初級會(huì)計(jì)職稱初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)強(qiáng)化班第五章負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)考點(diǎn)一：短期借款項(xiàng)目賬務(wù)處理借款取得時(shí)借:銀行存款貸：短期借款【提示】借款期限W1年月末計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息月末支付利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款季末實(shí)際支付時(shí)借：應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款不計(jì)提/預(yù)提利息利息數(shù)額不大不計(jì)提/預(yù)提利息，月末支付利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款考點(diǎn)二：應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款（銷售方）應(yīng)付賬款（購買方）銷售借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品采購借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款（銷售方）應(yīng)付賬款（購買方）到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款到期付款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入到期收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款考點(diǎn)三：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款應(yīng)付的現(xiàn)金盤盈此收的各種賠款代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)公積金應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)存入保證金（收到的押金）存出保證金（支付的押金）應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租金應(yīng)付低價(jià)值資產(chǎn)租賃的租金應(yīng)收經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金應(yīng)付租入包裝物租金應(yīng)收出租包裝物租金考點(diǎn)四：應(yīng)付職工薪酬（一）應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容其他長期職工福利：長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計(jì)劃短期薪酬工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼二險(xiǎn)一金兩費(fèi)：醫(yī)療、工傷保險(xiǎn)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)：困難補(bǔ)助、喪葬補(bǔ)助、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、防暑降溫費(fèi)；非貨幣福利：產(chǎn)品福利、租賃住房、自有汽車、體檢短期帶薪缺勤（年假、病假）、短期利潤分享計(jì)劃離職后福利企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利辭退福利企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償（二）計(jì)提工資、保險(xiǎn)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提工資計(jì)提其他薪酬借：生產(chǎn)成本【車間生產(chǎn)】制造費(fèi)用【車間管理】管理費(fèi)用【行政管理】銷售費(fèi)用【銷售人員】在建工程【工程人員】貸：應(yīng)付職工薪酬一工資借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬一XXX（三）貨幣性福利結(jié)算工資計(jì)提其他薪酬代扣借：應(yīng)付職工薪酬一工資貸：其他應(yīng)收款【扣回代墊】應(yīng)交稅費(fèi)【代扣個(gè)稅】其他應(yīng)付款【代扣個(gè)人社保公積金】支付：借：應(yīng)付職工薪酬一XXX貸：銀行存款X發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬一工資貸：銀行存款—食堂補(bǔ)貝占計(jì)算補(bǔ)貼借：生產(chǎn)成本【支出不影響利潤】管理費(fèi)用等【支出影響利潤】貸：應(yīng)付職工薪酬一職工福利費(fèi)支付補(bǔ)貼借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利費(fèi)貸：銀行存款帶薪缺勤累積借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬一帶薪缺勤非累積在職工未缺勤時(shí)不應(yīng)當(dāng)計(jì)提相關(guān)費(fèi)用和負(fù)債（四）非貨幣性福利以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工一一視同格香（1）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利【含稅公允價(jià)值】（2）確認(rèn)收入借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品自有的資產(chǎn)無償提供給職工（1）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利（2）計(jì)提折舊借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用（1）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利（2）支付房租借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利貸：銀行存款（五）長期職工薪酬離職后福利計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)：借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬一設(shè)定提存計(jì)劃辭退福利借：管理費(fèi)用【不用區(qū)分辭退對象】考點(diǎn)五：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬一一辭退福利其他長期職工福利包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計(jì)劃不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算稅金的賬務(wù)處理:不需預(yù)計(jì)直接交納企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶結(jié)構(gòu)貸方：登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等；借方：登記實(shí)際交納的稅費(fèi)；期末余額：一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末余額：在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算考點(diǎn)六：應(yīng)交增值稅稅種賬務(wù)處理印花稅借：稅金及附加貸：銀行存款耕地占用稅借：無形資產(chǎn)等貸：銀行存款契稅借：無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等貸：銀行存款車輛購置稅借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款進(jìn)口關(guān)稅借：原材料、固定資產(chǎn)等貸：銀行存款1.一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額取得資產(chǎn)接受勞務(wù)或服務(wù)借：原材料、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款農(nóng)產(chǎn)品9%扣除率借：原材料價(jià)款X91%應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出管理不善非正常損失（自然災(zāi)害不轉(zhuǎn)）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）材料福利借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）視同銷售確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅產(chǎn)品福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）材料對外投資借：長期股權(quán)投資貸：其他業(yè)務(wù)收入M父稅費(fèi)一應(yīng)父增值稅（銷項(xiàng)稅額）只確認(rèn)銷項(xiàng)稅對外捐贈(zèng)借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）計(jì)算應(yīng)交貸方（銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等）一借方（進(jìn)項(xiàng)稅額等）交納本月借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款轉(zhuǎn)出未交到下月借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅交納上月未交借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅貸：銀行存款當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。增值稅的簡易計(jì)稅方法是按照銷售額與征收率的乘積計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2.小規(guī)模納稅人購進(jìn)購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)（服務(wù)），取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。借：原材料等（含增值稅的價(jià)款）貸：銀行存款銷售借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄交納借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款考點(diǎn)七：應(yīng)交消費(fèi)稅取得資產(chǎn)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品借：資產(chǎn)成本【含消費(fèi)稅】應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款工程領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品借：在建工程貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品借：委托加工物資【直接銷售】貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款【收回繼續(xù)加工】考點(diǎn)八：長期借款銷售銷售應(yīng)稅消費(fèi)品福利領(lǐng)用消費(fèi)品借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅取得借款借：銀行存款【實(shí)際收到金額】長期借款一利息調(diào)整【差額】貸：