利息支出業(yè)務(wù)說明利息支出是指銀行以負(fù)債形式籌集的各類資金（不包括金融機(jī)構(gòu)往來資金），按規(guī)定的適用利率分檔次提取應(yīng)付利息。一般包括單位活期存款利息支出、單位定期存款利息支出、活期儲(chǔ)蓄存款利息支出、定期儲(chǔ)蓄存款利息支出、保證金存款利息支出、對(duì)外發(fā)行債券利息支出等。業(yè)務(wù)操作流程利息支出業(yè)務(wù)分為兩個(gè)階段，即計(jì)提應(yīng)付利息和實(shí)際支付。銀行機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)存款（含債券）累計(jì)積數(shù)，對(duì)照適用利率，定期匡算利息。按活期和定期兩類存款分別處理。1．活期存款計(jì)結(jié)利息對(duì)個(gè)人活期存款，按日匡息按季結(jié)息；活期儲(chǔ)蓄存款采用積數(shù)計(jì)息法，按日根據(jù)當(dāng)日掛牌公告的活期利率計(jì)息，在日終業(yè)務(wù)結(jié)束后由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行計(jì)提到應(yīng)付利息科目。在按季結(jié)息情況下，現(xiàn)行制度要求每季度末月的20日為計(jì)息日，計(jì)息期間遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。結(jié)息日或到期向客戶實(shí)付利息時(shí)，作沖減“應(yīng)付利息”處理。對(duì)單位活期存款，采用積數(shù)計(jì)息法，按日根據(jù)當(dāng)日掛牌公告的活期利率和存款積數(shù)計(jì)息。在按季計(jì)息情況下，每季度末月的20日為計(jì)息日，計(jì)息期間遇利率調(diào)整，以利率調(diào)整日為界分段計(jì)息。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。在日終業(yè)務(wù)結(jié)束后由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行計(jì)提到利息支出科目。結(jié)息日或到期向客戶實(shí)付利息時(shí)，作沖減“應(yīng)付利息”處理。2．定期存款計(jì)結(jié)利息。定期存款逐筆按對(duì)年對(duì)月對(duì)日計(jì)息法，按存單開戶日銀行機(jī)構(gòu)掛牌公告的利率計(jì)付利息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整不分段計(jì)息，到期利隨本清，定期儲(chǔ)蓄提前支取部分根據(jù)存款實(shí)際天數(shù)，按支取日銀行機(jī)構(gòu)掛牌公告的活期利率計(jì)付利息。匡計(jì)利息（按日、旬、月、季）：每日計(jì)息，在日終業(yè)務(wù)結(jié)束后，每日由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)定期存款逐筆進(jìn)行自動(dòng)計(jì)息，計(jì)入應(yīng)付利息科目。利隨本清支付利息時(shí)，作沖減“應(yīng)付利息”處理。現(xiàn)場(chǎng)檢查重點(diǎn)1．檢查各項(xiàng)計(jì)付利息的范圍是否準(zhǔn)確，是否存在擅自擴(kuò)大或縮小計(jì)付利息范圍的現(xiàn)象。2．檢查利率的使用的標(biāo)準(zhǔn)是否正確，計(jì)付利息是否符合規(guī)定，計(jì)算是否正確、是否存在隨意調(diào)整利率，多付或少付并調(diào)節(jié)利潤(rùn)的現(xiàn)象。3．檢查所計(jì)付的利息是否足額、及時(shí)入帳，是否存在虛列利息支出、隱匿、截留、轉(zhuǎn)移并私設(shè)小金庫(kù)的現(xiàn)象。4．檢查各項(xiàng)利息支出是否屬于本期，有無(wú)將非本期利息支出列入本期核算的現(xiàn)象。現(xiàn)場(chǎng)檢查流程內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行內(nèi)部控制制度1．檢查方法：查閱有關(guān)利息支出的各項(xiàng)規(guī)章制度等；查閱崗位職責(zé)，查看各崗位的分情況；查閱現(xiàn)有利息支出方面的各項(xiàng)規(guī)章制度，與國(guó)家金融法律法規(guī)政策要求進(jìn)行比較；查閱核算制度。檢查各銀行機(jī)構(gòu)是否對(duì)計(jì)付利息憑證及時(shí)登記入帳，對(duì)計(jì)付利息的會(huì)計(jì)處理是否建立內(nèi)部制約和嚴(yán)格的核制度；記帳、復(fù)核等崗是否嚴(yán)格分離；查閱授權(quán)審批制度。檢查銀行機(jī)構(gòu)在計(jì)付利息時(shí)出的差錯(cuò)的補(bǔ)收、退還或調(diào)整、沖正是否有根有據(jù)，是否有專人負(fù)責(zé)，并經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：未建立對(duì)利息支出的會(huì)計(jì)處理內(nèi)部制約和嚴(yán)格的核制度；未嚴(yán)格執(zhí)行記帳、復(fù)核等崗嚴(yán)格分離制；未嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，特別是對(duì)計(jì)息調(diào)整、差錯(cuò)的沖正等專人負(fù)責(zé)，未經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)；未建立對(duì)利息支出業(yè)務(wù)的檢查制度；未建立對(duì)利息支出帳務(wù)核對(duì)制度；未建立對(duì)利息支出業(yè)務(wù)操作和審批監(jiān)督約束機(jī)制。合規(guī)性總體分析1．檢查方法通過調(diào)閱檢查期的利潤(rùn)報(bào)表、總帳及損益明細(xì)帳等資料；采用結(jié)構(gòu)分析、同期對(duì)比分析及相關(guān)分析。2．風(fēng)險(xiǎn)提示利息支出與銀行機(jī)構(gòu)的負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)、等經(jīng)營(yíng)狀況總體情況不相符合。賬務(wù)核對(duì)1．檢查方法獲取或編制利息支出明細(xì)表；復(fù)核其加計(jì)數(shù)，并與總賬、明細(xì)賬及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的余額核對(duì)。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：利息支出明細(xì)表加計(jì)數(shù)、明細(xì)賬加計(jì)數(shù)、總賬數(shù)、相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表余額數(shù)不相符。收息范圍1．檢查方法核對(duì)各存款科目總賬積數(shù)與其各明細(xì)賬余額表積數(shù)之和是否相符，各存款卡片賬載明的積數(shù)與其存款明細(xì)賬余額表上的積數(shù)是否相符，檢查各明細(xì)賬的戶名和資金性質(zhì)，判斷是否屬于存款計(jì)息范圍；在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)計(jì)息文件中檢索有“積數(shù)調(diào)整”的記錄，檢查“積數(shù)調(diào)整”字段的數(shù)據(jù)是否系直接錄入；通過計(jì)算機(jī)檢索沖賬、補(bǔ)賬等特殊業(yè)務(wù)交易，檢查其計(jì)息調(diào)整是否正確，或調(diào)閱特殊業(yè)務(wù)登記簿，檢查調(diào)整積數(shù)的依據(jù)是否真實(shí)，利息差錯(cuò)的補(bǔ)付、收回是否有根有據(jù)，是否經(jīng)過有關(guān)負(fù)責(zé)人審批，手續(xù)是否齊全；查閱記賬日期與計(jì)息日期不一致的記錄。2．風(fēng)險(xiǎn)提示計(jì)息不及時(shí)；對(duì)不需計(jì)息存款計(jì)付利息；為增加存款余額而將同業(yè)往來等列入企業(yè)存款科目核算并計(jì)付利息；人為調(diào)整積數(shù)，通過多計(jì)或少計(jì)利息支出調(diào)節(jié)利潤(rùn)或虛列支出轉(zhuǎn)移截留；借收回利息或更改差錯(cuò)的名義，人為調(diào)整計(jì)息積數(shù)；人為調(diào)整計(jì)息日，通過多計(jì)或少計(jì)利息支出來調(diào)節(jié)利潤(rùn)。利率與期限1．檢查方法通過計(jì)算機(jī)對(duì)存款賬戶計(jì)息文件進(jìn)行檢索，篩選出同一類存款適用利率不一致的記錄進(jìn)行詳細(xì)檢查；導(dǎo)致利率不一致，是否存在操作人員輸入錯(cuò)誤和人為調(diào)整；檢查歷年利率調(diào)整表中的利率審定是否準(zhǔn)確，調(diào)整利率時(shí)是否實(shí)行分段計(jì)算結(jié)合對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用等支出的檢查。2．風(fēng)險(xiǎn)提示操作人員錯(cuò)用適用利率；違反國(guó)家利率政策規(guī)定，擅自調(diào)整存款利率；擅自提高存款利率通過向存款人發(fā)放“好處費(fèi)”、紀(jì)念品等方式變相提高存款利率、高息攬存。會(huì)計(jì)計(jì)賬1．檢查方法抽查存款業(yè)務(wù)，檢查原始憑證、記賬憑證、利息支出明細(xì)賬，核實(shí)其記錄、賬務(wù)處理、加總是否正確；調(diào)閱應(yīng)付利息和利息支出明細(xì)賬，核對(duì)應(yīng)付利息、貸方發(fā)生額與計(jì)提的利息支出數(shù)是否一致；調(diào)閱利息支出明細(xì)賬，從中抽取大額利息支出記錄，與其原始憑證、記賬憑證進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)其記錄、賬務(wù)處理、加總是否正確；明細(xì)賬記載的支出情況是否與企業(yè)存款等賬戶對(duì)賬單（計(jì)息憑證）及有關(guān)付息憑證所記載的利息、支出情況相符，如不符，應(yīng)追查有關(guān)銀行傳票，查明付息的去向；檢查大額利息支出沖銷記錄，期末“應(yīng)付利息”、“利息支出”科目紅字沖減記錄，調(diào)閱原始憑證。2．風(fēng)險(xiǎn)提示利息支出的記錄、賬務(wù)處理、加總不正確；繞過應(yīng)付利息科目一次性直接從利息支出科目中列支；用利息收入直接沖減利息支出以偷逃稅金；虛列支出，隱匿、截留、轉(zhuǎn)移、私分資金；虛列利息支出、人為調(diào)節(jié)利息支出，從而調(diào)節(jié)利潤(rùn)。入賬截止期1．檢查方法查閱付息日前后的大額利息支出記錄，與有關(guān)憑證相核對(duì)，檢查其入賬時(shí)間是否正確，凡屬當(dāng)期的利息支出是否全部及時(shí)入賬。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：利息支出跨年入賬，擅自調(diào)節(jié)利潤(rùn)。監(jiān)督檢查1．檢查方法：查閱內(nèi)審及業(yè)務(wù)管理部門的檢查報(bào)告及有關(guān)整改報(bào)告。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：未建立定期檢查制度；內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍、頻率及深度不夠充分；對(duì)檢查出的問題沒有及時(shí)處理；對(duì)審計(jì)、檢查建議的落實(shí)整改不夠及時(shí)。檢查依據(jù)1．《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》（中華人民共和國(guó)主席令〔1995〕47號(hào)）2．《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（中華人民共和國(guó)主席令〔2003〕11號(hào)）3．《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2