關于高校財務內部控制的討論

摘要：隨著我國高等教育改革的深化和辦學自主權的擴大，高校規模逐步擴大，籌資渠道逐漸多元化，經費營運量大幅增加，高校的經濟活動也日益頻繁，財務管理壓力越來越大。因此，為了加強高校的財務管理工作，建立科學的財務工作秩序，進步財務管理程度，使高校的財務管理部門在工作中能起到積極的作用，高校財務的內控工作也越來越重要。

關鍵詞：高校；財務管理；內部控制；信息化；問題與對策

隨著我國經濟程度的開展，教育質量和規模的進步，我國高校的財務部門掌管的資金規模越來越大。并且我國高校資產規模劇增，學生和員工數量也逐年增多，原有財務內控方式逐漸顯現出局限性，加強高校財務內控體系建立迫在眉睫。

一、高校財務內控的涵義及必要性

高校的財務內控工作是由單獨或是綜合設置的內控部門，根據相關的法律法規和財務管理制度，對于各大高校的資產情況和財務活動，進展監視和管理工作。從而保證高校的財務體系的運轉。因此，完善財務內部控制體系，構建優良的財務內控內控環境，加強財務信息系統建立，科學設置內控措施，才能保證高校財務平安、高效運行。

近年來，國家積極推動高校的信息化建立，尤其在財務信息化給財務管理帶來便利的同時，也給高校財務會計的工作增加很多新內容，例如會計數據平安性控制、預算指標控制等，使得會計信息的傳遞和處理發生了宏大變化，對高校財務內控產生了較大的影響。為此，必須建立有效的控制措施來保證高校財務信息的真實性和平安性。

二、當前高校內控制度存在的主要問題

〔一〕會計根底工作有待加強

會計根底工作是會計工作的根本環節，也是財務管理工作的重要根底。一切經濟活動最終都會通過會計根底工作加以綜合反響，會計核算管理控制對防止造假和進步資金使用效益具有極其重要的作用，更是高校財務內部控制體系的根本。在日益頻繁、復雜的經濟活動中，財務人員如何準確、有效的判斷經濟業務的真實性和正確處理經濟業務也是一個挑戰。

〔二〕信息化建立和現代化管理不完善

目前，我國高校雖然已建立相對成熟、根本滿足財務日常業務的需求的會計核算系統。但隨著高校開展腳步的加快，經費種類的增加，財務的信息化建立也由之前的以核算型向管理型轉變，最終的目的是用準確有效的數據效勞于高校。而當下的高校財務的信息化建立普遍還停留在核算的層面，在管理方面的作用較弱且不完善。

此外，很多學校各部門的信息化建立自成體系，信息很難及時共享，不利于信息的更新整合，但是缺乏系統性和整體性，各部門之間的工作往往缺乏良好溝通，銜接性較差。

〔三〕財務預算管理體系不健全

預算管理是高校財務管理的中心環節，高校各項費用的收支都應按部門預算來執行。因此，預算的控制特別需要通過軟件系統的合理設置來控制。但是由于高校各部門的信息化程度不同，預算編制很難集中通過系統來匯總管理，需要人工處理大量的根底數據，給預算管理帶來很多不便。

〔四〕財務內控監視力度不夠

首先，高校的內部審計就存在著獨立性的矛盾問題，監視力度有限。其次，外部監視較為粗放，在內部控制上少有監視，且高校信息化建立提也高了監視的難度，既需要專業的信息化知識，又要熟悉財務管理流程，將兩者很好的結合才能發現內控上的破綻。因此，高校財務內部控制建立的監視評價機制還很不成熟，需要建立更全面、更專業的監視評價體系，才能發現財務內控中的盲點和問題。

三、強化高校財務內部控制的方案

〔一〕財務人員樹立內控意識，嚴格遵守崗位職責

1.樹立內部會計控制意識

財務管理工作應同科研教育工作一樣受到應有重視，應該將內部控制制度作為高校管理制度的一部分，鼓勵每個教職工都積極遵守，對于財務人員必須認真貫徹并執行國家的財政制度、法律、制度、方針，維護國家與學校的利益，對學校所進展的經濟活動做出嚴格的監視保證核算的真實有效。

2.樹立風險控制意識

細化部門的工作職責，針對工作流程中的風險點，制定統一的防范措施。在業務科室的職能設置時，按照不相容職務別離控制的原那么設置，互相牽制、監視。并遵守崗位輪換制度，實現財務人員業務才能平衡，加強培訓，全面進步財務人員業務素質。

3.進步財務人員技能

鼓勵財務人員鉆研業務，不斷地豐富財務理論知識，進步財務管理工作的才能與程度。在正確處理賬務的同時，同時也要積極的參加不同種類的業務培訓和教育學習，更新自身的專業程度。

〔二〕針對信息化的高校財務內部控制的完善措施

1.加強復合型人才培養，優化財務隊伍建立

高校信息化的施行要求財會人員不僅具有扎實，還要熟悉計算機技術和信息管理等知識。加強對財務系統維護和信息管理的培訓與學習，儲藏高素質的復合型人才，才能帶動財務隊伍的全面進步，為財務信息化建立創造良好的內控環境。

2.落實軟硬件與網絡系統平安的控制

針對不可抗拒的風險制定應急方案，并對財會人員進展必要的培訓，保證即使發生不可抗拒的風險，也能有序地進展補救，將損失降到最低限度。定期對財務系統硬件設備進展檢查，標準軟件的操作規程，防止不必要的系統風險發生。

3.標準財務內部控制制度

加強新受權方式的管理方法，完善管理員監視機制信息化建立的推進，高校財務工作面對的是一較公開的網絡環境，加強受權方式的管理，建立合理的權限審批制度，完善從申請、批準到處理等關鍵的操作的權限監視。

〔三〕優化預算管理

高校的財務預算是高校日常工作的前提和重要根據，加強預算控制是對學校年度內全部經濟活動進展的控制。因此，要重視預算編制，加強預算重要性的宣傳。高校財務部門要與各單位親密合作，普及財務規章制度，進步各個部門對預算的編制、執行及管理工作，以便加強對預算的管理工作；還可以建立預算執行績效考評制度，對財務全過程進展跟蹤控制。

〔四〕加強對財務內控的監視

加強高校財務內部控制的監視，應當注重各部門的共同努力，強化財務內部審計的重要作用。

1.高校管理者要加強對內控監視的重視，加強審計機構的隊伍建立，將高校的經濟活動都納入審計范圍，建立健全內部審計制度，保證內部審計的獨立性。

2.強化外部監視，推行審計結果公開。將審計結果置于廣闊師生員工的監視之下，進步審計工作的反響質量。高校自身也必須借助外部審計機構的審計、監視控制，進而優化、健全自身內部控制制度。

〔五〕健全財務內控制度建立，加強風險防范，完善內控體系

財務內部控制體系主要由制度進展控制，制度建立為內部控制的施行提供了根本保障，要建立統

一、完好的核算、收費規章制度、受權批準控制制度、會計系統控制制度。對每一環節可能產生的風險做系統的評估，引入風險評估機制，控制風險。此外，還要加強迫度執行力建立，要確保內部控制制度的系統性、全面性，使其有合理性、科學性和可操作性，進步學校財務管理的程度。

四、結語

財務控制體系的建立是一項長期、復雜的系統工程，涉及高校各院系、部門的各種財務行為。一方面，各高校