第頁(yè)2023出口企業(yè)出口退稅的申報(bào)流程及賬務(wù)處理流程出口企業(yè)出口退稅的申報(bào)流程及賬務(wù)處理流程

生產(chǎn)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)(屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的)。下面是yjbys我為大家?guī)?lái)的出口企業(yè)出口退稅的申報(bào)流程及賬務(wù)處理流程，歡送閱讀。

一、出口企業(yè)出口退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)及退稅方法

(一)生產(chǎn)企業(yè)即有生產(chǎn)實(shí)力的出口企業(yè)

?關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知?(財(cái)稅[2023]39號(hào))第4條第1項(xiàng)規(guī)定:生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但假設(shè)出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退稅方法。

(二)外貿(mào)企業(yè)即不具有生產(chǎn)實(shí)力的出口企業(yè)

財(cái)稅[2023]39號(hào)第4條第4項(xiàng)規(guī)定:外貿(mào)企業(yè)出口貨物(托付加工納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。

一般狀況來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅的申報(bào)期限最遲是出口之日的次年4月15日前(遇節(jié)假日順延)，舉例說(shuō)明：出口日期是2023年6月6日，只要是在2023年4月15日前(遇節(jié)假日順延)進(jìn)行出口退稅申報(bào)就不算超期申報(bào)，允許享受出口退稅政策。出口日期是2023年12月6日，最遲退稅申報(bào)時(shí)間也是在2023年4月15日前(遇節(jié)假日順延)。

三、出口退稅的申報(bào)流程及需附送的資料

(一)生產(chǎn)企業(yè)

1.生成免抵退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)的`流程

可以從出口退稅詢問(wèn)網(wǎng)下載生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)軟件。登錄系統(tǒng)的用戶名和密碼：用戶名：s密碼：無(wú)。

系統(tǒng)安裝完成后配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改(配置：企業(yè)代碼，企業(yè)名稱，納稅人識(shí)別名，分類管理代碼)。配置電子口岸IC卡賬號(hào)和密碼：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—功能配置Ⅰ中填寫IC卡號(hào)及密碼。18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期修改：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—業(yè)務(wù)方式中修改18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期(各地執(zhí)行日期各不相同，依據(jù)當(dāng)?shù)匾筇顚?。

(1)免抵退稅預(yù)申報(bào)的流程

進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，依據(jù)企業(yè)的出口報(bào)關(guān)單逐筆錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù){留意:假設(shè)屬于國(guó)家稅務(wù)總局2023年51號(hào)公告規(guī)定的申報(bào)退(免)稅須供給出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報(bào)錄入(已認(rèn)定)〞}，根據(jù)向?qū)У牟襟E進(jìn)行操作，①進(jìn)入“向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕愊驅(qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入〞;②“四免抵退稅預(yù)申報(bào)→數(shù)據(jù)一樣性檢查〞;③“四免抵退稅預(yù)申報(bào)→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)〞。

生產(chǎn)企業(yè)在免抵退稅正式申報(bào)前必需要進(jìn)行出口退(免)稅預(yù)申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)出口后由于網(wǎng)絡(luò)緣由或者企業(yè)未剛好提交信息等緣由，導(dǎo)致出口報(bào)關(guān)單信息不能剛好傳遞到稅務(wù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)不進(jìn)行出口退稅預(yù)申報(bào)，就不知道出口報(bào)關(guān)單電子信息是否齊全。生產(chǎn)企業(yè)必需單證信息齊全才能進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即出口銷售額乘以增值稅征退稅率之差，肯定要根據(jù)單證齊全、信息齊全并錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的出口明細(xì)計(jì)算出來(lái)的數(shù)據(jù)。否那么缺少出口報(bào)關(guān)單電子信息，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)時(shí)計(jì)算了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就會(huì)與免抵退稅匯總表上的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不一樣，造成免抵退稅對(duì)審不通過(guò)。

生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額中第18欄“免抵退稅方法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〞和免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額〞要相同，增值稅納稅申報(bào)表附表二第18欄"免抵退稅方法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額"要依據(jù)免抵退稅申報(bào)匯總表上的第25欄"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"填寫。舉例說(shuō)明：生產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)行所屬期202303的增值稅納稅申報(bào)，且也要進(jìn)行所屬期202303的免抵退稅申報(bào)，該企業(yè)應(yīng)先去主管稅務(wù)部門進(jìn)行免抵退稅申報(bào)預(yù)審，假設(shè)單證信息齊全即進(jìn)行出口明細(xì)錄入，生成明細(xì)數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù);其次進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，根據(jù)免抵退稅匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二第18欄;最終去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)，如此操作，該企業(yè)免抵退稅對(duì)審時(shí)出錯(cuò)率會(huì)較低。

文件依據(jù)：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)方法的公告?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào))第一條規(guī)定：企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅效勞，在正式申報(bào)出口退(免)稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)方法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門電子信息無(wú)誤后，方可供給規(guī)定的申報(bào)退(免)稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。

(2)免抵退稅正式申報(bào)流程

①生產(chǎn)企業(yè)去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審后，在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行“五預(yù)審核反應(yīng)疑點(diǎn)調(diào)整→稅務(wù)機(jī)關(guān)反應(yīng)信息讀入→預(yù)審疑點(diǎn)反應(yīng)狀況查詢〞后，如有缺少電子信息或者錄入出口明細(xì)錯(cuò)誤的狀況，可進(jìn)行“五預(yù)審核反應(yīng)疑點(diǎn)調(diào)整→撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)〞;②將出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，進(jìn)入“退稅向?qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入〞;③進(jìn)入“六生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)一樣性檢查→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù);④進(jìn)入“八納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集→增值稅納稅申報(bào)表錄入〞;⑤進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退申報(bào)匯總表錄入〞，點(diǎn)擊“增加〞按鈕，點(diǎn)隨意鍵，自動(dòng)生成免抵退申報(bào)匯總表，點(diǎn)擊“保存〞;⑥進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免稅退匯總表附表錄入〞，點(diǎn)擊索引窗口;⑦進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→-免抵退稅申報(bào)資料錄入〞，點(diǎn)擊“增加〞按鈕，在空白處點(diǎn)擊一下自動(dòng)生成免抵退稅申報(bào)資料狀況表點(diǎn)擊“保存〞;⑧進(jìn)入“十免抵退稅正式申報(bào)→數(shù)據(jù)一樣性檢查→打印申報(bào)報(bào)表→生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。

2.免抵退稅申報(bào)需供給的資料

(1)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定供給有關(guān)資料外，還應(yīng)供給以下資料：

①主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期?免抵退稅申報(bào)匯總表?;

②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供給的其他資料。

(2)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)供給以下憑證資料：

①?免抵退稅申報(bào)匯總表?及其附表;

②?免抵退稅申報(bào)資料狀況表?;

③?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表?;

④出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);

⑤以下原始憑證：

出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用，以下未作特殊說(shuō)明的均為此聯(lián))(保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可供給中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡(jiǎn)稱出境貨物備案清單);

B出口發(fā)票;

C托付出口的貨物，還應(yīng)供給受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件;

D主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供給的其他資料。

E生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的，還應(yīng)供給以下資料：

?生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表?;

b消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、托付加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

(二)外貿(mào)企業(yè)

1.生成免退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)的流程

安裝外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，初次登錄系統(tǒng)的用戶名為“s〞，密碼為空。輸入本次申報(bào)所屬年月，點(diǎn)擊確定進(jìn)入系統(tǒng)。依次進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)初始化;系統(tǒng)維護(hù)-數(shù)據(jù)優(yōu)化。配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改(配置：企業(yè)代碼，企業(yè)名稱，納稅人識(shí)別名，分類管理代碼等)。還須要進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)須要進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)配置-系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期改為2023.09.01;系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-功能配置I-配置正確的電子口岸信息-IC卡號(hào)-IC卡密碼。

依據(jù)出口報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)和進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)，生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，依據(jù)退稅申報(bào)向?qū)Р僮鳎?/p>

(1)外貿(mào)企業(yè)免退稅電子申報(bào)的流程

留意:假設(shè)屬于國(guó)家稅務(wù)總局2023年51號(hào)公告規(guī)定的申報(bào)退(免)稅須供給出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報(bào)錄入(已認(rèn)定)〞。

出口退稅預(yù)申報(bào)的操作步驟是：(1)->(6)，出口退稅正式申報(bào)的操作步驟是(1)->(12)。

(1)向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥?bào)向?qū)А煌獠繑?shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置;(2)退稅申報(bào)向?qū)А獠繑?shù)據(jù)采集→認(rèn)證發(fā)票信息讀入(假設(shè)不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“認(rèn)證發(fā)票信息處理〞);(3)外部數(shù)據(jù)采集-報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入-報(bào)送單數(shù)據(jù)查詢與確認(rèn)，假設(shè)不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入;(4)二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號(hào)和序號(hào)→點(diǎn)擊保存→點(diǎn)擊審核認(rèn)可;(5)二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→進(jìn)貨明細(xì)數(shù)申報(bào)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號(hào)和序號(hào)→點(diǎn)擊保存→點(diǎn)擊審核認(rèn)可;(6)三退稅申報(bào)數(shù)據(jù)檢查→進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查→換匯本錢檢查→預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一樣性檢查→四生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)→生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù);(7)六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù);(8)七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→退稅匯總申報(bào)表錄入→增加→錄入申報(bào)年月、申報(bào)批次→自動(dòng)生成匯總表→保存;(9)打印出口明細(xì)申報(bào)表→六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→申報(bào)表打印;(10)打印進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表→六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→申報(bào)表打印;(11)打印出口退稅匯總申報(bào)表→七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→退稅匯總申報(bào)表錄入→打印報(bào)表;(12)七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→生成退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù)-進(jìn)貨/出口申報(bào)表。

外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)生成出口退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)，假設(shè)須要撤銷申報(bào)的詳細(xì)操作流程：進(jìn)入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)→向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥?bào)向?qū)А艘焉陥?bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)→已申報(bào)出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→點(diǎn)擊“認(rèn)可申報(bào)〞→選擇“將當(dāng)前關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)〞或者“將當(dāng)前篩選的全部關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)〞，就可以撤銷申報(bào)標(biāo)記。

(2)外貿(mào)企業(yè)免退稅正式申報(bào)需提報(bào)的資料：

①?外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表?;

②?外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表?;

③?外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表?;

④出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);

⑤以下原始憑證：

出口貨物報(bào)關(guān)單;

B增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(供給海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時(shí)供給進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單);

C托付出口的貨物，還應(yīng)供給受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本;

D屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)供給消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(供給海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的，還需同時(shí)供給進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單);

E主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供給的其他資料。

四、出口企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理

生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理是不同的，分述如下：

(一)生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的免抵退稅的賬務(wù)處理：

1.貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，依據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))作如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;

2.月末依據(jù)?免抵退稅匯總申報(bào)表?中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"作如下會(huì)計(jì)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢，貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出);

3.月末依據(jù)?免抵退稅匯總申報(bào)表?中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅);

4.月末依據(jù)?免抵退稅匯總申報(bào)表?中計(jì)算出的"免抵稅額"作如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)，貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5.收到出口退稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅。

例：某企業(yè)有出口業(yè)務(wù)與內(nèi)銷業(yè)務(wù)，2023年2月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

國(guó)內(nèi)選購(gòu) 原材料，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款為200萬(wàn)元，稅額為34萬(wàn)元。貨已驗(yàn)收入庫(kù)。內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為100萬(wàn)元，出口貨物折合人民幣為300萬(wàn)元，且單證信息齊全。此貨物增值稅征稅率為17%，退稅率為15%.

從以上給出的信息，我們可作如下計(jì)算步驟：

1.免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×(17%-15%)=6(萬(wàn)元)

2.當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=100×17%-(200×17%-6)=-11(萬(wàn)元)

3.出口退稅免抵退稅額=300×15%=45(萬(wàn)元)

4.因當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額出現(xiàn)的留抵稅額是11萬(wàn)元，小于免抵退稅額45萬(wàn)元，國(guó)家默認(rèn)這11萬(wàn)元留抵稅額是由于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品所購(gòu)進(jìn)原材料已支付的進(jìn)項(xiàng)稅還沒(méi)有抵完內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額，可以申請(qǐng)退稅11萬(wàn)元。

5.免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=45-11=34(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)處理如下：

1.免抵退稅不得免征和抵扣稅額計(jì)入本錢：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(