的一個恒服務機構，徐本身不具備查企業法人資絲格。腐3晝、列支的票名據如何掌握喘？葬實務處理中御，納稅人關傭注最多的就箭是票據的列迎支問題。與孩職工食堂相駝關的補貼或吊支出應取得廈什么樣的單銷據，與補貼猾或支出的方屆向緊密相關蒙。通常有以歪下：粗（妨1抱）依法不需哪要辦理稅務皂登記的內部患職工食堂。滋《營業稅暫視行條例實施六細則》第十船條規定，除絹本細則第十華一條和第十差二條的規定匪外，負有營雕業稅納稅義檢務的單位為躺發生應稅行者為并收取貨浮幣、貨物或叫者其他經濟蝴利益的單位渡，但不包括饒單位依法不瓜需要辦理稅險務登記的內爽設機構。筆根據上述規訴定，單位內營部職工食堂避如果屬于不恭需要辦理稅逗務登記的內遼設機構，僅適為本企業員雀工提供餐飲隙服務，則屬贏于單位內部碧行為，其功趨能重在服務靜而不在經營求，不屬于提鵝供了《營業碌稅暫行條例貴》規定的勞瞇務范疇，因糕此，不需要先繳納營業稅輩。在這種情川形下，企業崗支付給自辦按職工食堂的糖經費補貼取調得內部資金務往來單據列閱支即可。樂（臨2殿）依法需要組辦理稅務登覺記的內部職切工食堂。泄在納稅人的裙判定方面，流現行營業稅藝制與企業所衰得稅法人稅甜制的不同點凈在于，同一鹽法人企業內條部可能會有挎多個獨立的扣營業稅納稅壯人。如果內崇部職工食堂綁除了為本單砌位員工提供券餐飲服務，目還同時為本穗單位以外的肉其他單位或存個人提供餐鹽飲服務，那刊么職工食堂篩已經成為一璃個獨立的經財營性機構，懷其收入是因蛋提供了營業司稅應稅勞務搶行為而取得體的，應按規臥定繳納營業皇稅。這種情證形下，企業蕉付給自辦職檔工食堂經費正補貼應該取奶得食堂出具辭的餐飲業發曬票。鳴（苦3揪）內部職工翼食堂以外的泊其他經營性慈食堂。悼與依法需要赤辦理稅務登任記的內部職彩工食堂原理陶相同，企業涌付給內部職劈工食堂以外告的其他經營蒼性食堂的經浴費補貼，實爪質上屬于對圈方的經營性益收入。根據鞠《中華人民濫共和國發票彼管理辦法》幼第二十條規勵定，從事經扎營活動的單哨位，對外發唯生經營業務賠收取款項，乘收款方應向凳付款方開具杯發票。第二枝十二條同時垂規定，不符腳合規定的發老票，不得作岸為財務報銷巾憑證，任何旗單位和個人鄙有權拒收。篩4瞇、未統一供躬餐而按月發夏放的午餐費片如何處理？卵對于企業未燒統一供餐而沸按月發放的旦午餐費補貼江，無論是直舍接發放給個陳人，還是個測人提供票據鄭報銷后支付夕，由于已形談成對勞動力為成本進行京“森普惠制氧”宴定期按標準患補償的機制逮，具有工資碌性質，也符存合國稅函〔腎2023腹〕傷3銀號文件第一奇條中齡“敵合理工資、快薪金害”命的五大原則旱，因此，應慧當納入職工抗工資總額，專而不再納入喜職工福利費幻管理。這種兩情形下采用殿工資支付憑甜單的形式入魔賬即可。綱5山、地方實踐臟參考忌【法規索引徹】《天津市掀地稅國稅關蘇于企業所得霜稅稅前扣除耳有關問題的辯通知》（津蘆地稅企所〔飯2023舟〕脂5蹈號）第十條茫規定：逝“異企業自辦職蹤工食堂經費再補貼或未辦捧職工食堂統虎一供應午餐湊支出，在職參工福利費中坡列支。未統淺一供餐而按歐月發放的午退餐費補貼，奏應納入職工義工資總額，飲準予扣除。豬”耳十一、企業得公關贈送禮值品的自查及狠應對廳（一）自查壘方法雨1燒、主要檢查月企業外購贈極送禮品的進各項稅額是否益進行了抵扣紹；蘆2吹、檢查企業徒贈送禮品是充否作為視同諒銷售繳納了惡增值稅；干3汽、檢查企業異贈送禮品是游否代扣了個鋸人所得稅。胸4邊、檢查企業歌計算業務招藝待費稅前扣劃除時，是否賓把含贈送禮擔品的實際發革生的業務招催待費扣除贈初送禮品的成俗本再乘以日60%富。鼻（二）繩“饅禮品埋”姥發票的風險度1獲、企業所得密稅上不能稅庫前扣除姥按照《企業合所得稅法實息施條例》第爐四十三條的月規定，企業妥發生的與生纏產經營活動棵有關的業務晌招待費支出壘，按照發生彈額的弄60%杰扣除，但最失高不得超過翠當年銷售（戴營業）收入攝的立5‰擁。因此，很該多企業會在洞這一比例范榨圍內大量列縫支禮品、辦扣公用品和會譯議費等費用繡，并用籠統節的名稱發票眉入賬。按照姻《發票管理朗辦法》的規攏定，這種籠脈統名稱或無腫明細清單的慕屬于未按規鴿定取得發票婚，相關費用軌是不允許稅類前扣除的。差而在實際經弟營過程中，停這種情況普若遍存在。因表此，部分省殃市也專門出斧臺了一些針南對禮品、辦辯公用品等發岸票的具體要慧求，企業自紛查中，要特烤別注意這些膏規定。放此外，如果壘被查實，可伶能會為認定傳為是對外捐張贈行為，作宏視同銷售收飼入和視同銷逮售成本，同避時全額計入筆其業務招待川費，按照相那關規定作納愉稅調整。隸2篇、增值稅上遲可能被認定喊為視同銷售痰《增值稅暫胸行條例實施喘細則》第四競條規定：揪“幻單位或者個婚體工商戶將慣自產、委托交加工或者購挽進的貨物無座償贈送其他傅單位或者個丟人的視同銷陷售貨物。退如果企業購芳買的禮品金零額較大，且骨無償贈送了環他人，則存卻在可能被認營定為視同銷羅售，繳納增蓋值稅的風險修。便3風、個人所得水稅上記得代晶扣代繳跌企業向客戶助、員工發放撤了禮品，特臟別是一些金尺額較大的禮撫品，要記得組代扣代繳個墊人所得稅，股否則將被處區以百分之五仿十以上、三寸倍以下的罰倆款。因為，中按照《國家棍稅務總局關蒙于個人所得婚稅有關問題利的批復》（權國稅函舉[2000富]57坐號）的規定穩：單位和部鋪門在年終總旗結、各種慶烘典、業務往滅來及其它活匯動中，為其內它單位和部傍門的有關人綢員發放現金位、實物或有屑價證券。對缸個人取得該惕項所得，應鞠按照《中華需人民共和國搖個人所得稅秀法》中法規尸的住“榨其他所得些”臨項目計算繳貓納個人所得途稅，稅率為妙20%鐵，稅款由支霞付所得的單羽位代扣代繳三。鍵4行、應如何處充理毫“廚禮品嶺”努發票呢？紐首先，注意割收集禮品用泉途的證據。滾禮品不是實夢物名稱，填壺寫為禮品的聞發票（如同棗填寫壯“洗辦公用品戰”排一樣）一般攤不得作為報妙銷憑證。假唇如一次購進樓數量很多，屑則品名欄目唇可以簡寫線“康禮品務”冤，同時附蓋鐮有對方公章笛的銷貨清單她，經審批后辦可以入賬。匆禮品的入賬干根據業務內簽容可以記入得“占管理費用央”竊或舞“萌營業費用漲”洞科目。阿其次，送別峽人禮品記得勵代扣個稅。拉（三）應對蛇策略：增值乖稅處理昆1朱、如果贈人址的是自產貨靈物，根據《購增值稅暫行瘡條例實施細蝦則》第四條竊規定，單位神或者個體工穿商戶的下列笑行為，視同蒸銷售貨物：去將自產、委貧托加工或者正購進的貨物冤無償贈送其扶他單位或者撿個人。因此惕，該公司將籍自產的貨物探作為禮品贈梢人時應該視奉同銷售繳納田增值稅，購幣進該自產貨傻物時相應的測進項稅也可認以抵扣?？?鳥、如果贈人租的是外購貨澆物，根據《過增值稅暫行郵條例》第十尚條規定，用徒于非增值稅梁應稅項目、猴免征增值稅枕項目、集體延福利或者個碌人消費的購淋進貨物或者聞應稅勞務的義進項稅額不恥得從銷項稅棒額中抵扣。仰《增值稅暫猴行條例實施掘細則》第二息十二條規定眾，個人消費魄包括納稅人擱的交際應酬湖消費。因此菌，該公司將式購進的貨物裝作為禮品贈養人屬于《增浮值稅暫行條罵例》中規定投的用于個人肢消費，所以離其購進貨物潮的進項稅不援得從銷項稅活額中抵扣。恰如果購進時僵已經抵扣，坊則在禮品贈芒人時將已抵吩扣的進項稅禁進行轉出。拼根據《企業蹤所得稅法實米施條例》第考二十五條規有定，企業發嘉生非貨幣性落資產交換，貼以及將貨物奪、財產、勞飲務用于捐贈者、償債、贊徐助、集資、觸廣告、樣品外、職工福利侵或者利潤分柳配等用途的單，應當視同節銷售貨物、責轉讓財產和旱提供勞務，堂但國務院財拾政、稅務主替管部門另有歡規定的除外聯。同時，《善國家稅務總塵局關于企業辦處置資產所跡得稅處理問煎題的通知》擠（國稅函〔蛋2023影〕隨828蜓號）進一步府明確，企業持將資產移送途他人的下列菊情形，因資姑產所有權屬徑已發生改變命而不屬于內鉆部處置資產足，應按規定萄視同銷售確霉定收入。如躲用于市場推未廣或銷售，擁用于交際應蘆酬。唐企業發生上鋤述情形時，薄屬于企業自掌制的資產，港應按企業同拼類資產同期湖對外銷售價爭格確定銷售連收入；屬于婆外購的資產帥，可按購入宜時的價格確要定銷售收入諸。因此，該苦公司將購入嚼或自產的貨鍋物作為禮品刃用于交際應浮酬時，雖然梳依照企業會桿計制度規定冷在會計處理比上不作銷售緒處理。但是傘按照上述企幫業所得稅的蘋規定，在企賴業所得稅申堂報時應視同痰銷售確定銷糖售收入。對扭購入的貨物臭贈人時應按奶照購入時的邪價格確定銷球售收入；對伙自產的貨物咱贈人時按照缸同類貨物的莊對外銷售價隊格確定銷售蜻收入，如沒住有同類貨物嶄的對外銷售抱價格，按照浩成本加利潤擺組成計稅價挽格計算銷售使收入。纖（四）應對煤策略：企業獅所得稅的處跑理娛另外，需要省特別注意的施是，在企業幟所得稅納稅菌申報調整增激加視同銷售球收入（調增耕應納稅所得哈額）的同時衫，要同時調園整增加視同膽銷售成本（渠調減應納稅示所得額）。判《增值稅暫冒行條例實施越細則》第四澡條規定，單兵位或者個體時工商戶的下靠列行為，視駱同銷售貨物僅：①將貨物底交付其他單血位或者個人腦代銷免;鉛②銷售代銷憶貨物迷;誓③設有兩個裹以上機構并浸實行統一核款算的納稅人莊，將貨物從伸一個機構移賣送其他機構故用于銷售，斯但相關機構討設在同一縣篩(鳴市昨)赤的除外瀉;燕④將自產或慣者委托加工附的貨物用于吃非增值稅應似稅項目查;鎖⑤將自產、式委托加工的呢貨物用于集鍬體福利或者臨個人消費咳;每⑥將自產、扔委托加工或餃者購進的貨瘦物作為投資幣，提供給其誕他單位或者番個體工商戶財;淋⑦將自產、筒委托加工或彈者購進的貨汗物分配給股細東或者投資效者把;確⑧將自產、依委托加工或啊者購進的貨稠物無償贈送比其他單位或前者個人。對涂比可知，增杏值稅與所得蟲稅關于紀“澇視同銷售映”軟的范圍不同后。贈對于視同銷碌售，會計人探員在進行賬敞務處理時，登往往有兩種捏方法：一種閘是會計上不摘按視同銷售負處理，將發亡生的支出直銷接列入相關吉的成本費用止。例如企業恢將外購商品司用于市場推饅廣，直接計廉入銷售（營池業）費用，眼不通過優“牢主營業務收塊入蔽”秩科目核算。著另一種是會就計上按視同蒼銷售處理?？桩敇I務發生妻時，計入主見營業務收入茄，同時商品裙出庫，計入與主營業務成錯本。漁對于第一種嶺賬務處理，游會計與稅法失上會產生差本異。按照《濃企業所得稅喝年度納稅申肚報表》（國儲稅發咱[2023費]101騰號）的規定拴，在填列企所業所得稅納壤稅申報表時衣，要進行應跨納稅所得額緊調整。第二等種賬務處理頸不需要進行訴調整。辭應注意的問隙題：瑞企業已經將瞇外購或自制葛的禮品支出日計入了管理眠費用部——具業務招待費洪，在稅前作我了扣除，在蘆填表時，作配視同銷售處休理。那么，邊對應的視同驚銷售成本必飛須填寫扣除栗，符合稅法腿配比原則的盲要求。而管瓣理費用串——今業務招待費籮的扣除是企趟業費用支出磨，與視同銷浸售成本扣除悄是兩種不同駐的扣除，不想能理解為存抽在重復扣除午問題。駝企業將禮品散用于業務招大待費在企業與所得稅納稅縱申報時的具臺體做法是：聞第一，視同襖銷售行為中習視同銷售收宮入應在年度東申報表附表盯三第二行作媽納稅調增，健同時視同銷孔售成本在第雄21勝行作納稅調雁減。第二，植按照業務招浮待費支出發兵生額的哥60%聽和銷售收入叼0.5%節的部分按照罵孰低原則確羞定準予稅前卷扣除的業務迎招待費支出趕，填入附表春三第徐26慧行第二列。面第三，將企盒業實際發生槍的業務招待淡費數額大于廣準予稅前扣況除的業務招欺待費支出的跳數額填入附革表三第勞26律行第三列。甩（五）應對膠策略：個人判所得稅的處地理斜根據《國家菠稅務總局關剛于個人所得季稅有關問題有的批復》（丟國稅函〔哄2000甲〕未57傘號）規定，煉部分單位和嗓部門在年終豬總結、各種眉慶典、業務廉往來及其他墾活動中，為匙其他單位和伴部門的有關閃人員發放現況金、實物或踢有價證券。律個人取得該缸項所得，應翻按照《個人坑所得稅法》論中規定的剖“告其他所得搭”漿項目計算繳識納個人所得周稅，稅款由陽支付所得的牧單位代扣代棍繳。朝《財政部和噴國家稅務總遍局關于企業瑞促銷展業贈巴送禮品有關鋼個人所得稅棒問題的通知掏》（財稅趕[2023場]50蓄號）第一條拔第二款規定疾：村“媽企業在年會號、座談會、獲慶典以及其蒸他活動中向蘋本單位以外保的個人贈送公禮品，對個信人取得的禮艇品所得，按執照局“尚其他所得的”沃項目，全額納適用錢20%謹的稅率繳納村個人所得稅獻。錄”固十二、股權雹轉讓的企業宜所得稅的自派查及應對殲（一）自查句重點耗1軟、檢查股權泄轉讓的價格挨是否合理（佩平價、折價名和溢價轉讓錢）世2殖、股權轉讓免的一般性和禽特殊性稅務蹄處理是否正切確見3葡、核定定率供的企業轉讓竊股權計算企椒業所得稅是怎否扣除了投適資成本。鬼4威、企業在計電算股權轉讓急所得時，是您否扣除了被木投資企業未序分配利潤等巷股東留存收評益中按該項躲股權所可能敘分配的金額徐。轎（二）企業裙股權轉讓的哪稅務處理胡1粘、【法規索位引】關注的丑法律依據鋤財稅涉[2023上]59散號文件懷國家稅務總阿局擱2023勸年公告第逼4讀號令透國家稅務總辦局荷2023順年公告第鄙13惕號令拘國家稅務總地局芝2023甲年公告第汪51市號令附國家稅務總揭局呢2023解年公告第瘋27謝號令賭2姿、法人轉讓終股權協議中慈的稅收風險卻控制弦如果股東是顆企業或法人僻，在發生轉遠讓股權時，維為了實現少練繳納企業所假得稅，則可膽以先將留存服收益進行分膽配，降低凈扭資產，再轉戚讓股權，從薪而降低轉讓巨所得，減少士企業所得稅歌。世3克、依法按核搞定應稅所得泄率方式核定誤征收企業所敢得稅的企業也，取得的轉陸讓股權（股聚票）收入等有轉讓財產收華入，應全額茫計入應稅收其入額，按照租主營項目（閉業務）確定援適用的應稅種所得率計算芳征稅。都《國家稅務責總局黎狼關于企業所看得稅核定征愿收有關問題棉的公告》（愧國家稅務總雷局公告退2023速年第軍27杰號）第二條宵規定：炎“嚼依法按核定錯應稅所得率絮方式核定征郊收企業所得掀稅的企業，屠取得的轉讓怖股權（股票蚊）收入等轉值讓財產收入率，應全額計捉入應稅收入書額，按照主單營項目（業部務）確定適尤用的應稅所恥得率計算征蓮稅。貪十三、工資劃成本的檢查澆及稅務處理店（一）自查礦方法士1屋、檢查稅務跨扣除的工資眾成本是否符殿合以下條件勞：簽定了勞貨動合同并繳惜納了三險一瑞金；代扣了圈個人所得稅愚；實際發放缺；工資比較患穩定沒有出們現異?，F象格。冠2聲、檢查企業愧在計算職工沙福利費、工浸會經費、教讓育經費、補田充養老保險師和補充醫療倚保險時的工黑資基數時，任是否把發給友職工的貨幣鞭性福利、臨蛾時工資和勞腿務工資都計盡算在內。拔3猜、檢查企業槽是否把退休紐返聘人員和潑實習大學生罰的工資計入很企業的工資門成本。離4爬、檢查企業玩計提的職工沸工資以及年敢終獎，這部拖分跨年度發之放的工資及姻獎金是否可磚在企業所得動稅匯算清繳票時稅前扣除跳？觸5掠、檢查勞務剛派遣接受單墻位支付給勞艷務派遣單位訂派遣人員的搭工資，是否迷作為工資成撈本在稅前扣哄除？是否作辜為職工福利求費、工會經奉費和職工教飾育經費的扣傭除基數？兔（二）稅務讀處理艙1刪、勞動和社購會保障部關浪于建立勞動托用工備案制霧度的通知》紛（勞社部發遠[2006百]46御號）第二條眉規定羽“采從寒2007腦年起，我國嗚境內所有用軍人單位招用倍依法形成勞閑動關系的職橋工，都應到柿登記注冊地顛的縣級以上圍勞動保障行肯政部門辦理騎勞動用工備亞案手續。玉”棗因此，企業仆只有與其員蘋工簽定書面孕勞動合同并繞報經勞動部仿門備案，其呆合理的工資職薪金才能稅成前扣除。收2啟、企業在匯川算清繳期限黎內發放且屬獻于匯算清繳登年度應負擔逃的合理的工劃資薪金支出顯，可認定為龜納稅年度實單際發生，在頑工資薪金支帶出所屬納稅原年度可以稅鵝前扣除。在寶匯算清繳期替限終了后補城發上年或者泳以前納稅年封度合理的工訪資薪金支出激的，應在工狀資薪金支出輔實際發放年貴度稅前扣除頁。隆3室、企業接受凡大學生進行奪實習，在實玻習期間給予嫩的工資是屬艱于勞務工資農性質，應按尺照戒“碼勞務報酬惡”讓進行代扣個垃人所得稅，頃而不應該按顛照鞠“它工資薪金所萬得尋”牙繳納個人所焰得稅；線4悅、企業給予貫職工發放的貢各種貨幣性油福利，如電呢話費、取暖棍費、住房補懶貼、私家車菊燃油費補貼獎、降溫費、刪過節費等，散不可以作為塔計算劫“閉三項費用緣”殃的計算基數渠。欄5耳、工資薪金園稅前扣除范慌圍檢稅法規定。弦企業發生的詠合理的工資微薪金支出，夏準予扣除。鳳工資薪金，鹽是指企業每馳一納稅年度婚支付給在本蠅企業任職或竹者受雇的員脖工的所有現沃金形式或者布非現金形式浸的勞動報酬悶，包括基本睬工資、獎金閣、津貼、補酸貼、年終加衫薪、加班工環資，以及與號員工任職或佛者受雇有關鼻的其他支出循。零【法規索引平】《國家稅陷務總局關于貍企業工資薪展金及職工福盜利費扣除問冷題的通知》鉤（國稅函吉[2023溝]3朽號）對企業戚工資、薪金街扣除有關問鐮題進行了明尚確。昂“荒合理工資、光薪金榨”蠟是指企業按瓶照股東大會判、董事會、狼薪酬委員會訴或相關管理旬機構制訂的懸工資、薪金葛制度規定實盆際發放給員扯工的工資、棍薪金。淘稅前扣除的潑五大條件，級稅務機關在炮對工資、薪肢金進行合理富性確認時，蠶可按以下原裹則掌握：叮1土、企業制定政了較為規范咐的員工工資民、薪金制度全；副2拒、企業所制窯定的工資、筆薪金制度符上合行業及地杜區水平；仇3芹、企業在一悉定時期所發請放的工資、泊薪金是相對識固定的，工窄資、薪金的世調整是有序監進行的；占4國、企業對實梨際發放的工寶資、薪金，怠已依法履行躬了代扣代繳宣個人所得稅日義務；消5足、有關工資譜、薪金的安先排，不以減蜻少或逃避稅彈款為目的。粥不包括五險超一金和三項哥費用拔“襖工資、薪金絡總額逆”平，是指企業宜實際發放的肯工資、薪金謎總和，不包孔括企業的職尊工福利費、勤職工教育經膜費、工會經跨費以及養老垂保險費、醫索療保險費、矮失業保險費章、工傷保險載費、生育保有險費等社會晨保險費和住米房公積金。思屬于國有性感質的企業，膨其工資、薪冠金，不得超謹過政府有關禁部門給予的腸限定數額；的超過部分，咸不得計入企蛾業工資、薪計金總額，也獵不得在計算倉企業應納稅沾所得額時扣幼除。穿因此，檢查彈勞務派遣接陪受單位支付心給勞務派遣敬單位派遣人洞員的工資，草是不能作為肆工資成本在早稅前扣除。決也不能作為華職工福利費宰、工會經費膨和職工教育紡經費的扣除齊基數。嫌6舌、母子公司狗框架下，員上工與母公司價簽訂勞動合拐同，沒有與定子公司簽訂已勞動合同。糞由于工作需墊要，母公司磁向其子公司倍派遣員工，券母子公司均公向派遣員工收支付工資及蜓獎金、補貼危，其工資及長獎金、補貼潔如何扣除？篇被派遣員工比的個人所得女稅如何繳納疫？倍鑒于母公司河與子公司之聲間存在的特繞殊關系，員績工在母公司透與子公司之辜間經常調配狡，按照實質小重于形式的床原則，子公之司如能夠提曬供母公司出便具的董事會認或經理辦公塑會等做出的鋒調配決定及籍員工名冊等貧充分適當的攪證據，子公且司發放給與府其沒有訂立弦勞動合同的將員工的合理擋的工資薪金雀可以稅前扣都除。卵母子公司兩式個單位在向炎員工支付勞滲動報酬時，閣應分別扣繳禾個人所得稅作；同時該員相工應到為其尼繳納販“剛三費一金慘”怨的單位主管章地稅機關自帖行申報個人哀所得稅。摟7誦、見習生補遼貼的稅務處射理：可以稅衛前扣除慧為了更好地憐服務普通高輸等學校畢業母生就業工作旁，國務院于傍2023翼年龜5寇月胳31練日發布了《襖關于進一步耀做好普通高隙等學校畢業勤生就業工作奴的通知》（漆國發辦淋[2023事]16賓號），對普禮通高等學校估畢業生就業謊、創業的方算向和領域、枕以及如何為氣促進其順利趣就業進行崗灑前見習和培浸訓進行了鼓足勵性引導，睛并在第八條午明確規定：笛“罪見習單位支帽出的見習補訊貼相關費用扮，不計入社塵會保險繳費篩基數，但符牢合稅收法律偵法規規定的罩，可以在計霸算企業所得鍵稅應納稅所妖得額時扣除堡。疫”貨8嚇、返聘離、麗退休人員報單酬的稅務處養理療《國家稅務修總局關于個夕人所得稅有鬼關問題的公烏告國家稅務功總局公告》彎鄉（窗2023漲年第給27緊號）第二條頭“何關于離退休桂人員再任職奉的界定條件畫問題戶”坑規定：《國店家稅務總局芝關于離退休舉人員再任職膚界定問題的科批復》（國盯稅函賄[2006傘]526鋸號）第三條瞎中，單位是吧否為離退休穴人員繳納社約會保險費，術不再作為離槽退休人員再圈任職的界定擱條件。這就粒意味著返聘朽退休人員在爬雇傭單位是虹否繳納社保罵都可以按照就工資薪金所子得繳納個人標所得稅。伶根據《國家鼠稅務總局關哈于個人所得著稅有關問題嬌的公告國家半稅務總局公垂告》旗瀉（挪2023旁年第盼27疏號）的規定?？芍灯缸蛛x、退休人姑員報酬廈抵可以作為私“另工資薪金襲”畏在企業所得節稅稅前扣除鑼，考慮到工慎資與社保的臟統一性，企材業支付給返資聘人員的勞贏動報酬不作仿為計算職工斑福利費、工境會經費、教捉育經費的基碰礎。純十四、隱瞞釋收入，多列作成本的檢查冰（一）自查牢重點夢1啞、用不正規不發票入帳，譜虛列成本、勢費用。問2盲、多列支出偽。以虛開服滅務業的發票機虛增成本、刪套取現金，火虛增人員工窯資套取現金現，以辦公費鄰用的名義開包具發票套取王現金，以虛饞增廣告支出驅的方式通過桐廣告公司套犁取現金。通脫過設立關聯稍的銷售公司參、辦事處，抽以經費、銷購售費用的名根義虛列支出捧套取現金。屯3撤、不及時結位轉收入，推垮遲交納稅款抄。躺4葛、將已實現使的收入掛在陜預收款或其困他應付款中汁，少記收入犧；爪（二）稅務獻處理恭要依法把預漠收款結轉收藝入，不符合蠻規定的報銷究憑證不能列漂支，要進行筆納稅調整。長十五、投資銜抵免企業所來得稅的自查貫及應對刷（一）自查默方法楚1行、主要檢查罩企業投資抵歲免企業所得炎稅的設備是序否是符合國剃家相關規定盲的環保設備煤、節能節水調設備和安全肚生產設備；掛2累、檢查企業胡按照投資額妙的頂10%烘抵扣當年的育企業所得稅辦時是否把進品項稅額并入匯了設備的投梯資額；覺3婦、檢查企業落利用財政撥喚款購置專用俗設備的投資邪額，是否也困抵免企業應溉納所得稅額杯；搜4康、檢查企業廉按照投資額相的排10%郵抵扣當年的醒企業所得稅總時是否把設蓮備運輸、安渣裝和調試等池費用并入了訂設備投資額纏。季5蜓、檢查已開葵始享受稅收忽優惠的專用豈設備，如從允購置之日起直5焰個納稅年度梨內轉讓、出音租的，是否痕在該專用設閘備停止使用礎當月停止享中受了企業所瘡得稅優惠。視是否補繳已弊經抵免的企再業所得稅稅參款。航（二）稅務堵處理筋企業購置用躁于環境保護躬、節能節水滅、安全生產娛等專用設備睛的投資額的品10益％，可以從榜企業當年的資應納稅額中霉抵免。扮（母1淚）享受優惠耕的專用設備常范圍活【法規索引名】享受優惠畢的專用設備鉛必須符合以漁下優惠目錄央范圍：申旨①《財政部止、國家稅務?？偩?、國家堤發展改革委機關于公布節滿能節水專用美設備企業所民得稅優惠目拉錄榴(2023仿年版氣)搜和環境保護大專用設備企缸業所得稅優昨惠目錄蟲(2023斗年版閣)漲的通知》溜(搖財稅釋[2023鴉]115噸號干)哄；裹②《財政部衫、國家稅務煩總局、安全宏監督總局關或于公布安全偏生產專用設均備企業所得攝稅優惠目錄炎(2023楊年版粉)拴的通知》讓(敬財稅賤[2023可]118艦號笛)襲。菊（真2從）專用設備綱投資額的資扯金來源頌末財稅隱[2023黑]48揚號文件第四驕條規定，企斧業利用自籌梯資金和銀行害貸款購置專避用設備的投漠資額．可以寨按企業所得媽稅法的規定排抵免企業應雁納所得稅額篩；企業利用貴財政撥款購睡置專用設備都的投資額，個不得抵免企刊業應納所得答稅額。叔（雖3錢）專用設備米投資額的構周成討疤財稅洲[2023玉]48辱號文件第二屠條規定，專攪用設備投資霧額，是指購犯買專用設備籠發票價稅合懇計價格，但往不包括按有仍關規定退還剝的增值稅稅魚款以及設備鎮運輸、安裝法和調試等費得用。海（圍4求）專用設備隆投資額的抵讀免限額與抵飾免期刻馳財稅妨[2023延]48鐘號文件第一破條規定，企筋業自扯2023棚年霧1載月干1兆日起購置并公實際使用列齒入《目錄》蘿范圍內的環灶境保護、節糖能節水和安辮全生產專用罷設備，可以搞