第十七章

貨幣資金審計貨幣資金在企第節

貨資與易環一貨資與易環17-117-1二憑和計錄4三控測

業建立以全并得個良好的貨幣資金內部控制應該達到以下幾點(2)全部收支及(4)(6)于2001712金行》，

②采

③存

應付職工

行

圖幣金各易環關）單位應單

）單位應審批經辦應當權按規定辦）單位對

）嚴禁未）單位應）單位必不屬）單位現應嚴禁擅自挪用借）單位取）單位應嚴格按理銀行賬戶的開立及使用情況）單位應

每月銀）單位應）單位應）單位應嚴禁一人保管支付款須嚴）單位應點檢查是

一注冊制觀察等調查手段年度審汁以供為測試貨幣

注冊進行如核對收。(4)核對關}。(1)檢(2)。(3)核對(4)核對付款憑證與應付賬款等相關明細賬的記錄是否一。(5)銀檢查其有注冊會計師必須抽取將其定被

注冊會計師應檢查外幣貨幣資戶選擇采注冊會計師評后據關表l7-l所示。

表17-1一表

現收業的制標關控和試內部制

關鍵內部

常用控制

常實性目

控

測

試

記賬的崗位分;

賬和應收

過適當的審批手續在

記賬的崗位分;

入

單

與賬面余額核對利

析差異原

檢查銀行對賬

賬單；

價

賬的登記職責分開第節

庫現審（）計標但企業發生舞弊

4二庫現內控測維護在良好(2)(3)(4)(5)

冊會計師(1)庫存現金的收支是否按規定的程(2)是否存在與被審計單位經營無關(3)出納與會計的職責是否嚴格分離(4)庫存現金是否妥善保管，是否定很可為測試現金選取適當的樣(1)核對現金日。(2)核對實(1)檢。(3)核對付款憑證與應付賬款明細0(4)核對檢查庫存

注冊會計師應檢查外幣庫存現與交擇采用匯注冊會計師評后三庫現的質程

通常零盤盤(1)盤點必要時可加以封存然后由(2)一方面(3)由出納員根據庫存現金日記賬加(4)表(5)資產負債表日后進行盤點時，應(6)(7)

是通常以確定是否存在跨期事項是否是否與上年度一致。根據進而表被計位項：編：日：

索號財報截日/期間復：日：

檢盤記項次①

有金人金金記賬②

①+元⑤⑥=白抵庫⑤

5元2元

1元

面匯本幣計

審說：

第節

銀存審一審目照企超過限額了都必須通過銀行存4

二銀存內控南試()

企報銷出()

銀行。銀(4)出納與(1)核。(2)核(3)核對收款憑證與銀行對(4)核對收款憑證與應收賬款明細賬的有關記錄是否。(5)核對實收金額與銷貨發票是否一致等等。(1)檢查付款的授權批。(3)核對付款憑證與銀行對賬單是否。核對付款(5)核對實付金額與購貨發票是否相符等檢查并與注冊將其銀行存款

對于有外注冊會計師應檢查外選擇采用查注冊會計師評后三銀存的質程做Hl適當調整。

行存款余表17所示。具體測試程序通常包括：表17銀存余調表

日期：日期：

1．___________________2．___________________1．___________________2．___________________

1．___________________2．___________________1．___________________2．___________________簽字）

簽(1)

(2)(3)檢查調節事項的性質和范圍是否1)檢查是否存在跨期收支和跨行轉賬的調節事項制未在同一2)檢查大額在途存款的日期，查明發生在途存款的具體原因，追3)檢查被審計單位的未付票據明細清單明4)檢查被審計單位未付票據明細清單中有記錄但截止資產負債取票據領5)檢(4)檢查是否存在未入賬的利息收入(5)檢查是否存在其他跨期收支事項(6)（包括沒有載

．函證銀要以被于1999年1月日聯合印發《注并有助于發現企（含外埠存款銀行匯因為有可能存款賬戶仍應

表表

銀詢函××××會××年度財詢證本公××

××××1銀

2

3個

124

5

6

備注中說擔擔保事

7

8

貼現

9

、

公、

、

并無包括本公、

(2)對未應獲確認資產負凍結檢查原始賬務是否記錄如檢關注業務內容及對應項目如檢是否與上年度

進第節

其貨資審一審目用卡存款4

二其貨資的制試應達到以其加強對其他貨幣資金收(1)其(2)(3)其他貨幣資金是否及時入賬(4)出納與會計的：(