**集團(tuán)生產(chǎn)成本管理制度 第一章總則第一條為了規(guī)范本集團(tuán)公司產(chǎn)品成本核算，加強(qiáng)成本的管理及控制，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營的特點，特制定成本管理制度。第二條成本管控目的：加強(qiáng)成本核算、監(jiān)督、分析與考核，提供降低產(chǎn)品成本途徑。1、可以正確及時反映各種生產(chǎn)耗費及生產(chǎn)費用的實際支出，并實時對其進(jìn)行監(jiān)督控制；3、正確及時計算在產(chǎn)品、庫存商品的單位成本及總成本，提供各種成本信息，以滿足各項管理工作和經(jīng)濟(jì)決策的需要；4、正確反映產(chǎn)品成本構(gòu)成情況，提供降低產(chǎn)品成本的途徑。第二章成本管控內(nèi)容第三條成本核算對象:是以訂單產(chǎn)品或常規(guī)產(chǎn)品為主要核算體，以人民幣元為單位并保留兩位小數(shù)。第四條成本核算方法：依集團(tuán)公司核心產(chǎn)品工藝路線，定為平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法與品種法。一級科目“生產(chǎn)成本”和“制造費用”在這兩個科目下分別設(shè)置了明細(xì)科目。生產(chǎn)成本下設(shè)了六個三級明細(xì)科目:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-燃料動力生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-模具、刀具生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-包裝材料生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用第三章生產(chǎn)費用的分類第七條為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、動力燃料、其他直接支出和制造費用計入產(chǎn)品制造成本。第八條生產(chǎn)費用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容(或性質(zhì))分類稱為生產(chǎn)費用要素：裝物、修理用備件和低值易耗品等。2.外購燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的從外部購進(jìn)的各種燃料，包括固體、液休和氣體燃料。3.外購動力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的由外部購進(jìn)的各種動力。4.工資：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用的職工工資。5.計提的職工福利費：指按照工資總額的規(guī)定比例14%計提的職工福利費。6.折舊費：指各生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計算提取的折舊費用。7.修理費：指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費用或直接計入生產(chǎn)費用的修理費用。8.其他支出：指不屬于以上各要素的費用支出。如物耗和非物耗等。第九條生產(chǎn)費用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為成本項目。公司成本項目規(guī)定如下：1.直接材料：指生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。2.動力燃料：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽等費用。3.直接工資：指在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、績效工資、各種補(bǔ)貼及津貼以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費。4．模具、刀具：模具刀具等價值大且單獨為某訂單、產(chǎn)品生產(chǎn)而使用的或者一次性使用以后確定不了是否能再使用的，在領(lǐng)料時備注特別注明，車間核算統(tǒng)計員需特別注意，并在相關(guān)表單中將相關(guān)項備注上相關(guān)訂單號、生產(chǎn)調(diào)度計劃號、派工單號。6.制造費用：指核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生和各項間接費用。包括人員的工費、設(shè)計制圖費、試驗檢驗費、勞動保護(hù)費、修理期間的停工損失以及其他制造費用，并通過一定的分配方式記入相關(guān)的生產(chǎn)成本。車間管理人員的工資和績效工資。福利費：指的是按生產(chǎn)車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。辦公費：指的是生產(chǎn)車間耗用的文具、印刷、郵電費、電話費、會議費、資料費等費用。差旅費：指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費用。勞保費：指的是生產(chǎn)車間發(fā)生的各種勞動保護(hù)費用。指的是工作服、工作鞋以及修理費：指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費用，包括一般大修理和經(jīng)常修理費用，以及各項低值易耗品的修理費用。包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備等勞保用品支出的費用。低值易耗品攤銷：指的是指生產(chǎn)車間所使用的低值易耗品的攤銷費。包括家具備品、計量工、小型工具等費用。折舊費指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。水電費指的是生產(chǎn)車間由于消耗水電(日常用水、照明用電)而支付的費用。指的是鐵路托運，不能進(jìn)入原材料成本的運雜費。停工費指的是生產(chǎn)車間或某個班組在停工期間發(fā)生的各項費用，包括停工期間發(fā)生的原材料費其他：指的是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的，但未包括在上述各項中的其他制造費用，如勞務(wù)費。第十條下列各項支出不得計入生產(chǎn)費用：產(chǎn)的支出；2.無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出；3.分發(fā)給職工作為福利支出的。4.災(zāi)害事故損失賠償。5.國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。第四章成本核算的任務(wù)、原則第十一條成本核算的任務(wù)是：1．認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生成本報告和有關(guān)分析資料。2.監(jiān)督成本費用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。第十二條成本核算工作的原則1.按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，建立健全適應(yīng)市場競爭和內(nèi)部管理需要的成本費用算2.開展成本費用核算工作，加強(qiáng)對二級核算單位以及班組成本核算的組織與管理。3.成本費用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行，使成本費用的核算具有5.成本核算必須堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實準(zhǔn)確反映特定會計期間的成本水平的經(jīng)營成果。6.成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。7.根據(jù)計算期內(nèi)完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實際消耗和實際價格，計算產(chǎn)品的實際成本，不得以估計成本、目標(biāo)成本代替實際成本。按計劃成本、定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實際成本。發(fā)生的各項費用，應(yīng)設(shè)置成本費用賬冊，以審核無誤手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，管理對象間進(jìn)行分配，做到真實、準(zhǔn)確、完整、及時。對成本項目在各成本核算與9.公司成本核算中的各項具體方法(包括材料計價、價差調(diào)整、費用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成及其對成本費用和財務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會計報告中加以說明。第十三條生產(chǎn)費用歸集與分配的原則1.按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對象，對難以直接計入的間接費用要按合適的標(biāo)準(zhǔn)，在公司他所有產(chǎn)品之。2.凡能直接能歸屬各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品成本對象中成本費用均應(yīng)直接歸集產(chǎn)品對象的成本中3.凡不能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品成本對象中的費用，應(yīng)采用與費用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。4.分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變動。第十四條購入材料的成本：費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等不含可抵進(jìn)項稅的金額。2.購進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項增值稅在內(nèi)的全部支付價款全額計入材料成本。3.進(jìn)口材料的采購成本應(yīng)包括國外進(jìn)價、進(jìn)口稅金及相關(guān)費用等。第十五條材料費用的歸集與分配1.月終未貨到票未到的材料，按實際成本價辦理暫估入庫，于材料報賬時沖回。3.成本核算根據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料，計入生產(chǎn)成本。不能直接計入產(chǎn)品實體的，計入領(lǐng)用部門制造費用。出再辦相應(yīng)的“假領(lǐng)料”手續(xù)。第十六條動力費用的歸集與分配1.動力包括水、電、燃料等，分外購自制兩種。自制動力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后使用的外購動力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。2.動力費用根據(jù)計量儀表記錄的實際耗用數(shù)量進(jìn)行核算，沒有計量儀表的，應(yīng)由動力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動力費用的依據(jù)。3.動力費用的核算要劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的界限。第十七條工資及福利費用的歸集與分配1.應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項工資，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。各項工資性支出都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。2.按照規(guī)定的工資相關(guān)制度，依據(jù)有關(guān)的原始憑證，正確計算應(yīng)付工資和實發(fā)工資。3.依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計算、提取和支付職工福利費，不得擅自改變計提比例。工的全每月應(yīng)付職部工資和提取的職工福利費，按部門、車間進(jìn)行匯集與分配，分別計入有關(guān)科目中。第十八條固定資產(chǎn)的折舊費1.固定資產(chǎn)的折舊費根據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類計入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折2.公司購置或竣工驗收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計確認(rèn)的資產(chǎn)原值(或估計原值)入賬并未辦理竣工決算的提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價和已提折舊，以保證成本水平的真實性第十九條待攤和預(yù)提費用攤費用應(yīng)按費用的受益期確定分?jǐn)偲谙蓿珣?yīng)在一年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在一年以上的待攤費用應(yīng)在“長期待攤費用”科目核算。2.預(yù)提費用是反映預(yù)先分月計入成本費用，但由以后各月支付的費用，預(yù)提費用的期限也應(yīng)按受益期本。實際發(fā)生的費用與預(yù)提的費用的差額應(yīng)計入費用支付期的有關(guān)成本費用項目。3.根據(jù)公司的實際情況，待攤費用和預(yù)提費用應(yīng)包含如下內(nèi)容：(1)新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的物料；(2)數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費用。(3)一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出；(4)企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)()按規(guī)定應(yīng)分期計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；內(nèi)分月攤銷；其他經(jīng)營主管部門批準(zhǔn)的待攤、預(yù)提費用。第二十條制造費用1.制造費用按照規(guī)定的費用項目進(jìn)行匯集。應(yīng)直接計入，否則按《成本要素計量規(guī)范》表進(jìn)行歸集3.各月發(fā)生的制造費用，應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)，但如果期受益期限較長，先進(jìn)長期待攤費用后再攤銷到各月制造費用中最后歸集到產(chǎn)品成本中去。第二十一條成本費用具體分配、計量、規(guī)范等按《成本要素計量規(guī)范》表執(zhí)行。第五章成本核算方法第二十二條產(chǎn)品成本核算的基本程序1.對生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費用，按成本核算對象和成本項目分別歸集，對直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計入，間接費用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品之間分配；3.計算產(chǎn)品的制造成本。第二十三條設(shè)備部門提供的生產(chǎn)費用按產(chǎn)出品的費用項目進(jìn)行匯集和分配。a)設(shè)備部門的勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車間提供的勞務(wù)作業(yè)量，以實際單位成本，分配給受益單位。c)輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計算實際成本。實際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位的實耗量之間的差異，集團(tuán)公司財務(wù)部門統(tǒng)一分配，計入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費用。第二十四條成本計算方法：1.根據(jù)機(jī)械五金產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，產(chǎn)品的直接材料按工序采用分步一次性投料結(jié)合品種法進(jìn)行核算，燃料動力、工資及福利費、制造費用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在各品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂恪?.月末在制品只結(jié)存原材料，動力、直接人工、制造費用等當(dāng)月發(fā)生的其他費用全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品承擔(dān)，需要分?jǐn)偟闹鹌跀側(cè)氘a(chǎn)品成本。第二十五條按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對象并按成本對象設(shè)置成本計算表匯集生產(chǎn)費用，每月的生產(chǎn)費用就是該產(chǎn)品的總成本，再除以當(dāng)月實際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位成本。第二十六條在制品成本和產(chǎn)成品成本1.公司制造部門應(yīng)設(shè)置在制品表單，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、次廢品數(shù)量及相應(yīng)的實際工時，并定期進(jìn)行實地盤點。在制品的盤盈、盤虧按規(guī)定報批計入“管理費用”。2.根據(jù)在制品的實際結(jié)存數(shù)量和折合成本量正確計算在制品成本。3.制造部門對已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時辦理驗收交庫手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量，必須在年度內(nèi)定期與實物進(jìn)行核對盤點，對產(chǎn)成品的盤盈、盤虧計入“管理費用”。4.產(chǎn)品月末按照在制品的完工程序計算相關(guān)實際生產(chǎn)成本，并留在帳不暫不結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。第六章有關(guān)成本費用定額第二十七條有關(guān)生產(chǎn)所運用的物料、工時、人工、機(jī)器設(shè)備等定額由相關(guān)部門加緊制定完善，以備成本考核。要用產(chǎn)品的原材料消耗定額和工時的定額作為分配實際費用的標(biāo)準(zhǔn)。因此，為了加強(qiáng)生產(chǎn)管理和成本管理各單位必須建立和健全定額生產(chǎn)技術(shù)科技的發(fā)展、技術(shù)的進(jìn)步、勞動生產(chǎn)率的提高，不斷修訂消耗定額，以充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。產(chǎn)品的各項定額制定的好壞，需要各部門的密切配合。并以此作為標(biāo)準(zhǔn)成本的基礎(chǔ)，領(lǐng)料根據(jù)定額發(fā)料，額外發(fā)料應(yīng)經(jīng)生產(chǎn)主管批準(zhǔn)。生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)定額，提供工時利用率，保證完成產(chǎn)量、品種等計劃指標(biāo)，力求縮短生技術(shù)上保證產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)、成本低、適銷對路，減少原材料等各種物資消耗，節(jié)約工時，講究經(jīng)濟(jì)效益。成率，減少不合格產(chǎn)品和廢品損失。每月生產(chǎn)部制作生產(chǎn)進(jìn)程報告，包括計劃完成情況，重大問題應(yīng)報告管理層。采購部門負(fù)責(zé)制定計劃單價，控制外部加工費用，合理組織物資的采購，節(jié)約物資的采購和保管費用，以做好材料價格的暫估。生產(chǎn)部門制定勞動力合理組織，制定勞動定額，提高工時利用率和勞動生產(chǎn)率，控制工資、福利的支出，節(jié)約勞動保護(hù)費用的開支。財務(wù)部負(fù)責(zé)把上述定額匯總，制定公司各種產(chǎn)品的定額。每月根據(jù)生產(chǎn)部門上報的生產(chǎn)進(jìn)程報告，看生產(chǎn)資金的占用情況。第七章建立健全材料的計量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點制度第二十九條存貨占流動資產(chǎn)比例大，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高存貨的周轉(zhuǎn)速度，提高流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，提進(jìn)企業(yè)運營管理日程。費。正常領(lǐng)料：1)由領(lǐng)料部門填制材料的出庫單一式四份：一份存根備案、一份留給庫房、一份由領(lǐng)料單位帶回，2)材料出庫單標(biāo)明訂單號、生產(chǎn)計劃單號及用途、用于那種產(chǎn)品名稱、物料代碼、領(lǐng)用產(chǎn)品名稱名稱要統(tǒng)一)、規(guī)格型號、單位、數(shù)量。(3)倉庫保管員根據(jù)出庫單直接將材料發(fā)放到產(chǎn)品類別上，并登記金蝶倉存管理－領(lǐng)料發(fā)貨－生產(chǎn)領(lǐng)料-錄入。以此作為材料成本歸集的依據(jù)之一；在月底財務(wù)結(jié)原材料賬套前，倉庫應(yīng)核對好收發(fā)料和材料致；4)各車間辦事人員設(shè)立賬簿，在賬上按產(chǎn)品名稱登記領(lǐng)用材料，在每月的月末日上報財務(wù)部。5)財務(wù)部結(jié)轉(zhuǎn)原材料帳套，財務(wù)部每周打出一次材料出庫單，以便各部門領(lǐng)料核對。根據(jù)領(lǐng)料單成本人員編制按產(chǎn)品名稱直接材料匯總表。財務(wù)上記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本2.非正常領(lǐng)料：，記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”。2)生產(chǎn)中質(zhì)量事故(生產(chǎn)操作或原材料缺陷)發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)領(lǐng)料，必須持生產(chǎn)主管簽字的手續(xù)(并注明原因)到倉庫領(lǐng)料，倉庫在領(lǐng)料單上標(biāo)明發(fā)料名稱和原因，以便存貨管理人員在作材料財務(wù)成本分析時使用。其材料成本核算和歸集同正常領(lǐng)料。財務(wù)上記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本－直接材料”。集同正常領(lǐng)料。產(chǎn)品維修領(lǐng)料記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本－直接材料”。3.其他領(lǐng)料：1)材料的出售，需有嚴(yán)格的報告審批手續(xù)“物料處理審批報告”，上面須有出售原因、狀態(tài)、形態(tài)，品管部、生產(chǎn)部門、倉儲部、總經(jīng)辦的意見及審批、經(jīng)辦人簽字、辦公室辦理出門手續(xù)方可到倉儲部出庫手續(xù)，倉儲部門必須嚴(yán)格按材料處理審批報告進(jìn)行審查出庫物料的物料編碼、名稱、規(guī)格、型號、材質(zhì)、狀態(tài)、形態(tài)等一致情況下方可辦理相關(guān)物料出庫手續(xù)，否則造成經(jīng)濟(jì)損失由經(jīng)辦人、倉儲部門相關(guān)責(zé)任務(wù)承擔(dān)，倉儲主管負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任并按公司有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格處罰。財務(wù)上記入“其他業(yè)務(wù)支出”。2)新產(chǎn)品的開發(fā)，應(yīng)在材料出庫單標(biāo)明，同正常的領(lǐng)料手續(xù)。財務(wù)上記入“管理費用-研3)材料的借用，應(yīng)由借用人填制出庫單一式四份，一份自己留存，一份送交倉存，一份交財務(wù)部、一份為經(jīng)辦部門及借予人。材料的借用應(yīng)及時歸還。未歸還，應(yīng)于每月末書面文件說明對于每月發(fā)生或每批發(fā)生的剩余材料應(yīng)及時在每月的月末日辦理材料的退庫。1)對于生產(chǎn)所剩材料，應(yīng)該編制紅字出庫單，據(jù)以退回倉庫。2)對于車間已領(lǐng)未用、下月需要繼續(xù)使用的材料，為了避免本月末交庫、下月初又領(lǐng)用的手續(xù)，可以采用“假退料”的辦法，即材料實物不動，只是填制一份本月份的退料單，表示改項出庫，并且根據(jù)實際情況需要財務(wù)部門會同生產(chǎn)部、倉儲部門可能對生產(chǎn)在線使用的物料進(jìn)行清點。庫存物料應(yīng)定期清查、盤點(財務(wù)部門可以根據(jù)實際需求情況可以不定期抽盤)，作到賬相符，避免差錯和霉?fàn)€變質(zhì)，防止積壓浪費和貪污盜竊，以保護(hù)財產(chǎn)的安全。庫存材料的盤點采用永續(xù)盤存制。存貨人員至少每季盤存一次，寫出盤點報告同時對各種滯壓品、滯品等貨齡、原因做出書面分析，對于材料的短缺，應(yīng)分析原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。第八章建立在產(chǎn)品、產(chǎn)成品保管、移交、傳遞制度第三十條在產(chǎn)品是企業(yè)的重要物