2021-2022年浙江省杭州市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機器設備取得的收益

B.出售可供出售金額資產結轉的資本公積

C.處置固定資產產生的凈收益

D.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額

2.甲公司因發生財務困難無法償還到期債務，遂與債權人乙企業協商，進行債務重組，將所欠貨款650萬元用一臺設備予以償還（假設不考慮增值稅），該設備賬面原價600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設備計提了減值準備80萬元，公允價值為400萬元，乙企業對該應收賬款計提了壞賬準備39萬元。根據上述資料，甲公司應確認的債務重組利得為（）

萬元。

A.230B.191C.150D.250

3.

4.2012年1月1日，甲公司以2000萬元的對價取得乙公司15%的股權（公允價值不能可靠計量），采用成本法核算。2012年。乙公司實現凈利潤50萬元。2013年5月20日。乙公司宣告分配現金股利100萬元。2013年，乙公司發生凈虧損20萬元。2013年下半20萬元。2013年下半年，經濟環境的變化對乙公司的經營活動產生重大不利影響，甲公司于2013年末對該項長期股權投資進行減值測試。其可收回金額為1500萬元，不考慮其他因素，貝JJ2013年12月31日，該長期股權投資應計提的減值準備為（）萬元。

A.500B.492．5C.470D.0

5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發生重大火災，無法按合同約定支付該筆款項。經雙方協議，甲公司以一項作為固定資產核算的房產抵償該款項，該房產原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值為700萬元。假設不考慮增值稅外的其他相關稅費，則甲公司因該項債務重組業務應確認的營業外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

6.事業單位在年末對非財政補助結余進行的下列會計處理中，不正確的是（）。

A.將“事業結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方

B.將“事業結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方

C.將“經營結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方

D.將“經營結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方

7.長期股權投資采用權益法核算時，下列各項中，影響“長期股權投資——其他綜合收益”科目余額的因素是（）

A.被投資單位實現凈利潤

B.被投資單位因房地產轉換導致其他綜合收益增加

C.被投資單位宣告分配現金股利

D.投資企業與被投資單位之間的未實現內部交易損益

8.按照準則規定，下列各事項產生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是（）。

A.會計折舊與稅法折舊的差異

B.期末按公允價值調增可供出售金融資產

C.因非同一控制下企業合并而產生的商譽

D.計提無形資產減值準備

9.

第

9

題

某企業采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現凈值按單項存貨進行比較。2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現凈值分別為：甲存貨成本1O萬元，可變現凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現凈值15萬元；丙存貨成本18萬元.可變現凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業只有這三種存貨，2008年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

10.甲公司2×10年度發生的有關交易或事項如下：(1)以盈余公積轉增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災害發生固定資產凈損失1200萬元；(6)因會計政策變更調減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元；(8)因處置聯營企業股權相應結轉原計人資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供出售債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內轉回減值準備85萬元。上述交易或事項對甲公司2×10年度營業利潤的影響是()萬元。

A．110

B．145

C．195

D．545

11.

第

14

題

甲企業2007年3月5日賒銷一批商品給乙企業，貨款總額為500000元(不含增值稅)，適用增值稅稅率為17%。甲企業決定給予乙企業付款的現金折扣條件為2/10、1/20、n/30(現金折扣按貨款和增值稅總額為基礎計算)；若乙企業在2007年3月18日將全部所欠款項付清，則支付的款項為（）元。

A.585000B.573300C.580000D.579150

12.20x2年12月，經董事會批準，甲公司自2003年1月1日起撤銷某營銷網點，該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內設備將發生損失130萬元，因將門店內庫存存貨運回公司本部將發生運輸費10萬元。該業務重組計劃對甲公司2002年度利潤總額的影響金額為()萬元。A.-240B.-330C.-370D.-380

13.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購人乙公司3%的股份，另支付相關費用15萬元，假定甲公司對乙公司的生產經營決策不具有重大影響或共同控制，且該投資不存在活躍的交易市場，公允價值無法取得。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為110000萬元（假定乙公司各項可辨認資產．負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實現凈利潤60000萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。

A．165

B．180

C．0

D．465

14.

第

4

題

甲公司為彩色電視機的生產和銷售企業。2010年第一季度、第二季度分別銷售電視機6000臺、7000臺，每臺售價為0.4萬元。對購買其產品的消費者，甲公司作出如下承諾：電視機售出后3年內，如出現非意外事件造成的電視機故障和質量問題，甲公司免費負責保修(含零部件更換)。根據以往的經驗，發生的保修費一般為銷售額的2%～3%之間。假定甲公司2010年第一、二季度實際發生的維修費分別為20萬元、60萬元；假定2009年“預計負債——產品質量保證”科目年末余額為90萬元。2010年第二季度末，“預計負債——產品質量保證”科目余額為（）萬元。

15.2013年1月3日，甲公司以一項固定資產(不動產)作為對價，取得乙公司40%有表決權資本，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司付出的該項同定資產原價為5600萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準備，當日的公允價值為4000萬元。取得該項投資時，乙公司所有者權益賬面價值為11000萬元，可辨認凈資產公允價值為12000萬元。取得該項股權投資過程中甲公司另發生手續費等100萬元。雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司取得該項股權投資時影響2013年度的利潤總額為（）萬元。A.700B.-600C.100D.200

16.

第

5

題

事業單位實行內部成本核算的，無形資產價值的攤銷應計入（）科目。

A.經營支出B.事業支出C.其他支出D.管理費用

17.

第

3

題

企業將持有3月15日出票，120天到期，面值100000元，票面年利率6%的票據于4月9日申請貼現，年貼現率為12%，則獲得的貼現金額為（）元。

A.101264B.98600C.96800D.98770

18.甲企業發出實際成本為100萬元的原材料，委托乙企業加工成半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲企業和乙企業均為增值稅一般納稅人，甲企業根據乙企業開具的增值稅專用發票向其支付加工費4萬元和增值稅額0．68萬元，另支付消費稅16萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業收回該批半成品的入賬價值為()萬元。

A.104B.104．68C.120D.120．68

19.

第

9

題

存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，投資性房地產應當按照轉換當日的公允價值計量。轉換當日的公允價值大于原賬面價值的其差額通過（）科目核算。

A.營業外收入B.公允價值變動損益C.資本公積D.其他業務收入

20.下列關于民間非營利組織會計的一般會計原則的說法中，不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量

B.以收付實現制為基礎進行會計核算

C.分為資產、負債、凈資產、收入和費用五大會計要素

D.對于一些特殊的交易事項引入公允價值計量屬性

二、多選題(20題)21.下列各項有關遞延所得稅資產的說法中，正確的有（）。

A.資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核

B.遞延所得稅資產不能計提減值準備

C.企業遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當期損益

D.滿足確認條件的遞延所得稅資產可以進行折現

22.下列有關金融資產后續計量的說法中，正確的有（）。

A.交易性金融資產應當按照公允價值計量

B.持有至到期投資，應當采用實際利率法，按攤余成本計量

C.貸款和應收款項，應當采用實際利率法，按攤余成本計量

D.可供出售金融資產，應當按照公允價值計量

23.

第

30

題

關于經常項目外匯管理的表述，錯誤的是（）。

24.下列關于會計政策及其變更的表述中，正確的有()。

A.會計政策只涉及會計原則和會計基礎

B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

C.變更會計政策應能夠更好地反映企業的財務狀況和經營成果

D.初次發生的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

25.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬元購買B公司40%的股權，并對B公司具有重大影響，另支付相關稅費10萬元。投資當日B公司可辨認凈資產公允價值為12500萬元，賬面價值為10000萬元，其差額為一項土地使用權所致，該土地使用權尚可使用年限為25年，無殘值，按照直線法攤銷。2015年B公司實現凈利潤1000萬元，持有可供出售金融資產公允價值上升計入其他綜合收益400萬元，2015年A公司因順流交易產生未實現內部銷售利潤300萬元。2016年1月2日A公司以5800萬元的價格將其持有的B公司股權全部處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說法中正確的有()。

A.長期股權投資初始投資成本為5200萬元

B.該項股權投資應采用權益法核算

C.取得投資時不需調整初始投資成本

D.處置投資時應確認投資收益200萬元

26.

第

25

題

交易性金融資產科目貸方登記的內容有（）。

A.出售交易性金融資產

B.資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額

C.取得交易性金融資產所發生的相關交易費用

D.資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額

27.關于資產減值測試，下列說法中正確的有（）。

A.預計資產未來現金流量時，不應該考慮未來對資產進行改良的相關現金流量

B.預計資產未來現金流量時，不應當包括籌資活動產生的現金流量

C.預計未來現金流量涉及內部轉移價格時，不需要對內部轉移價格進行調整

D.資產所產生的未來現金流量的結算貨幣為外幣時，應當以該外幣為基礎預計其未來現金流量，并按照該外幣適用的折現率折算預計未來現金流量的現值

28.第

23

題

下列各項巾，能夠據以判斷非貨幣資產交換具有商業實質的有（）。

A.換入資產與換出資產未來現金流量的風險、金額相同，時間不同

B.換入資產與換出資產未來現金流量的時間、金額相同，風險不同

C.換入資產與換出資產未來現金流量的風險、時間相同，金額不同

D.換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比具有重要性

29.下列關于非貨幣性資產交換相關表述中，正確的有()。

A.不具有商業實質的非貨幣性交換取得的資產，以換出資產的賬面價值為基礎確定換入資產的入賬價值

B.換入資產與換出資產的公允價值均能可靠計量的，以換出資產的公允價值為基礎確定換入資產的入賬價值

C.換入資產與換出資產的公允價值均不能可靠計量的，以換出資產的賬面價值為基礎確定換入資產的入賬價值

D.換入資產與換出資產的公允價值均不能可靠計量的，以換入資產的賬面價值為基礎確定換入資產的入賬價值

30.

第

21

題

下列關于無形資產的會計處理中，錯誤的有（）。

31.下列于年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的事項中，屬于資產負債表日后事項的有()。

A.支付生產工人工資B.固定資產和投資發生嚴重減值C.股票和債券的發行D.火災造成重大損失

32.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉困難而停工C.與施工方發生質量糾紛而停工D.因質量檢查而停工

33.第

21

題

關于資本化期間和借款費用利息資本化金額限額，下列說法中正確的有（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的全部期間，借款費用暫停資本化的期間也包括在內

B.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期問不包括在內

C.在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借實際發生的利息金額

D.在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期專門借款實際發生的利息金額

34.關于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數

B.企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現金流量納入合并現金流量表

D.企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數

35.內部研發無形資產,在開發階段滿足條件的應計入無形資產成本,下列各項屬于需滿足的條件有（）。

A.完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性

B.具有完成該無形資產并使用或出售的意圖

C.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持

D.歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量

36.

第

25

題

企業在按照公允價值和應支付的相關稅費作為換人資產成本的情況下，發生補價的，下列說法中正確的有（）。

A.支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益

B.支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入資本公積

C.收到補價的，換入資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入資本公積

D.收到補價的，換人資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益

37.

第

24

題

下列各項中，屬于會計計量屬性的有（）。

38.

第

18

題

在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關借款費用會計處理的表述中，正確的有（）。

39.第

25

題

采用權益法核算的，能引起長期股權投資賬面價值發生增減變動的事項有（）。

A.轉讓長期股權投資B.被投資企業宣告分派現金股利C.被投資單位發生盈虧D.被投資單位提取盈余公積

40.

三、判斷題(20題)41.企業因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。（）

A.是B.否

42.投資企業對其實質上控制的被投資企業進行的長期股權投資，在編制其個別財務報表和合并財務報表時均應采用權益法核算。()

A.是B.否

43.需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后用于連續生產非應稅消費品的，代扣代繳的消費稅應當計入存貨成本。（）

A.是B.否

44.對于受托代理資產，民間非營利組織對于資產以及資產帶來的收益具有控制權。

A.是B.否

45.以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項確認預計負債規定的，債務人不需要對該或有應付金額進行處理。（）

A.是B.否

46.無形資產的使用壽命沒有明確的合同或法定期限的，應合理推定無形資產為企業帶來經濟利益的期限。當合理推定無法實現時，應按10年計提攤銷。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.存貨可變現凈值由按存貨類別估計改為按單項存貨估計屬于會計政策變更。()

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.發行權益性證券相關的傭金．手續費等均應自所發行權益性證券的發行收入中扣減，在權益性工具發行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除，在權益性證券發行無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下，應當直接計人當期損益。()

A.是B.否

51.采用權益法核算，被投資單位所有者權益發生變動時，投資企業應當按照持股比例相應的調整長期股權投資的賬面價值，并計入投資收益。（）

A.是B.否

52.資產組在處置時如要求購買者承擔一項負債，該負債金額已經確認并計入相關資產賬面價值，在確定資產組的賬面價值及其預計未來現金流量的現值時，不應當將已確認的負債金額從中扣除。（）

A.是B.否

53.所有在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的銷售貨物的退回，都屬于資產負債表日后事項的調整事項。()

A.是B.否

54.總承包商在采用累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定總體工程的完工進度時，應將分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的工程款項計入累計實際發生的合同成本。（）

A.是B.否

55.會計期末，“非限定性凈資產”科目的借方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產的金額。（）

A.是B.否

56.收入不包括營業外收入。()

A.是B.否

57.

第

30

題

民間非營利組織應當設置受托代理資產登記簿，加強對受托代理資產的管理。（）

A.是B.否

58.企業集團內股支付，接受服務企業具有結算義務，且授予本企業職工的是企業集團內其他企業權益工具的，應將該股份支付作為權益結算的股份支付處理。()

A.是B.否

59.中國企業在本國境內的子公司、合營企業、分支機構，不屬于境外經營。（）

A.是B.否

60.在借款費用資本化期間內，建造資產的累計支出金額未超過專門借款金額的，發生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計人所建造資產成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

44

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）為境內上市公司，屬于增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。A公司2008年度發生的有關事項及其會計處理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融資需要，將其生產的一批商品銷售給同是一般納稅企業的B公司，銷售價格為400萬元（不含增值稅），商品銷售成本為300萬元，商品已經發出，貨款尚未收到。按照雙方協議，A公司將該批商品銷售給B公司后一年內以420萬元的價格購回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回購該批商品。

2008年7月1日，A公司就該批商品銷售確認了銷售收入，并結轉相應成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一項產品安裝任務，安裝期為4個月，合同總收入為100萬元。至2008年底已經預收款項50萬元，實際發生成本28萬元，估計還會發生成本42萬元。

2008年度，A公司在會計報表中將100萬元全部確認為勞務收入，并結轉28萬元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司銷售商品一批，價值200萬元，成本為120萬元，商品已經發出，該批商品對方已預付貨款。C公司當天收到商品后，發現商品質量未達到合同規定的要求，立即根據合同的有關價格減讓和退貨的條款與A公司協商，要求A公司在價格上給予一定的減讓。否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未采取任何補救措施。

A公司2008年確認了收入并結轉了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規定，A公司向D公司銷售生產線一條，總價款為250萬元；A公司負責該生產線的安裝調試工作，且安裝調試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發出生產線；12月8日，D公司收到生產線并向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產線安裝工程技術人員，進行生產線的安裝調試；至12月31日，該生產線尚未安裝完工,A公司2008年確認了銷售收入。

（5）2008年12月1日，A公司與E公司簽訂協議，向E公司銷售一臺大型設備，總價款為1500萬元。但是，A公司需要委托F企業來完成設備的一個主要部件的制造任務。根據A公司與F企業之間的協議，F企業生產該部件發生成本的110%即為A公司應支付給F企業的勞務款。12月25日，A公司本身負責的部件制造任務以及F企業負責的部件制造任務均已完成，并由A公司組裝后將設備運往E公司；E公司根據協議已向A公司支付有關貨款。但是，F企業相關的制造成本詳細資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設備的制造過程中發生的成本為1300萬元。

A公司于2008年確認了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為200萬元，開出的增值稅發票上注明：售價300萬元，增值稅51萬元。該批商品已經發出，并已向銀行辦妥托收手續。此時得知F公司在另一項交易中發生巨額損失，資金周轉十分困難，已經拖欠其他公司的貨款。

A公司的會計處理如下：

借：發出商品200

貸：庫存商品200

借：應收賬款——F公司51

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51

要求：分析判斷A公司上述有關收入的確認是否正確，并說明理由。

62.

63.甲公司、乙公司2014年有關交易或事項如下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發本公司普通股股票2000萬股(每股面值為1元，市價為10元)，以取得丙公司持有的乙公司80％股權，實現對乙公司財務和經營政策的控制，股權登記手續于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發行在外普通股的2％。甲公司為定向增發普通股股票，支付券商傭金及手續費350萬元；為核實乙公司資產價值，支付資產評估費20萬元；相關款項已通過銀行支付。當日，乙公司凈資產賬面價值為24000萬元，其中：股本10000萬元、資本公積4000萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤9000萬元；乙公司可辨認凈資產的公允價值為24800萬元。乙公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產所致：①一批庫存商品，成本為600萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為800萬元；②一棟辦公樓，成本為21000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準備，公允價值為15600萬元。上述庫存商品于2014年12月31日前對外銷售80％；上述辦公樓預計自2014年1月1日起剩余使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(2)3月10

日，甲公司向乙公司銷售產品一批，銷售價格為1500萬元(不含增值稅額，下同)，產品成本為1300萬元。至年末，乙公司已對外銷售60％，另40％形成存貨，未發生減值損失。(3)6月10日，甲公司以3000萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司，銷售成本為2400萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產品后作為管理用固定資產并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產未發生減值。(4)10月10日，甲公司以一批產品交換乙公司的專利權。交換日，甲公司用于交換的產品成本為800萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為1000萬元；乙公司用于交換專利權的成本為1200萬元，累計攤銷150萬元，未計提減值準備，公允價值為1170萬元；甲公司換入的專利權作為管理用無形資產使用，采用直線法攤銷，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。乙公司換入的產品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產已于10月15日辦理了資產劃轉和交接手續，且交換資產未發生減值。(5)12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為1755萬元，計提壞賬準備180萬元。該應收賬款系3月份向乙公司賒銷產品形成。(6)2014年度，乙公司利潤表中實現凈利潤8334萬元，提取盈余公積833．4萬元，因持有的可供出售金融資產公允價值上升計入當期資本公積的金額為300萬元。當年，乙公司向股東分配現金股利2000萬元。(7)其他有關資料：0)2014年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關聯方關系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。③母公司向子公司出售資產所發生的未實現內部交易損益，應當全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”；子公司向母公司出售資產所發生的未實現內部交易損益，應當按照母公司對該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數股東損益”之間分配抵銷。④不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計算甲公司取得乙公司80％股權的成本，并編制相關會計分錄。(2)計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權應確認的商譽。(3)在合并財務報表中編制對乙公司個別報表調整的會計分錄。(4)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整對乙公司長期股權投資的會計分錄。(5)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務報表相關的抵銷分錄(不要求編制與合并現金流量表相關的抵銷分錄)。

64.計算2011年應予資本化的利息。

65.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產負債表債務法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費，所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務報告經董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務報告進行復核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據協議發出A商品，開出的增值稅專用發票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業務收入290應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發票。該批8產品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業務收入200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業務收入100應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發出D商品，開出的增值稅專用發票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業務收入500應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業務成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據銷售合同發出E商品.開出的增值稅專用發票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業務收入700應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(合并結轉以前年度損益調整和提取盈余公積)。(3)根據上述事項計算對長江公司2012年財務報表下列項目的調整金額，并填列下表。

項目調增(+)調減(一)營業收入營業成本財務費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

參考答案

1.D出租機器設備取得的收益計入其他業務收入，選項A錯誤；出售可供出售金融資產結轉的資本公積計入投資收益，選項B錯誤：處置固定資產產生的凈收益計人營業外收入，選項C錯誤；自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，選項D正確。

2.D【解析】債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的固定資產公允價值的差額記入“營業外收入一債務重組利得”。所以本題的債務重組利得=650-400=250(萬元)。

3.A

4.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.D甲公司應確認債務重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應確認固定資產處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項業務應確認的營業外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

6.C年度終了，經營結余如為借方余額，為經營虧損，不予結轉。【知識點】事業單位期末“事業結余”和“經營結余”的結轉

7.B選項A不影響，被投資單位實現凈利潤，投資單位應按照持股比例確認投資收益，同時調整“長期股權投資——損益調整”科目余額；

選項B影響，被投資單位其他綜合收益發生變動的，投資單位應按照持股比例，相應調整“長期股權投資——其他綜合收益”科目余額，同時增加或減少其他綜合收益；

選項C不影響，被投資單位宣告分配現金股利，投資單位應按照持股比例確認應收股利，同時調整“長期股權投資——損益調整”科目余額；

選項D不影響，投資企業與被投資企業之間的未實現內部交易損益，其所影響的是投資企業對被投資企業損益的確認，即按比例相應調整的是“長期股權投資——損益調整”科目余額。

綜上，本題應選B。

8.C會計準則規定，對于企業合并中產生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。

9.B

10.C【答案】C

【解析】上述交易或事項對甲公司2×10年度營業利潤的影響=60+50+85=195（萬元）

11.D支付的款項=(500000×1.17)×99%=579150(元)(在第13天付款，按1%折扣)。

12.C因辭退員工應支付的補償200萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金40萬元屬于重組義務的直接支出，因處置門店內設備將發生損失130萬元屬于設備發生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業務重組計劃對甲公司2003年度利潤總額的影響金額=一200—40—130=一370(萬元)。

13.C【答案】C

【解析】該初始投資成本的調整僅適用于對聯營企業和合營企業投資，對子公司投資采用成本法核算，取得時不需要對初始投資成本進行調整；成本法下，被投資單位不宣告分派現金股利或利潤，投資企業不做賬務處理。

14.D

15.C【答案】C

【解析】影響金額=固定資產處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(萬元)。

16.A【解析】不實行內部成太核算的事業單位，將取得的無形資產一次攤銷，直接計入事業支出。實行內部成本核算的事業單位，其無形資產應在受益期內分期平均攤銷，攤銷額計入經營支出

17.D

18.A對于委托外單位加工的應稅消費品，收回后直接出售的，相關的消費稅計入委托加工產品成本：收回后用于連續加工應稅消費品，相關的消費稅不計入委托加工產品成本。因此該批半成品的入賬價值=100+4=104(萬元)。

19.C轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益（公允價值變動損益）；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積（其他資本公積），計入所有者權益。處置該項投資性房地產時，原計入所有者權益的部分應當轉入處置當期損益（其他業務收入）。

20.B解析：本題考核民間非營利組織會計的一般會、計原則。所有非營利組織的會計核算都以權責發生制為基礎。

21.AC資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，選項A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，選B錯誤;企業遞延所得稅應當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產生的遞延所得稅（1）企業合并（2）直接在所有者權益中確認的交易或者事項，選項C正確;無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現，選項D錯誤。

22.ABCD以上說法均正確。

23.ABD本題考核經常項目的外匯管理。單方面轉移，是一國對外單方面的、無償的支付。經常項目外匯收入，可以按照國家有關規定保留或者賣給經背結匯、售匯業務務的金融機構、經營結匯、售匯業務的金融機構應當按照國務院外匯管理部門的規定，對交易單證的真實性及其與外匯收支的一致性進行合理審查，外匯管理機關有權對卜述事項進行監督檢查。

24.CD會計政策涉及會計原則、會計基礎和具體會計處理方法，選項A錯誤；會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，選項B錯誤。

25.ABC長期股權投資初始投資成本=5190+10=5200(萬元)，選項A正確；因對B公司具有重大影響，所以應采用權益法核算，選項B正確；因初始投資成本5200萬元大于投資時應享有B公司可辨認凈資產公允價值的份額5000萬元(12500×40%)，所以不調整初始投資成本，選項C正確；2015年12月3113，該項長期股權投資賬面價值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(萬元)，處置時應確認投資收益=5800-5600+400×40%=360(萬元)，選項D錯誤。

26.AD解析：取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益；資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額在交易性金融資產科目的貸方反映。

27.ABD選項C，企業不應當以內部轉移價格為基礎預計資產未來現金流量，需要對其進行調整。

28.ABCD滿足下列條件之一的非貨幣性資產交換具有商業實質：（1）換人資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同。（2）換人資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。

29.ABC換入資產與換出資產的公允價值均不能可靠計量的，以換出資產的賬面價值為基礎確定換入資產的入賬價值，選項D錯誤。

30.AD

31.BCD資產負債表日后事項，是指自年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整或說明的事項。資產負債表日后事項是指對按資產負債表存在狀況編制的會計報表產生重大影響的事項或對理解和分析財務報告有重大影響的事項。選項“a”不符合資產負債表日后事項的定義和特點。

32.BC可預見的不可抗力、質量檢查造成的停工均屬于正常情況。

33.BC資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內。在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額。

34.ABC選項D，因同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數。

35.ABCD開發階段支出：1.完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。2.具有完成該無形資產并使用或出售的意圖。3.無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場；無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性。4.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產。5.歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。

36.AD企業在按照公允價值和應支付的相關稅費作為換人資產成本的情況下，發生補價的，應當分別下列情況處理：（1）支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益。（2）收到補價的，換人資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益。

37.ABCD會計計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎，主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值等。

38.BC

39.ABC對被投資單位提取盈余公積，被投資單位的所有者權益并未發生增減變化，投資單位的長期股權投資的賬面價值不需調整。

40.AD

41.N企業因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最低凈成本進行計量。

42.N

43.Y【解析】要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售或生產非應稅消費品的，消費稅計入委托加工物資成本；收回后用于連續生產應稅消費品的，消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。不計入存貨成本。

44.N受托代理業務中，民間非營利組織并不是受托代理資產的最終受益人，只是代受益人保管這些資產。而對于接受捐贈的資產，民間非營利組織對于資產以及資產帶來的收益具有控制權。

45.N以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后涉及或有應付金額的，且該或有應付金額符合或有事項確認預計負債規定的，債務人應將其確認為預計負債。

46.N無形資產的使用壽命沒有明確的合同或法定期限的,應合理推定無形資產為企業帶來經濟利益的期限。當合理推定無法實現時,應界定為使用壽命不確定的無形資產不攤銷。

47.N

48.N存貨可變現凈值的估計方法變更應作為會計估計變更進行會計處理。

49.Y暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產和負債確認的項目，按照稅法規定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差也屬于暫時性差異。

50.N【答案】×

【解析】發行權益性證券相關的傭金．手續費等均應自所發行權益性證券的發行收入中扣減，在權益性工具發行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除，在權益性證券發行無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下，應當沖減盈余公積和未分配利潤。

51.N被投資單位所有者權益發生變動，投資企業應當按照持股比例相應調整長期股權投資賬面價值，如果被投資單位所有者權益變動是因為實現經營凈損益導致的，投資企業應計入投資收益；如果是因為其他綜合收益變動導致的，投資企業應計入其他綜合收益；如果是其他原因導致的。投資企業應計入資本公積。

因此，本題表述錯誤。

52.N確認資產組賬面價值時通常不應當包括已確認的負債賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產組可收回金額的除外，如果在考慮負債金額的情況下能確認資產組可收回金額的，不應當將已確認的負債金額從中扣除。

因此，本題表述錯誤。

53.N×【解析】當期銷售當期退回，不屬于資產負債表日后事項的調整事項。

54.N在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項雖然是總承包商的一項資金支出，但是該支出沒有形成相應的工作量，因此不應將這部分支出計入累計實際發生的合同成本中來確定完工進度。

55.N會計期末，“非限定性凈資產”科目的貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產的金額。

因此，本題表述錯誤。

56.Y營業外收入是利得，不屬于收入。

57.Y

58.N應作為現金結算的股份支付處理。

59.N企業在境內的子公司、合營企業、聯營企業、分支機構，采用不同于本企業記賬本位幣的，也視同境外經營。

60.Y對于專門借款而言，應是在資本化期問內按照專門借款的利息費用扣除該期間閑置資金進行投資所獲得的投資收益或利息收入來確認資本化金額，而不需要和資產支出相掛鉤。

61.事項（1）屬于售后回購情況下商品銷售收入的確認問題，A公司的會計處理不正確。

理由：A公司于2008年7月1N向B公司銷售商品，同時約定銷售后一年內回購，屬于以商品作抵押進行融資，因此，A公司不應確認銷售商品收入并結轉有關成本。

事項（2）屬于提供勞務收入的確認問題，A公司的會計處理不正確。

理由：產品安裝任務開始于2008年11月3013.至2008年12月31N尚未完工，屬于勞務的開始和完成分屬于不同期間的勞務收入確認問題。

2008年12月31日，A公司預收款項40萬元。

實際發生成本28萬元，估計至合同完工尚需發生成本42萬元，因此，提供勞務的結果能夠可靠地估計，完工進度為40%[28/（28+42）×100%]，應當采用完工百分比法確認勞務收入40（100×40%）萬元，不應確認100萬元的勞務收入。

事項（3）A公司的會計處理不正確。

理由：A公司12月113向c公司銷售的商品。

因商品質量沒有達到合同規定的要求，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未就此采取補救措施。因此，A公司在該批商品所有權上的主要風險和報酬尚未發生轉移，A公司的該批商品銷售不符合收入確認條件，不應確認商品銷售收入。

事項（4）A公司會計處理不正確。

理由：2008年6月113，A公司與D公司簽訂銷售合同，規定A公司向D公司銷售一條生產線并承擔安裝調試工作，且安裝調試工作是銷售合同的重要組成部分。至12月31日，A公司雖然向D公司派出安裝工作技術人員，但尚未完成安裝調試工作。因此，A公司向D公司銷售的生產線所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，A公司向D公司銷售的生產線不符合收入確認條件。

不應確認商品銷售收入。

事項（5）A公司的會計處理不正確。

理由：12月25日，A公司將大型設備交付給E公司并收到貨款，但是，A公司為生產該設備發生的成本因F企業相關的成本資料尚未收到而不能可靠地計量。因此，A公司向E公司銷售的大型設備不符合收入確認條件，不應確認商品銷售收入。

事項（6）A公司的會計處理正確。

理由：A公司在銷售商品時，雖然商品已經發出并向銀行辦妥托收手續，但是購貨方發生資金困難并拖欠其他公司貨款，A公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，A公司在銷售商品時不能確認銷售收入。

62.

63.(1)甲公司對乙公司長期股權投資的成