2021年黑龍江省七臺河市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一材料和一項長期股權投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權投資的賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應該計人營業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

2.第

13

題

某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股l元。雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為300萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進項稅額為51萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。

A.300B.351C.100D.150

3.

第

13

題

下列有關無形資產的表述正確的是（）。

A.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)；所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應當計人當期損益

B.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應當計人某項無形資產

C.使用壽命有限的無形資產攤銷期限及方法與以前估計不同的，不應當改變攤銷期限和攤銷方法

D.對使用壽命不確定的無形資產進行復核時有證據(jù)表明其使用壽命有限的，將其價值計人管理費用

4.

第

8

題

AS公司按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結轉成本時結轉。該公司2008年年初“庫存商品一甲產品”賬面余額為360萬元(1200件)，期初“存貨跌價準備-甲產品”為30萬元。AS公司期末A原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸；期初A原材料未提存貨跌價準備。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺A產品。該合同約定每臺售價10萬元(不含增值稅)。將該A原材料加工成20臺A產品尚需加工成本每臺4.75萬元，估計銷售每臺A產品尚需發(fā)生相關稅費0.5萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該A原材料每噸售價為9.30萬元，估計銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元。2008年該公司未發(fā)生甲產品進貨，期末甲產品庫存800件。2008年12月31日，該公司對甲產品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件甲產品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響。該公司期末應計提的存貨跌價準備是（）萬元。

A.5B.21C.16D.31

5.甲公司2011年1月以銀行存款600萬元作為對價取得乙公司30％的股權。投資日乙公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值都為1800萬元。乙公司當年虧損400萬元：2012年虧損1000萬元；2013年實現(xiàn)凈利潤700萬元。2013年甲公司計入投資收益的金額為（）萬元。

A.240B.210C.30D.0

6.

第

4

題

甲公司2009年初以1200萬元取得乙公司45%的股權，采用權益法核算。甲公司沒有對乙公司的其他長期權益，也不存在對乙公司承擔額外損失的義務。2009年乙公司發(fā)生凈虧損3000萬元；2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應確認的投資收益為（）萬元。

7.

第

5

題

我國境內某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.因固定資產改良將其折舊年限由8年延長至10年

B.期末對原按業(yè)務發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調整

C.年末根據(jù)當期發(fā)生的時間性差異所產生的遞延稅款貸項調整本期所得稅費用

D.短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法

8.某上市公司2017年度的財務會計報告于2018年4月30日批準報出，2018年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項重大會計差錯（不影響2017年度的損益）。該公司正確的做法是（）。

A.調整2018年度會計報表的年初數(shù)

B.調整2018年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調整2017年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調整2017年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)

9.()是指會計人員對自己所做的會計工作要進行自我批評、自我解剖

A.自我解剖法

B.自重自省法

C.自警自勵法

D.自律慎獨法

10.對應收賬款在會計期末提取壞賬準備這一做法體現(xiàn)的原則是（）。

A.配比原則B.重要性原則C.謹慎性原則D.可比性原則

11.

第

6

題

下列各項中，不應計入存貨實際成本中的是（）。

A.用于直接對外銷售的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購買原材料支付的增值稅

C.發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的保險費

D.商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運雜費等相關費用

12.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%。乙公司于20×7年度應予資本化的專門借款費用是()。

A.121.93萬元

B.163.6萬元

C.205.2萬元

D.250萬元

13.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費為B00萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類消費品的銷售價格為800萬元，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經支付。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產應稅消費品，則收回的委托加工物資的實際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

14.下列關于會計估計變更的說法中，錯誤的是（）

A.會計估計的變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應于當期確認

B.會計估計變更當期及以后期間，采用新的會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調整以前期間的報告結果

C.會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間，有關估計變更的影響在當期及以后各期確認

D.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理

15.2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期投資成本的金額為()萬元。

A.41B.100C.40D.101

16.2012年度，某公司計提存貨跌價準備500萬元，計提固定資產減值準備1000萬元，計提長期股權投資減值準備400萬元；交易性金融資產公允價值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2012年度利潤表中，對上述資產價值變動列示方法正確的是（）。A.A.管理費用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價值變動收益列示100萬元

B.資產減值損失列示1900萬元、公允價值變動收益列示100萬元

C.資產減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產減值損失列示1800萬元

17.（2010年真題）甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已收到，該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（）萬元。

A.300B.700C.1000D.1170

18.甲公司2013年3月在上年度財務報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產2011年應計提折舊120萬元，2012年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應調減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

19.關于事業(yè)單位的結轉結余的表述中，不正確的是（）。A.A.事業(yè)單位應嚴格區(qū)分財政補助結轉結余和非財政補助結轉結余

B.財政補助結轉結余和非財政補助結轉結余會計處理相同

C.財政補助結轉結余不參與事業(yè)單位的結余分配，不轉入事業(yè)基金

D.非財政補助結轉結余參與事業(yè)單位的結余分配

20.[(P/A，9%，2)=1．7591，(P/F，9%，2)=0．8417]

二、多選題(20題)21.企業(yè)支付的下列各項報酬中，屬于職工薪酬的有（）。

A.臨時工工資B.返聘離退休人員工資C.支付職工差旅費D.職工教育經費

22.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產的預計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式

C.固定資產的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

23.下列關于借款費用開始資本化的時點的表述中，正確的有（）。

A.資產支出已經發(fā)生是滿足開始資本化的其中一個條件

B.借款費用已經發(fā)生是滿足開始資本化的其中一個條件

C.為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始是滿足開始資本化的其中一個條件

D.借款費用開始資本化應同時滿足以上三個條件

24.下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有()。

A．經營租賃租出的固定資產

B．未使用不需用的固定資產

C．正在改擴建固定資產

D．融資租入的固定資產

25.10.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關外幣折算的表述中，正確的有（）。

A.收到外幣資本投入，有合同約定匯率的，按合同約定匯率折算；沒有合同約定匯率的，按收到外幣資本當日的即期匯率折算

B.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算

C.資產負債表日對外幣貨幣性項目采用資產負債表日即期匯率折算；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.對處于惡性通貨膨脹經濟中的境外經營財務報表進行折算時，應按一般物價指數(shù)先對其財務報表進行重述，再按資產負債表日即期匯率進行折算

E.資產負債表日，以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算

26.下列各項，可能引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化的有()。

A.購進固定資產B.出售固定資產C.盤盈固定資產D.盤虧固定資產

27.《會計法》第十七條規(guī)定：“各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證()。”這是對賬目核對的法律規(guī)定。

A.會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符

B.會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符

C.會計賬簿之間相對應的記錄相符

D.會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符

28.下列各項中，體現(xiàn)謹慎性要求的有（）。

A.企業(yè)期末對其持有的可供出售金融資產計提減值準備

B.為了減少技術更新帶來的無形損耗，企業(yè)對高新技術設備采取加速折舊法

C.對于企業(yè)發(fā)生的或有事項，通常不能確認資產，只有當相關經濟利益基本確定能夠流入企業(yè)時，才能作為資產予以確認

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

29.債券發(fā)行時確認的利息調整金額，在債券存續(xù)期間攤銷時可能計入的會計科目有（）。

A.財務費用B.在建工程C.制造費用D.研發(fā)支出

30.下列各項中，關于或有事項計量的說法正確的有()。

A.當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個連續(xù)范圍且概率相等時，則最佳估計數(shù)應按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認

B.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)

C.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權平均計算確認

D.企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)模a償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認

31.第

16

題

下列說法中正確的有（）。

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應當作為或有事項

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，若有標的資產，應對標的資產計提減值準備

D.企業(yè)不應就未來經營虧損確認為負債

32.甲公司2013年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2014年3月30日，該公司2014年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年10月取得的－項固定資產尚未入賬

B.發(fā)生火災導致存貨損失100萬元

C.公司在－起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2013年底確認預計負債30萬元

D.完成所售電梯的安裝工作并確認收入，該電梯系甲公司2013年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

33.關于資產的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設資產負債表日處置該資產，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據(jù)資產的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據(jù)資產的買方出價確定

34.下列各項有關遞延所得稅資產的說法中，正確的有（）。

A.資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核

B.遞延所得稅資產不能計提減值準備

C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當期損益

D.滿足確認條件的遞延所得稅資產可以進行折現(xiàn)

35.

第

16

題

科海股份有限公司20×0年度財務會計報告于20×1年2月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中.必須在其20×O年度會計報表附注中披露的有（）。

A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.20×1年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元

C.20×1年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應計人財務費用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家網絡公司投資500萬元.從而持有該公司50%的股份

36.下列關于可供出售金融資產的表述中，正確的有()。

A.可供出售外幣貨幣性金融資產發(fā)生的匯兌差額應計人當期損益

B.可供出售金融資產的公允價值變動應計入當期損益

C.取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計入可供出售金融資產成本

D.處置可供出售金融資產時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的累計金額應轉入當期損益

37.長期股權投資采用權益法核算的，以下業(yè)務發(fā)生時，投資企業(yè)不需要進行會計處理的有（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位提取法定盈余公積C.被投資單位盈余公積彌補虧損D.被投資單位以盈余公積轉增資本

38.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認營業(yè)外支出20萬元和預計負債200萬元

B.確認營業(yè)外支出和預計負債200萬元

C.確認其他應收款180萬元

D.不確認其他應收款

39.下列屬于固定資產后續(xù)支出中費用化支出的有（）

A.經營租入固定資產改良支出

B.不滿足資本化條件的更新改造支出

C.固定資產日常修理費用

D.行政管理部門的固定資產修理費用

40.

第

21

題

某股份有限公司對下列各項業(yè)務進行的會計處理中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的會計信息質量要求的有（）。

A.因執(zhí)行企業(yè)會計準則，將存貨發(fā)出計價的方法由原來采用的后進先出法改為先進先出法

B.執(zhí)行企業(yè)會計準則,將所得稅的核算由應付稅歉法改為資產負債表債務法

C.鑒于企業(yè)利潤計劃完成情況不佳，將固定資產折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法

D.簽于當期現(xiàn)金狀況不佳，將董事會提出的分配現(xiàn)金股利改為分配股票股利

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.制定了詳細、正式的重組計劃，表明企業(yè)已經承擔了重組義務。（）

A.是B.否

43.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時，應以交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，不產生匯兌差額。()

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.資產組在處置時如要求購買者承擔一項負債，該負債金額已經確認并計入相關資產賬面價值，在確定資產組的賬面價值及其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，不應當將已確認的負債金額從中扣除。（）

A.是B.否

48.每一會計期間的利息資本化金額可以大于當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

49.雙倍余額遞減法下每期計提的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

50.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

51.辭退福利，應全部直接計入企業(yè)管理費用。（）

A.是B.否

52.可供出售金融資產發(fā)生減值時，即使該金融資產沒有終止確認，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應當予以轉出，計入當期損益。（）

A.是B.否

53.企業(yè)將持有至到期投資部分處置后將剩余部分重分類為可供出售金融資產的，應采用追溯調整法進行會計處理。()

A.是B.否

54.

第

28

題

企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會計期間的所有者權益不一定減少。（）

A.是B.否

55.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

56.采用公允價值模式計量的投資性房地產不應計提折舊或攤銷。企業(yè)應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，并將當期公允價值變動金額計入當期損益。（）

A.是B.否

57.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務，回購價格高于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。（）

A.是B.否

58.股份支付的內在價值是指交易對方有權認購或取得的股份的公允價值。()

A.是B.否

59.購建或生產的符合資本化條件的資產的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時應停止與該部分資產相關的借款費用資本化。（）

A.是B.否

60.資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質量問題被退回，該事項屬于資產負債表日后非調整事項。（）A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.大華公司2015年度至2018年度對永發(fā)公司股票投資業(yè)務的相關資料如下：(1)2015年1月1日，大華公司從公開市場以每股22元的價格購入永發(fā)公司發(fā)行的股票200萬股，占永發(fā)公司有表決權股份的5%，對永發(fā)公司無重大影響，大華公司將其劃分為可供出售金融資產。另支付相關交易費用40萬元。(2)2015年5月10日，永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元。(3)2015年5月15日，大華公司收到現(xiàn)金股利。(4)2015年12月31日，該股票的市場價格為每股19.5元。大華公司預計該股票的價格下跌是暫時性的。(5)2016年，永發(fā)公司因違反相關證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響永發(fā)公司股票的價格發(fā)生嚴重下跌。至2016年12月31日該股票的市場價格下跌至每股9元。(6)2017年，永發(fā)公司整改完成，加之市場宏觀環(huán)境好轉股票價格有所回升，至12月31日該股票的市場價格上升至每股15元。(7)2018年1月31日，大華公司將該股

票全部出售，每股售價為12元，款項已存入銀行。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)編制2015年1月1日大華公司購入股票的會計分錄。(2)編制2015年5月10日永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時大華公司的會計分錄。(3)編制2015年5月15日大華公司收到現(xiàn)金股利的會計分錄。(4)編制2015年12月31日大華公司可供出售金融資產公允價值變動的會計分錄。(5)編制2016年12月31日大華公司確認股票投資減值損失的會計分錄。(6)編制2017年12月31日大華公司確認股票價格上升的會計分錄。(7)編制2018年1月31日大華公司將該股票全部出售的會計分錄。

63.編制對長期股權投資由成本法轉為權益法核算進行調整的會計分錄。(不考慮長期股權投資明細科目差異)(答案中的金額單位用萬元表示)

64.

M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅－般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。M公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財務報告經董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內部審計部門在對2012年度財務報告進行復核時，對以下交易或事項的會計處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售－－批A商品，同時從甲公司收回－批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347．7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52．7萬元，并收到銀行存款347．7萬元；該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。M公司的會計處理如下：借：銀行存款347．7貸：主營業(yè)務收入295應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)52．7借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售－批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收取；第－筆貨款于合同簽訂當曰收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，M公司收到第－筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產品的成本估計為280萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售－批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20．4萬元。該批C商品的實際成本為90萬元。為及時收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會計處理如下：借：應收賬款140．4貸：主營業(yè)務收入120應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)20．4借：主營業(yè)務成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93．5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643．5貸：主營業(yè)務收入550應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)93．5借：主營業(yè)務成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應的調整會計分錄

(涉及“利潤分配－－未分配利潤”、“盈余公積－－法定盈余公積”、“應交稅費－－應交所得稅”的調整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權益變動表相關項目的調整金額。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

65.甲上市公司(以下簡稱甲公司)是一家生產型企業(yè)，同時兼營水上危險品運輸及房屋租賃業(yè)務，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對外出租。甲公司對投資性房地產采用成本模式計量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬元，每年年末支付，租賃期滿時，乙公司可向甲公司購買該棟寫字樓，具體買價將于租賃期滿時由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價值為2200萬元(甲公司的內含報酬率是5％)。A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價值為1600萬元，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬元，每年年末支付，租賃期滿時，丙公司可以30萬元的價格購買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價值為550萬元。預計B寫字樓在2012年末的公允價值為400萬元。B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價值為2200萬元，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(2)甲公司自2008年起對其水上危險品運輸業(yè)務計提安全生產費用，2008年共計提安全生產費用600萬元。按照當時的有關規(guī)定，甲公司所做的賬務處理為：借：管理費用一提取安全生產費用600貸：長期應付款一應付安全生產費用6002008年，甲公司沒有使用已計提的安全生產費。2009年6月11日，財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則解釋第3號》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產費的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應當進行追溯調整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險品運輸船舶購置一套A型火災監(jiān)控系統(tǒng)，價款為500萬元，增值稅進項稅額為85萬元，已于購入當日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費用20萬元。2009年8月20日，A型火災監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達到預定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項安裝工程發(fā)生人工費用30萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務處理為：借：在建工程520應交稅費一應交增值稅(進項稅額)85貸：銀行存款585應付職工薪酬20借：應付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價值模式計量投資性房地產，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產。2010年1月1日，A寫字樓的公允價值為1800萬元，B寫字樓的公允價值為500萬元。按照稅法規(guī)定，這兩項房地產均應作為固定資產處理，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購買H公司股票l50萬股進行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產核算。2010年末市價為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應收賬款余額為3000萬元，甲公司按應收賬款余額的5％計提壞賬準備。2010年初壞賬準備科目無余額。稅法規(guī)定，資產計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除，實際發(fā)生的資產損失可以從應納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產品6萬件，每件單價均為2000元，銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產品質量保證條款，S產品售出后2年內如發(fā)生正常質量問題，公司將負責免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質量部門的預測，2010年所售的S產品中，70％不會發(fā)生質量問題；20％可能發(fā)生較小質量問題；10％可能發(fā)生較大質量問題。甲公司因s產品質量保證確認的預計負債期初余額78萬元，2010年度因S產品發(fā)生保修費支出30萬元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。④2010年末，A寫字樓的公允價值為1900萬元。其他相關資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。(2)甲公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產費用的納稅調整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對甲公司的上述兩項租賃業(yè)務進行分類并說明理由，如屬經營租賃，說明甲公司的相關會計處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并說明相關的會計處理；(3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時間甲公司的相關會計處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并編制相關的會計處理；(5)根據(jù)資料(5)，計算甲公司2010年應確認的產品質量保證費用，分別確定資料(5)涉及的相關資產、負債在2010年年末的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異，填入下表，并編制相關會計分錄。

參考答案

1.CM公司因債務重組應計入營業(yè)外收入的金額

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬元)。

2.A

A公司的分錄是：

借：原材料300

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)51

貸：股本100

資本公積一股本溢價251

所以該材料的入賬價值為300萬元。

3.A選項B不正確；選項C，應改變攤銷期限和攤銷方法；選項D，應按使用壽命有限的無形資產按期進行攤銷。

4.B【解析】

(1)A產品的可變現(xiàn)凈值=20×10－20×0.5=190(萬元)

(2)A產品的成本=100+20×4.75=195(萬元)

(3)由于A產品的可變現(xiàn)凈值190萬元低于A產品的成本195萬元，表明A原材料應該按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

(4)A原材料可變現(xiàn)凈值=20×10－20×4.75－20×0.5=95(萬元)

(5)A原材料應計提的跌價準備=100－95=5(萬元)

(6)甲產品可變現(xiàn)凈值=800×0.26－800×0.005=204(萬元)

(7)甲產品期末余額=800×(360÷1200)=240(萬元)

(8)甲產品期末計提的存貨跌價準備=240－204－30+30×(400/1200)=16(萬元)

(9)計提的存貨跌價準備=5+16=21(萬元)

5.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

6.A

7.D

8.A該事項屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯，應調整發(fā)現(xiàn)當期會計報表相關項目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應調整利潤表項目的上年數(shù)。

9.A自我教育的方法包括上述四種方法，其中自我解剖法是指會計人員對自己所做的會計工作要進行自我批評、自我解剖

10.C資產計提減值準備符合謹慎性原則。

11.D選項A，委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，只有在收回后用于連續(xù)生產應稅消費品情況下才允許抵扣，記入“應交稅金－－應交消費稅”科目的借方，其余情況下，均應計入存貨成本；選項B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計入存貨成本；選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的保險費，應計入委托加工物資成本；選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運雜費等相關費用，計入當期營業(yè)費用。

12.B乙公司于20X7年度應予資本化的專門借款費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6萬元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

13.C收回材料后繼續(xù)生產應稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅不計人存貨成本，記入“應交稅費一應交消費稅”。收回的委托加工物資的實際成本=700+100=800(萬元)。

14.D選項ABC說法正確；

選項D說法錯誤，難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更（而非會計政策變更）處理。

綜上，本題應選D。

15.D該項長期投資成本=100+1=101(萬元)。

16.B【答案】B

【解析】資產減值損失列示金額=500+1000+400=1900(萬元)，因交易性金融資產公允價值上升了100萬元，公允價值變動收益列示金額為100萬元。

17.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

18.C2013年度所有者權益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應調減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

19.B財政補助結轉結余和非財政補助結轉結余會計處理不同，財政補助結轉結余設置“財政補助結轉”和“財政補助結余”科目核算；非財政補助結轉結余設置“非財政補助結轉”、“事業(yè)結余”、“經營結余”、“非財政補助結余分配”等科目核算。

【該題針對“財政補助結轉結余的核算”知識點進行考核】

20.B(1)該可轉換公司債券的負債成份公允價值=1000×30×7%×1．7591+1000×30×0．8417=28945．11(萬元)；(2)該可轉換公司債券的權益成份公允價值=1000×30～28945．11=1054．89(萬元)。

21.ABD選項C不屬于職工薪酬,發(fā)生時的會計分錄為借:管理費用貸:銀行存款等

22.BD固定資產、無形資產折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

23.ABCD借款費用開始資本化需要同時滿足以下3個條件：①資產支出已經發(fā)生;②借款費用已經發(fā)生;③為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。本題四個選項均正確。

24.ABD【答案】ABD

【解析】經營租賃的固定資產由出租方計提折舊，故選項A正確；尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊，故選項C錯誤；選項B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產，也應計提折舊計入管理費用；選項D融資租人的固定資產應計提折舊。

25.AD按照規(guī)定，母公司在報告期內增加子公司，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數(shù)；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數(shù)。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買13至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

26.ABA項，用修購基金購人固定資產會引起修購基金減少；B項，出售固定資產會引起修購基金增加；C項，盤盈固定資產時直接增加固定資產和固定基金；D項，盤虧固定資產時直接減少固定資產和固定基金，不會引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化。

27.ABCD賬目核對，也就是對賬，包括賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

28.ABCD

29.ABCD利息調整的攤銷影響實際利息費用，根據(jù)發(fā)行債券籌集資金的不同用途分別計入財務費用或相關資產成本。如果是籌建期間，則計入管理費用或相關資產成本。故四個選項都符合題意。

30.ABCD

31.ABCD四個選項均正確。

32.AC選項A，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯；選項C，屬于日后期間訴訟案件結案。這兩項符合日后調整事項的定義和特征，屬于調整事項。

33.AD

34.AC資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，選項A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，選B錯誤;企業(yè)遞延所得稅應當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產生的遞延所得稅（1）企業(yè)合并（2）直接在所有者權益中確認的交易或者事項，選項C正確;無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現(xiàn)，選項D錯誤。

35.ABD選項“A”屬于應披露的關聯(lián)方關系和交易；選項“B和D”屬于資產負債表日后事項中的非調整事項，應披露。選項“C”屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會計差錯，不需在會計報表附注中披露。

36.ACD選項B應計入資本公積。

37.BCD權益法下，在持有投資期間，隨被投資單位所有者權益的變動，應相應調整增加或減少長期股權投資的賬面價值。換言之，被投資單位所有者權益總額未發(fā)生變化的，不作處理。

選項A，實現(xiàn)凈利潤導致被投資單位所有者權益總額增加，則投資企業(yè)應進行會計處理；

選項BCD，屬于所有者權益內部一贈一減，總額未發(fā)生變動，投資企業(yè)不需要進行賬務處理。

綜上，本題應選BCD。

38.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預計負債200

借：其他應收款180

貸：營業(yè)外支出180

39.BCD固定資產的后續(xù)支出，是指固定資產使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。符合固定資產確認條件的，應予以資本化，計入固定資產成本，不符合固定資產確認條件的，應費用化計入當期損益。區(qū)別這兩類支出，主要抓住“該支出是否提升了固定資產的性能或延長了有效使用期限”。

選項B，選項已經明確不符合資本化條件，即應當予以費用化；

選項CD，“日常修理”屬于資產的簡單維護，一般不會起到提升性能或延遲壽命的作用，應當費用化；

本題尤其需要注意的是選項A，上述資本化均指“符合固定資產確認條件”的資本化，而除此之外，還包括符合其他資產確認條件確認為資產的資本化，即選項A，企業(yè)經營租入固定資產的改良支出應當資本化計入“長期待攤費用”。

綜上，本題應選BCD。

40.AB選項C是出于損益操縱目的而作的會計政策改變，屬于濫用會計政策變更，違背會計信息質量可比性要求；選項D屬于財務決策，與會計信息質量的要求無美。

41.N

42.N表明企業(yè)承擔了重組義務的條件包括：(1)有詳細、正式的重組計劃；(2)該重組計劃已經對外公告。

43.Y企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因此不產生外幣資本折算差額。

44.Y

45.Y

46.Y

47.N確認資產組賬面價值時通常不應當包括已確認的負債賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產組可收回金額的除外，如果在考慮負債金額的情況下能確認資產組可收回金額的，不應當將已確認的負債金額從中扣除。

因此，本題表述錯誤。

48.N每一會計期間的利息資本化金額不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。

因此，本題表述錯誤。

49.N雙倍余額遞減法屬于加速折舊法，對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內，將采用直線法計提折舊，最后兩年金額相等。

50.N

51.Y借：管理費用，貸：應付職工薪酬——辭退福利

52.Y【正確答案】√

【答案解析】可供出售金融資產發(fā)生減值時，即使該金融資產沒有終止確認，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，也應當予以轉出，計入當期損益。

53.N部分處置持有至到期投資后將剩余部分重分類為可供出售金融資產不屬于會計政策變更，應作為當期事項處理。

54.Y企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，由此會導致所有者權益的減少。但所有者權益包括：資本公積、實收資本(或股本)、盈余公積等項目。比如：企業(yè)發(fā)行股票會增加資本公積、股本，這時所有者權益會增加。

55.N政府以購買者身份向企業(yè)購入商品支付的對價，屬于正常商業(yè)行為，不屬于政府補助。

56.Y

57.N企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務，回購價格低于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。

58.N×【解析】股份支付的內在價值是指交易對方有權認購或取得的股份的公允價值，與其按照股份支付協(xié)議應當支付的價格間的差額。

59.N【解析】購建或生產的符合資本化條件的資產的各部分分別建造、分別完工的，需要根據(jù)各部分是否可以單獨使用或出售確定借款費用停止資本化時點。

60.N錯

日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回，屬于資產負債表日后調整事項。

【該題針對“日后調整事項的界定”知識點進行考核】

61.62.(1)借：可供出售金融資產一成本4440(200×22+40)貸：銀行存款4440(2)借：應收股利60(1200×5%)貸：投資收益60(3)借：銀行存款60貸：應收股利60(4)借：其他綜合收益540貸：可供出售金融資產一公允價值變動540(4440-200×19.5)(5)借：資產減值損失2640(4440-200×9)貸：其他綜合收益540可供出售金融資產一減值準備2100(6)借：可供出售金融資產一減值準備1200

(200×15-200×9)貸：其他綜合收益1200⑺借：銀行存款2400(200×12)可供出售金融資產一公允價值變動540一減值準備900投資收益600貸：可供出售金融資產一成本4440借：其他綜合收益1200貸：投資收益1200

63.0將成本法調整為權益法①對初始投資成本的調整：對于原10％股權的成本500萬元與原取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額600萬元(6000×10％)之間的差額100萬元,應調整長期股權投資的賬面價值和留存收益。對于新取得的股權,其成本為1510萬元,與取得該投資時按照新增持股比例計算確定應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額1500萬元(7500×20％)之間的差額10萬元,應體現(xiàn)在長期股權投資成本中,但原持股比例10％部分長期股權投資中確認留存收益100萬元,所以綜合考慮應確認留存收益90萬元。會計分錄如下：借：長期股權投資90貸：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81②對被投資單位兩次投資時點可辨認凈資產公允價值變動的調整：對于被投資單位在原投資時至新增投資交易日之間可辨認凈資產公允價值的變動1500萬元(7500-6000)相對于原持股比例的部分150萬元。

64.(1)第(1)(2)(4)錯誤，第(3)(5)正確。(2)對第－個事項：①借：原材料15貸：以前年度損益調整——營業(yè)收入15②借：以前年度損益調整－－所得稅費用3．75貸：應交稅費－－應交所得稅3．75借：以前年度損益調整11．25貸：利潤分配－－未分配利潤11．25借：利潤分配－－未分配利潤1．13貸：盈余公積－－法定盈余公積1．13對第二個事項：①借：以前年度損益調整－－營業(yè)收入200應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調整－－營業(yè)成本140③借：應交稅費－－應交所得稅15貸：以前年度損益調整－－所得稅費用15借：利潤分配－－未分配利潤45貸：以前年度損益調整45借：盈余公積－－法定盈余公積4．50貸：利潤分配－－未分配利潤4．50對第四個事項：①借：以前年度損益調整－－營業(yè)收入550貸：預收賬款550②借：發(fā)出商品370貸：以前年度損益調整－－營業(yè)成本370③借：應交稅費——應交所得稅45貸：以前年度損益調整——所得稅費用45借：利潤分配——未分配利潤135貸：以前年度損益調整135借：盈余公積－－法定盈余公積13．50貸：利潤分配－－未分配利潤13．50(3)調整利潤表及所有者權益變動表的相關項目的金額。2012年利潤表中“本期金額”欄目中：“營業(yè)收入”項目減少200＋550—15＝735(萬元)“營業(yè)成本”項目減少140＋370＝510(萬元)“所得稅費用”項目減少15—3．75＋45＝56．25(萬元)“凈利潤”項目減少735—510—56．25＝168．75(萬元)2012年所有者權益變動表中“本年金額”欄目中：提取盈余公積項目中盈余公積－欄減少4．5＋13．5—1．13＝16．87(萬元)提取盈余公積項目中未分配利潤－欄調增16．87萬元t>?+a>??Ж?le="mso-spacerun:yes;font-size:10.5000pt;font-family:Calibri;">貸：主營業(yè)務收入120應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)20．4借：主營業(yè)務成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93．5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643．5貸：主營業(yè)務收入550應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)93．5借：主營業(yè)務成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應的調整會計分錄

(涉及“利潤分配－－未分配利潤”、“盈余公積－－法定盈余公積”、“應交稅費－－應交所得稅”的調整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權益變動表相關項目的調整金額。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

65.(1)甲公司與乙公司的租賃業(yè)務屬于經營租賃，理由：租賃期屆滿時A寫字樓的具體售價不確定，因此租賃開始時乙公司不享有優(yōu)惠購買選擇權，且租賃期未超過租賃資產使用壽命的75％，最低租賃收款額現(xiàn)值低于租賃開始日租賃資產公允價值的90％；對于A寫字樓，甲公司應將其作為投資性房地產核算，將A寫字樓的原價1600萬元自固定資產轉入投資性房地產，將累計折舊80萬元轉入投資性房地產累計折舊。甲公司與丙公司的租賃業(yè)務屬于融資租賃，因為承租人丙公司擁有優(yōu)惠購買選擇權。(2)該事項屬于會計政策變更。甲公司應將計提的安全生產費用由“長期應付款一應付安全生產費用”科目轉入“專項儲備一應付安全生產費用”科目。(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應確認應付職工薪酬30萬元，并計入在建工程；監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢時，將在建工程科目金額550萬元(520+30)轉入固定資產科目，同時對該項固定資產計提折舊550萬元，并沖減專項儲備550萬元。(4)該事項屬于會計政策變更。相關會計分錄為：借：投資性房地產一成本1600一公允價值變動200投資性房地產累計折舊160貸：投資性房地產1600遞延所得稅負債90盈余公積27利潤分配一未分配利潤243(5)甲公司2010年應確認的產品質量保證費用=12000×(0×70％+1％×20％+4％×10％)=72(萬元)。遞延所得稅資產發(fā)生額=270×25％-78×25％=48(萬元)遞延所得稅負債發(fā)生額=1140×25％-90=195(萬元)借：遞延所得稅資產48所得稅費用147貸：遞延所得稅負債1952021年黑龍江省七臺河市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一材料和一項長期股權投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權投資的賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應該計人營業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

2.第

13

題

某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股l元。雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為300萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進項稅額為51萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。

A.300B.351C.100D.150

3.

第

13

題

下列有關無形資產的表述正確的是（）。

A.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)；所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應當計人當期損益

B.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應當計人某項無形資產

C.使用壽命有限的無形資產攤銷期限及方法與以前估計不同的，不應當改變攤銷期限和攤銷方法

D.對使用壽命不確定的無形資產進行復核時有證據(jù)表明其使用壽命有限的，將其價值計人管理費用

4.

第

8

題

AS公司按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結轉成本時結轉。該公司2008年年初“庫存商品一甲產品”賬面余額為360萬元(1200件)，期初“存貨跌價準備-甲產品”為30萬元。AS公司期末A原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸；期初A原材料未提存貨跌價準備。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺A產品。該合同約定每臺售價10萬元(不含增值稅)。將該A原材料加工成20臺A產品尚需加工成本每臺4.75萬元，估計銷售每臺A產品尚需發(fā)生相關稅費0.5萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該A原材料每噸售價為9.30萬元，估計銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元。2008年該公司未發(fā)生甲產品進貨，期末甲產品庫存800件。2008年12月31日，該公司對甲產品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件甲產品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響。該公司期末應計提的存貨跌價準備是（）萬元。

A.5B.21C.16D.31

5.甲公司2011年1月以銀行存款600萬元作為對價取得乙公司30％的股權。投資日乙公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值都為1800萬元。乙公司當年虧損400萬元：2012年虧損1000萬元；2013年實現(xiàn)凈利潤700萬元。2013年甲公司計入投資收益的金額為（）萬元。

A.240B.210C.30D.0

6.

第

4

題

甲公司2009年初以1200萬元取得乙公司45%的股權，采用權益法核算。甲公司沒有對乙公司的其他長期權益，也不存在對乙公司承擔額外損失的義務。2009年乙公司發(fā)生凈虧損3000萬元；2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應確認的投資收益為（）萬元。

7.

第

5

題

我國境內某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.因固定資產改良將其折舊年限由8年延長至10年

B.期末對原按業(yè)務發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調整

C.年末根據(jù)當期發(fā)生的時間性差異所產生的遞延稅款貸項調整本期所得稅費用

D.短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法

8.某上市公司2017年度的財務會計報告于2018年4月30日批準報出，2018年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項重大會計差錯（不影響2017年度的損益）。該公司正確的做法是（）。

A.調整2018年度會計報表的年初數(shù)

B.調整2018年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調整2017年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調整2017年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)

9.()是指會計人員對自己所做的會計工作要進行自我批評、自我解剖

A.自我解剖法

B.自重自省法

C.自警自勵法

D.自律慎獨法

10.對應收賬款在會計期末提取壞賬準備這一做法體現(xiàn)的原則是（）。

A.配比原則B.重要性原則C.謹慎性原則D.可比性原則

11.

第

6

題

下列各項中，不應計入存貨實際成本中的是（）。

A.用于直接對外銷售的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購買原材料支付的增值稅

C.發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的保險費

D.商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運雜費等相關費用

12.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%。乙公司于20×7年度應予資本化的專門借款費用是()。

A.121.93萬元

B.163.6萬元

C.205.2萬元

D.250萬元

13.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費為B00萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類消費品的銷售價格為800萬元，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經支付。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產應稅消費品，則收回的委托加工物資的實際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

14.下列關于會計估計變更的說法中，錯誤的是（）

A.會計估計的變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應于當期確認

B.會計估計變更當期及以后期間，采用新的會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調整以前期間的報告結果

C.會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間，有關估計變更的影響在當期及以后各期確認

D.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理

15.2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期投資成本的金額為()萬元。

A.41B.100C.40D.101

16.2012年度，某公司計提存貨跌價準備500萬元，計提固定資產減值準備1000萬元，計提長期股權投資減值準備400萬元；交易性金融資產公允價值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2012年度利潤表中，對上述資產價值變動列示方法正確的是（）。A.A.管理費用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價值變動收益列示100萬元

B.資產減值損失列示1900萬元、公允價值變動收益列示100萬元

C.資產減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產減值損失列示1800萬元

17.（2010年真題）甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已收到，該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（）萬元。

A.300B.700C.1000D.1170

18.甲公司2013年3月在上年度財務報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產2011年應計提折舊120萬元，2012年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應調減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

19.關于事業(yè)單位的結轉結余的表述中，不正確的是（）。A.A.事業(yè)單位應嚴格區(qū)分財政補助結轉結余和非財政補助結轉結余

B.財政補助結轉結余和非財政補助結轉結余會計處理相同

C.財政補助結轉結余不參與事業(yè)單位的結余分配，不轉入事業(yè)基金

D.非財政補助結轉結余參與事業(yè)單位的結余分配

20.[(P/A，9%，2)=1．7591，(P/F，9%，2)=0．8417]

二、多選題(20題)21.企業(yè)支付的下列各項報酬中，屬于職工薪酬的有（）。

A.臨時工工資B.返聘離退休人員工資C.支付職工差旅費D.職工教育經費

22.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產的預計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式

C.固定資產的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

23.下列關于借款費用開始資本化的時點的表述中，正確的有（）。

A.資產支出已經發(fā)生是滿足開始資本化的其中一個條件

B.借款費用已經發(fā)生是滿足開始資本化的其中一個條件

C.為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始是滿足開始資本化的其中一個條件

D.借款費用開始資本化應同時滿足以上三個條件

24.下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有()。

A．經營租賃租出的固定資產

B．未使用不需用的固定資產

C．正在改擴建固定資產

D．融資租入的固定資產

25.10.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關外幣折算的表述中，正確的有（）。

A.收到外幣資本投入，有合同約定匯率的，按合同約定匯率折算；沒有合同約定匯率的，按收到外幣資本當日的即期匯率折算

B.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算

C.資產負債表日對外幣貨幣性項目采用資產負債表日即期匯率折算；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.對處于惡性通貨膨脹經濟中的境外經營財務報表進行折算時，應按一般物價指數(shù)先對其財務報表進行重述，再按資產負債表日即期匯率進行折算

E.資產負債表日，以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算

26.下列各項，可能引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化的有()。

A.購進固定資產B.出售固定資產C.盤盈固定資產D.盤虧固定資產

27.《會計法》第十七條規(guī)定：“各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證()。”這是對賬目核對的法律規(guī)定。

A.會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符

B.會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符

C.會計賬簿之間相對應的記錄相符

D.會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符

28.下列各項中，體現(xiàn)謹慎性要求的有（）。

A.企業(yè)期末對其持有的可供出售金融資產計提減值準備

B.為了減少技術更新帶來的無形損耗，企業(yè)對高新技術設備采取加速折舊法

C.對于企業(yè)發(fā)生的或有事項，通常不能確認資產，只有當相關經濟利益基本確定能夠流入企業(yè)時，才能作為資產予以確認

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

29.債券發(fā)行時確認的利息調整金額，在債券存續(xù)期間攤銷時可能計入的會計科目有（）。

A.財務費用B.在建工程C.制造費用D.研發(fā)支出

30.下列各項中，關于或有事項計量的說法正確的有()。

A.當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個連續(xù)范圍且概率相等時，則最佳估計數(shù)應按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認

B.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)

C.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權平均計算確認

D.企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)模a償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認

31.第

16

題

下列說法中正確的有（）。

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應當作為或有事項

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，若有標的資產，應對標的資產計提減值準備

D.企業(yè)不應就未來經營虧損確認為負債

32.甲公司2013年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2014年3月30日，該公司2014年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年10月取得的－項固定資產尚未入賬

B.發(fā)生火災導致存貨損失100萬元

C.公司在－起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2013年底確認預計負債30萬元

D.完成所售電梯的安裝工作并確認收入，該電梯系甲公司2013年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

33.關于資產的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格