全國2017年10月高等教育自學考試高級財務會計試題課程代碼：00159一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。1、下列外幣財務報表折算方法中，對資產負債表的外幣資產與負債項目均采用資產負債表日即期匯率進行折算的是（B）A、時態法 B、現行匯率法C、流動與非流動項目法 D、貨幣與非貨幣項目法2、根據我國會計準則規定，溢價發行權益性證券進行同一控制下企業合并時，與發行權益性證券有關的傭金、手續費應計入（D）A、管理費用 B、合并成本C、投資收益 D、資本公積3、下列確定被購買方可辨認資產公允價值的方法中，不正確的是（A）A、庫存商品按照現行重置成本確定B、短期應收款項一般按照應收取的金額確定C、不存在活躍市場的權益性投資等采用估值技術確定D、存在活躍市場的金融工具按照購買日活躍市場中的市場價格確定4、下列各項中，不屬于控制基本要素的是（C）A、投資方擁有對被投資方的權力B、因參與被投資方的相關活動而享有可變回報C、因參與被投資方的相關活動而享有確定回報D、有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額5、編制非同一控制下控股合并控制權取得日合并工作底稿，對于被合并方庫存商品公允價值大于其賬面價值的差額，在借記“存貨”項目的同時，貸記的項目是（A）A、“資本公積” B、“營業收入”C、“營業外收入” D、其他綜合收益”6、母公司在編制非同一控制下控制權取得日后連續各期合并財務報表時，母公司對子公司的長期股權投資大于子公司可辨認凈資產公允價值的差額，正確的處理方法是（B）A、在個別資產負債表中以商譽列示B、在合并資產負債表中以商譽列示C、調整個別資產負債表中的資本公積D、調整合并資產負債表中的其他綜合收益7、下列各項中，對少數股東損益項目產生影響的是（B）A、母公司個別利潤表中的凈利潤 B、少數股東對子公司的持股比例C、少數股東個別利潤表中的凈利潤 D、母公司股東對母公司的持股比例8、母公司將子公司本期內部交易形成的存貨多計提的存貨跌價準備抵銷，在借記“存貨——存貨跌價準備”項目的同時，貸記的項目是（C）A、“投資收益” B、“營業成本”C、“資產減值損失” D、“未分配利潤——年初”9、抵銷以前各期固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤，在貸記“固定資產——原價”項目的同時，借記的項目是（D）A、“營業成本” B、“營業收入”C、“營業外收入” D、“未分配利潤——年初”10、下列各項中，屬于衍生金融工具的是（D）A、普通股 B、應付債券C、應收票據 D、股票指數期貨11、根據我國會計準則規定，下列有關“衍生工具”賬戶的說法中，正確的是（B）A、取得衍生金融負債或衍生金融資產公允價值增加記入該賬戶的貸方B、取得衍生金融資產或衍生金融負債公允價值減少記入該賬戶的借方C、資產負債表日該賬戶的借方余額反映衍生工具形成金融負債的公允價值D、資產負債表日該賬戶的貸方余額反映衍生工具形成金融資產的公允價值12、甲公司以融資租賃方式租入一項資產，預計租賃期屆滿時該資產的公允價值為100萬元，其中，由甲公司擔保的余值為60萬元，由獨立的擔保公司擔保的余值為20萬元，則未擔保余值為（A）A、20萬元 B、40萬元C、60萬元 D、100萬元13、融資租賃業務中，出租人實際收到的或有租金應計入（A）A、租賃收入 B、投資收益C、營業外收入 D、未實現融資收益14、承租人將租入的資產轉租給第三方的租賃是（A）A、轉租賃 B、直接租賃C、杠桿租賃 D、售后租回15、某企業2016年5月15日取得一項交易性金融資產，取得成本為600萬元，2016年12月31日其公允價值為700萬元。所得稅稅率為25％。2016年年末，該項金融資產產生的暫時性差異對所得稅的影響應（A）A、確認遞延所得稅負債25萬元 B、確認遞延所得稅資產25萬元C、轉回遞延所得稅資產25萬元 D、轉回遞延所得稅負債25萬元16、下列各項中，在計算應納稅所得額時允許稅前扣除的是（C）A、稅收滯納金B、非公益性捐贈支出C、按國家規定為職工繳納的住房公積金D、非銀行企業內營業機構之間支付的利息17、下列有關上市公司定期報告的說法中，正確的是（D）A、定期報告指年度報告和半年度報告B、定期報告必須經注冊會計師審計才能對外報送C、半年度報告應當包括公司財務會計報告和審計報告全文D、半年度報告應當包括報告期內重大訴訟、仲裁及對公司的影響18、根據中期比較財務報表編制要求，企業在中期財務報告中應提供（C）A、本中期末的資產負債表和上年度可比本中期末的資產負債表B、上年度可比本中期的利潤表和上年度年初至上年度期末的利潤表C、本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表D、年初至本年末的現金流量表以及上年度年初至可比本中期末的現金流量表19、下列關于清算期間的表述中，不正確的是（C）A、清算期間具有不確定性B、以整個清算期間作為會計期間C、跨年度的清算需分期編制財務報告D、清算會計的整個核算過程為一個單一的會計期間20、下列關于“清算損益”賬戶的說法中，正確的是（B）A、土地使用權轉讓取得的收入記入該賬戶的貸方B、清算期間確認的債務減少數記入該賬戶的貸方C、清算期間處置資產發生的損失記入該賬戶的貸方D、轉入的“清算費用”賬戶發生額記入該賬戶的貸方二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。21、按照我國會計準則規定，下列可以計入當期損益的有（ABCD）A、外幣應收賬款產生的匯兌差額 B、外幣應付賬款產生的匯兌差額C、外幣銀行存款產生的匯兌差額 D、外幣兌換業務產生的折算差額E、外幣財務報表折算差額22、下列各項中，應在合并現金流量表進行反映的有（BE）A、子公司向母公司分派現金股利B、子公司向少數股東分派現金股利C、子公司向母公司購買商品支付現金D、子公司依法減資以現金支付給母公司E、母公司以現金向子公司的少數股東購買子公司的股票23、根據套期工具和被套期項目之間的關系，套期保值可劃分為（BCE）A、利率風險套期 B、現金流量套期C、公允價值套期 D、外匯風險套期E、境外經營凈投資套期24、下列關于融資租賃業務初始直接費用會計處理的說法中，正確的有（DE）A、承租人發生的初始直接費用應計入管理費用B、出租人發生的初始直接費用應計入銷售費用C、承租人和出租人對初始直接費用均計入財務費用D、承租人發生的初始直接費用應計入租入資產價值E、出租人發生的初始直接費用應計入應收融資租賃款25、下列各項中，會產生可抵扣暫時性差異的有（ACE）A、成本模式計量的投資性房地產計提減值準備B、成本模式計量的投資性房地產會計折舊小于稅法折舊C、成本模式計量的投資性房地產會計折舊大于稅法折舊D、公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值高于其賬面價值E、公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值低于其賬面價值三、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。26、簡述認定套期高度有效的條件和常見的套期有效性評價方法。答：一、套期只有滿足下列全部條件時，企業才能認定其為高度有效：1、在套期開始及以后期間，該套期預期會高度有效地抵銷套期指定期間被套期風險引起的公允價值或現金流量變動；（1分）2、該套期的實際抵銷結果在80％至125％的范圍內。（1分）二、常見的套期有效性評價方法有三種：主要條款比較法、比率分析法和回歸分析法。（3分）27、簡述關聯方的基本特征。答：關聯方具有以下特征：（1）關聯方涉及兩方或多方，關聯方關系是有關聯的兩方或多方之間的相互關系，它必須存在于兩方或多方之間，任何單獨的個體不能構成關聯方。（2分）（2）關聯方以各方之間的影響為前提，這種影響包括控制或被控制、共同控制或被共同控制、施加重大影響或被施加重大影響。（3分）四、分析題：本題12分。28、華豐國際貿易公司從事技術引進、成套設備、高新技術商品和大宗原材料進出口貿易，以人民幣作為記賬本位幣，外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，按月計算匯兌差額。2016年12月該公司發生的部分業務如下：（1）5日，以30萬元人民幣支付公司員工薪酬；（2）9日，以每件20美元的價格進口甲商品2000件，已辦理入庫手續，貨款未付；（3）15日，以人民幣存款買入40萬美元并存入銀行。當日即期匯率為1美元＝6.90元人民幣，s為1美元＝6.89元人民幣，當日銀行賣出價為1美元＝6.92元人民幣。華豐國際貿易公司2016年在美國投資設立全資子公司GW公司，GW公司以美元作為記賬本位幣，2016年年末華豐國際貿易公司為編制合并財務報表，需要將GW公司外幣財務報表進行折算。要求：（1）判斷說明華豐國際貿易公司上述三筆業務哪些屬于外幣交易；（2）說明華豐國際貿易公司外幣兌換業務中銀行存款人民幣戶與銀行存款美元戶分別采用的匯率；（3）根據我國會計準則規定，說明華豐國際貿易公司對GW公司利潤表折算時可采用的匯率；（4）根據我國會計準則規定，說明華豐國際貿易公司對GW公司資產負債表進行折算時，資產、負債項目和所有者權益中“實收資本”項目應采用的折算匯率。答：（1）判斷說明華豐國際貿易公司上述三筆業務哪些屬于外幣交易；進口商品業務為外幣交易；（2分）外幣兌換業務為外幣交易。（2分）（2）說明華豐國際貿易公司外幣兌換業務中銀行存款人民幣戶與銀行存款美元戶分別采用的匯率；銀行存款人民幣戶應采用當日銀行賣出價，即1美元＝6.92元人民幣。（1分）銀行存款美元戶應采用當日即期匯率，即1美元＝6.90元人民幣。（1分）（3）根據我國會計準則規定，說明華豐國際貿易公司對GW公司利潤表折算時可采用的匯率；對外幣利潤表折算時，可采用交易發生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率的匯率折算，也可按照編表期內的平均匯率進行折算。（2分）【評分參考】上述三種折算匯率答出其中一種即可給2分。（4）根據我國會計準則規定，說明華豐國際貿易公司對GW公司資產負債表進行折算時，資產、負債項目和所有者權益中“實收資本”項目應采用的折算匯率。對外幣資產負債表進行折算時，資產和負債項目應采用資產負債表日的即期匯率折算。（2分）所有者權益中“實收資本”項目應采用發生時的即期匯率折算。（2分）五、核算題：本大題共5小題，任選其中的4小題解答，若全部解答，按前4小題計分，每小題12分，共48分。29、甲、乙公司同屬于皓月集團，甲公司以一項固定資產和800000元銀行存款為對價取得乙公司70％表決權股份。其中，固定資產原價6000000元，已計提折舊2400000元，公允價值4000000元。合并日乙公司所有者權益賬面價值8000000元，其中：股本3000000元，資本公積1500000元，盈余公積1800000元，未分配利潤1700000元。甲公司另以銀行存款支付為合并發生的審計費用等60000元。假設不考慮其他稅費，合并前甲公司資產負債表中的資本公積（股本溢價）為1780000元。要求：（1）計算甲公司確認的長期股權投資初始成本；（2）編制甲公司合并乙公司以及支付合并費用的會計分錄；（3）編制甲公司結轉乙公司合并前留存收益的會計分錄答：（1）計算甲公司確認的長期股權投資初始成本；長期股權投資初始投資成本＝8000000×70％＝5600000（元）（2分）（2）編制甲公司合并乙公司以及支付合并費用的會計分錄；借：固定資產清理 3600000 累計折舊 2400000 貸：固定資產 6000000 （2分）借：長期股權投資 5600000 貸：固定資產清理 3600000 銀行存款 800000 資本公積 1200000 （4分）借：管理費用 60000 貸：銀行存款 60000 （2分）（3）編制甲公司結轉乙公司合并前留存收益的會計分錄。借：資本公積 2450000 貸：盈余公積 1260000 未分配利潤 1190000 （2分）30、2016年1月1日，甲公司以銀行存款880000元為對價取得乙公司80％的股權。合并日乙公司可辨認凈資產的賬面價值和公允價值均為1100000元，其中：股本800000元，資本公積100000元，盈余公積120000元，未分配利潤80000元。2016年乙公司實現凈利潤100000元，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的30％向投資者分派現金股利。甲公司與乙公司在合并前不存在關聯方關系。要求：（1）編制甲公司2016年年末按權益法調整的調整分錄；（2）計算甲公司按權益法調整后“長期股權投資”的金額；（3）編制2016年年末甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益相抵銷的抵銷分錄。答：（1）編制甲公司2016年年末按權益法調整的調整分錄借：長期股權投資 80000 貸：投資收益 80000 （2分）借：應收股利 24000 貸：長期股權投資 24000 （2分）借：投資收益 24000貸：應收股利 24000 （1分）或：第二筆與第三筆會計分錄合并借：投資收益 24000 貸：長期股權投資 24000 （3分）（2）計算甲公司按權益法調整后“長期股權投資”的金額；甲公司2016年年末按權益法調整后“長期股權投資”項目的金額＝880000＋80000－24000＝936000（元）（3分）（3）編制2016年年末甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益相抵銷的抵銷分錄。借：股本 800000 資本公積 100000 盈余公積 130000 未分配利潤 140000 貸：長期股權投資 936000 少數股東權益 234000 （4分）31、甲公司擁有乙公司有表決權資本的80％。2016年3月18日，甲公司向乙公司銷售一批商品，該批商品的成本為400000元，售價為500000元（不考慮增值稅），款項尚未結算。截止2016年年末，款項仍未結算，乙公司已將所購商品以590000元的價格出售給集團外某公司。甲公司壞賬準備提取率為10％，假設“壞賬準備”賬戶期初余額為0。甲公司2016年年末個別財務報表中“應收賬款”項目的金額為2000000元，“應付賬款”項目的金額為1200000元：乙公司2016年年末個別財務報表中“應收賬款”項目的金額為800000元，“應付賬款”項目的金額為1000000元。要求：（1）編制甲公司與內部債權債務有關的抵銷分錄：（2）編制甲公司與內部存貨交易有關的抵銷分錄；（3）計算甲公司年末合并資產負債表中“應收賬款”項目及“應付賬款”項目應列示的金額。答：（1）編制甲公司與內部債權債務有關的抵銷分錄：借：應付賬款 500000 貸：應收賬款 500000 （2分）甲公司就內部債權計提的壞賬準備＝500000×10％＝50000（元）借：應收賬款——壞賬準備 50000 貸：資產減值損失 50000 （3分）（2）編制甲公司與內部存貨交易有關的抵銷分錄；借：營業收入 500000 貸：營業成本 500000 （3分）（3）計算甲公司年末合并資產負債表中“應收賬款”項目及“應付賬款”項目應列示的金額甲公司2016年年末合并資產負債表中“應收賬款”項目應列示的金額＝2000000＋800000－500000＋50000＝2350000（元）（2分）甲公司年末合并資產負債表中“應付賬款”項目應列示的金額＝1200000＋1000000－500000＝1700000（元）（2分）32、甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產設備一臺，有關資料如下：（1）租賃期開始日為2015年12月31日，租期4年，每年年末支付租金600000元。（2）該生產設備在租賃開始日的公允價值與賬面價值均為2100000元。（3）該生產設備的估計使用年限為7年，期滿無殘值，甲公司采用年限平均法計提折舊。（4）租賃期滿時，甲公司將生產設備歸還給租賃公司。（5）2016年甲公司按生產設備所生產的產品年銷售收入的一定比例支付給租賃公司經營分享收入200000元。（6）假設租賃開始日最低租賃付款額的現值為2150000元。要求：（1）確定租賃資產入賬價值并編制相關會計分錄；（2）計算2016年應計提的折舊額并編制相關會計分錄；（3）編制2016年支付或有租金的會計分錄；（4）編制租賃期滿歸還生產設備的會計分錄。答：（1）確定租賃資產入賬價值并編制相關會計分錄；租賃資產的入賬價值為2100000元。（2分）借：固定資產——融資租入固定資產 2100000 未確認融資費用 300000 貸：長期應付款——應付融資租賃款 2400000 （2分）（2）計算2016年應計提的折舊額并編制相關會計分錄；2016年