目錄第一章總則..................................................2第二章會計科目設(shè)置與編號.................................2第三章資金籌集..............................................8第四章流動資產(chǎn)..............................................9第五章對外投資...............................................10第六章固定資產(chǎn)...............................................11第七章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)........................13第八章成本和費(fèi)用..............................................14第九章營業(yè)收入、利潤及其分配.................................15第十章外幣業(yè)務(wù)...............................................16第十一章公司清算...............................................17第十二章財務(wù)報告及財務(wù)評價.....................................18第十三章附則...................................................19第一章總則第一條為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范盧氏興業(yè)（以下簡稱公司）財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，保護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，公司根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會計制度》以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，并考慮公司具體情況，制定本制度。第二條本制度適用于公司、分公司，及采用權(quán)益法核算的控股子公司。第三條公司要以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立健全財務(wù)管理制度，防范經(jīng)營風(fēng)險，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，保障投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，并接受主管財政機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門、股東及監(jiān)事會的檢查監(jiān)督。第四條公司財會部門必須履行財務(wù)管理職責(zé)，做好各項財務(wù)收支的預(yù)測、控制、核算、分析和考核工作。第五條公司應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時做好完整的原始記錄。公司各項財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計量準(zhǔn)確，并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期和不定期的進(jìn)行財產(chǎn)清查。第六條公司記帳原則和記價基礎(chǔ)：采用借貸記帳法，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，以歷史成本為記價基礎(chǔ)。記帳貨幣以人民幣為記帳本位幣。會計科目設(shè)置與編號第七條會計科目設(shè)置與編號序號編號一級科目二級科目三級科目一、資產(chǎn)類1001現(xiàn)金1002銀行存款按開戶銀行設(shè)置1009其它貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票存款100903銀行匯票存款100904信用卡存款100905信用證保證金存款100906存出投資款序號編號一級科目二級科目三級科目100907其它1101短期投資110101股票110102債券110103基金110110其它1102短期投資跌價準(zhǔn)備1111應(yīng)收票據(jù)按債務(wù)人及票據(jù)種類設(shè)置1121應(yīng)收股利1122應(yīng)收利息按債券種類或債權(quán)對象設(shè)置1131應(yīng)收賬款按債務(wù)人設(shè)置1133其它應(yīng)收款按項目設(shè)置1141壞帳準(zhǔn)備1151預(yù)付賬款按預(yù)付對象設(shè)置1161應(yīng)收補(bǔ)貼款按應(yīng)收補(bǔ)貼款項目設(shè)置1171內(nèi)部往來按總部或分公司設(shè)置按借款、利息、1201物資采購按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳1211原材料1221包裝物1231低值易耗品1232材料成本差異1241自制半成品1243庫存商品1251委托加工物資按加工合同和受托加工單位設(shè)置1261委托代銷商品按受托單位設(shè)置1271受托代銷商品1281存貨跌價準(zhǔn)備1291分期收款發(fā)出商品1301待攤費(fèi)用130101修理費(fèi)130102其它1401長期股權(quán)投資140101股票投資14010101投資成本14010102投資準(zhǔn)備14010103損益調(diào)整14010104股權(quán)投資差額140102其他股權(quán)投資14010201投資成本14010202投資準(zhǔn)備14010203損益調(diào)整14010204股權(quán)投資差額序號編號一級科目二級科目三級科目1402長期債權(quán)投資140201債券投資14020101國庫券14020102金融債券14020103企業(yè)債券140202其它債權(quán)投資按債權(quán)對象設(shè)置140203其它有價證券按證券種類設(shè)置1412撥付所屬資金按分公司設(shè)置1421長期投資減值準(zhǔn)備1431委托貸款143101本金143102利息143103減值準(zhǔn)備1501固定資產(chǎn)150101房屋建筑物150102通用設(shè)備150103專用設(shè)備150104運(yùn)輸設(shè)備150105其它設(shè)備1502累計折舊1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1601工程物資160101專用材料160102專用設(shè)備160103預(yù)付大型設(shè)備款160104為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具1603在建工程按工程項目設(shè)置1605在建工程減值準(zhǔn)備1801固定資產(chǎn)清理1801無形資產(chǎn)180101土地使用權(quán)180102技術(shù)使用權(quán)180103商標(biāo)使用權(quán)180104軟件1805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1815未確認(rèn)融資費(fèi)用1901長期待攤費(fèi)用1911待處理財產(chǎn)損益191101待處理流動資產(chǎn)損益191102待處理固定資產(chǎn)損益二、負(fù)債類2101短期借款按借款對象設(shè)置2111應(yīng)付票據(jù)按債權(quán)人及票據(jù)種類設(shè)置2121應(yīng)付賬款按應(yīng)付對象設(shè)置2131預(yù)收賬款按預(yù)收對象設(shè)置序號編號一級科目二級科目三級科目2141代銷商品款按委托單位設(shè)置2151應(yīng)付工資2153應(yīng)付福利費(fèi)2161應(yīng)付股利2171應(yīng)交稅金217101應(yīng)交增值稅21710101進(jìn)項稅額21710102已交稅金21710103轉(zhuǎn)出未交增值稅21710104減免稅款21710105銷項稅額21710106出口退稅21710107進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出21710108出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅21710110未交增值稅217102應(yīng)交營業(yè)稅217103應(yīng)交消費(fèi)稅217104應(yīng)交資源稅217105應(yīng)交所得稅217106應(yīng)交土地增值稅217107應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅217108應(yīng)交房產(chǎn)稅217109應(yīng)交土地使用稅217110應(yīng)交車船使用稅217111應(yīng)交個人所得稅217112其它2176其它應(yīng)交款217601教育費(fèi)附加2181其它應(yīng)付款按暫收的單位、個人設(shè)置2191預(yù)提費(fèi)用按費(fèi)用種類設(shè)置2201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值2211預(yù)計付款2301長期借款按債權(quán)人設(shè)置2311應(yīng)付債券231101債券面值231102債券溢價231103債券折價231104應(yīng)計利息2321長期應(yīng)付款按應(yīng)付的種類設(shè)置2331專項應(yīng)付款2341遞延稅款三、所有者權(quán)益3101實收資本3103已歸還投資序號編號一級科目二級科目三級科目3111資本公積311101資本溢價311102接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備311103接收現(xiàn)金捐贈311104股權(quán)投資準(zhǔn)備311105撥款轉(zhuǎn)入311106外幣資本折算差額311110其他資本公積3121盈余公積312101法定盈余公積312102任意盈余公積312103法定公益金312104儲備基金312105企業(yè)發(fā)展基金312106利潤歸還投資3131本年利潤3141利潤分配314101其它轉(zhuǎn)入314102提取法定盈余公積314103提取法定公益金314104提取儲備基金314105提取企業(yè)發(fā)展基金314106提取職工獎勵及福利基金314107利潤歸還投資314108應(yīng)付優(yōu)先股股利314109提取任意盈余公積314110應(yīng)付普通股股利314111轉(zhuǎn)作資本的普通股股利314112未分配的利潤四、成本類4101生產(chǎn)成本按不同車間及成本項目設(shè)置4105制造費(fèi)用按不同車間及成本項目設(shè)置4107勞務(wù)成本五、損益類5101主營業(yè)務(wù)收入按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置5102其他業(yè)務(wù)收入按業(yè)務(wù)種類設(shè)置5201投資收益5203補(bǔ)貼收入5301營業(yè)外收入530101固定資產(chǎn)盤盈530102處理固定資產(chǎn)凈收益530103資產(chǎn)再次評估增值530104債務(wù)重組收益530105接受捐贈轉(zhuǎn)入530106罰款凈收入序號編號一級科目二級科目三級科目530107其它5401主營業(yè)務(wù)成本按業(yè)務(wù)種類設(shè)置5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加5405其他業(yè)務(wù)支出5501營業(yè)費(fèi)用按費(fèi)用項目設(shè)置5502管理費(fèi)用550201公司經(jīng)費(fèi)55020101工資55020102福利費(fèi)55020103修理費(fèi)55020104物料消耗55020105低值易耗品攤銷55020106辦公費(fèi)55020107差旅費(fèi)55020108保險費(fèi)550202工會經(jīng)費(fèi)550203待業(yè)保險費(fèi)550204養(yǎng)老保險550205工傷保險550206生育保險550207醫(yī)療保險550208職工教育經(jīng)費(fèi)550209董事會費(fèi)550210監(jiān)事會費(fèi)550211聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)550212咨詢費(fèi)550213訴訟費(fèi)550214業(yè)務(wù)招待費(fèi)550215稅金550216技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)550217開辦費(fèi)550218綠化費(fèi)550219無形資產(chǎn)攤銷550220長期待攤費(fèi)用攤銷550221研究開發(fā)費(fèi)550222壞帳準(zhǔn)備550223上級機(jī)構(gòu)管理費(fèi)550224其它5503財務(wù)費(fèi)用550301利息支出550302匯兌損益550303手續(xù)費(fèi)5601營業(yè)外支出560101固定資產(chǎn)盤虧560102處理固定資產(chǎn)凈損失序號編號一級科目二級科目三級科目560103資產(chǎn)評估減值560104債務(wù)重組損失560105罰款支出560106捐贈支出560107非常損失560108其它5701所得稅5801以前年度損益調(diào)整第三章資金籌集第八條公司籌集的股本，可為國家資本金、法人資本金及個人資本金。第九條公司在籌集股本過程中，非社會公眾股的股東可以貨幣資金入股，也可以經(jīng)評估后的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非貨幣形態(tài)的資產(chǎn)入股。以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）出資的股份，不得超過公司總股本的20%；因情況特殊，需要超過20%的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過30%。公司不可吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第十條公司籌集的股本，須經(jīng)中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由公司據(jù)以發(fā)給股東出資證明書。第十一條嚴(yán)格股本管理，據(jù)實登記股權(quán)種類、發(fā)行股份、每股面值實繳股本數(shù)額等事項。公司需增資擴(kuò)股時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)。第十二條公司籌集的股本，在公司存續(xù)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽資。投資者按照出資比例的規(guī)定，分享公司利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。第十三條公司在籌集股本活動中，投資者實際繳付的出資額超出股本的差額（包括從溢價發(fā)行中抵銷公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等后的溢價凈收入）、接受捐贈的財產(chǎn)、住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入、資產(chǎn)評估增值以及資本匯率折算差額等計入資本公積。資本公積按法律程序，可以轉(zhuǎn)增股本。第十四條公司的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。從成本費(fèi)用中提取職工福利費(fèi)用等，作為流動負(fù)債。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。第十五條公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，計入營業(yè)外收入。第十六條公司流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費(fèi)用。公司長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費(fèi)；生產(chǎn)期間的，計入財務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用之前，計入購建資產(chǎn)的價值。第四章流動資產(chǎn)第十七條流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。第十八條公司應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用等。第十九條公司壞賬損失采用備抵法核算，于中期或年度終了按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備金。計提比例為：1年以內(nèi)提取5%，1--2年（含1年）提取10%，2--3年（含2年）提取20%，3年（含3年）以上提取30%。第二十條公司對確實無法收回的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，經(jīng)股東大會或董事會批準(zhǔn)為壞賬損失，沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備金。第二十一條存貨包括各種原材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。第二十二條公司存貨實行永續(xù)盤存制。存貨按照實際成本計價。各項存貨的發(fā)出，采用加權(quán)平均法核算。第二十三條公司低值易耗品的核算，價值在2000元（含2000元）以下的采取一次攤銷法進(jìn)行核算，價值在2000元以上的，按10年的期限攤銷。第二十四條公司對存貨應(yīng)定期或者不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)及時查明原因，分別情況及時處理。同時，按單個存貨項目的成本，高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備。第五章對外投資第二十五條公司所述投資僅限于在投資科目核算的投資業(yè)務(wù)，主要內(nèi)容為：股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司各項投資活動必須以提高生產(chǎn)能力，擴(kuò)大市場份額，提高經(jīng)濟(jì)效益為原則。同時，為嚴(yán)格控制投資風(fēng)險，投資規(guī)模不可大于公司凈資產(chǎn)的50%。第二十六條公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。第二十七條公司的投資業(yè)務(wù)原則上由總經(jīng)理授權(quán)管理，其授權(quán)的范圍及權(quán)限需經(jīng)公司研究報董事會確定。公司的投資活動由公司統(tǒng)一對外，分公司不得從事投資業(yè)務(wù)。公司可在董事會或總經(jīng)理授權(quán)的范圍內(nèi)從事短期的投資活動。第二十八條短期投資成本的確認(rèn)按投資時實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，但不包括實際支付的價款中包含的已宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到期尚未領(lǐng)取的債券利息。第二十九條公司對持有的短期投資，在中期期末或年度終了時，以成本與市價孰低計價，并將市價低于成本的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。對已確認(rèn)跌價的短期投資的價值得以恢復(fù)后，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第三十條長期股權(quán)投資成本的確定，包括取得時投資成本的確定和持有期間投資成本的再確定。長期股權(quán)投資取得時成本的確定，按投資時實際支付的全部價款或公允價值（不包括各種待攤銷的費(fèi)用），包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。長期股權(quán)投資持有期間內(nèi)投資成本的再確定。成本法核算的長期股權(quán)投資，收到被投資單位分派的屬于投資前累積盈余的分配額，沖減投資成本的，投資成本應(yīng)按扣除收到的利潤或現(xiàn)金股利沖減投資成本后差額作為新的投資成本。取得股權(quán)投資后，由于增加或減少被投資單位股份，而使原長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算，或由權(quán)益法改為成本法核算，則按原投資賬面價值作為投資成本（賬面價值指投資的賬面余額扣除長期投資減值準(zhǔn)備后的金額）。權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，即股權(quán)投資差額作為投資成本的調(diào)整，投資成本按調(diào)整股權(quán)投資差額后的金額確定。長期股權(quán)差額有合同規(guī)定的按規(guī)定期限攤銷，無合同規(guī)定的按10年期限攤銷。第三十一條長期債權(quán)投資成本按取得長期債權(quán)投資時支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，構(gòu)成長期債券投資成本，但不包括實際支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息。第三十二條公司持有的長期投資，在中期期末及年度終了時，以成本與市價孰低計價，并將市價低于成本的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。對已確認(rèn)減值的長期投資的價值得以恢復(fù)后，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第三十三條公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%的，采用權(quán)益法核算。公司對其他單位投資如占該單位資本總額20%以下的，采用成本法核算。第六章固定資產(chǎn)第三十四條固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用期限一年以上，單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品（不包括模具），單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的也作為固定資產(chǎn)。第三十五條公司固定資產(chǎn)管理實行“授權(quán)購置、規(guī)模控制、分別管理”的原則，各分公司固定資產(chǎn)管理部門均需建立固定資產(chǎn)登記（卡片）制度，以便每年定期實地清查核對一次，對固定資產(chǎn)的使用情況切實做到賬、卡、物相符。第三十六條固定資產(chǎn)按照下列方式計價：公司購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本、稅金等作為原價。自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出作為原價。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以公允價值作為原價。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出作為原價。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)賬面價值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出作為原價。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價值記賬，或根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑證記賬，接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值的記賬。利用銀行借款購進(jìn)的固定資產(chǎn)，在購建期間內(nèi)發(fā)生的借款利息支出計入固定資產(chǎn)價值。已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再調(diào)整。第三十七條固定資產(chǎn)計提折舊的范圍：房屋建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再提取折舊。第三十八條提前報廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，照提折舊。第三十九條公司固定資產(chǎn)的折舊方法采用直線法，實行分類折舊，按月計提。凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的3%確定。公司提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費(fèi)用，不得沖減股本。分類固定資產(chǎn)折舊年限：固定資產(chǎn)分類折舊年限機(jī)械設(shè)備10動力設(shè)備15傳導(dǎo)設(shè)備20運(yùn)輸設(shè)備10自動化控制、半自動化控制設(shè)備10電子計算機(jī)5電視機(jī)、復(fù)印機(jī)文字處理機(jī)5工具及其他生產(chǎn)工具10生產(chǎn)用房35受腐蝕生產(chǎn)用房25受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房15非生產(chǎn)用房40簡易房10建筑物20第四十條固定資產(chǎn)的出租、變賣需按公司授權(quán)經(jīng)財會和設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)人參加的公司總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)后，辦理出租、轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同時與對方簽訂經(jīng)濟(jì)合同，履約后由財會部收取租金和價款。對出租期滿后的固定資產(chǎn)，由設(shè)備管理等有關(guān)部門負(fù)責(zé)收回公司固定資產(chǎn)。第四十一條公司在年度終了前進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對盤盈、盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)及時查明原因，寫出報告，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，于年度決算前處理完畢。第四十二條固定資產(chǎn)提前報廢應(yīng)由使用單位提出申請，經(jīng)設(shè)備管理部門組織鑒定后報財會部辦理手續(xù)，需內(nèi)部轉(zhuǎn)移的報設(shè)備管理部門批準(zhǔn)同意后辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。第四十三條在建工程立項前必須從技術(shù)、資金、效益、投資回報等方面進(jìn)行綜合論證、評價、確保決策的科學(xué)性。第四十四條工程立項的項目必須按工程進(jìn)度和資金投資計劃將有關(guān)的合同、預(yù)算、計劃報財會部門，由財會部門統(tǒng)一調(diào)度資金。第四十五條完工項目須經(jīng)審計后方可結(jié)算工程尾款，項目管理部門應(yīng)及時組織竣工驗收，確保工程按質(zhì)及時交付使用。第四十六條經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定、項目確已完工，并交付使用后，財會部門方可根據(jù)項目管理部門編制的竣工報告及決算，及時將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。第七章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第四十七條無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。第四十八條無形資產(chǎn)的購入和開發(fā)由公司統(tǒng)一安排，任何下屬單位不得隨意購入和開發(fā)。第四十九條自行開發(fā)并按照法律程序認(rèn)可的無形資產(chǎn)按照開發(fā)過程中的實際支出計價；投資者做為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的金額計價；購入的無形資產(chǎn)按照實際支付的價款計價。第五十條無形資產(chǎn)的攤銷期限，除法律、合同、規(guī)定有有效期限和受益期限的以外，一般按照10年的期限確定。第五十一條無形資產(chǎn)的攤銷采用分期等額攤銷法，不計殘值，從確認(rèn)入賬之月起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。第五十二條開辦費(fèi)指公司上市籌建期間人員的工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)等。開辦費(fèi)從公司開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，按照5年期限平均攤銷，計入管理費(fèi)用。第五十三條以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期或改良工程的有效使用期兩者孰短的期限內(nèi)分期攤銷，計入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用。第五十四條攤銷期限超過一年的固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷。成本和費(fèi)用第五十五條公司生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計入產(chǎn)品制造成本。直接材料包括公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件，外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。直接工資包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。制造費(fèi)用包括各分廠為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)管理人員工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗費(fèi)、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等。第五十六條公司發(fā)生的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用作為期間費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益。管理費(fèi)用指公司董事會和行政管理部門在對公司經(jīng)營管理中發(fā)生的費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、交通費(fèi)等。公司經(jīng)費(fèi)包括：行政管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。第五十七條財務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯等手續(xù)費(fèi)，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用等。第五十八條營業(yè)費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)。第五十九條公司下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：1、為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支出；2、對外投資的支出；3、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈、贊助支出；4、國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；5、國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。第九章營業(yè)收入、利潤及其分配第六十條營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括銷售產(chǎn)品、自制半成品等取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。第六十一條收入的確認(rèn)原則。公司已將產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的憑據(jù)，并且與銷售該產(chǎn)品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)（不包括對某些收入已另行制定的會計準(zhǔn)則）。第六十二條公司確認(rèn)銷售收入后又發(fā)生銷售退回時，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的，一般均應(yīng)沖減當(dāng)月的銷售收入，同時沖減當(dāng)月成本；如該項銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，應(yīng)在退回當(dāng)月一并調(diào)整；公司發(fā)生銷售退回按規(guī)定允許扣減當(dāng)月銷項稅款。但如資產(chǎn)負(fù)債表日及之前銷售出的產(chǎn)品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日間，發(fā)生銷售退回，除應(yīng)在退回當(dāng)月作相關(guān)的賬務(wù)處理外，還應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，沖減報告年度的收入、成本和稅金；如該項銷售在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前已發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，還應(yīng)同時沖減報告年度相關(guān)的折扣、折讓。第六十三條分公司應(yīng)于年末將利潤總額全額上交公司總部，由公司匯總，并按國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第六十四條利潤分配。公司稅后利潤按照《中華人民共和國公司法》和股東大會決議進(jìn)行分配，順序如下：1、彌補(bǔ)以前年度虧損;2、提取10%法定盈余公積金；3、提取5--10%法定公益金；4、支付優(yōu)先股股利；5、提取任意公積金；6、支付普通股股利。當(dāng)年無利潤時，不得分配股利。為維護(hù)股東信譽(yù)，在用盈余公積彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東大會特別決議，可以用盈余公積金分配股利，在分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。第六十五條盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增股本，但轉(zhuǎn)增股本后，公司的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。第六十六條公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。第六十七條公司發(fā)放股利可采取下列形式：1、現(xiàn)金；2、送、轉(zhuǎn)、配紅股；3、同時派發(fā)現(xiàn)金和送、轉(zhuǎn)、配紅利。第十章外幣業(yè)務(wù)第六十八條公司的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務(wù)。第六十九條公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額。折合匯率采