2022-2023年內蒙古自治區鄂爾多斯市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.DUIA公司2018年度財務報告批準報出日為2019年3月22日，2019年2月12日，DUIA公司發現2018年一項重大差錯，DUIA公司應（）A.調整2019年資產負債表期初數和利潤表本年數

B.調整2019年資產負債表本期數和利潤表上年數

C.調整2018年資產負債表期初數和利潤表本年數

D.調整2018年資產負債表期末數和利潤表本年數

2.2013年1月1日，甲公司以銀行存款1043．28萬元購人財政部于當日發行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，實際年利率為5％。甲公司將該批國債作為持有至至0期投資核算。2013年12月31習，該持有至到期投資的計稅基礎為()萬元。

A.1095．44B.1043．28C.0D.1000

3.2013年1月2日。甲公司支付2000萬元取得乙公司30％股權，投資日乙公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值都為7000萬元。甲公司取得股權后，派人參與乙公司決策，但無法對乙公司進行控制。乙公司2013年實現凈利潤500萬元。不考慮所得稅影響，該項投資對甲公司2013年損益的影響金額為（）萬元。

A.100B.150C.250D.500

4.企業在選定境外經營的記賬本位幣時不需考慮的因素是()。

A.境外經營繳納的稅金

B.境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務

C.境外經營活動產生的現金流量是否可以隨時匯入境內

D.境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

5.甲公司于2011年1月2日自證券市場以銀行存款購入乙公司發行的股票120萬股，每股市價5．9元，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將購入的該公司股票作為交易性金融資產核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告發放的現金股利20萬元;6月30日該股票收盤價格為每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的價格將股票全部出售。假定甲公司對外提供半年報，則甲公司出售該項交易性金融資產應確認的處置損益為（）萬元。

A.-48B.60C.72D.-36

6.下列事項均發生于以前期間，不作為前期差錯更正的是()。

A.由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數總和法

B.以前期間會計舞弊

C.由于經營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

D.會計人員將財務費用100萬元誤算為1000萬元

7.

8.

第

2

題

甲股份有限公司2008年實現凈利潤500萬元。該公司2008年發生和發現的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。

9.

第

15

題

企業對于滿足辭退福利確認條件、實質性辭退工作在一年內完成、但付款時間超過一年的辭退福利應當計入當期管理費用，并同時確認為（）。

A.預計負債B.應付職工薪酬C.其他應付款D.應付賬款

10.下列關于企業合并形成的長期股權投資的表述中，正確的是（）

A.同一控制下發生的與企業合并直接相關的費用，應計入投資收益

B.非同一控制下，以支付非貨幣性資產作為合并對價的，所支付的非貨幣性資產在購買日的公允價值與其賬面價值的差額應作為資產處置損益，計入當期損益

C.同一控制下長期股權投資的初始投資成本與所付出資產賬面價值的差額，均應調整留存收益

D.對于所付價款中包含的被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利，應確認為投資收益

11.甲公司為增值稅一般納稅人，2016年12月31日購入一臺生產用機器設備，取得增值稅專用發票注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，當日已投入使用。甲公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2017年12月31日該設備的可收回金額為500萬元，甲公司未進行會計估計變更。2018年12月31日該設備的可收回金額為400萬元。稅法規定此類設備應采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預計凈殘值與會計規定相同，則2018年12月31日該設備的計稅基礎為()萬元。

A.300B.400C.600D.1000

12.某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當地有關環保法規的規定，接到環保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規定，企業因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項罰款尚未支付。則2010年末該公司產生的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.A.0B.100C.－100D.25

13.下列關于股份支付的定義或者特征，表述正確的是（）。

A.企業通過股份支付協議獲取職工和其他方提供的服務，主要是為了轉手獲利

B.股份支付專指企業與企業之間的協議

C.企業通過股份支付協議獲取員工提供的服務，主要是為了避稅

D.以股份為基礎的支付可能發生在企業與股東之間、合并交易中的合并方與被合并方之間或者企業與其職工之間，只有發生在企業與其職工或向企業提供服務的其它方之間的交易，才可能符合股份支付的定義

14.

第

10

題

下列交易或事項中，應確認收入的是（）

A.銷售商品并同時約定日后購回

B.銷售商品的同時再租回所售商品

C.已收到客戶訂購產品的款項但產品尚未完工

D.銷貨發票和提貨單已交買方并已收到款項，但買方因場地原因尚未提貨

15.持有會計從業資格證書的人員應當接受繼續教育，持證人員每年參加培訓的學時()

A每年不少于20小時

B每年不少于24小時

C每年不少于48小時

D每年不少于72小時

16.2021年1月1日，甲公司對乙公司進行股權投資，占乙公司有表決權股份的60％，能夠控制乙公司。2021年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計提減值準備)，售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80％。乙公司按購買日公允價值持續計算的2021年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當年未發生其他內部交易。不考慮其他相關因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。

A.780B.768C.777．6D.770．4

17.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬元為對價購人乙公司l00％的凈資產，甲公司與乙公司不存在關聯方關系。購買日乙公司不包括遞延所得稅的各項可辨認凈資產的公允價值及計稅基礎分別為2400萬元和2000萬元。乙公司適用的企業所得稅稅率為25％，則甲公司購買日應確認的商譽的計稅基礎為（）萬元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

18.2010年11月1日長城公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對案件進行審理，長城公司法律顧問認為勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%，如果敗訴需要賠償200萬元，則2010年12月31日長城公司應在資產負債表中確認預計負債的金額是（）萬元。

A.200B.60C.140D.100

19.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2017年12月因違反當地有關環保法規的規定，接到環保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規定，企業因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2017年12月31日，該項罰款尚未支付。則2017年末該公司產生的應納稅暫時性差異為（）萬元

A.0B.100C.-100D.25

20.下列各項金融工具需計提減值準備的是（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

D.以攤余成本計量的金融資產

二、多選題(20題)21.下列關于借款費用的說法中，正確的有（）

A.企業發生的利息費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應按資產累計支出加權平均數和資本化率計算的金額確定資本化金額

B.企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本

C.借款費用是指企業因借入資金所付出的的代價

D.企業發生的借款費用，不能歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益

22.下列關于投資性房地產核算的表述中，不正確的有()。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額應計入其他綜合收益

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產可轉換為成本模式計量

C.采用成本模式計量的投資性房地產不需要確認減值損失

D.采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量

23.下列關于總部資產減值測試的說法中，不正確的有()。

A.總部資產的顯著特征是雖然難以脫離其他資產或資產組獨立產生現金流人，但賬面價值可以歸屬于某一資產組

B.相關總部資產難以按合理和一致的基礎分攤至各資產組的，應直接對總部資產進行減值測試

C.相關總部資產能夠按照合理和一致的基礎分攤至各資產組的，應將其分攤到資產組，再據以比較資產組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產減值金額

D.總部資產通常不會發生減值，所以不需結合其他相關資產組或資產組組合進行減值測試

24.

25.

26.當非貨幣性資產交換以賬面價值進行計量且不涉及補價的情況下，影響換入資產入賬價值的因素有（）

A.換入資產的原賬面價值B.換出資產的賬面價值C.換入資產的公允價值D.為換入資產發生的相關稅費

27.下列關于投資性房地產后續計量模式的變更，表述正確的有（）

A.投資性房地產后續計量模式變更時公允價值大于賬面價值的差額，計入其他綜合收益

B.已經采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件的可以從成本模式轉換為公允價值模式

C.投資性房地產后續計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，計入公允價值變動損益

D.投資性房地產后續計量模式變更時的處理，一般不影響當期損益

28.下列各項中，屬于會計估計變更的有()。

A.固定資產的凈殘值率由8%改為5%

B.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

C.投資性房地產的后續計量由成本模式轉為公允價值模式

D.使用壽命確定的無形資產的攤銷年限由10年變更為7年

29.在權益工具公允價值無法可靠確定時，企業以內在價值計量該權益工具應當遵循的要求有()。

A.結算發生在等待期內的，企業應當將結算作為加速可行權處理，即立即確認本應于剩余等待期內確認的服務金額

B.結算時支付的款項應當作為回購該權益工具處理，即減少所有者權益

C.結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入當期損益

D.結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入資本公積

30.各單位依法設置的會計帳簿包括：()。A.總帳;B.明細賬;C.備查帳簿;D.日記帳

31.

第

19

題

事業單位會計中的凈資產包括（）。

A.經營結余B.專用基金C.固定基金D.事業結余

32.合營安排分為共同經營和合營企業，下列有關合營安排表述正確的有()。

A.共同經營是指共同控制一項安排的參與方享有與該安排相關資產的權利，并承擔與該安排相關負債的合營安排

B.合營企業是共同控制一項安排的參與方僅對該安排的凈資產享有權利的合營安排

C.如果合營方通過對合營安排的資產享有權利，并對合營安排的義務承擔責任來獲得回報，則該合營安排應當被劃分為共同經營

D.如果合營方僅對合營安排的凈資產享有權利，則該合營安排應當被劃分為合營企業

33.下列關于固定資產的相關核算中，正確的有（）。

A.企業固定資產的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，并確認為預計負債

B.預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產，應予以終止確認

C.盤盈固定資產應作為前期差錯處理

D.為建造工程發生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費、負荷聯合試車費等待攤支出應合理分攤、計入各單項工程成本

34.

第

30

題

關于經常項目外匯管理的表述，錯誤的是（）。

35.甲公司因到期無力償還債務被起訴，要求甲公司清償到期借款本息6400萬元，另支付逾期借款罰息300萬元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據有關情況預計除需償還到期借款本息外，有70％的可能性還需支付逾期借款罰息在150萬元至300萬元之間（該區間各金額發生的可能性相同），并支付訴訟費用15萬元。以下甲公司正確的處理有（）

A.確認預計負債225萬元B.確認預計負債240萬元C.確認營業外支出225萬元D.確認預計負債6640萬元

36.第

18

題

下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。

A.以公允價值100萬元的原材料換取一項公允價值為90萬元的持有至到期投資，同時收到補價為27萬元

B.以賬面價值500萬元的可供出售金融資產換取一項公允價值600萬元的專利權，并收到補價30萬元

C.以公允價值200萬元的無形資產換取一批存貨，同時收到50萬元的補價

D.以一項賬面價值為30萬元的建筑物換取一項公允價值為50萬元的無形資產

37.4、下列各項中，企業應作為職工薪酬核算的有（）。

A.職工教育經費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤

38.

第

21

題

計劃成本法下，下列項目中應計入材料成本差異賬戶貸方的是（）。

A.購入材料時，實際成本大于計劃成本的差額

B.購入材料時，實際成本小于計劃成本的差額

C.調整增加原材料的計劃成本

D.調整減少原材料的計劃成本

39.

第

16

題

在出現減值跡象的情況下，下列各項資產通常不能單獨進行減值測試的有（）。

A.持有至到期投資B.難以肇獨估計其可收回金額的資產C.商譽D.總部資產

40.下列事項中屬于費用的有（）

A.可供出售金融資產的公允價值發生暫行性下跌

B.支付給行政部門職工的工資和福利費

C.確認的存貨跌價準備

D.研發無形資產時，研發支出中不符合資本化條件的部分

三、判斷題(20題)41.企業以經營租賃方式租入再轉租的土地使用權和計劃用于出租但尚未出租的土地使用權不屬于投資性房地產。（）

A.是B.否

42.高危行業企業因提取的安全生產費形成“專項儲備”科目期末余額，應在資產負債表所有者權益項下“未分配利潤”項目反映。()

A.是B.否

43.

第

35

題

企業固定資產的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，并確認為預計負債。（）

A.是B.否

44.財務報告是企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。（）

A.是B.否

45.處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業外收支。（）

A.是B.否

46.存貨加工成本，由直接人工和制造費用構成，其實質是企業在進一步加工存貨的過程中追加發生的生產成本，不包括直接由材料存貨轉移來的價值（）

A.是B.否

47.民用航空運輸企業的高價周轉件等，盡管具有固定資產的特征，但是考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨。（）

A.是B.否

48.任何資產之間進行交換，如果涉及補價，只要補價占整個資產交換金額的比例低于25％。都按照非貨幣性資產交換的處理原則進行核算。（）

A.是B.否

49.合并財務報表，是指反映母公司財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表。（）

A.是B.否

50.

第

33

題

長期股權投資采用成本法核算，投資企業取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。（）

A.是B.否

51.持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產，但交易性金融資產可以重分類為持有至到期投資。（）A.是B.否

52.與子公司、聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時性差異，均應確認相關的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

53.貨幣性項目是企業持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。()

A.是B.否

54.第

34

題

應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計人產品成本或勞務成本。（）

A.是B.否

55.第

26

題

投資企業在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。（）

A.是B.否

56.第

35

題

企業曲解事實以及舞弊，應當作為重大會計差錯，按前期差錯更正的會計處理方法進行處理。（）

A.是B.否

57.對外幣報表折算時，實質上構成對境外經營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動而產生的匯兌差額，應記入“其他綜合收益”項目（）

A.是B.否

58.企業購人材料運輸途中發生的合理損耗應計入材料成本，會使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

59.資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。（）

A.是B.否

60.企業以經營租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算長江公司2013年和2014年利息資本化金額及應計入當期損益的金額。

62.

63.根據資料(4)，計算20×8年1月1日M公司應確認的損益的金額并編制相關會計分錄。

64.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業務采用交易發生日的即期匯率進行折算并按年計算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產線，該條生產線的關鍵設備從國外進口，國內配套輔助設備，施工單位負責設備的購置和安裝調試。合同約定生產線造價為：進口關鍵設備8000萬美元，國內配套輔助設備及安裝調試費用5050萬元人民幣。有關資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長期借款3000萬元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續等原因，工程于2012年4月1日才開始動工，當日支付進口設備款3000萬美元。除此之外，工程建設期間還發生了如下支出：2012年6月1日，支付進口設備款1500萬美元；2012年7月1日，支付進口設備款3500萬美元；支付國內配套輔助設備及安裝調試費用1000萬元人民幣；2012年10月1日，支付國內配套輔助設備及安裝調試費用1000萬元人民幣；2013年1月1日，支付國內配套輔助設備及安裝調試費用1500萬元人民幣；2013年4月1日，支付國內配套輔助設備及安裝調試費用750萬元人民幣；2013年7月1日，支付國內配套輔助設備及安裝調試費用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達到預定可使用狀態。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結息。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。（5）相關匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計算結果保留兩位小數）（1）計算2012年專門借款資本化利息、費用化利息金額。（2）計算2012年一般借款資本化利息、費用化利息金額。（3）計算2012年資本化利息、費用化利息合計金額，并編制2012年的有關會計分錄。（4）計算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關會計分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會計分錄。（6）計算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計算2013年9月30日資本化利息合計金額。（9）計算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關會計分錄。（10）計算固定資產的入賬價值（不考慮增值稅等其他相關稅費）。

65.（3）計算2003年度的投資收益，并作會計分錄。

參考答案

1.D年度資產負債表日的次日至財務報告批準報出日之間發現的報告年度的會計差錯，應當按照資產負債表日后事項中的調整事項進行處理，調整報告年度（2018年）資產負債表的期末數，利潤表和所有者權益變動表的本年數。

綜上，本題應選D。

2.A【答案】A

【解析】2013年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1043．28×(1+5％)=1095．44(萬元)，計稅基礎與賬面價值相等。

3.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.A企業選定境外經營的記賬本位幣，除考慮銷售、購貨和融資因素外，還應考慮下列因素：(1)境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；(2)境外經營活動中與企業的交易是否在境外經營活動中占有較大比重：(3)境外經營活動產生的現金流量是否直接影響企業的現金流量、是否可以隨時匯回；(4)境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務。

5.B甲公司出售該項交易性金融資產應確認的處置損益=（5．50-5）×120=60（萬元），處置時將持有期間確認的公允價值變動損益結轉至投資收益屬于損益內部之間的結轉，不影響處置時計入損益的金額。

6.A選項BC，屬于會計舞弊，應作為前期差錯；選項D，屬于計算錯誤，也是前期差錯。

7.C

8.A

9.B企業對于滿足辭退福利確認條件、實質性辭退工作在一年內完成、但付款時間超過一年的辭退福利應當計人當期管理費用，并確認為應付職工薪酬。

10.B選項A表述錯誤，對于產生長期股權投資的情形主要包括以控股合并形成的長期股權投資，還有就是不形成控股合并的合營企業和聯營企業的長期股權投資。兩者之間的區別就在于，交易費用是計入當期損益還是計入初始投資成本。以控股合并形成的長期股權投資，其交易費用計入當期損益；聯營企業與合營企業的長期股權投資，其交易費用應計入初始投資成本。對于同一控制下發生的與企業合并，其屬于以控股合并形成的長期股權投資，其直接相關的費用，應計入當期損益，即管理費用；

選項B表述正確，非同一控制下的企業合并，初始投資成本按照付出對價的公允價值確定，所支付的非貨幣性資產在購買日的公允價值與其賬面價值的差額按照非貨幣性資產交換準則處理，計入當期損益，需要注意，這里需要非貨幣性資產交換章節的知識作為依托；

選項C表述錯誤，對于同一控制下的企業合并，應按照合并日被合并方的賬面價值來計量合并方取得的資產或負債。合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額，應當調整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的，調整留存收益（盈余公積和未分配利潤）；

選項D表述錯誤，在購買相關長期股權投資的時候，所支付的價款包括被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利，其并不屬于新購入者因上一年度持有相應股權應得的股利，故而新購入者不能確認為投資收益，而只應計入應收股利。

綜上，本題應選B。

11.C資產的計稅基礎是指在企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。2018年12月31日設備的計稅基礎=1000-1000/5×2=600(萬元)。

12.A因按照稅法規定，企業違反國家有關法律法規規定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎＝賬面價值100－未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。

【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】

13.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.D選項A，售后回購方式銷售商品的，一般不能確認收入，如果有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品應按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；選項B，售后回租方式銷售商品的，一般不應確認收入。有確鑿證據表明認定為經營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，則銷售的商品按照售價確認收入，并按照賬面價值結轉成本；選項C，已收到客戶訂購產品的款項但產品尚未完工，閃成本不能可靠計餐，收入不能確認。

15.B持有會計從業資格證書的人員應當接受繼續教育，持證人員每年參加培訓的學時不少于24小時

16.C子公司向母公司出售資產所發生的未實現內部交易損益，應當按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數股東損益”之間分配抵銷。所以乙公司中歸屬于甲公司的凈利潤=[1300-(110-90)×20％]×60％=777．6(萬元)。

17.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項合并屬于應稅合并。應稅合并下，購買方取得的資產(包括商譽)、負債的計稅基礎與賬面價值相等，購買日商譽的計稅基礎=商譽賬面價值=4000—2400=1600(萬元)。

18.A企業涉訴案件，人民法院尚未判決的，企業應向其律師或法律顧問等咨詢，估計敗訴的可能性，以及敗訴后可能發生的損失金額，并取得有關書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，應當在資產負債表日將預計損失金額，確認為預計負債，并計入當期營業外支出。因此，本題中長城公司應當按照200萬元確認預計負債，相關會計處理如下：借：營業外支出200貸：預計負債200

19.A按照稅法規定，企業違反國家有關法律法規規定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，則其計稅基礎＝賬面價值100－未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。

綜上，本題應選A。

20.D選項A、B和C均無須計提減值準備。

21.BCD選項A說法錯誤，選項BCD說法正確，專門借款利息資本化金額不與資產支出掛鉤，只有占用了一般借款的，應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的平均資本化率，計算一般借款利息資本化金額。

綜上，本題應選BCD。

22.ABC本題考核投資性房地產的后續計量。選項A，公允價值的變動金額應計入公允價值變動損益：選項B，采用公允價值模式計量的投資性房地產不可轉換為成本模式計量：選項C，采用成本模式計量的投資性房地產發生減值時需要確認減值損失。

23.ABD選項A，總部資產的顯著特征是難以脫離其他資產或資產組獨立產生現金流入，而且其賬面價值難以歸屬于某一資產組；選項BD，總部資產通常難以單獨進行減值測試，需要結合其他相關資產組或者資產組組合進行。

24.AB

25.ABCD

26.BD非貨幣性資產交換以賬面價值計量，在不涉及補價的情況下，應以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本。

綜上，本題應選BD。

27.BD選項AC表述錯誤，投資性房地產后續計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，均調整期初留存收益；

選項BD表述正確，投資性房地產后續計量模式變更，屬于會計政策變更，應調整期初留存收益，一般不影響當期損益。

綜上，本題應選BD。

28.ABD解析：會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。選項C屬于會計政策變更。

29.ABC【答案】ABC

【解析】結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入當期損益，選項D錯誤。

30.ABCD

31.ABCD事業單位的凈資產包括事業基金、固定基金、專用基金、事業結余和經營結余

32.ABCD

33.BCD選項A，一般工商企業的固定資產發生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發生時作為固定資產處置費用處理。

34.ABD本題考核經常項目的外匯管理。單方面轉移，是一國對外單方面的、無償的支付。經常項目外匯收入，可以按照國家有關規定保留或者賣給經背結匯、售匯業務務的金融機構、經營結匯、售匯業務的金融機構應當按照國務院外匯管理部門的規定，對交易單證的真實性及其與外匯收支的一致性進行合理審查，外匯管理機關有權對卜述事項進行監督檢查。

35.BC有70％的可能性還需支付逾期借款罰息，即很可能支付罰息，罰息在150萬元至300萬元之間（該區間各金額發生的可能性相同），屬于連續范圍等概率的情形，最佳估計數為上下限的平均數，則最佳估計數＝（300＋150）÷2＋15＝240（萬元），應當確認為預計負債，其中，225萬元計入營業外支出；訴訟費用15萬元計入管理費用。

綜上，本題應選BC。

（單位：萬元）

借：營業外支出225

管理費用15

貸：預計負債240

36.BD非貨幣性資產交換，是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產，準備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產，所以選項A不屬于非貨幣性資產交換；選項B，30/(600+30)×100%=4.8%<25%，屬于非貨幣性資產交換；選項C，50/200×100%=25%，不屬于非貨幣性資產交換；選項D，建筑物和無形資產均屬于非貨幣性資產，且沒有涉及到補價，屬于非貨幣性資產交換。

37.ABCD職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業提供給職工配偶、子女或其他被贍養人的福利等，也屬于職工薪酬。以上選項均正確。

38.BC選項A產生的超支差異，計入“材料成本差異”科目借方；

選項B產生的節約差異，計入“材料成本差異”科目貸方；

選項C調整增加計劃成本，借記“原材料”科目，貸記“材料成本差異”科目；

選項D調整減少計劃成本，借記“材料成本差異”科目，貸記“原材料”科目。

39.BCD

40.BCD費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

選項A，可供出售金融資產公允價值發生的暫時性下跌應計入其他綜合收益，屬于直接計入所有者權益的損失而非費用；

選項BD，均計入管理費用，屬于費用；

選項C，確認的存貨跌價準備應當計入資產減值損失，屬于費用。

綜上，本題應選BCD。

41.Y

42.N【答案】×

【解析】“專項儲備”科目期末余額在資產負債表所有者權益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。

43.N棄置費用通常是根據國家法律和行政法規、國際公約等規定，企業承擔的環境保護和生態恢復等義務所確定的支出。一般工商企業的固定資產發生的報廢清理費用，不屬于棄置費用，應當在發生時作為固定資產處置費用處理。

44.Y

45.N處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入投資收益。

46.N

47.N工業企業所持有的工具、用具、備品備件、維修設備等資產，施工企業所持有的模板、擋板、架料等周轉材料，以及地質勘探企業所持有的管材等資產，盡管該類資產具有固定資產的某些特征，如使用期限超過一年，也能夠帶來經濟利益，但由于數量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨。但符合固定資產定義和確認條件的，比如企業(民用航空運輸)的高價周轉件等，應當確認為固定資產。

48.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

49.N合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業集團的整體財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表。

50.N成本法核算，不按照被投資單位盈虧調整長期股權投資賬面價值

51.N交易性金融資產和其他三類金融資產不能進行重分類。

52.N與子公司、聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時性差異，一般應確認遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間;二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。

53.Y

54.Y

55.Y

56.Y

57.N

58.N企業購入材料運輸途中發生的合理損耗應計人材料成本，會增加材料的單位成本。

59.Y資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。

60.Y企業以經營租賃方式租入的土地使用權，不屬于企業的自有資產，轉租后不能作為投資性房地產核算。

61.2013年利息資本化金額=45．5+4=49．5(萬元)。2013年應計入當期損益的金額=92+825．02=917．02(萬元)。2014年利息資本化金額=144+140=284(萬元)。2014年應計入當期損益的金額=48+682．18=730．18(萬元)。2013年利息資本化金額=45．5+4=49．5(萬元)。2013年應計入當期損益的金額=92+825．02=917．02(萬元)。2014年利息資本化金額=144+140=284(萬元)。2014年應計入當期損益的金額=48+682．18=730．18(萬元)。

62.

63.020×8年1月1日M公司應確認的損益的金額=800-1344．6×50％+800-1344．6×50％+200×30％=315．4(萬元)會計分錄為：借：銀行存款800貸：長期股權投資——投資成本(1140／2)570——損益調整(482×30％／2)72．3——其他綜合收益(200×30％／2)30投資收益127．7借：可供出售金融資產——成本800貸：長期股權投資——投資成本(1140／2)570——損益調整(482×30％／2)72．3——其他綜合收益(200×30％／2)30投資收益127．7借：其他綜合收益60貸：投資收益60

64.（1）2012年專門借款資本化利息、費用化利息金額計算：①應付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬元）。其中：費用化期間應付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬美元）資本化期間應付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬美元）②專門借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬元）其中：費用化期間（1-3月）內取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬美元）資本化期間（4-12月）內取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬美元）③資本化金額=350-30=320（萬美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬元）費用化金額=112.5-56.25=56.25（萬美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬元）]（2）①一般借款資金的資產支出加權平均數=1000×6／12+1000×3／12=750（萬元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬元）④一般借款應付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬元）⑤一般借款費用化的利息金額=3