......會計管理核算制度第一章總則第一條目的為規范公司會計工作秩序，加強企業內部管理和會計監督，完善會計核算工作體系，提高會計基礎工作水平，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》和《會計基礎工作規范》制定本制度。第二條會計核算定義本制度所招指會計核算，是指財務中心遵循《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》和《會計基礎工作規范》的規定，結合公司實際情況，對會計工作過程以及各項具體的操作原則和方法作出的規定。會計核算采用公歷年制，以每年1月1日至12月31日為一個會計年度。半年度、季度、月度均稱為會計中期。會計核算以人民幣為記賬本位幣，采用借貸記賬法，記賬文字為簡體中文。對每一項經濟業務的記錄，使用一分法記賬方式，只填制記賬憑證，憑證字“記”字。會計科目采用國家統一規定的工業企業會計科目。二級科目、三級科目由集團財務中心統一制定。第三條會計核算的基本原則1、以權責發生制為基礎，收入與其他相關的成本、費用必須相互配比。以實際發生的經濟業務事項為依據，準確、及時、真實、全面地核算收入、成本、費用及其他經營業務事項，定期反映資產、負債及股東權益。會計處理方法前后各期一致，不得隨意變更。第二章會計機構和會計人員第四條會計機構設置公司設財務管理中心，直屬集團總部。由集團財務管理中心集中核算管理下屬公司以及分機構財務、會計核算工作。集團總裁是會計機構和會計核算的第一負責人。第五條會計人員及職責集團設有財務總監一名，財務管理中心日常工作向財務總監匯報集團財務總監應履行以下職責：做好企業會計建設管理工作。建立和完善財務中心符合企業實際情況的財務核算體系、財務監控體系，有效的進行內部控制。組織并制定企業財務管理規章制度，制定和實施財務戰略。負責制定公司利潤計劃、資本投資、財務規劃、銷售前景、開支預算。協助集團總裁制定公司戰略，并主持公司財務戰略規劃的制定。參與公司投資行為、重要經營活動的決策和方案制定工作，參與重大經濟合同或協議的研究審查。集團財務中心設財務經理一名。財務經理兼集團的全盤核算會計，其主要職責是：負責公司的全面財務工作。負責制定并完成公司的財務會計制度、規定和辦法。解釋、解答與公司的財務會計有關的法規和制度。分析檢查公司財務收支和預算的執行情況。審核公司的原始憑證和辦理日常的會計業務。審核公司的會計憑證，審核公司的會計報表。定期檢查公司的庫存現金和銀行存款是否賬實相符。負責定期財產清查。承辦財務總監交辦的其他財務工作。日常財務管理和成本控制，開展全面預算管理，嚴格控制財務收支。作財務分析。5、集團財務中心設財務主管主要職責是：審核日常費用報銷單據，提交財務經理。會計工作檢查督促，日常負責財務所有會計證的審核檢查。每月工資表、考勤及核算等審核。落實公司預算管理體系指標考核，對指標完成情況進行過程控制和總結分析。稅收申報。泰江生物科技全盤賬務處理。月末結賬前檢查核對各級賬目。協助配合財務經理工作，發揮承上啟下的作用。完成上級交辦的其他工作。6、集團財務中心會計主要職責是：處理泰華細胞工程的全盤賬務。審核費用報銷、收、付款業務單據。嚴格執行財務中心發布的各項制度。按照會計核算原則，定期檢查分析收入、費用、預算的執行情況并提出建議。協助會計主管工作。7、集團財務中心出納主要職責是：負責現金、支票、收據的保管工作。做到日清月結，按日逐筆記錄現金日記帳，并按日核對庫存現金，做到記錄及時、準確、無誤。支票的簽發要嚴格執行銀行支票管理制度，不得簽逾期支票、空頭支票。對簽發的支票必須填寫用途、限額，除特殊情況需填寫收款人。應定期監督支票的收回情況。辦理其它銀行業務要核對發票金額是否正確、準確，并經領導批準后簽發，不得隨意辦理匯款。收付現金雙方必須當面點清，防止發生差錯。對庫存現金要嚴格按限額留用，不得肆意超出限額。妥善保管現金、支票、發票，不得丟失。杜絕白條抵庫，發現問題及時向上級匯報。按期與銀行對帳，按月編制銀行存款余額調節表，隨時處理未達帳項。對領導交與的其他事務按規定辦理。每日上報資金收支明細表。第三章資產核算第六條現金核算1、現金的定義本制度所稱的現金，是指公司所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。本制度所稱的資金核算，是指集團財務中心對公司的資金流入、流出全過程的記錄與控制過程。2、現金的使用范圍員工工資、獎金、補貼。各種勞保、福利以及國家規定的對個人的其他支出。向個人收購公司經營的其他物資價款。出差人必須攜帶的旅差費。銀行結算起點以下的零星開支。審批使用備用金結算的職員的現金支出。零星采購及采購辦公用品。其他經財務中心批準的現金支出。3、賬戶設置設立現金日記賬，逐日逐筆記錄現金收支情況。設立銀行存款日記賬，并按銀行賬戶設置二級科目核算。出納與月底根據銀行對賬單進行對賬。出納于次月初將所有銀行交易回執，銀行對賬單全部打印出來，核對銀行交易是否相符。與銀行核對無誤后，再與會計核對明細賬,做到賬實相符。發現錯誤及時更正。借方或貸方為現金科目時，編制會計憑證的日期調整為實際支出、收到的現金的日期，保持與現金收、支的明細一致，每一筆現金收、支編制一張會計憑證。第七條存貨核算1、存貨的定義存貨是指企業日常經營過程中持有的以備出售或耗用而存儲的各種資產，包括：材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品等。存貨必須符合：與該存貨有關的經濟利益很可能流入企業；該存貨的成本能夠可靠地計量。存貨數量的確定采用永續盤存制，采用KIS專業版存貨管理模塊管理存貨收、發、存，按明細記錄存貨的收發情況，于每月末結出結存數量。2、存貨的計價根據《會計準則》有關規定，外購存貨采購成本包括：購貨價格、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費等其他可以直接歸屬于存貨采購成本的費用。購貨價格是因購貨而支付的買價，但不包括規定可以扣除的增值稅額。在發生折扣時，不調整購貨價格，獲得的現金折扣作為理財務收入沖減財務費用。計入外購存貨采購成本的相關稅費是指企業外購貨物應支付的稅金及相關費用，主要包括進口環節的關稅、消費稅、海關手續費以及購進貨物按規定不能低扣的稅費。采購成本包括：使外購存貨達到預定可使用狀態所支付的除買價及相關稅費以外的采購費用，主要是外購存貨到倉庫以前發生的倉儲費、包裝費、雜費、運輸費、運輸途中合損耗、至入庫前的挑選整理費等。發生可歸屬于存貨采購成本的費用時，能分清具體負擔對象則直接計入各存貨采購成本，如不能分清具體負擔的對象則選擇合理分配標準（如采購數量、采購價格等）分配計入各有關存貨采購成本。3、存貨的日常核算存貨的日常核算采用實際成本。存貨日常發出計價按加權平均法。按存貨的類別分別設置總賬和明細分類賬。使用KIS專業版電子倉庫管理模塊進行核算，由采購定單自動生成采購入庫單；由銷售定單自動生成銷售出庫單；由采購入庫單、銷售出庫單生成會計憑證。期末由系統自動核算存貨收、發、存，并檢查收、發存異數量、金額、單價異常情況進行調整。4、存貨盤點與處置定期對存貨進行盤點，屬于計量差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入當期損益。盤點過程中因非正常原因導致的存貨盤虧或毀損，按規定將低扣的增值稅進項稅額應當予以轉出。盤點過程發生的盤盈，應仔細查明原因。確認為盤盈的應調增存貨。存貨盤點應當及時編制盤點表，將盤點差異在期末結賬前處理完畢。第八條應收及預付款核算1、應收賬款的定義（1）應收賬款是指企業因為銷售商品、提供勞務等業務應向購貨方收取的款項，包括買價、增值稅、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。是企業的債權。新增賒銷業務時，應由銷售經辦人員提供購銷合同（采購定單），予以備查。應收賬款按實際發生額計價入賬，計價時需要考慮銷售折扣、銷售折讓、銷售退回、銷售回扣、銷售傭金和銷售反利。銷售貨物時，扣除銷售折扣、銷售折讓按凈價核算。銷售貨物時，已按規定確定應收賬款后發生退票應分情況處理，因為票面問題的重開發票不做賬面調，因為金額有誤的應沖銷原確認的應收賬款，重新入賬。隨貨贈送為銷售主貨物贈送從貨物時符合對贈品進項稅允許申報抵扣，贈送贈品時不再計算銷項稅額。同時必須取得：有公司內部銷售協議，作為該經濟業務備查的依據，同時明確該經濟業務的起止時間。在發票上注明物品的名稱，贈品價值可以不注明。在結轉銷售成本時，必須同步結轉主貨物與從貨物的價值，并且在數量上保持一致。2、應收賬款的確認條件企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。企業既沒有保留通常與貨物的所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制。收入的金額能夠可靠的計量。相關經濟利益很可能流入企業。相關已發生或將發生的成本能夠可靠的計量。3、應收賬款的核算與管理本科目核算銷售貨物或提供勞務的價款、增值稅，以及代購貨方墊付的包裝費、運雜費。按客戶全稱設置明細分類賬。定期核對應收賬款，進行賬齡分析。傳遞應收賬款的動態信息提醒業務經辦部門催收，保證資金及時回籠。4、預付賬款的定義預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣或貨幣等價物支付供應商的款項。在日常核算中，預付賬款按實際支付的金額入賬，包括預付貨款、預付的購貨定金。5、預付賬款的核算與管理預付賬款科目用于核算企業按照合同約定向供貨方提前預支的貨款、定金。按供應商名稱設置明細科目核算。預付賬款不得計提壞賬準備。如預付賬款性質已經發生改變，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已經無法收到所購貨物時，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并計提壞賬準備。預付賬款應定期清理，并對清查結果予以處理。第九條其他應收款核算1、其他應收款定義其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付的款項。其他應收賬款內容包括：應收的各種賠款、罰款、向員工收取的代墊款項、保證金押金、內部員工借款、內部關聯方往來等其他各種應收、暫付的款項。2、其他應收款核算與管理按資金的不同來源和去向分別設置明細賬。正確劃分應收賬款和其他應收款的歸屬及口徑。定期清理、定期核對、賬齡分析。第十條長期股權投資的核算長期股權投資包括企業持有的對其子公司、合營企業及聯營企業的權益性投資以及企業持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。長期股權投資取得時應當按照初始投資成本入賬，即以實際支付、按應收債權的賬面價值、按換出資產的賬面價值等加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。長期股權投資的初始計量分為：同一控制下企業合并形成的長期股權投資按照長期股權投資準則，這類對子公司投資應在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，長期股權投資初始投資成本與支付的現金、轉讓的非現金資產以及所承擔債務的賬面價值或發行權益性證券的面值之間的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。合并時發生的審計費等各項直接相關費用應計入當期管理費用。非同一控制下企業合并形成的長期股權投資按照長期股權投資準則，這類對子公司投資應按購買方付出的資產、發生或承擔的負債、發行的權益性證券的公允價值以及企業合并過程中發生的各項直接相關費用之和，作為其初始投資成本。對未來事項作出約定且購買日估計未來事項很可能發生、對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，也應將其計入初始投資成本。以企業合并以外其他方式取得的長期股權投資以企業合并以外其他方式取得的長期股權投資，其入賬價值的確定，與非同一控制下企業合并形成的長期股權投資相同。4、長期股權投資處置處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計人當期損益。采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益。第十一條固定資產及折舊的核算1、固定資產的管理、核算、確認原則、分類、折舊年限標準依照《固定資產核算及管理制度》執行。第十二條無形資產的核算無形資產是企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性的資產。企業自創的商譽以及內部產生的品牌、報刊名等不確認為無形資產。無形資產的確認必須滿足以下條件能夠從企業中分離或者劃分出來，并能單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用于出售、轉移、授予許可、租賃或是交換。源自合同性權力或其他法定權利，無論是否要從企業或其他權利和義務中轉移或者分離。與無該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業。該無形資產的成本能夠可靠地計量。無形資產包括：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地作用權、特許權等。無形資產按照購置或自行研發的實際成本加上達到預定用途前所發生的支出，進行初始計量。對于以前期間已經費化的支出不再做任何調整。無形資產的后續計量來源于合同性的無形資產，其使用壽命不應超過合同權利或其他法定權利的期限，合同權利或其他法定權利能夠在到期時因續約而延續，且有證據表明企業續約不需要付出大額成本的，續約期應當計入使用壽命。合同或法律沒有約定使用壽命的，當綜合因素方面判斷，以確定無形資產能為企業帶來經濟利益的期限。無法合理確定無形資產為企業帶來經濟利益期限的，將其作為使用壽命不確定的無形資產。無形資產攤銷按直線法執行。無形資產出售時，注銷期賬面價值，將凈損失、凈收益轉入營業外收支。無形資產報廢，應在確認該項形資產不能再為企業帶來經濟利益，不再符合無形資產的定義應將期轉銷，將凈損益轉入營業外收支。第十三條長期待攤費用核算長期待攤費用核算企業已經發生，應由以后各會計期間負擔的費用，分攤期限在以年以上的各項費用。企業在籌建期間內發生的開辦費、固定資產大修理支出、租賃經營場所的裝修費、已提足折舊固定資產的改建支出、租入固定資產改建支出與發生時計入長期待攤費用，由以后各受益會計期間攤銷。應計入長期待攤費用的固定資產大修理支出必須滿足以下條件：（1）修理支出達到取得該固定資產時的計稅基礎50%以上。（2）處理后固定資產的使用年限延長2年以上。4、長期待攤費用根據不同性質的費用和分攤期限設置二級科目分明細核算，及時準確的計算每一會計期間應攤入當期損益的金額。第十四條待處理財產損益核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值，應先通過待處理財產損益科目核算。在物資運輸過程中發生的非正常短缺與損耗也通過本科目核算。該科目期末無余額，查明資產損益的實際情況并批準后，由過失人賠償的，應轉入其他應收款，扣除過失人賠償后的余額轉入當期損益。本科目按資產的大類設置明細核算。本科目屬暫時性過度科目，在資產損益批準后應及時處理，如有涉及進項稅的存貨應轉出進項稅額。第四章負債核算第十五條短期借款核算短期借款核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。超過一年期限的借款，在長期借款科目核算。短期借款應設置種類、貸款人進行明細核算。期末，按合同約定貸款利率，于每期末計算確認短期借款的利息，分借款不同的用途計入相應的科目：為購建固定資產的而借入的短期借款，應予以資本化。其確認資本化的利息費用應以當期實際支付的利息費用減去將尚未使用的借款資金存入銀行取得的利息收入為予以資本化的費用。購建固定資產達到預期可使用或可銷售狀態之后產生的短期借款產生的費用直接計入當期損益。經營性質的短期借款，于結算期按利率計算后的利息費用直接計入當期損益。第十六條應付票據、應付賬款核算1、應付票據應付票據是指企業在商品購銷活動中采用的一種與供應商結算的方式。分為商業承兌和銀行承兌兩種以及帶息或不帶息的票據。本科目核算企業購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業、銀行匯票，并按債權人設置明細核算。票據到期日，如銀行賬面余額無法支付票據款項時，應將應付票據科目下的余額轉入應付賬款進行核算。到期企業銀行賬戶余額無法支付時的罰款計入營業外支出。支付銀行手續費和到期時銀行利息計入財務費用。設置備查簿，詳細登記每一應付票的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱等資料。到期付清后應及時在備查薄中注銷。日常審核應付票據入賬前，必須取得送貨單位開據的送貨單、本單位入庫單、專用發票、購銷合同（或訂單予以存檔備查）。2、應付賬款（1）應付賬款是指購買商品、接受勞務等應付給供應商的款項。（2）按供應商全稱設置項目明細核算，且及時與供應對賬。在商品和發票賬單同時到達的情況下，商品驗收入庫后，確認所購入的物資是否在質量、數量和品種上都與合同上約定的相符以免因先入賬而在驗收入庫時發現購入物資錯、漏、破損等問題再行調賬。商品和發票賬單未同時到達的情況下，由于應付賬款需根據發票賬單登記入賬，有時貨物已到，發票賬單要間隔較長時間才能到達，由于這筆負債已經成立，應作為一項負債反映。為在資產負債表上客觀反映企業所擁有的資產和承擔的債務，在實際工作中采用在月份終了將所購商品和應付債務估計入賬待下月初再用紅字予以沖回的核算方法。支付應付賬款時的審批流程參照《費用報銷管理制度》。確認該筆應付賬款無法支付時，應注銷其賬面余額，轉入營業外收入。企業開出的商業、銀行承兌匯票后且到期無法支付時，將其余額轉入應付賬款核算。日常審核應付賬款入賬前，必須取得送貨單位開據的送貨單、本單位入庫單、專用發票、購銷合同（或訂單予以存檔備查）。第十七條其他應付款核算其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，具體包括租金、職工未按期領取的工資、保證金、押金、為員代墊付的保險等。屬其他資金來源科目。集團內部關聯方墊付、分攤、拆借、借入股東臨時性周轉金在此科目核算。按款項來源的性質和對方的名稱設置明細賬核算，并定期清理、賬齡分析。正確劃分應付賬款和其他應付款的界限。第十八條應付職工薪酬核算1、應付職工薪酬是指企業按月或按約定的期限支付給企業員工的勞動報酬。包括：貨幣性支付給員工的工資、社會保險、住房公積金、按政府規定給予的津貼和補貼、支付租賃住房供員工無償使用所發生的租金、按期權結算給員工的股份支出、因解除與職工勞動關系給予的補償金以及其他工資性支出的福利（獎勵）基金。應付職工薪酬設二級科目核算：工資、職工福利費、社會保險、獎金。公司本期工資于下一個月份支付，屬跨月發放，應于本期結賬前按實際的工資明細計提本期工資，并按審核無誤的明細表中工資總額計入成本費用。實際發放工資時，轉出代墊、代繳款項。期末本科目余額為未支付給員工工資余額。第十九條應交稅費核算1、應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。2按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。企業不需要預計的應交稅費金額所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等不在本科目核算。應交稅費應按不同的稅種分明細核算。代扣代繳的個人所得稅通過應交稅費科目核算。應接受稅務處罰不通過本科目核算，但補交的稅費通過本科目核算。第五章權益的核算第二十條實收資本核算定義：實收資本是投資者作為資本投入企業的各種財產，是企業注冊登記的法定資本總額的來源，表明所有者對企業的基本產權關系。對于貨幣投資的，主要根據收款憑證加以確定與驗證。使用外幣投入應取得款項來源地外匯管理局的證明。其匯率差作為資本公積處理。對于以房屋建筑物、機器設備、材料物資實物作價出資的，應以各項有關憑證依據或協議約定的價格。對于以專利權、專有技術、商標權、土地使用權等無無形資產出資的，以各項有關憑證及文件資料作為確認與驗證的依據。實收資本按出資人不同分別設置明細核算。本科目為貸方余額，借方反映轉出或撤走的資本金。第二十一條資本公積核算資本公積是保留在企業內部不予以分配、來源于非經營因素的企業資本性積累。分不同的來源設置明細賬核算。企業接受投資者投入的資本、可轉換公司債券持有人行使轉換權利、將債務轉為資本等形成的資本公積，借記有關科目，貸記實收資本或股本、資本公積（資本溢價或股本溢價）等科目。與發行權益性證券直接相關的手續費、傭金等交易費用，借記資本公積科目（股本溢價）等，貸記銀行存款等科目。經股東大會或類似機構決議，用資本公積轉增資本，借記資本公積科目（資本溢價或股本溢價），貸記實收資本或股本科目。同一控制下控股合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額，借記長期股權投資科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借記應收股利科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關資產科目或借記有關負債科目，按其差額，貸記資本公積科目（資本溢價或股本溢價）；為借方差額的，借記資本公積科目（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，借記盈余公積、利潤分配——未分配利潤科目。第二十二條本年利潤核算本年利潤為企業在本年度實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。于每一會計期間結賬時應將當期所有損益類科目的發生額轉入本科目的借方或是貸方，結轉后貸方余額為當期實現的凈利潤，借方余額為當期的凈虧損。年度終了，將本年利潤余額轉入利潤分配科目。結轉后年末無余額。第二十三條利潤分配核算1、企業年度凈利潤，除法律、行政法規另有規定外，應按照以下順序分配：彌補以前年度虧損。提取10%法定公積金。法定公積金累計額達到注冊資本50%以后，可以不再提取。提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。2、以下情況通過本科目核算（1）企業按規定提取的盈余公積，借記利潤分配科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積科目。（2）經股東大會或類似機構決議，分配給股東或投資者的現金股利或利潤，借記利潤分配科目（應付現金股利或利潤），貸記應付股利科目。經股東大會或類似機構決議，分配給股東的股