2021-2022年陜西省咸陽市注冊會計會計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

3

題

非同一控制下的企業合并取得長期股權投資發生的下列項日中，不應計入初始投資成本的是（）。

2.<2>、下列有關2010年A公司投資業務的會計處理中，不正確的是（）。

A.共確認投資收益600萬元

B.長期股權投資的賬面價值為15300萬元

C.共確認資本公積3500萬元

D.共確認營業外收入300萬元

3.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產負債表日，甲公司已將該存貨的60%對外出售。乙公司2013年度實現凈利潤為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財務報表。甲公司2013年合并財務報表中應抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

4.2013年8月1日，甲公司以銀行存款1200萬元取得乙公司60%股權，當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為2500萬元。乙公司2013年8月1日～2013年12月31日實現凈利潤600萬元，實現其他綜合收益100萬元，分配現金股利200萬元，未發生其他引起所有者權益變動的事項，當年此投資未減值。則甲公司2013年末個別報表中列示的對乙公司長期股權投資的金額為（）。

A.1200萬元B.1500萬元C.1620萬元D.1440萬元

5.下列與可供出售金融資產相關的價值變動中，應當直接計入發生當期損益的是()。

A.可供出售權益工具公允價值的增加

B.購買可供出售金融資產時發生的交易費用

C.可供出售債務工具減值準備在原減值損失范圍內的轉回

D.以外幣計價的可供出售權益工具由于匯率變動引起的價值上升

6.某社會團體的個人會員每年應交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1500人。至2018年12月31日，1200人交納當年會費，200人交納了2018年度至2020年度的會費，100人尚未交納當年會費，該社會團體2018年度應確認的會費收入為（）A.27萬元B.28萬元C.35萬元D.36萬元

7.乙公司2010年初普通股為1200萬股，其中1000萬股發行在外，其余部分為企業庫存股。2010年6月1日新發行普通股300萬股。該公司當年度實現凈利潤2000萬元。2010年基本每股收益為（）。

A.1.45元B.1.70元C.1.60元D.1.67元

8.關于金融資產的后續計量，下列說法中不正確的是（）。

A.資產負債表日，企業應將交易性金融資產的公允價值變動計入當期損益

B.持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益

C.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（減值除外）

D.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益

9.按照會計準則的規定，下列說法中正確的是()。

A.母公司直接擁有其子公司50%的權益性資本，母公司應編制合并會計報表

B.母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應納入母公司的合并范圍

C.母公司擁有A公司60%的權益性資本，擁有B公司25%的權益性資本；A公司擁有B公司40%的權益性資本。則B公司應納入母公司的合并范圍

D.母公司應當將其控制的所有子公司，納入合并財務報表的合并范圍。但是小規模的子公司、經營業務性質特殊的子公司除外

10.2003年5月甲公司委托乙公司加工一批A產品，發出原材料價值100萬元。7月初產品完工，甲公司支付加工費50萬元，增值稅稅額8．5萬元，消費稅稅額5萬元，另支付運輸費5萬元，途中保險費3萬元，7月5日驗收入庫后支付倉庫保管費2萬元。甲公司收回A產品后繼續生產應稅消費品M，則甲公司收回的A產品的成本為()。

A.165萬元B.160萬元C.158萬元D.155萬元

11.甲公司為從事集成電器設計和生產的高新技術企業。適用增值稅先征后返政策。2x20年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額200萬元。2x20年3月15日，甲公司收到當地財政部門為支持其購買實驗設備撥付的款項120萬元，2x20年6月28日，甲公司購買不需要安裝的實驗設備一臺并投入使用。實際成本為360萬元，資金來源為財政撥款及其自有資金，該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用10年。預計無凈殘值，甲公司采用凈額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因政府補助應確認的收益是（）萬元。

A.200B.206C.209D.218

12.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。M公司銷售給N公司一批商品，價款1000萬元，增值稅稅額170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經協商，其中200萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一批材料和長期股權投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，．已提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權投資賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。則N公司因該事項應該計入營業外收入的金額為（）萬元。

A.60B.69C.169D.0

13.

第

3

題

A公司采用融資租賃方式租入設備一臺，租賃期為3年，每年末支付租金800萬元，合同規定的年利率為5%，該設備租賃日賬面價值為2300萬元，預計使用4年。N=4，I=5%的年金貼現系數為2.7232。則該設備入賬價值為（）萬元。

A.2,400B.2,300C.800D.2,179

14.甲企業對投資性房地產采用公允價值模式計量。2017年7月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為610萬元，用銀行存款付訖，預計使用年限為20年，預計凈殘值為10萬元。2017年12月31日，該投資性房地產的公允價值為600萬元。2018年5月30日該企業將此項投資性房地產出售，售價為650萬元，該企業處置投資性房地產時影響的營業利潤為（）萬元

A.42B.40C.50D.38

15.2012年1月3日，甲公司支付銀行存款2600萬元取得乙公司40％的股權，能夠對乙公司施加重大影響。當日乙公司所有者權益賬面價值為5500萬元，可辨認凈資產公允價值為6000萬元，差額為乙公司的庫存A產品所引起的，該批A產品的賬面價值為500萬元，公允價值為1000萬元。2012年6月5日，乙公司出售－批B產品給甲公司，售價為900萬元，成本為700萬元，甲公司購入后將其作為存貨。至2012年末甲公司已將該批8產品的60％對外出售；乙公司的上述A產品已有30％對外出售。剩余的A、B產品在2013年全部對外出售。假設乙公司2013年度實現凈利潤2000萬元。甲公司2013年應確認對乙公司的投資收益為（）。

A.628萬元B.908萬元C.800萬元D.692萬元

16.甲公司在2013年1月1日將某項管理用固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數總和法，預計使用年限由20年改為10年。在未進行變更前，該固定資產每年計提折舊230萬元(與稅法規定相同)；變更后，2013年該固定資產計提折舊350萬元。假設甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，變更日該固定資產的賬面價值與計稅基礎相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是()。

A.預計使用年限變更按會計估計變更處理

B.折舊方法變更按會計政策變更處理

C.2013年因變更增加的固定資產折舊120萬元應計入當期損益

D.2013年因該項變更應確認遞延所得稅資產30萬元

17.

第

5

題

2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預計2005年12月31日完工，合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截至2004年12月31日，該建筑公司實際發生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造合同確認的收入為（）萬元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

18.下列事項中，能同時引起資產和所有者權益發生變化的是（）

A.投資者投入固定資產B.賒購原材料C.償還銀行短期借款D.資本公積轉增資本

19.民間非營利組織應將預收以后年度的會費計入（）

A.會費收入B.預收賬款C.事業收入D.捐贈收入

20.2008年4月20日，A公司自公開市場上購入甲公司發行的普通股股票2000萬股，每支付價款5元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利每股0．6元。另外還支付了手續費20萬元，A公司準備近期出售該股票。2008年5月30日，A公司領取了上述現金股利。2008年12月31日該股票的公允價值為每股6．8元。2009年2月20日，A公司以每股7元的價格出售了該股票。對于以上業務，下面說法正確的是()。

A.A公司應將持有的甲公司股票作為可供出售金融資產核算

B.A公司初始取得該股票時的入賬價值為8820萬元

C.A公司在2009年出售該股票時對投資收益的影響金額為400萬元

D.A公司因持有該股票累計應確認的投資收益金額為5180萬元

21.甲公司是一家生產筆記本電腦的企業，適用的增值稅率為16%。甲公司共有職工100名，其中70名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。2018年10月15日，甲公司決定以其生產的筆記本電腦作為節日福利發放給公司每名職工。每臺筆記本電腦的售價為1萬元，成本為0.8萬元。已開具了增值稅專用發票，假定甲公司于當日將筆記本電腦發放給各職工。甲公司應當計入管理費用的職工薪酬金額為（）萬元A.81.9B.34.8C.117D.100

22.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項商品購貨合同，乙公司向甲公司銷售一臺大型機器設備，設備于當日發出。合同約定，乙公司采用分期收款方式銷售商品。該設備價款共計900萬元，分6期平均支付，首期款項150萬元于2013年1月1日支付，其余款項在2013～2017年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。假定不考慮增值稅。乙公司按照合同約定如期收到了款項。假定實際年利率為10%，（P／A，10%，5）=3．7908。不考慮其他因素，2014年12月31日資產負債表中“長期應收款”項目列報的金額為（）萬元。

A.600B.475．48C.373．03D.750

23.企業將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，在重分類日該債券的套允價值為50萬元，賬面余額為48萬元。不考慮其他因素，則企業在重分類日應做的會計分錄為()。

A.借：可供出售金融資產50貸：持有至到期投資50

B.借：可供出售金融資產48

貸：持有至到期投資48

C.借：可供出售金融資產50

貸：持有至到期投資48

資本公積2

D.借：可供出售金融資產48

資本公積2

貸：持有至到期投資50

24.2009年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規定2011年3月31日完工；合同總金額為l800萬元，預計合同總成本為1500萬元。2009年12月31日，累計發生成本450萬元，預計完成合同還需發生成本1050萬元。2010年l2月31日，累計發生成本1200萬元，預計完成合同還需發生成本300萬元。2011年3月31日工程完工，累計發生成本1450萬元。假定甲建筑公司采用完工百分比法確認合同收入，采用累計發生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，不考慮其他因素。甲建筑公司2010年度應確認的合同收入為（）萬元。

A.549B.900C.1200D.1440

25.2×13年年末，由于國際形勢變化，甲公司(境內以人民幣為記賬本位幣的企業)對－架賬面價值為26600萬元人民幣的飛機進行減值測試。該飛機取得的現金流入、流出以美元計量。甲公司適用的折現率為5%。預計上述飛機未來5年產生的現金流量分別為800萬美元、900萬美元、750萬美元、750萬美元、800萬美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預測以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機在2×13年末的市場銷售價格為3800萬美元，如果處置的話，預計將發生清理費用20萬美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應對該飛機計提的減值金額為（）。

A.3524.78萬元人民幣B.1463萬元人民幣C.3622.89萬元人民幣D.530.04萬美元

26.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權益法核算。2011年7月1日D公司可辨認凈資產的公允價值為4000萬元(與賬面價值相同)。2011年D公司實現凈利潤600萬元(假定利潤均衡發生)，分派現金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產公允價值變動調整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉讓對D公司的全部投資，實得價款l200萬元。則甲公司轉讓投資時，應確認的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

27.2008年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2008年5月開工，預計2010年3月完工，。甲公司2008年實際發生成本216萬元，預計合同總成本為720萬元，結算合同價款180萬元；至2009年12月31日止累計實際發生成本680萬元，結算合同價款300萬元。因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2009年年末預計合同總成本為850萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、2008年應確認的合同收入金額是（）。

A.240萬元

B.540萬元

C.180萬元

D.340萬元

28.在商品售后回購交易的情況下，對所售商品的售價大于其賬面價值之間的差額，應當采用的會計處理方法是()。

A.貸記“遞延收益”科目B.貸記“其他應付款”科目C.貸記“主營業務收入”科目D.貸記“財務費用”科目

29.下列關于長江公司本期原材料A的處理，錯誤的是（）。

A.原材料A可變現凈值為31760000元人民幣

B.原材料A可變現凈值應以所生產甲產品的市場價格為基礎計算

C.原材料A應計入資產減值損失為40000元人民幣

D.原材料A期末無需計提存貨跌價準備

30.甲工業企業接受投資者投入設備一臺，該設備需要安裝。甲公司收到的增值稅專用發票注明的設備價款為50萬元，增值稅8．5萬元，雙方在協議中約定的含稅價值為58．5萬元。安裝過程中領用生產用材料一批，實際成本為0．4萬元。本企業為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，發生的安裝人工成本為1萬元，安裝完畢投入生產使用的該設備人賬成本為（）萬元。

A.51．4B.59．9C.53．51D.59．51

二、多選題(15題)31.2018年2月10日，甲公司收到一批退回的A商品，該商品于2017年12月31日已確認收入200萬元并結轉成本150萬元。甲公司2017年度財務報告于2018年3月31日批準報出，假定不考慮相關稅費等因素影響，甲公司下列會計處理中正確的有（）

A.該事項屬于資產負債表日后調整事項

B.該事項應沖減2017年營業收入200萬元

C.該事項減少2017年利潤總額50萬元

D.該事項減少2018年營業收入200萬元

32.甲公司應收乙公司貨款480萬元（包含增值稅），乙公司承諾2018年4月1日付此貨款，但是乙公司發生財務困難，于2018年7月1日，尚未付款，甲公司同意乙公司以債務轉資本的方式進行償還，乙公司發行100萬股股票，償還甲公司的貨款，每股面值1元，市價4元，甲公司將該股權作為交易性金融資產處理，下列說法正確的有（）A.乙公司的營業外收入是380萬元

B.乙公司的營業外收入是80萬元

C.甲公司交易性金融資產的賬面價值是100萬元

D.甲公司的債務重組損失是80萬元

33.關于會計政策及會計政策變更，下列說法中正確的有（）

A.企業采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得隨意變更

B.當法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更時，企業應當按要求變更會計政策

C.當會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息時，企業可以變更會計政策

D.企業采用的會計政策一經確定，則不得變更

34.下列項目中，應歸類為流動負債的有（）。

A.預計在一個正常營業周期內清償

B.主要為交易目的而持有

C.自資產負債表日起1年內到期，應予以清償的負債

D.企業有權將清償推遲至資產負債表日后1年以上

35.甲公司經董事會和股東大會批準，于20×7年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更。

(1)由于公允價值能夠持續可靠取得，對某棟出租辦公樓的后續計量方法由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20×7年年初賬面余額為1500萬元，已經計提折舊200萬元，未發生減值，變更日的公允價值為2000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。

(2)由于市場上出現更為先進的替代產品，企業將－項管理用固定資產的預計使用年限由10年改為5年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產入賬價值為300萬元，預計凈殘值為0，截至變更日已經計提折舊60萬元，計提減值40萬元，變更日該管理用固定資產的計稅基礎為240萬元。

(3)所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預計在未來期間不會發生變化。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各各題。

下列關于會計政策變更的各項表述中，不正確的有（）。

A.會計政策變更－律采用追溯調整法進行處理

B.本期發生的交易或者事項與以前相比具有本質差異而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

C.對初次發生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更

D.會計政策變更說明前期所采用的原會計政策有誤

E.企業難以對某項變更區分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理

36.下列各項中，屬于影響持有至到期投資攤余成本因素的有（）。

A.確認的減值準備B.分期收回的本金C.利息調整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

37.下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發生的入庫前挑選整理費用應計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務重組業務用存貨抵債時不結轉已計提的相關存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業外支出

38.下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產盤虧產生的損失計入當期損益

B.固定資產日常維護發生的支出計入當期損益

C.債務重組中取得的固定資產按其公允價值及相關稅費之和入賬

D.計提減值準備后的固定資產以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊

E.持有待售的固定資產賬面價值低于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益

39.

第

28

題

關于甲公司對上述業務應確認的主營業務收入，下列處理正確的有（）。

40.

第

32

題

下列說法正確的有（）。

A.最低租賃收款額不包括或有租金和履約成本

B.融資租賃是指實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃

C.經營租賃是指除融資租賃之外的其他租賃

D.融資租賃下，在租賃期內按租金支付比例分攤的未實現售后租回損益應作為當期租金費用的調整項目

E.售后租回損益不應確認為當期損益，而應予以遞延，分攤計入各期損益

41.第

24

題

下列金融資產中，應采用攤余成本進行后續計量的有（）。

A.交易性金融資產B.持有至到期投資C.貸款D.可供出售金融資產E.應收款項

42.下列關于股份支付計量原則的表述中，正確的有（）。

A.不管是以權益結算的股份支付，還是以現金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，都應根據職工人數變動情況等后續信息修正預計可行權的權益工具數量

B.不管是以權益結算的股份支付還是以現金結算的股份支付除立即可行權的以外在授予日均不做會計處理

C.以現金結算的股份支付在等待期內應按資產負債表日負債的公允價值重新計量

D.以現金結算的股份支付在可行權日后不需要做會計處理

43.下列關于附等待期的股份支付會計處理的表述中，正確的有（）。

A.以權益結算的股份支付，相關權益性工具的公允價值在授予日后不再調整

B.附市場條件的股份支付，應在市場及非市場條件均滿足時確認相關成本費用

C.現金結算的股份支付在授予日不作會計處理，權益結算的股份支付應予處理

D.業績條件為非市場條件的股份支付，等待期內應根據后續信息調整對可行權情況的估計

44.第

32

題

下列有關股份支付的處理中，說法正確的有（）。

A.除立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日均不做會計處理

B.在等待期內的每個資產負債表日，企業應將取得的職工提供的服務計入成本費用，金額應按照權益工具的公允價值計量

C.對于權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整

D.對于現金結算的股份支付，企業在可行權日之后不再確認成本費用，負債（應付職工薪酬）公允價值的變動應計入當期公允價值變動損益

E.在職工行權購買本企業股票時，企業應轉銷交付職工的庫存股成本和等待期內資本公積（其他資本公積）累計金額，同時按照差額調整資本公積（股本溢價）

45.下列關于資產負債表日后調整事項與非調整事項說法中不正確的有（）。

A.資產負債表日后期間發現的前期重大差錯需要進行追溯調整

B.資產負債表日后非調整事項在資產負債表日已經存在

C.資產負債表日后非調整事項不需要調整報告期項目，但需要進行披露

D.資產負債表日后調整事項－定涉及報告年度所得稅的調整

三、判斷題(3題)46.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數值。（）

A.是B.否

47.下面屬于估值技術的有（）

A.市場法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

48.5.破產清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％；所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％；甲公司按照凈利潤的l0％提取法定盈余公積；2013年度的財務報告于2014年3月31日批準對外報出；2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發生的有關交易或事項如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到銷售給乙公司的一批商品的退貨，開具紅字增值稅專用發票并支付退貨款345萬元。該批商品系2013年12月10日銷售給乙公司，售價為300萬元(不含增值稅)，成本為200萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計算現金折扣時不考慮增值稅。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受現金折扣后的全部款項。

(2)2014年1月20日，甲公司進一步發現w商品的性價比遠優于D商品，甲公司重新估計D商品的預計可變現凈值為1300萬元。在2013年12月31日，因D商品的替代產品w商品的出現，甲公司已估計庫存D商品的預計可變現凈值為l600萬元。D商品的成本為2000萬元。

(3)2014年1月25日，甲公司發現2013年6月30日已達到預定可使用狀態的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉入固定資產，也未計提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實際成本為2400萬元，預計使用年限為l0年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年7月1日至l2月31日發生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息40萬元計人了在建工程成本，2013年年末未發生減值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業遭受自然災害，損失慘重，估計應收丙企業貨款的60％不能收回。該批貨款系2013年lO月10日甲公司銷售給丙企業的貨物形成的，銷售時取得含稅收入600萬元，貨款到年末尚未收到，按當時情況計提了5％的壞賬準備。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關于工程進度報告書，指出至2013年年末，工程完工進度應為30％。該工程系2013年甲公司承接了一項辦公樓建設工程，合同總收入為2000萬元，2013年年末預計合同總成本為l600萬元。工程于2013年7月1日開工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費用。

①2013年年末實際投入工程成本610萬元，全部用銀行存款支付；實際收到工程結算款項420萬元。

②2013年年末估計完工進度為25％，并據此確認合同收入并結轉合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司發現對A公司投資會計處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場上購人A上市公司股票200萬股，每股市價9元，購買價格為1800萬元，另外支付傭金、稅金共計4萬元，擁有A公司0．5％股份，不能參與對A公司的生產經營決策。甲公司擬長期持有該股票，將其作為長期股權投資核算，確認的長期股權投資的初始投資成本為1800萬元，將交易費用4萬元計入了管理費用。2013年12月31日該股票每股市價為10元。

要求：

(1)指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項中，哪些屬于資產負債表日后調整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。

(2)編制甲公司調整事項相關的會計分錄，合并結轉以前年度損益調整。

(3)計算2013年12月31日資產負債表中存貨項目應調整的金額。

50.東方股份有限公司(本題下稱東方公司)系境內上市公司,2008年至2009年發生的有關交易或事項如下：

(1)2008年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項合同,為A公司安裝某大型成套設備。

合同約定：①該成套設備的安裝任務包括場地勘察、設計、地基平整、相關設施建造、設備安裝和調試等。其中,地基平整和相關設施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質的建筑承包商完成；②合同總金額為1000萬美元,由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分別支付合同總金額的40％,其余部分于該成套設備調試運轉正常后4個月內支付；③合同期為16個月。

2008年10月1日,東方公司為A公司安裝該成套設備的工程開工,預計工程總成本為6640萬元人民幣。

(2)2008年11月1日,東方公司與B公司(系A公司所在地有特定資質的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負責地基平整及相關設施建造。

合同約定：①B公司應按東方公司提供的勘察設計方案施工；②合同總金額為200萬美元,由東方公司于2008年12月31日向B公司支付合同進度款,余款在合同完成時支付；③合同期為3個月。

(3)至2008年12月31日,B公司已完成合同的80％；東方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同進度款。

2008年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進度款外,東方公司另發生合同費用332萬元人民幣,12月31日,預計為完成該成套設備的安裝尚需發生費用4500萬元人民幣,其中包括應向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認(在計算確認各期合同收入時,合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算)。

2008年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項。

(4)2009年1月25日,B公司完成所承擔的地基平整和相關設施建造任務,經東方公司驗收合格。當日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2009年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發生合同費用4136萬元人民幣；12月31日,預計為完成該成套設備的安裝尚需發生費用680萬元人民幣。

2009年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項。

(5)其他相關資料：

①東方公司按外幣業務發生時的匯率進行外幣業務折算；按年確認匯兌損益；2007年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬美元。

②美元對人民幣的匯率：

2007年12月31日，1美元＝7.1元人民幣

2008年12月31日,1美元＝7.3元人民幣

2009年1月25日,1美元＝7.1元人民幣

2009年12月31日,1美元＝7.35元人民幣

③不考慮相關稅費及其他因素。

要求：

(1)分別計算東方公司2008年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；

(2)計算上述交易或事項對東方公司2008年度利潤總額的影響；

(3)分別計算東方公司2009年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；

(4)計算上述交易或事項對東方公司2009年度利潤總額的影響。

51.某企業2011年度有關資料如下：(1)應付賬款項目：年初數100萬元，年末數120萬元；(2)應付票據項目：年初數40萬元，年末數20萬元；(3)預付款項項目：年初數80萬元，年末數90萬元；(4)存貨項目：年初數100萬元，年末數80萬元；(5)主營業務成本4000萬元；(6)應交稅費——應交增值稅(進項稅額)600萬元；(7)其他有關資料如下：用固定資產償還應付賬款10萬元，生產成本中直接工資項目含有本期發生的生產工人工資費用100萬元，本期制造費用發生額為60萬元(其中消耗的物料為5萬元)，工程項目領用本企業產品10萬元。要求：根據上述資料，計算“購買商品、接受勞務支付的現金”項目金額。

52.根據以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司。20×7年至20×9年，甲公司及其子公司發生的有關交易或事項如下：(1)20×7年1月1日，甲公司以30500萬元從非關聯方購入乙公司60%的股權，購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為50000萬元(含原未確認的無形資產公允價值3000萬元)，除原未確認的無形資產外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。上述無形資產按10年采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。甲公司取得乙公司60%股權后，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。

20×9年1月10日，甲公司與乙公司的其他股東簽訂協議，甲公司從乙公司其他股東處購買乙公司40%股權；甲公司以向乙公司其他股東發行本公司普通股股票作為對價，發行的普通股數量以乙公司20×9年3月31日經評估確認的凈資產公允價值為基礎確定。甲公司股東大會、乙公司股東會于20×9年1月20日同時批準上述協議。

乙公司20×9年3月31E1經評估確認的凈資產公允價值為62000萬元。經與乙公司其他股東。協商，甲公司確定發行2500萬股本公司普通股股票作為購買乙公司40%股權的對價。

20×9年6月20日，甲公司定向發行本公司普通股購買乙公司40%股權的方案經相關監管部門批準。20×9年6月30日，甲公司向乙公司其他股東定向發行本公司普通股2500萬股，并已辦理完成定向發行股票的登記手續和乙公司股東的變更登記手續。同日，甲公司股票的市場價格為每股10．5元。

20×7年1月1日至20×9年6月30日，乙公司實現凈利潤9500萬元，在此期間未分配現金股利；乙公司因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積1200萬元；除上述外，乙公司無其他影響所有者權益變動的事項。

(2)為了處置20×9年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬元、賬面價值為3000萬元的應收賬款，乙公司管理層20×9年12月31日制定了以下兩個可供選擇的方案，供董事會決策。

方案1：將上述應收賬款按照公允價值3100萬元出售給甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承擔該應收賬款的收益或風險。方案2：將上述應收賬款委托某信托公司設立信托，由信托公司以該應收賬款的未來現金流量為基礎向社會公眾發行年利率為3%、3年期的資產支持證券2800萬元，乙公司享有或承擔該應收賬款的收益或風險。

(3)經董事會批準，甲公司20×7年1月1日實施股權激勵計劃，其主要內容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現金股票增值權，行權條件為乙公司20×7年度實現的凈利潤較前1年增長6%，截止20×8年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止20×9年12月31Et3個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業績條件的當年末起，每持有1份現金股票增值權可以從甲公司獲得相當于行權當日甲公司股票每股市場價格的現金，行權期為3年。

乙公司20×7年度實現的凈利潤較前1年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計乙公司截止20×8年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%。未來1年將有2名管理人員離職。

20×8年度，乙公司有3名管理人員離職，實現的凈利潤較前1年增長7%。該年末，甲公司預計乙公司截止20×9年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%，未來1年將有4名管理人員離職。

20×9年10月20日，甲公司經董事會批準取消原授予乙公司管理人員的股權激勵計劃，同時以現金補償原授予現金股票增值權且尚未離職的乙公司管理人員600萬元。20×9年初至取消股權激勵計劃前，乙公司有1名管理人員離職。

每份現金股票增值權公允價值如下：20x7年1月1日為9元；20×7年12月31日為10元；20×8年12月31日為12元；20×9年10月20

日為11元。

本題不考慮稅費和其他因素。要求：

根據資料(1)，判斷甲公司購買乙公司40%股權的交易性質，并說明判斷依據。

53.編制2012年合并財務報表中與內部交易存貨、固定資產、債權債務和無形資產有關的抵消分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.德勤公司于2006年12月31日對某資產組進行減值測試，其賬面價值為6000000元；該資產組合除包括固定資產甲、乙、丙、丁、戊外，還包括—批負債，固定資產與負債的賬面價值依次為1200000元、1510000元、1280000元、1300000元、800000元、90000元。經咨詢有關專家，德勤公司確定該資產組的公允價值為5220000元，處置時發生的費用為100000元，未來現金流量現值為5050000元。

要求：

(1)計算各資產應該負擔的資產減值損失金額，并編制相應的會計分錄。

(2)如果該公司確定的資產甲的可收回金額是1056640元，請重新分攤各個資產的減值準備。

55.中科股份有限公司(本題下稱“中科公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。中科公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業務采用業務發生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。

(1)中科公司有關外幣賬戶2008年3月31日的余額如下：

(2)中科公司2008年4月份發生的有關外幣交易或事項如下：

①4月3日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元=7.0元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.9元人民幣。

②4月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關稅500萬元人民幣，增值稅554.2萬元人民幣。

③4月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。假設不考慮相關稅費。

④4月20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應收賬款系2月份出口銷售發生的。

⑤4月25日，以每股10美元的價格(不考慮相關稅費)購入英國Host公司發行的股票10000股作為交易性金融資產，當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。

⑥4月30日，計提長期借款第一季度發生的利息。該長期借款系2008年1月1日從中國銀行借入的專門借款，用于購買建造某生產線的專用設備，借入款項已于當日支付給該專用設備的外國供應商。該生產線的建造工程已于2007年10月開工。該外幣借款金額為1000萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本，每年末支付利息。該專用設備于3月20日投入安裝。至2008年4月30日，該生產線尚處于建造過程中。

⑦4月30日，英國Host公司發行的股票市價為11美元。

⑧4月30日，市場匯率為1美元=6.7元人民幣。

要求：

編制中科公司4月份與外幣交易或事項相關的會計分錄。

56.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司20×7年財務報告批準報出日為20×8年3月20日。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。在對該公司20×7年度財務報表進行審計時，以下交易和事項引起注冊會計師的注意：

(1)20×7年9月，B公司對A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開發的新產品中運用了B公司的專利技術，要求A公司賠償其經濟損失1000萬元。A公司組織本公司技術人員對涉及的新產品進行研究后，認為該產品中運用的技術為A公司獨創，并未侵犯其他公司的專利權。根據該結果，A公司在20×7年12月31日，估計此項訴訟敗訴的可能性低于50%，在其20×7年度財務報表中未確認任何預計負債。

20×8年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬元，另外需承擔訴訟費10萬元。A公司對該判決結果不服，于收到判決的當日提起上訴。稅法規定有關損失應在實際發生時進行稅前扣除。

(2)20×8年1月25日，A公司存貯原材料的一倉庫發生火災，造成原材料毀損計130萬元。A公司預計在上述損失中，可自保險公司取得60%的賠償。

(3)20×5年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔保。該貸款本金為2000萬元，年利率為5%，按單利計算，到期一次還本付息。20×7年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現金周轉發生困難暫時無法支付到期貸款。20×7年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。20×7年12月31日，A公司根據貸款協議的規定，估計將敗訴并且估計其代母公司償還2000萬元的可能性為40%，償還1500萬元的可能性為60%。按照謹慎性要求，A公司于20×7年12月31日確認了2000萬元的預計負債。

(4)2004年12月15日，A公司購入一項固定資產，其取得成本為480萬元，預計使用年限為9年，預計凈殘值為30萬元。A公司20×7年度財務報表中漏記了此項固定資產的折舊費用。

要求：

(1)指出上述事項中需要調整其20×7年度財務報表的項目，并編制有關會計分錄(涉及未分配利潤和盈余公積的，請合并編制)：

(2)指出上述事項中需要在A公司20×7年度財務報表附注中披露的事項，并簡要說明應披露的內容。

57.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)有關無形資產業務如下：

(1)2009年1月，甲公司以銀行存款1200萬元購入一項土地使用權(不考慮相關稅費)。該土地使用年限為50年。

(2)2009年6月，甲公司研發部門準備研究開發一項專有技術。在研究階段，企業以銀行存款支付了相關費用400萬元。

(3)2009年8月，上述專有技術研究成功，轉入開發階段。企業將研究成果應用于該項專有技術的設計，直接發生的研發人員工資、材料費，以及相關設備折舊費等分別為500萬元、300萬元和200萬元，同時以銀行存款支付了其他相關費用200萬元。以上開發支出均滿足無形資產的確認條件。

(4)2009年9月，上述專有技術的研究開發項目達到預定用途，形成無形資產。甲公司預計該專有技術的預計使用年限為10年。甲公司無法可靠確定與該專有技術有關的經濟利益的預期實現方式。假定稅法攤銷方法和預計使用年限與會計相同。

(5)2010年4月，甲公司利用上述外購的土地使用權，自行開發建造廠房。廠房于2010年10月達到預定可使用狀態，累計所發生的必要支出3650萬元(不包含土地使用權)。該廠房預計使用壽命為5年，預計凈殘值為50萬元。假定甲公司對其采用年數總和法計提折舊。

(6)2012年5月，甲公司研發的專有技術預期不能為企業帶來經濟利益，經批準將其予以轉銷。

要求：

編制甲公司2009年1月購入該項土地使用權的會計分錄。

58.

編制甲公司20×8年度對丙公司長期股權投資核算的會計分錄；

參考答案

1.B選項B應自發行權益性證券溢價收入中扣除，溢價收入不足抵扣的，沖減盈余公積和未分配利潤。

2.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項A，當B公司宣告分配現金股利時，A公司應確認的投資收益=1000×60%=600（萬元）；選項B，長期股權投資的賬面價值=15000×60%+21000×30%=15300（萬元）；選項C，應確認的資本公積=（15000×60%-10000）+（500×10-500×1-50）=3450（萬元）；選項D，應確認的營業外收入＝（1200-1000）+（21000×30%-6200）＝300（萬元）。

3.C甲公司合并財務報表中應抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬元)。

4.C可轉換公司債券發行時發生了手續費，需要將手續費在負債成份和權益成份之間按照公允價值的相對比例進行分配，然后重新計算實際利率，而不是全部由負債成份分攤。因此，考慮發行費用之后的負債成份入賬價值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(萬元)。

5.C可供出售權益工具公允價值的增加計入其他綜合收益，選項A錯誤;購買可供出售金融資產時發生的交易費用計入初始投資成本，選項B錯誤;可供出售債務工具減值準備在原減值損失范圍內的轉回計入資產減值損失，選項C正確;以外幣計價的可供出售權益工具由于匯率變動引起的價值上升計入其他綜合收益，選項D錯誤。

6.B會費收入體現在會費收入會計科目中，反映的是當期會費收入的實際發生額。有100人的會費沒有收到，不符合收入確認條件。在當期取得會費收入的時候，預收以后年度會費的，應當在收到當期確認負債，記入“預收賬款”科目。2018年應確認的會費收入＝200×（1200＋200）/10000＝28（萬元）。

綜上，本題應選B。

7.B計算基本每股收益時，分子為歸屬于普通股股東的當期凈利潤，即企業當期實現的可供普通股股東分配的凈利潤或應有普通股股東分擔的凈虧損金額。計算基本每股收益時，分母為當期發行在外普通股的算術加權平均數，即期初發行在外普通股股數根據當期新發行或回購的普通股股數與相應時間權數的乘積進行調整后的股數。需要指出的是，公司庫存股不屬于發行在外的普通股，且無權參與利潤分配，應當在計算分母時扣除?；久抗墒找妫?000/（1000×12/12+300×7/12）＝1.70（元）。

8.D【答案】D

【解析】資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積，公允價值大幅度下降或非暫時性下跌時計入資產減值損失，選項D不正確。

9.CA選項，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。

10.C甲公司收回的A產品的成本=100+50+5+3=158(萬元)

11.A凈額法下，與資產相關的政府補助沖減資產的價值，不確認為收益。甲公司2x20年度因政府補助應確認的收益為增值稅返還款200萬元，選項A正確。

12.C應計入營業外收入的金額＝1170－200－(300×1．17＋450)＝169(萬元)。

13.D最低租賃付款額現值=800×2.7232=2179萬元。

14.C投資性房地產處置時，原公允價值變動損益轉入其他業務成本，既不影響營業利潤也不影響凈利潤，處置時公允價值變動損益10萬元轉入其他業務成本不影響營業利潤，所以該企業處置投資性房地產影響營業利潤的金額＝650－600＝50（萬元）。

綜上，本題應選C。

2017年7月1日

借：投資性房地產——成本610

貸：銀行存款610

2017年12月31日

借：公允價值變動損益10

貸：投資性房地產——公允價值變動10

2018年5月30日

借：銀行存款650

貸：其他業務收入650

借：其他業務成本600

公允價值變動損益10

貸：投資性房地產——成本610

借：其他業務成本10

貸：公允價值變動損益10

15.D應確認的投資收益＝[2000一(1000—500)×70％+(900—700)×40％]×40％＝692(萬元)

16.B固定資產折舊方法的變更屬于會計估計變更。

17.D2004年度對該項建造合同確認的收入=12000×（3000/10000）×100%=3600（萬元）。

18.A選項A符合題意，投資者投入固定資產，固定資產和實收資本（股本）同時增加，引起資產和所有者權益同時變化；

選項B不符合題意，賒購原材料，原材料和應付賬款同時增加，引起資產和負債同時變化；

選項C不符合題意，償還銀行短期借款，短期借款和銀行存款同時減少，引起資產和負債同時變化；

選項D不符合題意，資本公積轉增資本，實收資本（股本）和資本公積一增一減，展示所有者權益內部變化。

綜上，本題應選A。

19.B根據權責發生制的要求，民間非營利組織預收以后年度會費的，應當在收到當期確認負債，記入“預收賬款”科目。

綜上，本題應選B。

20.D選項A，A公司準備近期出售該股票，應該劃分為交易性金融資產核算；選項B，A公司取得該股票的入賬價值=(5—0．6)×2000=8800(萬元)；選項C，A公司出售該股票時對投資收益的影響金額=7×2000—8800=5200(萬元)；選項D，A公司因持有該股票累計應確認的投資收益=一20+5200=5180(萬元)。

21.B企業以自產產品作為福利發放給職工的，視同正常商品銷售，應該按照該產品的公允價值和相關稅費，計入職工薪酬金額，確認收入，并結轉成本。本題中，甲公司以自產電腦發放給員工，每臺筆記本電腦的售價為1萬元，管理人員為30人，應當計入管理費用的職工薪酬金額＝30×1×1.16＝34.8（萬元）。

綜上，本題應選B。

借：管理費用34.8

生產成本81.2

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利116

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利116

貸：主營業務收入100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）16

借：主營業務成本80

貸：庫存商品80

22.C【解析】2013年1月1日“長期應收款”科目余額=900-150=750(萬元)，“未實現融資收益”科目余額=150×5-150×3．7908=181．38(萬元)，應收本金余額=750-181．38=568．62(萬元)；2014年12月31日“長期應收款”科目余額…750-150=600(萬元)，“未實現融資收益”科目余額=181．38-568．2×10%=124．52(萬元)，應收本金余額=600-124．52=475．48(萬元)；2014年度未實現融資收益攤銷額=475．48×10%=47．55(萬元)，2014年12月31日資產負債表中“一年內到期的非流動資產”=150-47．55=102．45(萬元)，“長期應收款”項目金額=475．48-102．45=373．03(萬元)。

23.C將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產”，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備

24.B2009年確認收入的金額=1800×450／(450+1050)=540(萬元)。2010

年應確認的收入=1800X1200／(1200+300)一540=900(萬元)。

25.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內企業。計提減值應該以人民幣反映。預計未來現金流量現值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價值減去處置費用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機的可收回金額＝3780(萬美元)，發生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

26.C2011年7月1日投資時，甲公司對D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產公允價值的份額800萬元(4000x20％)，因此長期股權投資成本明細科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉讓對D公司的全部投資應確認的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認的資本公積在處置時轉入投資收益)=265(萬元)。

27.A【正確答案】：A

【答案解析】：2008年12月31日的完工進度＝216/720×100％＝30％，2008年12月31日應確認的合同收入＝800×30％＝240（萬元）。

28.B解析：在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產的售價與其賬面價值之間的差額，記入“遞延收益”科目。

29.D甲產品成本=(1000×2000+10000)×15.9=31959000(元人民幣)，甲產品的可變現凈值=(2500×800×5000)×16=31920000(元人民幣)，因原材料所生產的甲產品可變現凈值低于成本，所以原材料A的可變現凈值=(2500×800—10000—5000)×16=31760000(元人民幣)，原材料A的成本=1000×2000×15.9=31800000(元人民幣)，原材料A的可變現凈值小于其成本，差額,40000元人民幣應計入資產減值損失。

30.A【解析】接受投資者投入的固定資產，按投資合同或協議約定的價值作為入賬價值(42合同或協議約定的價值不公允的除外)。該設備的入賬成本為：50+0．4+1=51．4(萬元)。購買設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產成本。

31.ABC選項A會計處理正確，資產負債表所屬期間或以前期間所售商品在資產負債表日后發生退回的，應作為資產負債表日后調整事項處理；

選項B會計處理正確，選項D會計處理錯誤，資產負債表日后調整事項，應調整報告年度（2017年）報表相關項目，本題中，應調減2017年營業收入200萬元，；

選項C會計處理正確，甲公司因該事項減少2017年利潤總額50萬元（200－150）。

綜上，本題應選ABC。

32.BD選項A說法錯誤，選項B說法正確，乙公司是債務人，其應收賬款的賬面價值480－所轉讓股權的公允價值400（4×100）＝80（萬元），確認債務重組利得，計入營業外收入；

選項C說法錯誤，甲公司是債權人，交易性金融資產以公允價值計量400萬元（4×100），交易費等相關稅費計入投資收益，本題沒有交易費等因此按照公允價值計量400萬元作為賬面價值；

選項D說法正確，甲公司是債權人，其應收款項的賬面價值480－所轉讓股權的公允價值400＝80（萬元），沒有計提壞賬準備，因此按照80萬元，確認債務重組損失，計入營業外支出。

綜上，本題應選BD。

（1）乙公司（債務人）

借：應付賬款480

貸：股本100

資本公積——股本溢價300

營業外收入——債務重組利得80

（2）甲公司（債權人）

借：交易性金融資產400

營業外支出——債務重組損失80

貸：應收賬款480

33.ABC選項A表述正確，選項D表述錯誤，一般情況下，企業采用的會計政策，在每一會計期間和前后期應當保持一致，不得隨意變更，否則勢必削弱會計信息的可比性；

選項B表述正確，按照法律、行政法規以及國家統一的會計制度的制定，要求企業采用新的會計政策，則企業應當按規定改變原會計政策，按新的會計政策執行；

選項C表述正確，由于經濟環境、客觀情況的改變，使企業原采用的會計政策所提供的會計信息，已不能恰當地反映企業財務狀況、經營成果和現金流量等情況，企業應改變原有會計政策，按變更后新的會計政策進行會計處理，以便對外提供更可靠、更相關的會計信息。

綜上，本題應選ABC。

34.ABC選項D，企業有權將清償推遲至資產負債表日后1年以上的，應歸類為非流動負債。

35.ACDE選項A，確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理；選項C，不屬于會計政策變更；選項D，會計政策變更，并不意味著以前期間所采用的原會計政策有誤，變更會計政策－般是為了更好地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量；選項E，應作為會計估計變更處理。

36.ABCABC【解析】金融資產的攤余成本，是指該金融資產初始確認金額經下列調整后的結果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除已發生的減值損失。持有至到期投資的攤余成本就是其賬面價值，因此選項A、B、C均影響其攤余成本。同時，由于其后續計量是按攤余成本而非公允價值進行計量的，故選項D錯誤。

37.BD選項A應計入存貨成本；選項C應將存貨跌價準備結轉計入主營業務成本或其他業務成本。

38.ABCD解析：選項E，持有待售的固定資產賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益，而如果持有待售的固定資產賬面價值低于重新預計的凈殘值，不作任何處理。

39.ADE2009年與A公司的合同成為結果不能可靠估計的建造合同，按照60萬元確認收入，選項A正確；已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按已收或預計能夠收回的金額確認提供勞務收入，但是確認的收入不能超過已發生的成本，所以，2010年，甲公司對提供勞務應確認主營業務收入20萬元，選項D正確；2010年，甲公司對建造合同確認的主營業務收入=240×(100+60)/(100+60+40)-60=132(萬元)，甲公司對提供勞務應確認的營業收入為20萬元，所以，2010年甲公司確認的營業收入=132+20=152(萬元)，選項E正確。

40.ABCE

41.BCE交易性金融資產、可供出售金融資產應按照公允價值進行后續計量；持有至到期投資和貸款、應收款項應采用攤余成本進行后續計量，正確答案為選項BCE

42.ABC以現金結算的股份支付在可行權日后需要確認負債的公允價值變動并計入當期損益(公允價值變動損益)。

43.AD選項B，員工沒有滿足市場條件時，只要滿足了其他的非市場條件，企業也是應當確認相關成本費用的；選項C，除非是立即可行權的處理，否則不論是現金結算的股份支付還是權益結算的股份支付，在授予日均不作處理。

44.ABCDE

45.BD資產負債表日后非調整事項在資產負債表日尚未存在，所以選項B不正確；資產負債表日后調整事項如果發生在所得稅匯算清繳之后，那么不需要調整報告年度所得稅，所以選項D不正確。

46.Y

47.ABC選項A、B、C正確，選項D錯誤，估值技術包括市場法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

48.N

49.(1)事項(1)、(2)、(3)、(5)和(6)屬于資產負債表日后調整事項。

(2)

事項(1)

借：以前年度損益調整一主營業務收入300

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)5l

貸：其他應付款345

以前年度損益調整一財務費用6

借：其他應付款345

貸：銀行存款345

借：庫存商品200

貸：以前年度損益調整一主營業務成本200

借：應交稅費一應交所得稅23．5[(300-6-200)x25％1

貸：以前年度損益調整一所得稅費用23．5

事項(2)

借：以前年度損益調整-資產減值損失300

貸：存貨跌價準備300

借：遞延所得稅資產75(300×25％)

貸：以前年度損益調整～所得稅費用75

事項(3)

借：固定資產2400

貸：在建工程2400

借：以前年度損益調整一管理費用120(2400÷10X6／12)

貸：累計折舊l20

借：以前年度損益調整一財務費用40

貸：在建工程40

借：應交稅費一應交所得稅40(160×25％)

貸：以前年度損益調整一所得稅費用40

事項(5)

該事項屬于發生在資產負債表日后期間發現報告年度存在的重大會計差錯，按照調整事項處理。2014年2月，對工程進度所做估計進行調整調增收入5％。

借：以前年度損益調整一主營業務成本80[1600X(30％-25％)]

工程施工一合同毛利20

貸：以前年度損益調整一主營業務收入100(2000x5％1

借：以前年度損益調整一所得稅費用5[(100-80)×25％]

貸：應交稅費一應交所得稅5

事項(6)

該事項屬于發生在資產負債表日后期間的重大會計差錯，按照調整事項處理。

借：可供出售金融資產一成本1804

一公允價值變動196

貸：長期股權投資1800

資本公積一其他資本公積196

以前年度損益調整一管理費用4

將上述調整分錄所涉及的“以前年度損益調整”結轉至“利潤分配一未分配利潤”科目。

借：利潤分配一未分配利潤396．5

貸：以前年度損益調整396．5[(300-6-200-23．5)+(300-75)+(120+40-40)+(80-100+5)-4]

借：盈余公積39．65

貸：利潤分配一未分配利潤39．65

(3)工程施工調增20萬元，應調增存貨。

2013年12月31日“存貨”項目應調整的金額=200-300+20=-80(萬元)。

50.【正確答案】：(1)分別計算東方公司2008年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益：

東方公司2008年向B公司支付合同進度款＝200×80％×7.3＝1168(萬元)

東方公司2008年合同成本＝1168＋332＝1500(萬元)

東方公司2008年完工進度

＝1500/(1500＋4500)×100％＝25％

當期應確認的合同收入

＝1000×25％×7.3＝1825(萬元)

當期應確認的合同毛利

＝[(1000×7.3)－(1500＋4500)]×25％＝325(萬元)

當期應確認的合同費用＝1825－325＝1500(萬元)

當期應確認的匯兌損益

＝400×(7.3－7.1)－200×80％×(7.3－7.3)＋1000×40％×(7.3－7.3)

＝80(萬元)(收益)

(2)計算上述交易或事項對東方公司2008年度利潤總額的影響：

對東方公司2008年度利潤總額的影響

＝325＋80＝405(萬元)

(3)分別計算東方公司2009年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益。

東方公司2009年向B公司支付合同進度款

＝200×20％×7.1＝284(萬元)

東方公司累計合同成本

＝1500＋284＋4136＝5920(萬元)

東方公司累計完工進度

＝5920/(5920＋680)×100％＝89.70％

當期應確認的合同收入

＝1000×89.70％×7.35－1825＝4767.95(萬元)

當期應確認的合同毛利

＝[1000×7.35－(5920＋680)]×89.7％－325

＝347.75(萬元)

當期應確認的合同費用＝4767.95－347.75＝4420.2(萬元)

當期應確認的匯兌損益

＝(400－160＋400)×(7.35－7.30)－200×20％×(7.35－7.10)＋400×(7.35－7.35)

＝22(萬元)

(4)計算上述交易或事項對東方公司2009年度利潤總額的影響：

東方公司2009年度利潤總額的影響＝347.75＋22＝369.75(萬元)

【該題針對“建造合同與外幣業務結合”知識點進行考核】

51.根據上述資料購買商品產生的銷售成本4000萬元和購買商品產生的增值稅進項稅額600萬元作為計算“購買商品、接受勞務支付的現金”的起點；加上應付賬款項目本期減少額(期初余額一期末余額)(100一120)；加上應付票據項目本期減少額(期初余額一期末余額)(40—20)；加上預付款項項目本期增加額(期末余額一期初余額)(90—80)；加上存貨項目本期增加額(期末余額一期初余額)(80一100)；用固定資產償還應付賬款10萬元生產成本中直接工資項目含有本期發生的生產工人工資費用100萬元本期制造費用發生額為55萬元(扣除消耗的物料5萬元)上述三項業務的合計數165萬元應作為減項處理；工程項目領用本企業產品10萬元應作為加項處理。購買商品、接受勞務支付的現金=(4000+600)+(100一120)+(40—20)+(90—80)+(80—100)一(10+100+55)+10=4435(萬元)。根據上述資料,購買商品產生的銷售成本4000萬元和購買商品產生的增值稅進項稅額600萬元作為計算“購買商品、接受勞務支付的現金”的起點；加上應付賬款項目本期減少額(期初余額一期末余額)(100一120)；加上應付票據項目本期減少額(期初余額一期末余額)(40—20)；加上預付款項項目本期增加額(期末余額一期初余額)(90—80)；加上存貨項目本期增加額(期末余額一期初余額)(80一100)；用固定資產償還應付賬款10萬元,生產成本中直接工資項目含有本期發生的生產工人工資費用100萬元,本期制造費用發生額為55萬元(扣除消耗的物料5萬元),上述三項業務的合計數165萬元應作為減項處理；工程項目領用本企業產品10萬元,應作為加項處理。購買商品、接受勞務支付的現金=(4000+600)+(100一120)+(40—20)+(90—80)+(80—100)一(10+100+55)+10=4435(萬元)。

52.甲公司購買乙公司40%股權的交易為購買少勢股東權益。

判斷依據：甲公司已于20x7年1月1日購買了乙公司60%股權，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制，這表明乙公司為甲公司的子公司。20×9年6月30日，甲公司再購買乙公司4)%股權，屬于購買少數股東權益交易。

53.①內部購入A商品抵消分錄：

借：營業收入600(300×2)

貸：營業成本600

借：營業成本60

貸：存貨60[100×(2－1．4)]

借：遞延所得稅資產15(60×25%)

貸：所得稅費用15

②與內部交易固定資產相關的抵消分錄為：

借：營業收入200

貸：營業成本124