2021年廣東省河源市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，不正確的是（）

A.會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法

B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

2.

第

3

題

2007年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價(jià)為15萬元。由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償付該應(yīng)付賬款。2008年6月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項(xiàng)債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價(jià)為4元。A公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了2萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。

3.2011年2月1日，甲公司以一棟廠房取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，乙公司的股權(quán)在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)。該項(xiàng)廠房的賬面價(jià)值是1000萬元，公允價(jià)值是1500萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。取得時(shí)，乙公司已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1510萬元

B.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1500萬元

C.實(shí)際支付的對(duì)價(jià)中，包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理

D.合并以外方式取得的長期股權(quán)投資支付的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入到長期股權(quán)投資的初始投資成本

4.某公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.預(yù)付賬款B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.固定資產(chǎn)

5.HAPPY公司2015年度的會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額均為－600萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年的稅前利潤彌補(bǔ)虧損。HAPPY公司預(yù)計(jì)2016年至2018年每年應(yīng)納稅所得額分別為200萬元、300萬元和160萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25％，無其他暫時(shí)性差異。則HAPPY公司2017年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)（）A.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為75萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為75萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為25萬元

6.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項(xiàng)無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用

7.下列說法中，錯(cuò)誤的的是（）。

A.估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，一般需要同時(shí)估計(jì)該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額和資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無法估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

C.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，必須都超過資產(chǎn)的賬面價(jià)值，才表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

D.以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額對(duì)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所列示的一種或多種減值跡象不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)可以不因?yàn)樯鲜鰷p值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

8.

9.下列對(duì)或有事項(xiàng)的處理中，不正確的是（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算，并予以披露

B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

C.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

D.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

10.對(duì)于投資性房地產(chǎn)企業(yè)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他綜合收益”科目核算的是()。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值等于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

11.

12.第

10

題

企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)貸記（）科目。

A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)付款D.其他應(yīng)收款

13.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對(duì)外出租，董事會(huì)已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價(jià)值模式計(jì)量條件，甲公司決定將其采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房屋原價(jià)120萬元，已計(jì)提折舊20萬元，2013年1月1日公允價(jià)值為110萬元。下列關(guān)于交換日的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.確認(rèn)資本公積10萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元C.確認(rèn)投資收益10萬元D.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬元

14.2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為()萬元。

A.24.66B.125.34C.120D.150

15.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期及以后期間，采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果

C.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后各期確認(rèn)

D.難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理

16.

第

16

題

某公司對(duì)賬面原價(jià)為100萬元，累計(jì)折舊為60萬元的某一固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）出售。該固定資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，清理收入60萬元（按5%的營業(yè)稅稅率繳納營業(yè)稅，其他稅費(fèi)略）。該固定資產(chǎn)的清理凈收入為（）萬元。

A.17B.23C.20D.25

17.甲公司是一家煤礦開采企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2011年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為100萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2011年6月10日安裝完成。甲公司于2011年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬元。假定2011年5月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為400萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2011年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為()萬元。

A．423

B．550

C．540

D．440

18.

第

15

題

甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷利息調(diào)整，實(shí)際利率為4%。2005年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

A.308008.2B.308026.2C.30816.12D.30848.56

19.

第

6

題

下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（）。

A.期末存貨計(jì)價(jià)所使用的市價(jià)法

B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的個(gè)別計(jì)價(jià)法

C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)平均法

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法

20.2×11年6月10日，甲公司以160萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的設(shè)備出售給其子公司。甲公司該設(shè)備的成本為150萬元。子公司購入后將該設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)年6月20日投入使用。子公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司編制當(dāng)年度合并利潤表時(shí)，該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理對(duì)利潤總額的影響金額為()萬元。

A．1

B．9

C．10

D．11

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)資本公積

B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積

22.甲公司應(yīng)收丁有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱丁公司）賬款400萬元，因丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2011年3月1日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，將丁公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為丁公司的股份，轉(zhuǎn)股后丁公司注冊(cè)資本為1000萬元，占丁公司注冊(cè)資本的10%，其公允價(jià)值為300萬元，甲公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提120萬元的壞賬準(zhǔn)備。則下列表述中錯(cuò)誤的有（）。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得20萬元

B.甲公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失20萬元

C.丁公司應(yīng)確認(rèn)資本公積100萬元

D.丁公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得100萬元

23.長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價(jià)值為5500萬元。長江公司轉(zhuǎn)換前對(duì)自用辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊、預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法計(jì)提折舊的方法、年限和預(yù)計(jì)凈殘值，與會(huì)計(jì)一致。則該事項(xiàng)下列相關(guān)的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬元

C.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬元

D.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)資本公積700萬元

24.企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.授予日，對(duì)立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

25.下列會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）

A.期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

C.企業(yè)對(duì)售后回購業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算上一般不確認(rèn)收入

D.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

26.關(guān)于持有至到期投資，下列說法中不正確的有（）。

A.應(yīng)按照實(shí)際利率與攤余成本計(jì)算確定應(yīng)收未收利息

B.應(yīng)按照票面利率計(jì)算確定利息收入

C.計(jì)提減值損失不影響其攤余成本

D.應(yīng)按期末公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值

27.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）

A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

28.

第

25

題

上市公司的下列會(huì)計(jì)行為中，符合會(huì)計(jì)核算重要性原則的有（）。

A.本期將購買辦公用品的支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

B.根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，從本期開始對(duì)委托貸款提取減值準(zhǔn)備

C.長期債權(quán)投資中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，金額較小直接計(jì)入當(dāng)期捐損益。

D.在利潤表中詳細(xì)列示主營業(yè)務(wù)收入．成本．費(fèi)用等資料，而簡(jiǎn)要列示其他業(yè)務(wù)利潤

29.關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)一般納稅人差額征收的會(huì)計(jì)處理，下列說法中，正確的有()。

A.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄

B.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目

C.對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目

D.對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目

30.

第

23

題

對(duì)于預(yù)算會(huì)計(jì)，下列說法正確的有（）。

31.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量

B.降低壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例

C.無形資產(chǎn)攤銷年限由20年改為15年

D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn)D.維修期間停用的固定資產(chǎn)

33.下列項(xiàng)目中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有()。

A．因辭退員工將支付補(bǔ)償款

B．因撤銷廠房租賃合同將支付違約金

C．因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)

D．因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出

34.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，轉(zhuǎn)換日為董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)用于對(duì)外銷售的日期

C.自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

35.交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，它包括（）

A.為發(fā)行金融工具支付的差旅費(fèi)B.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)C.融資費(fèi)用D.支付給咨詢公司的手續(xù)費(fèi)

36.外購無形資產(chǎn)的成本包括（）

A.購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)

B.使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測(cè)試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用等

C.引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用

D.在無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用

37.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（）。A.捐贈(zèng)支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出D.研究與開發(fā)費(fèi)支出

38.下列屬于短期薪酬的有（）。

A.職工工資B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C.住房公積金D.津貼和補(bǔ)貼

39.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營業(yè)稅

B.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面凈值

C.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款

D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資

40.

第

25

題

下列說法中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.研究過程發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益

B.開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值

C.若預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.廣告費(fèi)作為無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，雖然能提高商標(biāo)的價(jià)值，但一般不計(jì)入商標(biāo)權(quán)的成本

三、判斷題(20題)41.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和員工培訓(xùn)費(fèi)等。（）

A.是B.否

42.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按照發(fā)行債券的面值確認(rèn)負(fù)債成份的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

43.

第

27

題

企業(yè)購入的債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，該債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出包括市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

46.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為“資本公積——股本溢價(jià)”。（）

A.是B.否

47.企業(yè)外購?fù)恋厥褂脵?quán)且在購入當(dāng)日即用于建造辦公樓的，則購人的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為在建工程。()

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.所有無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

50.對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)，進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

51.以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場(chǎng)價(jià)格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.民間非營利組織的凈資產(chǎn)是指民間非營利組織的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)（）

A.是B.否

55.企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)以及建筑物的價(jià)值的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款按照合理的方法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行分配；如果確實(shí)無法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的原則進(jìn)行處理。()

A.是B.否

56.長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

57.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息，對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（）

A.是B.否

58.對(duì)于集團(tuán)內(nèi)股份支付，只要是由母公司作為結(jié)算企業(yè)，子公司作為接受服務(wù)企業(yè)，無論母公司是以自身的權(quán)益工具結(jié)算，還是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，對(duì)于接受服務(wù)的子公司而言，都是按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。（）

A.是B.否

59.雖然本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報(bào)表編制時(shí)也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。（）

A.是B.否

60.

第

27

題

預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

39

題

A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向A公司會(huì)計(jì)部門提出疑問：（1）20×7年1月，A公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×6年年報(bào)顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于20×6年年末計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。

（2）A公司于籌建期發(fā)生開辦費(fèi)用1000萬元，在發(fā)生時(shí)作為長期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開辦費(fèi)用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月（20×6年1月）起分5年攤銷，計(jì)人管理費(fèi)用。

（3）20×7年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費(fèi)、人員工資等計(jì)50萬元，會(huì)計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷10萬元。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用10

貸：遞延所得稅負(fù)債10

（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元，A公司年末未按公允價(jià)值調(diào)整。

（5）20×7年12月1日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；A公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。20×7年12月5日，A公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至20×7年12月31日，A公司的安裝工作尚未結(jié)束。A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸：庫存商品350

（6）20×7年12月1日，甲公司盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)，同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為100萬元，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

期末經(jīng)過批轉(zhuǎn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

貸：營業(yè)外收入100

（7）20×7年末持有的當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為580萬元，

甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)80

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80

對(duì)于涉及的所得稅影響，甲公司作了如下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

（8）其他有關(guān)資料如下：

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研究費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣；對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，在處置時(shí)計(jì)算交納所得稅；對(duì)于附有安裝條件的商品銷售，在商品發(fā)出后即承擔(dān)納稅義務(wù)；對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

②A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為20×8年3月20日，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

④預(yù)計(jì)A公司在未來轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

⑤20×7年12月31日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：

A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

20×7年12月31日單位：萬元項(xiàng)目調(diào)整前交易性金融資產(chǎn)l000（借方）存貨6000（借方）無形資產(chǎn)180（借方）長期待攤費(fèi)用600（借方）遞延所得稅資產(chǎn)30（借方）遞延所得稅負(fù)債30（貸方）未分配利潤3000（貸方）盈余公積750（貸方）要求：

（1）分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

（2）對(duì)于A公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，計(jì)入“盈余公積”科目。

（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

62.計(jì)算長江公司2013年和2014年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額

63.

64.丁公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%，2010年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2011年4月28日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。假定稅法上對(duì)于企業(yè)計(jì)提的減值損失．違約金．訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

（1）丁公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為1000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款420萬元（該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時(shí)間為2010年12月1日。丁公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的420萬元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為918.25萬元。

丁公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6%。

②12月1日，丁公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2000萬元。同時(shí)雙方約定，丁公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。丁公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，丁公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。丁公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。

③12月5日，丁公司以C產(chǎn)品抵償X公司債務(wù)3600萬元，C產(chǎn)品銷售價(jià)格為3000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，成本為2800萬元。

④12月10日，丁公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向W公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試費(fèi)）為4000萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。丁公司D產(chǎn)品的成本為3000萬元。

12月25日，丁公司將D產(chǎn)品運(yùn)抵W公司（丁公司2011年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗(yàn)收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同價(jià)款）。

⑤12月31日，經(jīng)初步計(jì)算，丁公司2010年應(yīng)交所得稅為500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為30萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為20萬元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①2011年1月發(fā)現(xiàn)在2010年發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)未調(diào)整遞延所得稅，即公司于2010年年末計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。

②2011年1月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大差錯(cuò)。2010年1月18日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，入賬價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，丁公司2010年度未對(duì)此項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。

③2011年2月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大差錯(cuò)。公司有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2010年12月31日公允價(jià)值為120萬元，丁公司將公允價(jià)值變動(dòng)及其遞延所得稅影響計(jì)入了當(dāng)期損益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)丁公司可收回應(yīng)收賬款的40%。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年3月銷售給A企業(yè)的產(chǎn)品，價(jià)款為135萬元（含增值稅額），A企業(yè)于當(dāng)年3月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2010年12月31日仍未付款。丁公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。稅法規(guī)定，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)．抵扣聯(lián)。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年11月1日銷售給B公司的產(chǎn)品，價(jià)款100萬元，產(chǎn)品成本80萬元，消費(fèi)稅稅率10%，2010年12月31日仍未收到貨款，年末按5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

⑥2011年2月7日，經(jīng)法院一審判決，丁公司需要賠償C公司違約金87萬元，支付訴訟費(fèi)用3萬元。丁公司不服，認(rèn)為賠償損失過高并繼續(xù)上訴。丁公司的法律顧問認(rèn)為二審很可能維持一審判決。

該事項(xiàng)為丁公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定丁公司在2010年9月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于丁公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。C公司通過法律要求丁公司賠償違約金等經(jīng)濟(jì)損失150萬元，該訴訟案在2010年12月31日尚未判決，丁公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元（含訴訟費(fèi)用3萬元）。

（3）不考慮留存收益的調(diào)整。

要求：

（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制丁公司有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)；以前年度損益調(diào)整．資本公積．應(yīng)交稅費(fèi)科目需列出明細(xì)。）

65.

參考答案

1.B選項(xiàng)ACD表述均正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)政策變更并不意味著以前的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，而是采用變更后的會(huì)計(jì)政策會(huì)使得會(huì)計(jì)信息更加具有可靠性和相關(guān)性。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.C

3.A甲公司實(shí)際支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值是1500萬元，支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入到長期股權(quán)投資的初始投資成本中，實(shí)際支付的對(duì)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，因此甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=1500+10-100×10%=1500（萬元），選項(xiàng)A不正確。

4.B準(zhǔn)備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)兩者區(qū)分的主要依據(jù)是資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益（即貨幣金額），是否是固定的或可確定的。

【該題針對(duì)“貨幣性資產(chǎn)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.A未來3年的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超過600萬元，可抵扣暫時(shí)性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝600×25％＝150（萬元），2016年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝200×25％＝50（萬元），2017年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝300×25％＝75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.D【答案】D。解析：選項(xiàng)D，如果專利權(quán)的攤銷屬于符合資本化條件的研發(fā)支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

7.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

8.A

9.C【解析】選項(xiàng)C，因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)和披露。

10.C其他選項(xiàng)都是記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

11.D

12.C解析：企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目。

13.A非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值110萬元大于賬面價(jià)值100萬元(120-20)的差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積。

14.B甲公司該債券投資的投資收益=期初攤余成本3133.5×實(shí)際利率4%=125.34(萬元)。

15.D選項(xiàng)ABC說法正確；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更（而非會(huì)計(jì)政策變更）處理。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.A該固定資產(chǎn)的清理凈收入=60-5-(100-60-5)-60×5%=17(萬元)。

17.C答案】C

【解析】5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=400+10×15-10=540（萬元）。

18.D利息調(diào)整總額=(313347-120+150)-300000=13377(萬元)；2004年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000(萬元)，2004年實(shí)際利息費(fèi)用=313377×4%=12535.08(萬元)，2004年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000-12535.08=2464.92(萬元)；2004年末賬面價(jià)值=300000+13377-2464.92=310912.08(萬元)；2005年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000(萬元)，2005年實(shí)際利息費(fèi)用=310912.08×4%=12436.48(萬元)，2005年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000-12436.48=2563.52(萬元)，2005年末賬面價(jià)值=300000+13377-2464.92-2563.52=308348.56(萬元)。

19.A在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額。或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A符合題意。

20.B【答案】B

【解析】該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理對(duì)利潤總額的影響金額=(160-150)-（160/5/2-150/5/2）=9（萬元）。

會(huì)計(jì)處理：

購入當(dāng)期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷處理：

借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售收入）160

貸：營業(yè)成本（內(nèi)部銷售成本）150

固定資產(chǎn)——原價(jià)（差額，即未實(shí)現(xiàn)的毛利）10

同時(shí)，將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用和累計(jì)折舊予以抵銷：

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（當(dāng)期多計(jì)提的折舊）l

貸：管理費(fèi)用（當(dāng)期多計(jì)提的折舊）1

21.BC企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借方計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，貸方計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，不確認(rèn)資本公積，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；可行權(quán)日后負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

22.AC甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資300壞賬準(zhǔn)備120貸：應(yīng)收賬款400資產(chǎn)減值損失20丁公司會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款400貸：實(shí)收資本100資本公積200營業(yè)外收入100

23.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5500萬元;投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800（萬元）;形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計(jì)折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債175

24.CD模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確;對(duì)立即可行權(quán)的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。

25.CD實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

選項(xiàng)AB不符合題意，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求；

選項(xiàng)CD符合題意，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求。

綜上，本題應(yīng)選CD。

26.ABCD解析：本題考核持有至到期投資的核算。持有至到期投資，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息；按實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入，選項(xiàng)AB不正確；計(jì)提減值損失，會(huì)減少持有至到期投資的攤余成本，選項(xiàng)C不正確；持有至到期投資按攤余成本計(jì)量，不應(yīng)按期末公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，選項(xiàng)D不正確。

27.ABD選項(xiàng)ABD表述正確，持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及可供出售金融資產(chǎn)不能與交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類；

選線C表述錯(cuò)誤，企業(yè)因持有意圖或能力的改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

28.ACD重要性原則要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算．單獨(dú)反映；不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡(jiǎn)化處理．合并反映，故選項(xiàng)A．C和D符合要求。選項(xiàng)B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

29.AC一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A正確；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

30.ABCD

31.BCD選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)政策變更。

32.BD【答案】BD。解析：選項(xiàng)A，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不屬于承租人的固定資產(chǎn)，承租人不能計(jì)提折舊；選項(xiàng)C，處于改擴(kuò)建過程而停止使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；選項(xiàng)B、D兩種情況均屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)，均應(yīng)計(jì)提折舊。

33.AB【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C．D屬于與后續(xù)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)，不屬于與重組有關(guān)的直接支出。

34.ABCD上述說法均正確。

35.BD選項(xiàng)AC不屬于,選項(xiàng)BD屬于，交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等，不屬于本章涉及的交易費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BD。

36.AB選項(xiàng)AB符合題意，外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

選項(xiàng)CD不符合題意，外購無形資產(chǎn)成本不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用、其他間接費(fèi)用和在無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AB。

37.BCD捐贈(zèng)支出是營業(yè)外支出。

38.ABCD短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

39.ABD解析：因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款應(yīng)記人“固定資產(chǎn)清理”科目貸方。

40.ACD按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，研究過程中發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益；開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用符合資本化條件的才可予以資本化，不符合資本化條件的應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

41.N員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)是可以計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中的，員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

42.N企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按負(fù)債成份的公允價(jià)值即合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定利率折現(xiàn)的現(xiàn)值。

43.N企業(yè)購入的債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，因不符合貨幣性資產(chǎn)的定義，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)；若作為持有至到期投資核算，則屬于貨幣性資產(chǎn)。

44.Y

45.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

46.N【解析】應(yīng)將權(quán)益成份確認(rèn)為“資本公積——其他資本公積”。

47.N企業(yè)外購?fù)恋厥褂脵?quán)用于建造辦公樓的，土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，建造期間土地使用權(quán)的攤銷額應(yīng)計(jì)人在建工程。

48.N

49.N對(duì)于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是不同的。

50.N對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

51.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進(jìn)存貨處理。

52.N

53.Y民間非營利組織凈資產(chǎn)指民間非營利組織的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會(huì)計(jì)等式為：收入－費(fèi)用＝凈資產(chǎn)變動(dòng)額。

54.N企業(yè)并不擁有其經(jīng)營租入的土地使用權(quán)的所有權(quán)，因此該企業(yè)不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

55.N【答案】×

【解析】企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)以及建筑物的價(jià)值的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款按照合理的方法（例如，公允價(jià)值相對(duì)比例）在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行分配；如果確實(shí)無法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的原則進(jìn)行處理。

56.Y

57.Y本題考核的是分部信息的披露。

58.Y

59.Y即使一家企業(yè)本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報(bào)表編制時(shí)也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。

60.Y

61.(1)判斷A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由：

①處理不對(duì)。因執(zhí)行新準(zhǔn)則由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成可抵扣暫時(shí)性差異，影響所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。由于當(dāng)時(shí)未按會(huì)計(jì)政策變更處理，因此現(xiàn)在應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)其進(jìn)行更正。

②處理不對(duì)。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，開辦費(fèi)應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。

③處理不對(duì)。因?yàn)檠芯科陂g的費(fèi)用不能計(jì)入無形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；同時(shí)不影響遞延所得稅負(fù)債。

④處理不對(duì)。按準(zhǔn)則規(guī)定年末應(yīng)按公允價(jià)值調(diào)整。

⑤處理不對(duì)。應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

⑥處理不對(duì)。盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，通過以前年度損益調(diào)整核算，不通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢和營業(yè)外收入核算。

⑦處理不對(duì)。可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)通過資本公積核算，不通過公允價(jià)值變動(dòng)損益核算，同時(shí)對(duì)確認(rèn)的暫時(shí)性差異調(diào)整資本公積，不調(diào)整所得稅費(fèi)用。

(2)調(diào)整分錄

①借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整25

②借：以前年度損益調(diào)整600

貸：長期待攤費(fèi)用600(1000—1000/5×2)

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

(分析：開辦費(fèi)在稅法上是分五年攤銷的，會(huì)計(jì)上是在發(fā)生計(jì)人當(dāng)期損益，到20×8年初，長期待攤費(fèi)用的賬面價(jià)值為O，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元，所以形成可抵扣暫時(shí)性差異600萬元。)

③借：以前年度損益調(diào)整40

累計(jì)攤銷10

貸：無形資產(chǎn)50

借：遞延所得稅負(fù)債10

貸：以前年度損益調(diào)整10

④借：交易性金融資產(chǎn)200

貸：以前年度損益調(diào)整200

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：遞延所得稅負(fù)債50

⑤借：以前年度損益調(diào)整500

貸：預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整350

借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5(150×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整37.5

⑥借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外收入100

貸：以前年度損益調(diào)整100

注：因?yàn)樵摲咒浗栀J方均為“以前年度損益調(diào)整”科目，所以該筆分錄可以不做。

⑦借：以前年度損益調(diào)整60

貸：資本公積60

將上述調(diào)整分錄中的“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目，并調(diào)整盈余公積。

借：利潤分配一未分配利潤477.5

貸：以前年度損益凋整477.5

借：盈余公積47.75

貸：利潤分配一未分配利潤47.75

(3)調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整前調(diào)整后交易性金融資產(chǎn)1000(借方)1200(借方)存貨6000(借方)6350(借方)無形資產(chǎn)180(借方)140(借方)長期待攤費(fèi)用600(借方)O遞延所得稅資產(chǎn)30(借方)242.5(借方)遞延所得稅負(fù)債30(貸方)70(貸方)未分配利潤3000(貸方)2570.25(貸方)盈余公積750(貸方)702.25(貸方)

62.0①2013年：2013年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(2000+1000+3000-4800)×1／12=1200×1／2=100(萬元)。2013年一般借款利息資本化金額=100×4％=4(萬元)。2013年1月1日債券攤余成本=20889．98+835．60-1000=20725．58(萬元)。2013年債券利息費(fèi)用=20725．58×4％=829．02(萬元)。2013年一般借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=829．02-4=825．02(萬元)。②2014年：2014年占用了一般借款資金的資產(chǎn)